Приобретение оборудования и отражение на счетах и в учете

Проводки по приобретению основных средств

Любое производство нуждается в средствах труда – основных средствах, которые будут эксплуатироваться продолжительный период времени (более одного года). При этом в бух.учете важную роль играет отражение проводок по приобретению ОС.

Основные средства — что это?

Основные средства – автомобили, машины и оборудования, здания, вычислительная техника.

Имеется два критерия, которые определяют принадлежность запасов к категории основных средств:

• Срок эксплуатации/полезного использования (должен составлять более одного года);
• Стоимостное выражение (40 000 руб. для ОС, которые были введены в эксплуатацию до 2016 года, и 100 000 руб. – с 01.01.2016 года).

Единицей учета данных средств выступает инвентарный объект, который может быть отдельным предметом или же единым комплексом из нескольких предметов, но имеющим общее управление, например компьютер.

Объекты основных средств подвергаются износу, поэтому на них надо начислять амортизацию.

Основные средства и порядок их отображения в учете

Общие принципы движения и учета основных средств в организации можно представить следующим образом:

Приобретенные основные средства ставятся на учет по первоначальной стоимости.

Затраты, которые можно включить в первоначальную стоимость ОС (без учета НДС):

1. Непосредственная стоимость основного средства;
2. Доставка и монтаж;
3. Информ-консультационные услуги;
4. Таможенная пошлина и сборы;
5. Невозмещенная госпошлина и другие налоги;
6. Проценты по кредитам;
7. Другие затраты, без которых невозможным было бы приобретение основного средства.

Постановка на учет приобретенных основных средств происходит в два этапа:

1. Непосредственное их оприходование осуществляется по Д-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
2. Ввод в эксплуатацию по Д-т счета 01 «Основные средства».

Существует несколько источников поступления ОС на предприятие:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Корреспонденция типичных проводок по оприходованию основных средств

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-priobreteniyu-osnovnyih-sredstv.html

Бюджетный учет: ставим на баланс основное средство, приобретенное за счет двух разных источников финансирования

Бюджетный учет: ставим на баланс основное средство, приобретенное за счет двух разных источников финансирования 3 октября 2012 3 октября 2012

Представим ситуацию: учреждению необходимо приобрести актив, но бюджетных средств на его покупку недостаточно и руководство принимает решение недостающую сумму доплатить за счет средств от приносящей доход деятельности. Допускает ли законодательство приобретение активов за счет разных источников финансирования? Как правильно оприходовать такой актив, избежав ошибок в бухгалтерском и налоговом учете? В настоящей статье на эти вопросы отвечает Наталья Коротоношкина, консультант «Бухгалтерии Онлайн» по вопросам бюджетного учета.

Бюджетное законодательство РФ допускает возмещение бюджетных расходов за счет средств от приносящей доход деятельности. А вот погашение внебюджетных расходов за счет бюджетных средств недопустимо.

По сути это будет нецелевое использование бюджетных средств (ст. 289 БК РФ), которое повлечет ответственность по статье 15.14 КоАП РФ.

То есть штраф для должностных лиц в размере от 4 тысяч рублей до 5 тысяч рублей; для юридических лиц — от 40 тысяч рублей до 50 тысяч рублей.

Типичная ошибка

Как известно, номер счета бюджетного учета состоит из 26 разрядов и включает в себя источник финансирования. На первый взгляд, принятие к учету объекта, приобретенного за счет разных источников финансирования, необходимо отразить на нескольких счетах бюджетного учета. Однако такой подход недопустим, поскольку приведет к многочисленным ошибкам в учете.

Рассмотрим ситуацию на конкретном примере:

Пример 1

Бюджетное учреждение приобретает многофункциональное устройство стоимостью 15 800  рублей, в том числе НДС — 2 410,17  рублей.

Из бюджетных средств выплачено 10 000 руб., остальная часть приобретенного актива оплачена за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности — 5 800 руб. Предположим, что налогом на добавленную стоимость внебюджетная деятельность учреждения не облагается.

Порядок отражения операций в бюджетном учете:

1. Отражена оплата за счет средств от приносящей доход деятельности:
Дт 2 302 31 830 Кт 2 201 11 610 — 5 800  рублей

3. Отражены затраты по оборудования за счет средств от приносящей доход деятельности:
Дт 2 106 31 310 Кт 2 302 31 730 — 5 800  рублей

4. Отражены затраты по приобретению оборудования за счет бюджетных средств:
Дт 1 106 31 310 Кт 1 302 31 730 — 10 000  рублей

Внимание! Следующая бухгалтерская проводка неверна:

Оприходовано многофункциональное устройство: Дт 1 101 34 310 Кт 1 106 31 410 — 10 000 рублей

Дт 2 101 34 310 Кт 2 106 31 410 — 5 800  рублей.

Какие же проблемы могут возникнуть вследствие отражения объекта, приобретенного за счет разных источников финансирования, на нескольких счетах бюджетного учета? Такой учет приведет к ошибкам при начислении амортизации, проведении инвентаризации и переоценки, при внутреннем перемещении и списании такого объекта.

Отразите порядок в учетной политике

На первый взгляд, самый простой выход — не приобретать основные средства за счет нескольких источников, поскольку это вносит излишнюю путаницу в учет. Но такой подход не всегда приемлем. Если для покупки основного средства недостаточно бюджетных средств, учреждение может привлечь средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности.

Попробуем разобраться, как это сделать.

Итак, учреждение принимает решение приобрести объект основного средства за счет двух разных источников финансирования.

Поскольку действующим законодательством не определено, как оприходовать актив в такой ситуации, необходимо разработать и утвердить порядок учета таких операций в учетной политике учреждения. Например, так:

«При оплате объектов основных средств за счет нескольких источников финансирования (бюджетных средств и средств, полученных от приносящей доход деятельности) принятие к учету таких объектов производить следующим способом…»

Кроме того, необходимо запросить разрешение на проведение таких операций у Главного распорядителя.

На практике известны два способа учета основных средств, приобретенных за счет разных источников финансирования.

Способ № 1: перевод нефинансовых активов с внебюджетной деятельности на бюджетную

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2012/10/6489

Как отразить в бухгалтерском учете оборудование к установке

Для организации производственных процессов компаниям требуются ресурсы. Помимо сырья и материалов, которые являются предметами производства, возникает необходимость приобретать оборудование и различный технический инвентарь, для полноценного использования которого требуется дополнительный монтаж.

Оборудование, требующее монтажа, в деятельности предприятия

Для обобщения сведений обо всех категориях инвентаря и иных технических элементах деятельности организаций применяется бухгалтерский 07 счет, имеющий название «Оборудование к установке».

Этот счет может быть использован теми предприятиями, для которых основной деятельностью является строительство или осуществление подрядных работ.

В группу таких элементов внеоборотных активов могут входить станки, технический инвентарь и иные аналогичные активы.

Особенностью отражения информации на 07 счете является то, что он предназначен только для тех предметов, которые не могут в полном объеме осуществлять свои функции на момент приобретения.

Применение  07 счета должно учитывать, что он:

• Может быть использован строительными организациями для отражения расходов, которые понесены предприятием в процессе выполнения строительных работ или работ по реконструкции основных фондов;
• Не может применяться для отражения информации о технических средствах, которым монтаж не требуется, таких как транспорт, компьютерная техника и иные активы.

Как организовать учет оборудования на предприятии и отразить его поступление

Первоначальная стоимость элементов, относящихся к категории ОС, должна содержать в себе не только стоимость покупки, но и затраты на доставку и сопутствующие расходы.

Поступление станков и иного инвентаря может осуществляться из разных источников. Для того чтобы данные о приобретении имущества, которому требуется дополнительный монтаж, были отражены в учете предприятия, бухгалтер должен сделать записи:

• Д07 К20, 23 – Предприятием оприходован инвентарь, произведенный самостоятельно;
• Д07 К75 – Оприходованы объекты, поступившие от учредителей организации;
• Д07 К29 – Получение оборудования к установке от филиала предприятия;
• Д07 К86 – Приобретение станков и инвентаря, требующего установки, за счет целевых средств, полученных предприятием;
• Д07 К60, 76 – Оприходование организацией инвентаря, приобретенного у поставщика;
• Д19 К60 – Отражение НДС, выделенного в документе от поставщика;
• Д07 К60 – Формирование первоначальной стоимости станков и инвентаря путем включения дополнительных средств, затраченных на их приобретение;
• Д08 К07 – Перемещение инвентаря в монтаж для доведения до состояния, пригодного к использованию.

Учет оборудования и его передача в монтаж

Вследствие того, что активы, отраженные на счете 07, без проведения дополнительных действий не могут быть использованы при осуществлении деятельности, необходимо передать их в монтаж.

Операции, осуществляемые с целью доведения до состояния, пригодного для использования, могут производиться предприятием самостоятельно или с привлечением других организаций.

Монтаж может представлять собой установку, сборку средства производства, присоединение к нему контрольно-измерительных элементов и осуществление иных действий.

Учет оборудования, требующего монтажа и проводки, которыми эти операции должны быть отражены:

1. Передача объектов в монтаж в бухгалтерском учете отражается записью:

Д08 К07.

1. Монтаж может осуществляться не только силами компании, но и с привлечением сторонних организаций. В этом случае затраты, связанные с расчетом по услугам будут также отражаться на счете 08:

Д08 К60.

1. Отразить следует и сумму НДС:

Д19 К60.

1. После того как все работы завершены, инвентарь может быть принят к учету в виде основного средства:

Д01 К08.

1. После того, как оборудование принято к учету, предприятие может получить налоговый вычет по НДС:

Д68 К19.

Учет оборудования к установке в бухгалтерском учете: списание

Предприятие может принять решение о списании инвентаря приобретенного для собственных целей и не переданного в монтаж, вследствие его продажи. При этом доход, полученный от продажи технического инвентаря, станка, которым требуется установка, должен быть учтен в составе прочих расходов. Отразить в учете эту операцию необходимо следующими записями:

• Д62 К91 – доход от продажи активов;
• Д91 К68 – отражен НДС;
• Д91 К07 – списание затрат на приобретение основного средства.

Инвентарь может быть передан поставщику или произведено его списание в организации, когда он уже принят к учету в виде объекта основных фондов. При этом списание оборудования бухгалтеру необходимо отразить следующим образом:

• Д01 К01 – списание первоначальной стоимости объекта;
• Д02 К01– списание начисленной по объекту амортизации;
• Д91 К01– списание остаточной стоимости средства производства;
• Д62 К91 – поступление дохода от продажи инвентаря;
• Д91 К68 – отражен НДС.

Списание может быть произведено вследствие порчи средства производства. При этом в бухгалтерском учете эту операцию можно отразить записью:

Д94 К07.

Также списание оборудования может быть связано его безвозмездной передачей:

Д91 К07 – списана себестоимость безвозмездно переданного имущества:

Д91 К68 – отражен НДС.

Таким образом, списание оборудования и технология его проведения связаны с тем, какой именно объект подлежит списанию: оборудование к установке, требующее монтажа, или уже принятый к учету объект основных средств.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/uchet-oborudovaniya-k-ustanovke-ustanovke.html

Учет приобретения основных средств

Основные средства в учете отражаются по первоначальной стоимости. В балансе будет указываться их остаточная стоимость (первоначальная минус амортизация).

Определение 1

Первоначальная стоимость – сумма затрат на приобретение или создание основного средства. Зависит от того как основное средство получено:

• за деньги;
• в качестве взноса в уставный капитал;
• безвозмездно;
• создано силами предприятия.

Согласно правилам бухгалтерского учета первоначальная стоимость включает все расходы, связанные с покупкой.

Расходы, включаемые в первоначальную стоимость

К расходам, включаемым в первоначальную стоимость относятся:

• сумма за исключением НДС (принимаемого к вычету), уплаченная продавцу основного средства;
• невозмещаемые налоги и госпошлины;
• стоимость строительных работ в рамках договора подряда или других договоров;
• таможенные сборы и пошлины;
• доставка, доработка (монтаж основного средства);
• суммы уплаченные за посреднические услуги, консультационные, информационные;
• проценты кредитов;
• отрицательные суммовые разницы;
• прочие затраты по приобретению.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Все эти затраты отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчета зависят от вида имущества):

• 08-1 «Приобретение земельных участков»;
• 08-2 «Приобретение объектов природопользования»;
• 08-4 «Приобретение отдельных видов основных средств»;
• 08-7 «Приобретение взрослых животных».

Организации платящие НДС, сумму налога в стоимость основного средства не включают, она учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Сумму принимают к налоговому вычету, после оприходования основного средства.

Если организация не платит НДС, сумма налога увеличивает стоимость основного средства, к вычету такая сумма не принимается.

Покупка отражается следующими проводками:

• Дт 08-1, -2, -7 – Кт 60 (71, 76 …) – учитываются затраты по покупке основного средства;
• Дт 19-1 Кт 60 (71, 76) – учитывается НДМ по затратам, в связи покупкой основного средства;
• Дт 60 (71, 76 …) Кт 50 (51) – оплата основного средства поставщику и затрат связанных с покупкой;
• Дт 01 Кт 08-1 (-2, -4, -7) –принятие объекта основного средства к учету;
• Дт 68-Кт 19-1 принятие к вычету НДС.

Основное средство которое необходимо ставить на государственную регистрацию учитывается на специальном субсчете (недвижимость, автотранспорт).

Определение 2

Недвижимость – это объекты, которые вязаны с землей. Их невозможно переместить (водные объекты, лес, многолетние насаждения, здания, сооружения).

Некоторые объекты (не недвижимость), тоже должны проходить государственную регистрацию (оборудование для производства этилового спирта).Пока основное средство не пошло государственную регистрацию оно учитывается на счете 08, а после переводится на 01.

Приобретаемое имущество может быть не новым а уже бывшим в эксплуатации. Первоначальная стоимость будет определяться по цене и покупки и затратам на его приобретение. Отражается такая покупка как и покупка нового основного средства.

Сумма амортизации начисленная прежним владельцем не учитывается. Но сведения о длительности использования нужны для правильного отражения в учете, и при начислении амортизации.Поступление основного средства как часть уставного капитала.

Полученные основные средства учитываются по согласованной с учредителями стоимости. Для акционерных обществ такую оценку должны проводить экспертные независимые организации.

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

В учете получают следующее отражение:

• Дт 75-1 Кт 80 – отражена задолженность в уставный капитал
• Дт 08 Кт 75-1 – получение оборудования в счет вклада
• Дт 01 – Кт 08 – принятие оборудования в эксплуатацию.

Поступление основных средств безвозмездно

Цена на такие средства определяется по рыночной стоимости на аналогичные средства.

Отражаются такие средства как:

• Дт 08 – Кт 98-2 – получение основных средств безвозмездно
• Дт 01 – Кт 08 – введение таких средств в эксплуатацию.

Получать основные средства организация может от физических лиц, государственных и муниципальных предприятий.

Если основное средство учитывается в составе доходов будущих периодов, то оно списывается по мере начисления амортизации:

• Дт 20 (23, 44) – Кт 02 – начисление амортизации полученных безвозмездно основных средств.
• Дт 98-2 – Кт 91-1 – доля доходов будущих периодов.

Полученные безвозмездно ценности не учитываются для целей налогообложения.

Создание основного средства собственными силами

Основное средство может быть построено двумя способами:

• подрядным (сторонний подрядчик)
• хозяйственным (самостоятельно).

Первоначальная стоимость складывается из всех затрат на строительство и ввод в эксплуатацию. После завершения работ по строительству оформляется акт в котором указывается сметная стоимость. На основании этого делаются проводки:

• Дт 08 – Кт 60 – отражение стоимости строительных работ;
• Дт 19 – Кт 60 – учтена НДС.

При хозяйственном методе все работы проводятся самостоятельно. Все затраты учитываются на счете 08. В учете это отражается как:

• Дт 08 – Кт 10 (02, 70, 69).

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_priobreteniya_osnovnyh_sredstv/