Признание расходов при УСН на приобретение покупных товаров
Порядок признания расходов при УСН в 1С 8.3 (доходы минус расходы)
Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Учет в 1С при УСН » Порядок признания расходов при УСН в 1С 8.3 (доходы минус расходы)
Часто возникает много вопросов и недопонимание как в 1С 8.3 правильно ставить флажки в параметрах порядка признания расходов при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В статье будет дана инструкция каким образом задается порядок признания расходов в параметрах Учетной политики при УСН в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.
В меню Главное выбираем Учетная политика – закладка УСН – кнопка «Порядок признания расходов». В 1С 8.3 данная кнопка активна, если объекте налогообложения – доходы минус расходы. Если при УСН объект налогообложения – доходы, тогда порядок признания расходов не обязательно устанавливать:
В 1С 8.3 в форме «Порядка признания расходов» присутствуют пять пунктов, которые вызывают многочисленные вопросы. Разберем подробно, как правильно в соответствии с законодательством ставить флажки в данной форме:
Порядок признания материальных расходов при УСН в 1С 8.3
Материальные расходы – это расходы, которые осуществляются при приобретении материалов.
Материальные расходы принимаются для целей налогообложения и отражаются в КУДиР в момент, когда последним произошло одно из событий:
- Материалы приняты к учету;
- Оплата за материалы произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Если два условия выполнены, то в 1С 8.3 в книгу учета доходов и расходов (КУДиР) материальные расходы попадают по последней из дат данного события.
С 1 января 2009 года затраты в виде расходов на сырье и материалы учитываются сразу после получения и оплаты, до момента их отпуска в производство. Поэтому, достаточно выполнение первых двух условий. Они проставлены разработчиками 1С 8.3 и не подлежат изменению. А отпуск материалов в производство – это было до 2009 года. Теперь не нужно дожидаться этого момента:
Порядок признания расходов на приобретение товаров при УСН в 1С 8.3
Включение стоимости товаров в расходы производится при выполнении следующих событий:
- Товары необходимо принять к учету. В 1С 8.3 товары приходуются документом «Акт.Накладные»;
- Произведена оплата за товары поставщику (п. 2 ст.346.17 НК РФ). В 1С 8.3 это документ «Списание с расчетного счета»;
- Товары должны быть реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801).
При этом не нужно дожидаться того момента, когда наш покупатель оплатит за товар деньги. Поэтому нижнюю галочку «Получение дохода (оплаты от покупателя)» устанавливать не нужно, так как не соответствует на сегодняшний день законодательству:
Первые два пункта «Поступление товаров» и «Оплата товаров поставщику» в 1С 8.3 автоматически проставляются флажками, а в третьем пункте «Реализация товаров» флажок нужно установить самостоятельно, так как это условие соответствует НК РФ.
Порядок признания расходов входного НДС при УСН в 1С 8.3
«Входной» НДС принимается в состав расходов в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом в КУДиР «входной» НДС должен учитываться отдельной строкой, одновременно с затратами по полученным товарам, работам, услугам, к которым он относится.
Чтобы отразить входной НДС в КУДиР и включить его в состав расходов должны быть выполнены следующие условия:
- Расход по полученным товарам, работам, услугам должен быть осуществлен для целей налогового учета. То есть в КУДиР должны попасть суммы, связанные с приобретением товаров, материалов, работ или услуг сторонних организаций;
- Оплатить денежные средства поставщику, в том числе входной НДС, который он предъявляет в размере 100%.
По последнему условию в настройке учетной политики «Принятые расходы по приобретенным товарам, работам, услугам» следует установить флажок. Если его не поставить, то «входной» НДС будет включаться в КУДиР по факту уплаты и отражения его в информационной базе 1С 8.3. Необходимо дождаться, чтобы НДС в КУДиР пошел одновременно второй строкой с расходами, к которым он относится:
Порядок признания дополнительных расходов, связанных с себестоимостью при УСН в 1С 8.3
Дополнительные расходы – это транспортно-заготовительные расходы при приобретении товаров. Это расходы, которые согласно учетной политике в БУ могут учитываться:
- либо в себестоимости товаров, то есть в дебете 41 счета,
- либо в составе издержек обращения – дебет счета 44. Дальше издержки обращения списываются либо по формуле среднего процента либо единовременно.
Более детально учет издержек обращения в виде транспортных расходов изучен на курсе по работе в 1С 8.3 Бухгалтерия ред. 3.0 в модуле Учет затрат.
В 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 предусмотрено два варианта признания дополнительных расходов, связанных с себестоимостью:
Первый вариант признания дополнительных расходов, связанных с себестоимостью при УСН в 1С 8.3
В налоговом учете организация при УСН должна учитывать транспортные (дополнительные) расходы в соответствии с НК РФ, который определяет для налогоплательщиков при УСН следующие виды расходов: Расходы на приобретение товаров, материалов, основных средств, работ, услуг.
Таким образом, в НК нет понятия «транспортно-заготовительные расходы» или «дополнительные расходы». Поэтому транспортные услуги – это услуги и можно в соответствии с НК определять данный расход по тем же условиям, что и предусмотрены для обычных услуг.
Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/05/poryadok-priznaniya-rashodov-pri-usn-v-1s-8-3/
Признание расходов при УСН
Доходы Выручка от реализации День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет. Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета п. 1 ст.
346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г.
№ 03-11-06/2/39230 Внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового кодекса РФ Расходы Расходы на приобретение покупных товаров День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону.
Стоимость товаров списывается одним из способов: – по стоимости единицы товаров; – по средней стоимости; – по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст.
Усн 15%: доходы минус расходы
Взносы во внебюджетные фонды, выплачиваемые «УСНщиком» за сотрудников, также относятся к расходам, уменьшающим налог. 3 ОС и НМА Приобретая основные средства и нематериальные активы, Вы можете уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат.
Порядок признания доходов и расходов при усн
ОС и НМА, но и: · затраты на создание ОС и НМА силами компании; · расходы на улучшение и модернизацию имущества; · капитальные инвестиции в необоротные активы.
4 Налоги и таможенные платежи Суммы налогов и сборов, выплаченных Вами в соответствие с действующим законодательством, уменьшают налоговую базу. К данной группе относят федеральные и местные налоги, а также таможенные платежи. 5 Коммунально-эксплуатационные платежи.
Аренда Расходы на содержание помещение уменьшают налоговую прибыль «УСНщика».
Документы, подтверждающие расходы на оплату коммунально-эксплуатационных услуг производственных и прочих хозяйственных помещений, позволяют «упрощенцу» уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат.
В случае если в ходе ведения деятельности Вы используете арендованные помещения, то сумму арендных платежей (в том числе гарантийных) Вы вправе отнести в состав расходов.
Онлайн журнал для бухгалтера
Признание расходов при УСН 15% Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:
- расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
- их понесение является экономически обоснованным;
- имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат;
- выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).
Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям.
Список расходов при усн «доходы минус расходы», уменьшающих налог
Важно
Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице: Вид затрат Описание Товары для перепродажи Если Вы приобрели товар для перепродажи, то признать расходы на такие товары Вы можете при одновременном выполнении условий: · Вы оплатили товар поставщику; · товар отгружен поставщиком; · товар реализован покупателям.
Если Вы закупили партию товара, но реализуете его постепенно (в розницу), то к учету следует принимать расходы, пропорционально себестоимости проданного товара.
Векселя «УСНщик», оплачивающий товар (услуги) векселем, признает понесенные расходы не ранее даты погашения такого векселя (при трехстороннем договоре – не ранее дня передачи векселя по индоссаменту).Проценты по кредитам В случае, если «упрощенцем» получен банковский кредит, но он вправе уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов.
Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»
7 Прочие расходы Помимо основные расходов, в счет затрат, уменьшающих налоговую базу «УСНщика» можно, в частности, отнести расходы на: · охрану; · информационно-консультационные услуги; · независимую экспертизу; · бухгалтерское и юридическое обслуживание; · рекламу и т.п.
Расходы при усн доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?
Инфо
Применение УСН требует грамотного учета доходов, а если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то необходимо еще учитывать и расходы. О выборе объекта налогообложения подробно написано здесь. В данной статье остановимся подробнее на особенностях признания доходов и расходов при упрощенном режиме налогообложения.
Какие доходы следует учитывать при расчете единого налога УСН? Какие доходы не нужно учитывать при УСН? Расходы при УСН. Необходимость учитывать доходы встает абсолютно перед всеми организациями и ИП, выбравшими в качестве налогового режима — УСН. Порядок признания доходов прописан в п.1 ст.346.17 НК РФ.
Дата признания доходов и расходов: в бухучете при усн
Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом (то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции).
Какие доходы признаются (учитываются) при усно?
НК РФ Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке) День одновременного выполнения двух условий: расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, понесены (услуги оказаны) и оплачены подп. 23 п. 1 ст. 346.
16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет Дата уплаты налогов и сборов в бюджет День погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом) подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.
17 НК РФ «Входной» НДС, перечисленный поставщику Суммы «входного» НДС, учтенные по отдельной статье затрат, отразите в расходах при одновременном выполнении следующих условий: – налог уплачен поставщику; – товары (работы, услуги), к которым относится сумма «входного» НДС, реализованы (выполнены, оказаны) подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст.
Дата признания расходов в данном случае – не ранее дня погашения задолженности. Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций.
Внимание
Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК. Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.
Субъекты хозяйствования, использующие УСН 15%, обязаны заполнять все разделы книги.
Признание доходов и расходов при усн доходы минус расходы
Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде (оказаны услуги, выполнены работы), а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги (или другой эквивалент) от покупателя.
Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно — читайте здесь.
Подведем итог, при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств (имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей) налогоплательщику.
Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
Данный метод называется кассовый. Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года. Кассовый метод очень прост в использовании и удобен.
Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен. То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком.
Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям. Кассовый метод избавлен от этого недостатка.
Статья 346.17. порядок признания доходов и расходов
Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотренную настоящей главой, вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта.
20. признание доходов при усн
Инфо
При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности; 5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.
Статья 346.17 нк рф. порядок признания доходов и расходов
При этом такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений о таких налогоплательщиках в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и статьи 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации; (пп.
Расходы на приобретение товаров, сырья и материалов при УСН
Наибольший интерес для организаций, применяющих УСН, представляет позиция Минфина России в отношении расходов на приобретение товаров, сырья и материалов.
Расходы — после реализации
Напомним, что с 1 января 2006 г.
Принимаемые расходы при УСН в 2017-2018 годы
расходы по приобретению товаров для дальнейшей реализации учитываются по мере их реализации. Такие изменения были внесены в п. 2 ст. 346.17 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
Источник: https://printscanner.ru/priznanie-rashodov-pri-usn/
Прочие расходы организации при упрощенной системе налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитывают для целей налогообложения не только свои доходы, но и расходы.
Причем в отличие от общей системы налогообложения глава 26.
2 Налогового кодекса Российской Федерации не выделяет в составе расходов налогоплательщика прочие расходы, связанные с производством и реализацией, часть из которых в целях налога на прибыль признается по особым правилам.
Подводные камни УСН «Доходы минус расходы»
Тем не менее, определенные виды расходов при упрощенной системе налогообложения можно считать прочими расходами и включать их в расходную часть с учетом положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Прежде всего, отметим, что порядок применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) установлен главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в соответствии с которой ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие требованиям главы 26.
2 НК РФ и перешедшие на ее применение в специальном порядке. УСН является добровольным налоговым режимом, то есть решение о переходе на УСН организации и коммерсанты принимают сами.
При этом в отличие от общей системы уплаты налогов в рамках УСН у налогоплательщика имеется выбор объекта налогообложения, поскольку статья 346.14 НК РФ позволяет большинству налогоплательщиков уплачивать «упрощенный» налог с «доходов» или с «доходов, уменьшенных на величину расходов» (далее — разница, доходно-расходная УСН). Право выбора лишены только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, которые обязаны применять доходно-расходную УСН (пункт 3 статьи 346.14 НК РФ).
Объект налогообложения, выбранный при переходе на УСН, налогоплательщик не вправе менять в течение всего налогового периода (календарного года). Но при желании его может сменить со следующего календарного года, поскольку пунктом 2статьи 346.14 НК РФ предусмотрено, что объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.
https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc
Перейти к основному содержанию
- Налоги с юридических лиц
- УСН
Даты признания отдельных доходов и расходов при УСН
| День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет.Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета | п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230 | |
| Внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового кодекса РФ | ||
| Расходы на приобретение покупных товаров | День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. Стоимость товаров списывается одним из способов:– по стоимости единицы товаров;– по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) | подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке) | День одновременного выполнения двух условий: расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, понесены (услуги оказаны) и оплачены | подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет | Дата уплаты налогов и сборов в бюджетДень погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом) | подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| «Входной» НДС, перечисленный поставщику | Суммы «входного» НДС, учтенные по отдельной статье затрат, отразите в расходах при одновременном выполнении следующих условий:– налог уплачен поставщику;– товары (работы, услуги), к которым относится сумма «входного» НДС, реализованы (выполнены, оказаны) | подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140, от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/135 |
| Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств | Последнее число отчетного (налогового) периода (в отношении фактически понесенных и оплаченных расходов) | подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| День погашения задолженности (списание денег со счета организации, выдача зарплаты из кассы) | подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ | |
| Материальные расходы (в т. |
Учет расходов при упрощенной системе налогообложения
ч. расходы на приобретение сырья и материалов)
Налоговый учет расходов при упрощенной системе налогообложения
Данный метод называется кассовый. Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года. Кассовый метод очень прост в использовании и удобен.
Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен. То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком.
Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям. Кассовый метод избавлен от этого недостатка.
Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»
Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
Универсальный отчет для анализа выполнения условий по принятию в расходы стоимости товаров при УСН
Для детального анализа той или иной проблемы требуется сравнение множества данных, не все стандартные отчеты на это способны. Для создания собственного отчета в программе предусмотрен Универсальный отчет, который помогает увидеть «скрытую» аналитику и вывести нужную информацию по справочникам, документам и регистрам 1С.
Рассмотрим как проверить с помощью Универсального отчета выполнение условий по принятию в расходы стоимости товаров при УСН по двум возможным схемам признания расходов на приобретение товаров в 1С:
- Схема 1 – По умолчанию;
- Схема 2 — С получением дохода (оплаты от покупателя).
Информация достаточно сложная, давайте разбираться!
Порядок признания расходов на приобретение товаров
В 1С настройка порядка признания расходов выполняется в Учетной политике: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты – вкладка УСН – Порядок признания расходов.
В 1С условия принятия расходов на приобретение товаров можно настроить по двум схемам:
- Схема 1 — По умолчанию;
- Схема 2 — С получением дохода (оплаты от покупателя).
Схема 1. По умолчанию
Указанная схема реализована в программе по умолчанию. Изменить выставленные по умолчанию условия программа не позволит:
- флажок Поступление товаров;
- флажок Оплата товаров поставщику;
- флажок Реализация товаров.
Схема выполнения условий по принятию в расходы стоимости товара выглядит в этом случае следующим образом.
Если расходы не попадают в КУДиР, то это значит, что программа не видит выполнения условий принятия в расходы и требуется анализ регистра накопления Расходы при УСН с точки зрения произошедших и ожидаемых событий налогового учета.
Провести быструю проверку выполнения условий по принятию в расходы стоимости товаров при УСН можно с помощью Универсального отчета по данной в этой статье пошаговой инструкции.По отчету можно проанализировать были ли выполнены все необходимые условия для принятия в расходы стоимости приобретенного товара и понять на каком этапе признания расходов находится тот или иной товар.
Как видно из отчета для:
- Ноутбук ASUS не выполнены условия оплаты поставщику и реализации товара, статус оплаты расходов при УСН – Не списано, не оплачено. В КУДиР расходы по нему не попадут.
- Ноутбук Lenovo выполнены все условия по принятию в расходы стоимости товара, статус оплаты расходов при УСН – Не списано с видом движения Расход, что показывает завершение операции. Согласно приведенной схеме, расходы по товару будут отражены в КУДиР.
Схема 2. С получением дохода (оплаты от покупателя)
Указанная схема предполагает добавление к заданным по умолчанию настройкам дополнительного условия – Получение дохода (оплаты от покупателя):
- Поступление товаров;
- Оплата товаров поставщику;
- Реализация товаров;
- Получение дохода (оплаты от покупателя).
Схема выполнения условий по принятию в расходы стоимости товара выглядит в этом случае следующим образом.
Статусы характеризуют текущее состояние расхода с точки зрения произошедших и ожидаемых событий налогового учета.
Если расходы не попадают в КУДиР, то это значит, что программа не видит выполнения условий принятия в расходы и требуется анализ регистра накопления Расходы при УСН с точки зрения произошедших и ожидаемых событий налогового учета.
Провести быструю проверку выполнения условий по принятию в расходы стоимости товаров при УСН можно с помощью Универсального отчета по данной в этой статье пошаговой инструкции.По отчету можно проанализировать были ли выполнены все необходимые условия для принятия в расходы стоимости приобретенного товара и понять на каком этапе признания расходов находится тот или иной товар.
Как видно из отчета для:
- Ноутбук ASUS — не выполнены условия реализации товара и получения оплаты от покупателя, статус оплаты расходов при УСН – Не списано. В КУДиР расходы по нему не попадут;
- Ноутбук Lenovo — выполнены все условия по принятию в расходы стоимости товара, статус оплаты расходов при УСН – Не оплачено покупателем с видом движения Расход, что показывает завершение операции. Согласно приведенной схеме, расходы по товару будут отражены в КУДиР;
- Принтер Brother — не выполнены условия оплаты товара поставщику и получения оплаты от покупателя, статус оплаты расходов при УСН – Не оплачено, не оплачено покупателем. Следовательно, в КУДиР расходы по нему не попадут.
Сформируем КУДиР, чтобы проверить наши выводы.
Пошаговая инструкция
Шаг 1. Откройте Универсальный отчет: раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Универсальный отчет.
Шаг 2. В шапке отчета для отбора информации укажите:
- Период – период составления отчета;
- Регистр накопления;
- Расходы при УСН.
Шаг 3. Откройте форму настройки отчета по кнопке Показать настройки.
Шаг 4. На вкладке Группировка по кнопке Добавить укажите значения:
1-я строчка:
- Поле — Вид расхода;
- Тип группировки – Без групп;
2-я строчка:
- Поле — Элемент расхода;
- Тип группировки – Без групп.
Шаг 5. На вкладке Отборы укажите информацию для отбора:
1-я строчка:
- Поле — Вид расхода;
- Вид сравнения – Равно;
- Значение — Номенклатура.
2-я строчка:
- Поле — Счет учета;
- Вид сравнения – Равно;
- Значение – 41.01.
Шаг 6. На вкладке Показатели по кнопке Добавить новое поле выберите из списка значения:
- Отражение в НУ;
- Регистратор;
- Статусы оплаты расходов УСН;
- Вид движения;
- Количество;
- Сумма;
- НДС.
Шаг 7. На кладке Сортировка задайте упорядочивание по полю Регистратор:
- Поле – Регистратор;
- Направление сортировки – По возрастанию.
Шаг 8. Сформируйте отчет нужной формы по кнопке Сформировать.
Из отчета видно, что расход по приобретенному товару Ноутбук Lenovo будет принят в КУДиР, поскольку выполнены все условия по принятию в расходы стоимости товаров при УСН.
Источник: http://buhpoisk.ru/vy-polnenie-uslovij-po-prinyatiyu-v-rashody-stoimosti-tovarov-pri-usn.html
Учет товаров при УСН – помним про условия признания
В структуре расходов организации, которая занимается оптовой торговлей и находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения «доходы – расходы»), большой удельный вес имеет стоимость покупных товаров. Учет товаров при УСН производится с некоторыми особенностями, которые необходимо соблюдать при списании на расходы этого вида затрат.
Особенности признания расходов
Для начала определимся, что можно учесть в составе расходов:
— стоимость самих покупных товаров;
— сумму «входного» НДС, который уплачен при приобретении товаров у поставщика.
Эти суммы учитываются в составе расходов отдельно.
Под стоимостью покупных товаров понимают цену их приобретения – сумма уплаченная продавцу. При покупке товаров могут возникнуть и другие расходы, например, по доставке покупных товаров. Учет расходов на доставку зависит от оформления договора на приобретение товаров:
1. Стоимость доставки включена в цену покупных товаров – стоимость такой доставки будет списана на расходы только тогда, когда в расходах будет учтена стоимость приобретенных товаров (пп.2 п.2 ст.346.17 НК).
2. Расходы по доставке в договоре выделены отдельно – после их оплаты стоимость можно сразу учесть в расходах по соответствующей статье затрат. Это же касается и расходов на доставку транспортом самой организации-покупателя (пп.23 п.1 ст.346.16, п.2 ст.346.17 НК).
Отсюда понятно, что стоимость доставки лучше не включать в цену приобретенных товаров.
Когда стоимость товаров признается в расходах
Стоимость покупных товаров можно учесть в составе расходов только тогда, когда выполнены все 3 условия (п.2 ст.346.17 НК):
1. Поставка произведена, т.е. товары оприходованы на склад покупателя.
2. Стоимость товаров оплачена их поставщику.
3. Приобретенные товары реализованы покупателю.
Оплата реализованных товаров покупателем роли не играет.
Оценка товаров при их списании
При списании на расходы учет товаров при УСН может быть проведен следующими способами:
— по фактической себестоимости единицы товаров – у каждого товара своя себестоимость;
— средняя стоимость: определяется по каждому виду товаров делением общей себестоимости на реализованное количество;
— ФИФО: товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости первых приобретений с учетом остатков на начало периода;
— ЛИФО: товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости последних приобретений с учетом остатков на начало периода.
Избранный метод учета необходимо закрепить в учетной политике.
Пример
ООО «Солнышко» находится на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» и занимается оптовой торговлей бытовой техникой. 15 февраля 2012 года ООО «Солнышко» закупило у ООО «Магнат» партию микроволновых печей (10 штук) на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.).
Доставка товаров произведена ИП Перцевым, стоимость доставки 1000 руб., без НДС (акт выполненных работ на доставку №20 от 15 февраля 2012 года, платежное поручение на оплату №101 от 17 февраля 2012 года).
Печи оприходованы на склад 15 февраля 2012 года, накладная №150 от 15 февраля 2012 года, счет-фактура №120 от 15 февраля 2012 года. Оплата ООО «Магнат» произведена 05 марта 2012 года, платежное поручение №123 от 05 марта 2012 года.
10 марта 2012 года ООО «Солнышко» закупило у ООО «Магнат» еще одну партию таких же микроволновых печей (15 штук), при этом в цену покупных товаров включена стоимость их доставки.Товары оприходованы на склад 10 марта, накладная №200 от 10 марта 2012 года, счет-фактура №180 от 10 марта 2012 года. Оплата партии произведена 20 марта 2012 года в сумме 58410 руб. (в том числе НДС 8910 руб.
) платежным поручением № 132 от 20 марта 2012 года.
5 апреля 2012 году организация реализовало партию печей ООО «Хозяюшка» в количестве 20 штук, расходная накладная.
ООО «Солнышко» оценивает товары при списании методом ФИФО, поэтому при реализации 5 апреля будет списана себестоимость:
10 печей по закупочной стоимости 3000 руб. за единицу (итого 30000 руб.)
10 печей по закупочной стоимости 3300 руб. за единицу (итого 33000 руб.)
В книге доходов и расходов будут сделаны записи:
1. Платежное поручение №101 от 17 февраля 2012 года, акт №20 от 15 февраля 2012 года – Отражены расходы по доставке покупных товаров – 1000 руб.
2. Платежное поручение №123 от 05 марта 2012 года, приходная накладная №150 от 15 февраля 2012 года, расходная накладная №54 от 5 апреля 2012 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 30000 руб.
3. Платежное поручение №123 от 05 марта 2012 года, счет-фактура №120 от 15 февраля 2012 года, расходная накладная №54 от 5 апреля 2012 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5400 руб.
4. Платежное поручение № 132 от 20 марта 2012 года, приходная накладная №200 от 10 марта 2012 года, расходная накладная №54 от 5 апреля 2012 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 33000 руб.
4. Платежное поручение № 132 от 20 марта 2012 года, счет-фактура №180 от 10 марта 2012 года, расходная накладная №54 от 5 апреля 2012 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5940 руб.Таким образом, в процессе ведения учета товаров при УСН важно соблюдать все условия признания расходов по ним и обращать внимание на условия заключаемых договоров.
Источник: http://pommp.ru/usn/uchet-tovarov-pri-usn-pomnim-pro-usloviya-priznaniya/