При выплате аванса и зарплаты НДФЛ удерживается один раз в месяц

Ндфл с аванса по заработной плате в 2019 году — evle

НДФЛ нужно платить с заработной платы всех трудоустроенных граждан. Однако, согласно законодательству, у граждан России две официальные зарплаты, которые по факту считаются авансом и самим окладом.

Обычно это примерно половина суммы от всех компенсаций, положенных сотруднику в расчётном месяце. И если это тоже своего рода зарплата, то с неё тоже нужно уплачивать НДФЛ.

Насколько это утверждение верно и когда платить в 2019 году НДФЛ с аванса пояснит эта статья.

Понятие аванса

На 2019 год такого понятия в законодательстве нет. Есть только понятие двух заработных плат, которые должны платиться каждую половину месяца. Де-факто, зарплата гражданам РФ выплачивается одна, просто первая — предоплата — составляет около 50% от общей суммы. Поэтому точно сказать, сколько процентов от оклада составляет задаток, сложно.

Сумма, из которой нужно заплатить предоплату, включает в себя не только оклад, но и:

• Все надбавки и доплаты.
• Компенсации за переработки, совмещение обязанностей, работу вне рабочего времени и т. д.

Региональные надбавки и премии выплачиваются не вперёд, а по истечении месяца, поэтому их нельзя засчитать в общую сумму для исчисления задатка. Какие изменения при выплате НДФЛ с аванса в 2019 году подробнее будет далее.

Начисление оклада и предоплаты

Сроки, когда нужно платить сотрудникам, описаны в 136 статье ТК РФ. По закону, выплачивать обе части оклада необходимо каждые полмесяца:

• Аванс, то есть первая зарплата, должна выплачиваться заранее, между 16 числом и 30 (31).
• Основная заработная плата, по закону считающаяся второй, начисляется с последнего дня месяца до 15 числа следующего.

Задержать оплату каждой из двух частей можно максимально на 7 дней, но за это нужно платить штраф. Однако, если задержка составит более 15 дней, штраф будет в разы больше. Они же предусмотрены на случай, если количество суток между выплатами превысит 15.

Также в 136 статье ТК РФ говорится о том, что сроки начисления задатка и оклада в каждой компании устанавливаются согласно установленным периодам, но не могут быть плавающими — это должны быть точные даты, отмеченные в уставе организации.

Не выплачивать предварительно сотруднику и платить зарплаты целиком в конце месяца — незаконный акт. Подробнее об этом можно прочесть в разделе об ответственности за нарушения начисления авансовых выплат.

Как платить НДФЛ с аванса в 2019 году

Надо ли платить или нет НДФЛ с аванса пояснит закон. По нему, нужно удержать НДФЛ со всей суммы заработка, единожды в месяц. То есть оплачивать отдельно предоплату и сумму оклада не требуется.

Однако, есть пункт 2 статьи 223 НК РФ и поправки в решении Верховного Суда России, с которым можно ознакомиться по ссылке. Согласно им, если задаток начисляется в 30-й день месяца, то платить НДФЛ с авансов по заработной плате 2019 с него надо.

Месяцев с таким количеством дней — 4 из 12, поэтому это создаёт дополнительные проблемы в оформлении как бухгалтерам, так и налоговой.

После того как сотруднику выплачивается вторая часть зарплаты — с неё тоже нужно платить налог на доходы физических лиц.

Иногда в политике компании происходят изменения, и заработная плата выдаётся не двумя частями, а тремя.

Обычно такое бывает, когда у организации или ИП настолько недостаточно стабильный доход, чтобы выплачивать две части оклада, и они делятся на три части поменьше.

В этом случае, согласно письму ФНС по ссылке, все выплаты до окончания месяца не облагаются налогом. После 1 числа платить НДФЛ сначала нужно будет с суммы предоплаты и первой части зарплаты, а потом удержать налог со второй части.

Также исключением из правила является премия, которая выплачивается вместе с авансом. По закону, платить НДФЛ с премии нужно, так как это не доход, а стимулирующая доплата. Тогда, фактическая дата получения — день получения средств.

Это решение, несмотря на то что оно законодательно подкреплено, можно оспорить в суде — такие случаи практике известны. Однако, большинство юридических лиц и ИП признают, что проще платить с премии НДФЛ, чем судиться с налоговой.

При получении дохода в натуральной форме оплачивать налог нужно в ближайшую дату получения средств, и если это задаток — значит с него эта сумма и будет сниматься.

Сроки перечисления НДФЛ с аванса и оклада

В законодательстве обозначены две даты:

• Касающаяся выплаты предоплаты.
• С реальным получением оплаты труда.

В первом случае это дата, обозначающая середину месяца — обычно это 16-е число. Дата получения дохода — это день, когда сотрудник получает зарплату, то есть последний день месяца. Подробнее об этих правилах можно прочитать в 223 статье НК РФ.

Оплатить НДФЛ с заработной платы нужно в ФНС в день, следующий за днём, когда платится оклад.

Ответственность за не начисление аванса

Так как аванс — это часть оклада, то и ответственность за его удержание или невыплату такая же серьёзная, как за общую сумму. Так, по КоАП РФ меры могут оказаться следующими:

1. За каждый день просрочки по любой причине сотрудникам должны платить 1/150 от долга.
2. За удержание или невыплату задатка на организацию или ИП могут наложить штраф в 50 000 рублей. Потом штраф может стать в два раза больше.
3. Судебные разбирательства допустимы, если зарплата удерживается более, чем на два месяца. Тогда наказанием может стать штраф в полмиллиона рублей, обязательство выплатить все деньги и пени сотрудникам или даже тюремное заключение до трёх лет.

Штрафы также предусмотрены в следующих случаях:

• Срок между зарплатой и предоплатой оказался больше 16 дней. Трудовая инспекция может наложить за это штраф в 50 000 рублей.
• Если оклад выплачивается целиком в конце месяца, то ИП могут получить за это штраф до 20 000 рублей, а юридические лица — до 50 000.

Также, в соответствии с законодательством о налогообложении физических лиц, говорится, что штраф за не начисление НДФЛ:

• 20% уплачивается от невыплаченного налога.
• 40%, если налоговики докажут, что удержание было умышленным.

Начало ведения предпринимательской деятельности предполагает создание устава, которого будут придерживаться как руководители, так и сотрудники. В нём, в обязательном порядке, отмечаются и даты, в которые нужно платить оклад и аванс.

Опираться на налоговое законодательство здесь нетрудно, и главное — правильно рассчитать даты выплат, чтобы максимально снизить налоговую нагрузку.

Единожды верно принятое решение и строгое следование правилам в плане начисления зарплат и авансов поможет избежать серьёзных проблем с налоговой и другими надзорными органами.

Источник: https://evle.ru/nalogi/ndfl-s-avansa-po-zarabotnoj-plate-v-2019-godu

Удержание и перечисление НДФЛ с аванса — когда это возможно

Как правильно удержать и в какой срок перечислить в бюджет подоходный налог с заработной платы сотрудников, в том числе с выплат за первую половину месяца — авансов? Этот вопрос часто тревожит налоговых агентов — работодателей. В правилах уплаты НДФЛ с аванса есть несколько нюансов, в которых мы сейчас разберёмся. В статье вы найдёте простые примеры расчёта налога с описанием сроков уплаты.

Заработная плата по перечисляется работникам не реже, чем два раза в месяц. Дни выплат фиксируются в трудовом, коллективном договорах или в правилах внутреннего распорядка конкретной фирмы. Выплачивать зарплату можно и чаще — запрета закон не содержит, но максимальный промежуток между выплатами — полмесяца. Стандартно зарплату в организациях переводят сотрудникам дважды:

При этом дни выплат закрепляются не промежутком времени (каждые две недели), а конкретными календарными датами. Допустим, каждое 8 и 25 число месяца.

По общему правилу статьи 226 НК РФ российские компании исчисляют, удерживают и переводят в бюджет НДФЛ с доходов своих работников.

Это делается не позднее следующего дня после выплаты денежных сумм. Но в определении момента фактической оплаты труда есть один нюанс. Та же статья Налогового кодекса в пункте 6 называет датой фактического получения дохода в виде зарплаты последний день отработанного месяца.

Получается, что доход, выплаченный работникам раньше этого срока — авансом, по факту не считается полученным, а значит и налог с его суммы не перечисляется в бюджет. ФНС в Письме от 24 марта 2016 г.

N БС-4-11/4999 разъясняет, что НДФЛ с зарплаты за первые полмесяца (аванса) работодатели исчисляют, удерживают и переводят в бюджет по итогам окончательного месячного расчёта. Только так удается совместить два правила, которые установлены в статье 226 НК РФ:

• уплата налога происходит только после выплаты дохода;
• доход в виде зарплаты считается выплаченным в последний день месяца.

Пример уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты

Чтобы окончательно понять принцип уплаты процента с дохода работника в бюджет, приведём пример.

ООО «Деревня» в правилах трудового распорядка установило даты перечисления зарплаты: 25 число каждого месяца — частичная оплата труда авансом, 8 число — окончательный расчёт по зарплате. 25 июня сотруднику перечислено 10 000 рублей, НДФЛ с этой суммы не удерживался и в бюджет не перечислялся.

8 июля сотрудник получил окончательный расчёт по зарплате за июнь (она равна 30 000 рублей) за минусом 13% — 16 100 рублей. ООО «Деревня» переводит в бюджет 13% со всей суммы, выплаченной работнику за июнь (30 000 рублей) не позднее 9 июля. Сумма НДФЛ с ЗП работника за июнь составит: 30 000 * 13% = 3 900 рублей.

Соблюдены оба правила: зарплата считается фактически полученной, так как месяц июнь уже истёк; сбор перечислен не позднее дня, следующего за выплатой суммы.

Однако в бюджет удержанный налог переводить рано, сумма налога 1 300 рублей до выплаты зарплаты 8 июля числится на счёте 68 «Расчёты по НДФЛ». Тогда 8 числа работник получит оставшуюся заработную плату за вычетом 13%: 20 000 — 13% = 17 400 рублей. Удержанный во второй раз налог равен 2 600 рублей.

В положенный срок (не позже 9 июля) ООО «Деревня» переведёт в бюджет всю сумму сбора: 1 300 + 2 600 = 3 900 рублей.

На примере мы видим, что сумма к уплате и срок расчёта с бюджетом остались одинаковыми. Поменялась только схема удержания НДФЛ с дохода работника.

Сроки перечисления НДФЛ в таблице

Частные случаи удержания НДФЛ с аванса и зарплаты

Мы выяснили, что удержать 13% работодатель может уже при выплате аванса, а вот перечислить их в бюджет он обязан в день окончательного расчёта (или на следующий день) — при получении сотрудником оставшейся части зарплаты за отработанный месяц.

Но бывают ситуации исключительные, когда налог и удерживается, и переводится в бюджет вместе с выплатой аванса или иначе, чем предусмотрено общим правилом. Разберём такие случаи на примерах.

Первый случай — выплата аванса в конце месяца

[B=63]

Если фирма в правилах внутреннего распорядка установит график оплаты труда, в котором выплата первой части придётся на последнее число месяца, то НДФЛ придётся переводить в бюджет в другом порядке.

Получится, что дата выплаты аванса и получения дохода в виде оплаты труда совпадут, а значит работодатель обязан перечислить процент в казну. Таковы выводы Верховного суда РФ, которые представлены в определении от 11.05.16 № 309-КГ16-1804.

Суд признал справедливыми требования налоговой службы об уплате подоходного налога сразу после выплаты аванса. Организация же переводила сумму в бюджет один раз в месяц после даты окончательного расчёта. По итогам этого судебного спора фирму оштрафовали по ст. 123 НК РФ и начислили пени за просрочку уплаты налога.

Так что теперь, учитывая судебную практику, организациям, выплачивающим авансы в конце месяца, придётся переводить налог дважды. Если ваша фирма придерживается такого графика, то проще установить иную схему оплаты труда, и перечислять НДФЛ в обычном порядке.

Пример уплаты НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца

ООО «Город» выплачивает первую часть трудовой оплаты за июнь в последний день месяца — 30 июня, а окончательный расчёт по зарплате происходит 15 июля. Общество обязано перевести НДФЛ в казну дважды:

• не позднее 1 июля
• не позднее 16 июля.

Иначе ООО «Город» грозит штраф и пени.

Второй случай — выплата зарплаты в три этапа

Организация вправе установить трехступенчатый график оплаты труда, но чаще зарплату выплачивают в три этапа, если к моменту окончательного расчёта на счету фирмы недостаточно средств. Тогда долг по заработной плате переводится работникам дополнительно — третьим платежом.

НДФЛ в этом случае уплачивается в казну в особом порядке. При выплате аванса налог не перечисляется (кроме совпадения даты перечисления с последним числом месяца). Вместе с выплатой первой части зарплаты в бюджет переводят НДФЛ с аванса и этой части зарплаты.

При выплате оставшейся суммы перечисляется налог с остатка.

Пример уплаты НДФЛ при выплате зарплаты тремя частями

Зарплата сотрудника 30 000 рублей, перечисляется равными частями в три этапа. ООО «Село» выплатило работнику 25 июня — 10 000 рублей. НДФЛ не удерживался. 8 июля сотрудник получил первую часть зарплаты (ещё 10 000 рублей) за вычетом сбора — налог удержан в том числе из аванса. Сумма налога (10 000 + 10 000) * 13% = 2 600 руб.

направляется в бюджет не позже 9 июля (при выпадении даты на выходной срок переносится на понедельник). Во второй раз сотрудник получит 10 000 — 2 600 = 7 400 руб. Третья часть оплаты труда (оставшиеся 10 000 рублей) переведена 12 июля. 13% с этой суммы — 1 300 руб. перечисляется в казну не позже 13 июля. Работник получает еще 8 700 руб.

Ндфл с аванса или ндфл авансом

Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. При этом, определяя сроки ее выдачи, работодатели не могут выйти за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который жалованье начислено.

Эти новые правила ТК РФ вступили в конфликт с правилами бухучета, по которым зарплата начисляется раз в месяц, по итогам отработанного периода.

А в середине месяца выплачивается «аванс», который зачастую не связан с фактической выработкой.

В результате многие бухгалтеры оказались в затруднении: нужно ли теперь каждую выплату рассчитывать именно по факту отработки? А если так, то нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты?

Минфин выпустил несколько разъяснений с четким указанием: НДФЛ нужно исчислять и удерживать только один раз в месяц при окончательном расчете с работником (см. письма от 01.02.2017 № 03-04-06/5209 и от 13.04.2017 № 03-04-05/22521). Причем в письме от 01.02.

2017 № 03-04-06/28037, где сказано, что НДФЛ подлежит удержанию и из выплаты зарплаты за первую половину месяца, что снова привело к сумятице.

В этом письме отмечается, что, по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ, исчисленный налог нужно удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

А дальше рассматривается ситуация, когда НДФЛ был исчислен с дохода в натуральной форме, или с матвыгоды, то есть когда доход есть, а соответствующей ему денежной выплаты нет.

И вот в такой ситуации, говорится в письме, исчисленный ранее налог нужно удержать не только из зарплаты, выплачиваемой при окончательном расчете, но и из «аванса». Ведь последний, по правилам ТК РФ, также является зарплатой, то есть облагаемым НДФЛ доходом (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.

По ТК всегда зарплата

Как уже упоминалось, ТК требует выплачивать два раза в месяц именно заработную плату. В ст.

 129 ТК РФ сказано, что зарплата — это не только та сумма, которую сотрудник получает при окончательном расчете по итогам месяца; сюда входят любые выплаты сотруднику, основанием для начисления которых является выполнение трудовых функций.

А значит, для целей трудового законодательства «аванса» по зарплате просто не существует: выплата в середине месяца является именно зарплатой. А раз речь идет о зарплате, то она должна отражать фактически выполненную норму труда, как этого требует ст. 129 ТК РФ.

Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.

2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.

Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период.

Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя. А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.

А в налогах — «аванс»

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок.

Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.

Таким образом, для дохода в виде зарплаты, кроме случаев увольнения сотрудников, такой датой является последний день месяца, за который она начислена.

Приведем пример. Предположим, в организации работают три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. У каждого оклад 50 000 ₽ в месяц. Стандартные вычеты не предоставляются. Зарплата в организации выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца.

На юбилей 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 000 ₽. С данного дохода в натуральной форме бухгалтер также 12 октября исчислил НДФЛ в сумме 4 680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13 %.

При выплате «аванса» 25 октября кассир выдаст Петрову и Сидорову по 25 000 ₽ без удержания НДФЛ, а Иванов получит на руки только 20 320 ₽, так как из его выплаты будет удержан НДФЛ с подарка.

А вы правильно составляете отчетность по НДФЛ? Станьте экспертом!

• Пройдите обучение
• Подтвердите свой профессионализм
• Получите диплом

Узнать больше

«Аванс» в последний день

Когда «аванс» выплачивается в последний день месяца, дата фактического получения дохода и дата его выплаты совпадают.

В этот день у организации — налогового агента одновременно возникают обязанности исчислить НДФЛ и удержать его из дохода, выплачиваемого физлицу в денежной форме (п. 3 и 4 ст.

 226 НК РФ; письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181; Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.

Источник: https://kontur.ru/articles/4973

Нужно ли уплачивать ндфл с аванса в 2019 в день выплаты

По общему правилу НДФЛ с авансов не существует. Платить зарплатные налоги в 2018 году нужно за полностью отработанный месяц по факту расчетов с персоналом. То есть всего один раз за месяц. Но бывают и особые случаи, о которых мы рассказали в данной статье.

Общее правило Аванс — это часть зарплаты. Ведь выдавать таковую Трудовой кодекс требует как минимум два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Поэтому и возникает предоплата. Такого порядка стандартно компании и придерживаются. При этом никакие налоги или взносы сразу за авансом не следуют.

Про них бухгалтеру можно смело забыть до конца месяца. Когда компания начислит всю зарплату по итогам месяца, тогда уже бухгалтер и рассчитает налог. А далее удержит его. Вслед за этим в этот же день или на следующий за ним рабочий день нужно перевести удержанный НДФЛ в бюджет (п.

6 ст. 226 НК РФ).

Ндфл с аванса, когда платить в 2018 году

Таким образом, НДФЛ с аванса по зарплате в день выплаты аванса платить не нужно. НДФЛ с аванса надо заплатить в день выплаты зарплаты или на следующий день.
Внимание Но из этого правила есть три исключения, о которых мы рассказали ниже.

Позиция Минфина в отношении премий изложена в письме N 03-04-07/17028: удержание НДФЛ с премии производится при фактической выплате денежных средств. Это значит, что премия рассматривается сотрудниками Минфина как отдельный доход, с которого нужно перечислить подоходный налог. Однако, у ФНС РФ на этот счет другое мнение.

С учетом позиции ВС РФ премия является частью заработной платы, следовательно, к ней применяется п.

2 ст.

Как платить ндфл с аванса по зарплате в 2018 году

• День расчета (оплаты) на банковские карты персонала – не позже дня осуществления расчетов;
• Расчеты по оплате труда в натуральном выражении – не позже дня, когда НДФЛ удерживали при денежных расчетах с работником.

Сложности может вызвать ситуация если работник получил аванс и выбыл в отпуск без сохранения заработка во второй половине месяца. Удержание НДФЛ с аванса значит нарушить нормы п. 6 ст.

226 НК. В подобном случае компания может поступить следующим образом:

• выплатить полагающиеся денежные средства за минусом налога;
• по итогам месяца удержанный НДФЛ отразить на счету 68 (субсчет расчеты по НДФЛ);
• оплатить в бюджет при выплате заработка всем сотрудникам компании.

При этом не придется оспаривать штрафы перед ФНС и оплачивать пени за опоздание при оплате налога.

Ндфл с аванса по заработной плате как удержать?

НДФЛ за месяц с этой выплаты (при условии, что никакие вычеты не применяются) равен 5200 руб. (40 000 руб. x 13%). На руки работник получает 34 800 руб. (40 000 руб. — 5200 руб.).

Без учета НДФЛ в равных долях на первую и вторую половину месяца приходится по 17 400 руб. (34 800 руб. : 2). В локальном акте следует прописать, что аванс составляет от оклада 43,5% (17 400 руб.

: 40 000 руб. × 100 %).

Округлять этот показатель до 40% рискованно. Налоговики вряд ли одобрят такой низкий процент в 2018 году. Поэтому установите четко 43,5%. Или еще лучше такая формулировка: «Аванс за первую половину месяца рассчитывается в размере 0,87 оклада пропорционально отработанному времени с 1-го по 15-е число месяца».

Ндфл с аванса: когда платить в 2018 году

НДФЛ с авансов при увольнении Если сотруднику выплачен аванс, а после он увольняется, то НДФЛ с выплаты удерживается в последний рабочий день. Именно в эту дату по закону должны состояться все последние расчеты с увольняющимся (ст.

140 Важно ТК РФ). Конечно если какие-то суммы к выплате есть. НДФЛ с авансов в этом случае платить в бюджет в 2018 году нужно в день окончательного расчета либо на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если сам аванс отработан не полностью, излишне уплаченную сумму тоже удержите из последних доходов (ст.
137 ТК РФ).

Как перечислять ндфл с аванса в 2018 году

При расчете налога с квартальных или годовых премий следует руководствоваться таким же принципом. Месяцем начисления дохода является месяц подписания приказа о выплате таких премий, таким образом, последний день месяца — дата получения дохода.

Есть случаи, когда НДФЛ с аванса уплачивается. Подоходный налог удерживайте, если: • сотрудник получил доход в натуральной форме (например, подарок); • есть задолженность по НДФЛ; • аванс перечисляется в последний день календарного месяца. Компания также вправе удержать НДФЛ с материальной выгоды при перечислении аванса сотруднику.

Обратите внимание, что расчет НДФЛ с дохода в натуральной форме имеет свои особенности. Налоговый агент должен удержать подоходный налог за счет любых денежных доходов работника, но не более 50%.

Тот же порядок установлен и в отношении НДФЛ с материальной выгоды (п.4 ст. 226 НК РФ).

Ндфл с аванса в последний день месяца

На основании ст. 236 ТК РФ сумма компенсации выплачивается персоналу за задержку заработной платы с того дня, который наступает после установленного срока выплаты заработка. НДФЛ и авансы: способ удержания и срок оплаты При выплате дохода физическим лицам налоговый агент (в данном случае это работодатель) обязан удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.

Факт получения дохода при расчете заработка следует опираться на нормы п. 2 ст. 223 НК РФ, где доходом в части оплаты труда признан последний день месяца. Значит, НДФЛ фирма удерживает и оплачивает только после выплаты второй части заработка, т.е. в конце месяца.

Срок перечисления налога зависит от условий предусмотренных распорядком компании по оплате труда, но, не нарушая правил установленных п. 6 ст. 226 НК.

Новый порядок расчета аванса: выплатить и удержать ндфл

Источник: http://pbcns.ru/nuzhno-li-uplachivat-ndfl-s-avansa-v-2018-v-den-vyplaty/

Ндфл с аванса и зарплаты: как удерживать и перечислять налог в нестандартных ситуациях

Алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы приведен в главе 23 Налогового кодекса. В нем фигурируют два понятия: «дата фактического получения дохода» и «день выплаты дохода». На первый взгляд может показаться, что это разные формулировки одного и того же события. Но на самом деле речь идет о совершенно разных вещах.

Под датой фактического получения дохода, по сути, подразумевается день, когда стала известна окончательная величина дохода. Именно в этот момент можно сформировать облагаемую базу и начислить НДФЛ. В случае с заработной платой таким моментом является последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

День выплаты дохода — это дата, когда деньги на зарплату или на аванс списаны с расчетного счета, либо выданы из кассы. Даты выплат каждый работодатель устанавливает самостоятельно. Иногда аванс выдают 25-го числа текущего месяца, а зарплату — 10-го числа следующего месяца, иногда аванс приходится на 15-е число, а зарплата на 1-е число и т. д.

От даты выплаты дохода зависит момент, когда работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы. Так, удержать НДФЛ необходимо при фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить деньги в бюджет (за исключением налога с отпускных и больничных) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из буквального прочтения этих норм можно сделать вывод, будто НДФЛ следует удерживать и перечислять два раза в месяц: с аванса и с зарплаты.

Но чиновники неоднократно разъясняли: удержание и уплату налога нужно производить только один раз — при окончательных расчетах по зарплате за отработанный месяц. Объясняется это тем, что до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила.

Следовательно, работодатель не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога на доходы. Это станет возможным только в последний день месяца. Поэтому удерживать и платить НДФЛ с аванса не надо.

Такие комментарии содержатся, в частности, в письме ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/320 (см. «ФНС напомнила, что НДФЛ с выплаченных работникам авансов не удерживается») и в письме Минфина России от 22.07.15 № 03-04-06/42063 (см.

«Минфин: с аванса, выплаченного работнику, НДФЛ удерживается при выплате второй части зарплаты»).

Аванс выплачивается в последний день месяца

Исключением из приведенных выше правил является ситуация, когда аванс выдается в последний день месяца, а зарплата — в середине следующего месяца.

Например, аванс за май выплачивают 31 мая, а зарплату за май — 15 июня. В этом случае дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают.

Значит, уже при выдаче аванса можно сформировать базу по НДФЛ, вычислить величину налога и перевести деньги в бюджет.

Если же при подобных обстоятельствах работодатель перечислит налог при выплате зарплаты, а не аванса, инспекторы вправе оштрафовать его на основании статьи 123 НК РФ. Такой вывод сделан в определении Верховного суда РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804 (см. «Суд разъяснил, когда перечислять НДФЛ, если аванс выплачивается работникам в последний день месяца»).

Таким образом, работодатель, выдающий аванс в последний день месяца, обязан не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, организация или ИП перечислит оставшуюся часть налога за отработанный месяц.

Добавим, что описанный график выплаты аванса и зарплаты весьма неудобен с практической точки зрения.

Чтобы не допустить нарушения, работодателям нужно либо изменить график выплаты зарплаты, либо обеспечить «досрочное» закрытие  и передачу табеля.

Зарплата выдается тремя частями

Случается, что работодатели выплачивают заработную плату не два, а три раза в месяц. Как правило, это происходит из-за того, что на момент выплаты второй части зарплаты у компании или ИП не хватает средств, чтобы полностью рассчитаться с персоналом. Остается задолженность, которую работодатель погашает при первой возможности.

Федеральная налоговая служба прокомментировала эту ситуацию в письме от 24.03.16 № БС-4-11/4999. По мнению чиновников, столкнувшись с ней, бухгалтер должен действовать следующим образом.

Если аванс выплачен до окончания месяца, то при его выдаче НДФЛ перечислять не нужно. Но при каждой выплате, совершенной после окончания месяца, налог на доходы необходимо заплатить (см.

«ФНС сообщила, когда следует перечислить НДФЛ, если зарплата за месяц выплачена тремя частями»).

Поясним на примере. Допустим, аванс за май выдан 25 мая, а зарплата за май — 10 июня и 15 июня. Тогда бухгалтеру нужно сначала вычислить общую сумму НДФЛ за май.

Затем (при выплате 10 июня) определить, какая доля общей величины «майского» НДФЛ приходится на сумму аванса и первой части зарплаты. Полученное значение — это налог, который нужно удержать 10 июня и перечислить в бюджет не позднее 11 июня.

Оставшуюся долю общей величины «майского» НДФЛ надо удержать 15 июня и перечислить в бюджет не позднее 16 июня.

Премия за трудовые достижения выдается вместе с авансом

Еще одним исключением из общих правил, по мнению чиновников, является ситуация, когда вместе с авансом работодатель выплачивает премию за производственные достижения. В Минфине России убеждены: НДФЛ с премий необходимо удерживать в момент их фактической выплаты. И даже если премия выдана до окончания месяца, налог нужно удержать, и не позднее следующего дня перевести в бюджет.

Свою позицию специалисты финансового ведомства объясняют так. Общий алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты применяется только к доходам в виде оплаты труда. Но премия за трудовые успехи — это не оплата труда, а стимулирующая выплата.

Поэтому датой фактического получения дохода для премии является не последний день месяца, а день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Как следствие, формировать облагаемую базу и удерживать налог надо в момент, когда премия выдана работнику. Эту точку зрения Минфин России высказал в письме от 12.11.

Однако судьи придерживаются иного мнения. В арбитражной практике есть примеры, когда работодателю удалось отстоять свое право перечислять НДФЛ с премии при выдаче зарплаты, а не аванса. Суд признал: премия за производственные достижения является элементом оплаты труда, так как получена в рамках трудовых отношений.

А раз так, то дата фактического получения дохода для премии — это последний день месяца. До этой даты начислять и удерживать НДФЛ не нужно (постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/201; «Суд разрешил спор о дате уплаты НДФЛ с премий за производственные результаты»).

Тем не менее, если компания или ИП стремится избежать разногласий с инспекторами и возможных судебных разбирательств, проще удержать и заплатить НДФЛ при выдаче премии.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2016/6/11141

Аванс по зарплате: как правильно рассчитать и нужно ли из него производить удержания? | IT-компания Простые решения

Одна из самых «горячих» тем, которую обсуждают бухгалтеры, является начисление аванса по заработной плате, или зарплаты за первую половину месяца. Специалисты не могут сойтись во мнении по ряду вопросов.

Допустимо ли определять размер аванса как процент от оклада? Можно ли при выдаче аванса делать удержания? Нужно ли рассчитывать аванс с учетом отпускных, доплат и премий? Мы изучили все аргументы «за» и «против», сформировали собственную позицию и изложили ее в данной новости.

Что такое аванс по заработной плате

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя выплачивать заработную плату не реже, чем каждые полмесяца. Эта же статья устанавливает сроки выплаты зарплаты: не позднее 15-ти календарных дней с даты окончания периода, за который она начислена. Выплату за первую половину месяца обычно называют авансом, а выплату, сделанную по окончании месяца — собственно зарплатой.

До недавнего времени существовало ограничение, согласно которому величина аванса не могла быть ниже тарифной ставки за отработанное время. Данное правило содержалось в постановлении Совета Министров СССР от 23.05.57 № 566. Но с 14 октября 2017 года этот документ утратил силу (постановление Правительства РФ от 04.10.17 № 1205).

Таким образом, на сегодняшний день ни в ТК РФ, ни в других нормативно-правовых актах нет четких указаний, в каком размере начислять аванс. Также нет полной ясности, какие удержания делать из аванса, и какие выплаты в него включать. Работодателю ничего не остается, кроме как сформировать собственное мнение и закрепить его в локальных нормативных актах.

Можно ли выплачивать аванс в фиксированной сумме

Много споров вызывает вопрос о том, можно ли выдавать аванс в фиксированной сумме, не зависящей от фактически отработанного времени. Проще говоря, вправе ли работодатель определять размер аванса, как процент от месячного оклада работника.

Сторонники данного метода приводят следующие аргументы. Во-первых, он позволяет высчитывать отработанное время, начислять все полагающиеся доплаты и делать все необходимые вычеты только один раз в месяц, что значительно экономит силы и время бухгалтера.

Во-вторых, этот метод отвечает обычаям делового оборота, ведь большинство работодателей традиционно определяют величину аванса как процент от оклада. В-третьих, есть официальные разъяснения чиновников, которые подтверждают правомерность такого подхода. В частности, в письме Минздравсоцразвития России от 25.02.

09 № 22-2-709 говорится следующее: «…при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах…».

Однако у вышеуказанного способа есть немало противников. Их главный довод заключается в следующем. По закону дважды в месяц нужно выплачивать именно заработную плату.

А заработная плата — это вознаграждение за труд, которое зависит, в числе прочего, от количества выполненной работы (ст. 129 ТК РФ).

Получается, что аванс, как и зарплату по итогам месяца, необходимо рассчитывать исходя из фактически отработанного времени, либо количества произведенной продукции. Эту позицию поддерживают чиновники из Минфина (письмо от 03.02.16 № 14-1/10/В-660).

Нужно ли делать удержания из аванса

Еще один спорный вопрос звучит так: допустимо ли удерживать НДФЛ с аванса, уменьшать его на сумму алиментов и делать другие удержания из первой части зарплаты? Или все удержания следует производить исключительно из второй части зарплаты?

Строго говоря, до окончания месяца работодатель не вправе удержать НДФЛ, так как налоговая база еще не сформирована. Уменьшить аванс на сумму алиментов тоже не получится, ведь алименты удерживаются из заработной платы, оставшейся после уплаты налогов. Отсюда можно сделать вывод, что аванс должен представлять собой «чистую» зарплату за первую половину месяца без каких-либо удержаний.

Но на практике выплата «чистого» аванса может привести к определенным трудностям. Это случится, если вторую половину месяца сотрудник отработает не полностью, например, уволится или возьмет длительный отпуск за свой счет.

В итоге сотрудник будет должен работодателю, а сам работодатель будет должен бюджету.

Чтобы этого избежать, многие работодатели делают из аванса так называемые резервные удержания. По сумме они равны НДФЛ и алиментам, рассчитанным от зарплаты за первую половину месяца, хотя формально к налогам и алиментам не относятся. Подобные «резервы» не противоречат законодательству и позволяют избежать задолженности по налогу на доходы.

Пример 1

Сотруднику установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц. По исполнительному листу из его заработной платы удерживается 25% на одного ребенка. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал.

В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ и алиментов.

Согласно производственному календарю, в ноябре 21 рабочий день: в первой половине месяца 10 рабочих дней, во второй половине месяца 11 рабочих дней.

Первую половину ноября сотрудник отработал полностью. Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 4 761,9 руб. (10 000 руб.: 21 раб. дн. × 10 раб. дн.). Резервные удержания по НДФЛ составляют 619 руб.

(4 761,9 руб. × 13%). Резервные удержания по алиментам составляют 1 035,73 руб. ((4 761,9 руб. − 619,00 руб.) × 25%). Итого резервные удержания равны 1 654,73 руб. (619 + 1 035,73). Аванс за ноябрь составил 3 107,17 руб. (4 761,9 − 1 654,73).

Начиная с 16 ноября и до конца месяца, сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Его заработок за период с 16 по 30 ноября составил 0 руб.

(4 761,9 − 619 − 1 035,73 − 3 107,17 = 0).

Нужно ли учитывать отпускные при расчете аванса

Случается, что в первой половине месяца работник находился в командировке или в очередном оплачиваемом отпуске. Бухгалтеры сомневаются, надо ли при расчете аванса по зарплате учитывать отпускные и средний заработок, начисленный за время командировки. Мнения специалистов разделились.

Существует точка зрения, что в сумму аванса необходимо включать средний заработок, причитающийся сотруднику за период служебной поездки или отпуска. Приверженцы такого подхода полагают, что в противном случае работник получит меньше, чем ему полагается за первую половину месяца, и его права окажутся нарушенными.

Однако существует противоположная позиция. Суть ее вот в чем. Несмотря на то, что дни командировки и отпуска оплачиваются, они не считаются фактически отработанными.

Следовательно, суммы, начисленные за такие дни, не относятся к заработной плате.

И в связи с тем, что аванс — это заработная плата за первую половину месяца, учитывать отпускные и оплату командировки при расчете аванса не нужно.

Пример 2

Сотруднику установлен оклад в размере 20 000 руб. в месяц. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал. В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ.

Согласно производственному календарю в ноябре 21 рабочий день, причем в первой половине месяца 10 рабочих дней. Из них сотрудник находился на работе 6 дней, а 4 дня был в командировке.

Бухгалтер рассчитал, что заработок сотрудника за фактически отработанные дни равен 5 714,29 руб. (20 000 руб.: 21 раб. дн. × 6 раб. дн.). Средний заработок за время командировки составил 3 500 руб. Резервные удержания за первую половину ноября равны 742 руб. (5 714,29 руб. × 13%). Аванс за ноябрь составил 4 971,43 руб. (5 714,29 − 742,26).

Как учесть премии и надбавки в авансе по заработной плате

В статье 129 ТК РФ говорится, что заработная плата состоит не только из вознаграждения за труд, но и из всевозможных доплат, надбавок и премиальных. При этом не вполне понятно, какие из этих начислений следует учитывать при расчете аванса по заработной плате.

В одном из недавних писем Минфин России изложил свое видение ситуации. Авторы письма предлагают включать в аванс только те надбавки, которые не зависят от итогов месячной работы и выполнения норм труда. Если же размер выплаты можно определить только по результатам месяца, то при подсчете величины аванса она не учитывается (письмо от 10.08.17 № 14-1/В-725).

Пример 3

В организации установлен сменный график работы и введены тарифные ставки. В соответствии со статьей 154 ТК РФ и постановлением Правительства РФ от 22.07.08 № 554 за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00) сотрудникам начисляют надбавку в размере 20%. Кроме того, по итогам каждого месяца работникам выплачивают премию в размере 1% от прибыли за данный месяц.

В первой половине ноября сотрудник отработал 3 смены по 24 часа. Общее время составило 72 часа (3 смены × 24 часа), работа в ночное время — 24 часа (3 смены × 8 часов). Тарифная ставка сотрудника — 350 руб. в час.

Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 26 880 руб. ((72 часа × 350 руб.) + (24 часа × 350 руб. × 20%)). Резервные удержания за первую половину ноября равны 3 494,40 руб. (26 880 руб. × 13%). Аванс за ноябрь равен 23 385,60 руб.(26 880 − 3 494,40). Премия в размере 1% месячной прибыли в расчете аванса не учитывалась.

Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=965