Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
Как заполнить бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс является одним из важнейших составляющих бухгалтерской отчётности. По нему судят о финансовом состоянии предприятия, о размерах его имущества или долгов, планируют будущую деятельность.
Форма бухгалтерского баланса
Форма бухгалтерского баланса, утверждённая Приказом Минфина от 02. 07. 2010 года № 66Н в редакции от 04. 12. 2012 года, используется для сдачи отчётности за 2013 год.
Он состоит из 2-ух частей — Актива и Пассива. Актив, в свою очередь, состоит из таких разделов:
- Внеоборотные активы;
- Оборотные активы.
Пассив баланса включает следующие разделы:
- Капитал и резервы;
- Долгосрочные обязательства;
- Краткосрочные обязательства.
Актив и пассив всегда должны быть равны.
Как уже упоминалось, форма баланса утверждена Приказом Минфина. Каждый раздел состоит из строк, которые, в свою очередь, имеют свой код. Например, раздел «Основные средства» — код строки 1150, а «Долгосрочные заёмные средства» — 1140.
При составлении баланса стоит помнить несколько важных моментов:
- Не допускается производить зачёт между строками актива и пассива;
- На начало года должны быть точно такие же данные, как и на конец предыдущего;
- Все данные баланса должны иметь подтверждение.
Как правило, заполняется баланс в тысячах рублях. При этом десятичные показатели не используются. Если же показатели деятельности предприятия значительно превышают тысячи рублей, то допускается заполнять баланс в миллионах, так же без десятичных.
Построчное заполнение бухгалтерского баланса
Заполнение каждой строки бухгалтерского баланса требует от бухгалтера внимательности и щепетильности. В таблице рассмотрим откуда необходимо брать данные, при заполнении актива баланса.
Наименование | Номер строки | Формула |
Нематериальные активы | 1110 | Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05 |
Результаты исследований и разработок | 1120 | Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР» |
Нематериальные поисковые активы | 1130 | Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов» |
Материальные поисковые активы | 1140 | Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов» |
Основные средства | 1150 | Сальдо по дебету счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 |
Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходный вложений в материальные ценности» |
Финансовые вложения | 1170 | Сальдо Дт счёта 58 (долгосрочные, т.е. более 12 месяцев) + сальдо Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» — Сальдо Кт по счёту 59 (только долгосрочные вложения)+ сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам) |
Отложенные налоговые активы | 1180 | Сальдо по Дт счёта 09 |
Прочие внеоборотные активы | 1190 | Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе |
Итого по разделу 1 | 1100 | Сумма всех строк с 1110 по 1190 |
Запасы | 1210 | Сальдо по Дт счетов 10, 11, 41, 43 и др. |
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям | 1220 | Сальдо по Дт счёта 19 |
Дебиторская задолженность | 1230 | Сальдо по Дт счетов 60, 60, 76 и др. – Сальдо по Кт счёта 63 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | Сальдо по Дт счёта 55 (депозитные счета, относящиеся к краткосрочным вложениям) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только к краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам) |
Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 57 и др. |
Прочие оборотные активы | 1260 | Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе |
Итого по разделу 2 | 1200 | Сумма всех строк с 1210 по 1260 |
Баланс | 1600 | Сумма строк 1100 + 1200 |
Точно таким же образом заполняется и пассив баланса.
Наименование | Номер строки | Формула |
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | Сальдо по Кт счёта 80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Сальдо по Дт счёта 81 |
Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сальдо по Кт счёта 83 субсчёт «Дооценка имущества» |
Добавочный капитал без переоценки | 1350 | Сальдо по Кт счёта 83 – суммы дооценки ОС и НМА |
Резервный капитал | 1360 | Сальдо по Кт счёта 82 (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы) + сальдо по Кт счёта 84(в части спецфондов)- |
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | Сальдо по Дт счёта 84 – если убытки непокрыты;Сальдо по Кт счёта 84 – если есть нераспределённая прибыль |
Итого по разделу 3 | 1300 | Строка 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + (-) 1370 |
Заёмные средства | 1410 | Сальдо по Кт счёта 67 (долгосрочные ЗС)* |
Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сальдо по Кт счёта 77 |
Оценочные обязательства | 1430 | Сальдо по Кт счёта 96 (больше 12 месяцев) |
Прочие обязательства | 1450 | Все долгосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе |
Итого по разделу 4 | 1400 | Сумма строк 1410 — 1450 |
Заёмные средства | 1510 | Сальдо Кт по счёту 66 и 67 (краткосрочные ЗС)* |
Кредиторская задолженность | 1520 | Сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
Доходы будущих периодов | 1530 | Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86 |
Оценочные обязательства | 1540 | Сальдо по Кт счёта 96 (менее 12 месяцев) |
Прочие обязательства | 1550 | Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе |
Итого по разделу 5 | 1500 | Сумма строк 1510 — 1550 |
Баланс | 1700 | Сумма строк 1300 + 14000 + 1500 |
*При составлении отчетности, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть не погашены на протяжении одного года после отчетной даты.
Заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.
Например:
Вы получили долгосрочный кредит на 5 лет и Вы учитываете его в составе долгосрочных ЗС на счете 67, но на отчетную дату (31.12.2014 г.) у вас будет он погашен, то в отчетности за 2014 г. вам необходимо учесть этот кредит в составе краткосрочных ЗС, а также проценты по нему.
Взаимоувязка бухгалтерского баланса с другими формами отчётности
Некоторые строки бухгалтерского баланса должны равняться строкам из других форм бухгалтерской отчётности. Рассмотрим эту взаимосвязь по формулам, где ББ — бухгалтерский баланс, ОФР — отчёт о финансовых результатах, ОИК — отчёт об изменении капитала, ОДДС — отчёт о движении денежных средств.
- Строка 1370 ББ = Строке 2400 ОФР
- Строка 1180 ББ (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2450 ОФР
- Строка 1420 (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2430 ОФР
- Строка 1130 ББ = Строка 3100 ОИК «Уставный капитал»
- Строка 1320 ББ = Строка 3100 ОИК «Собственный акции выкупленные у акционеров»
- Строка 1360 ББ = Строке 3100 ОИК «Резервный капитал»
- Строка 1370 ББ = Строке 3100 ОИК «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
- Строка 1250 ББ = Строке 4500 ОДДС на начало и конец отчётного периода
Правильное заполнение бухгалтерского баланса является важной составляющей годовой финансовой отчётности предприятия.
Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/otchetnost/kak-zapolnit-balans.html
Основные правила заполнения баланса
Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, определяющий активы и их источники в стоимостном выражении на конкретную дату. Данный документ состоит из 2-х таблиц:
- Актив;
- Пассив.
Баланс входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, сдаваемой ежегодно всеми коммерческими и некоммерческими предприятиями. Обязанность в подготовке промежуточного бухгалтерского баланса предусматривается локальными нормативными актами организаций. В контролирующие государственные органы промежуточный бухгалтерский отчет сдается в случае ликвидации предприятия.
Как правильно составить бухгалтерский баланс?
Предоставлять бухгалтерский баланс в инспекцию ФНС и органы государственной статистики ежегодно должны все без исключения организации, независимо от выбранного режима налогообложения. Перед составлением отчета необходимо:
- Проверить правильность и своевременность отражения в учете всех хозяйственных операций;
- Сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам в разрезе субсчетов;
- Обобщить данные из бухгалтерских регистров и главной книги.
Для отражения сведений в главном бухгалтерском документе используются тысячи рублей либо миллионы рублей. В зависимости от выбора единицы измерения на титульном листе проставляется код по ОКЕИ.
Требования к заполнению баланса предъявляются согласно правилам заполнения обязательных реквизитов:
- Отчетного периода;
- Полного наименования предприятия в соответствии с Уставом;
- ИНН;
- Кода основного вида деятельности;
- Кода ОПФ собственности;
- Единицы измерения;
- Юридического адреса;
- Даты утверждения.
Важно: организация может использовать в работе унифицированную форму баланса, а может разработать свою с указанием всех обязательных реквизитов.
Разделы основного бухгалтерского документа представляют собой таблицу показателей, каждый из которых является самостоятельной статьей баланса. таблицы баланса имеют свое кодовое обозначение – номер строки и рассчитываются по соответствующим формулам:
К основным правилам составления бухгалтерского баланса относятся:
- Должно быть соблюдено соответствие указанных сведений на начало регистрируемого периода с данными на конец предыдущего периода.
- Нельзя производить взаимозачет между суммами статей актива и пассива, между показателями финансового результата деятельности, кроме случаев, регламентированных законодательством.
- Показатели, отраженные в балансе, требующие подтверждения, должны быть подтверждены данными инвентаризационных ведомостей, актов и расчетов.
При составлении отчета необходимо помнить, что информация собранная в форме1 должна быть одинакова либо близка по значению к данным отраженным в других формах бухгалтерской отчетности и в налоговых декларациях.
Общие правила не предусматривают порядок округления сумм при составлении формы1 и формы2, поэтому организация сама должна разработать методику и утвердить ее локальным нормативным актом.
В случае если изменение сведений, содержащихся в бухгалтерском балансе за предыдущие периоды, потеряли актуальность не в результате исправления ошибок в учете, а в результате изменения законодательства, то исправлять такие показатели не надо.
Строки, обобщающие данные о нескольких активах, раскрываются в пояснениях к документу. В пояснениях даются справочные сведения об аналитической составляющей показателей. Расшифровка должна содержать подстатьи и соответствующие им суммы по каждой обобщенной позиции.Важно: сумма всех строк актива баланса должна быть тождественна сумме всех строк пассива.
Порядок заполнения актива баланса
Актив формы 1 состоит из 2-х разделов:
- Оборотные активы;
- Внеоборотные активы.
Все виды имущества, финансовых средств и долгов к взысканию представляют собой активы предприятия. В зависимости от степени ликвидности их относят к первому или ко второму разделу:
- К оборотным активам относят собственность, обладающую высокой ликвидностью, т. е. то, что можно в короткие сроки реализовать и получить денежные средства, например, товарно-материальные ценности.
- К внеоборотным активам относят имущество с низкой ликвидностью, срок реализации которого занимает продолжительное время, например, основные средства.
Строки 1-го раздела актива рассчитываются по следующим формулам:
Важно: для того, чтобы в документе присутствовали признаки хорошего баланса, необходимо обладать аналитическими сведениями по каждому из бухгалтерских счетов.
Второй раздел баланса заполняется по счетам:
Важно: сумма остатков по активным счетам, не входящим в состав общих сведений, заносится в справку о наличии ценностей на забалансовых счетах.
Порядок заполнения пассива баланса
Пассив основного бухгалтерского документа коммерческой организации состоит из 3-х разделов:
- Капитал и резервы;
- Долгосрочные обязательства;
- Краткосрочные обязательства.
В пассиве баланса указываются источники формирования собственности предприятия. Отраженные в нем сведения позволяют узнать совокупный финансовый результат деятельности организации за определенный период.
https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips
Суммы строк 3-го раздела баланса рассчитываются исходя из следующих данных:
Экономический показатель финансового результата необходимо отражать в соответствии с датой, по состоянию на которую производится расчет:
- Если в периоде прибыль была распределена между учредителями, то учитывается только остаток после выплаты дивидендов.
- Если нераспределенная прибыль осталась с предыдущего периода, то результат текущего года прибавляется к прошлому остатку.
Важно: раздел «Капитал и резервы» раскрывает информацию о наличии собственных источников для формирования благосостояния. Чем больше стоимостная оценка капитала, тем надежнее положение предприятия.
В строки 4-го раздела входят сведения:
Включение задолженности в состав краткосрочной или долгосрочной происходит на усмотрение самой организации. Она может в течение отчетного периода переводить долги из одной категории в другую на основании положений предусмотренных учетной политикой.
Важно: к долгосрочным обязательствам относятся только такая задолженность, срок погашения которой не наступит в течение предстоящих 12 месяцев.
В 5 раздел баланса включены показатели:Перед заполнением формы1 рекомендуется произвести сверку с поставщиками и покупателями для правильности внесения информации о наличии дебиторской и кредиторской задолженности.
Важно: соблюдение порядка составления бухгалтерского баланса повышает достоверность отраженных сведений, что является необходимым, так как бухгалтерская отчетность раскрывает финансовое состояние организации на отчетную дату.
Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/pravila-zapolneniya-balansa.html
Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности
Некоторым предприятиям законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 о бухучете разрешается использовать упрощенные методы ведения учета и сдавать соответствующую отчетность.
К подобным компаниям относят предприятия малого бизнеса, не означенные в ч. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, а также некоммерческие организации и фирмы, участвующие в проекте «Сколково».
Как формируется упрощенная отчетность, узнаем из настоящей статьи.
Бухгалтерская отчетность малых предприятий
В состав упрощенной бухгалтерской отчетности входят две формы, утвержденные приказом МФ РФ № 66н:
- баланс;
- отчет о финансовых результатах (ОФР).
По аналогии с традиционной финансовой отчетностью эти формы составляют на окончание отчетного года. Форма баланса № 0710001 включает предоставление итоговых сведений за отчетный год, а также за прошлый и позапрошлый.
Несмотря на упрощенный вариант, в балансе приводятся все необходимые сведения об активах и их источниках. Упрощенный баланс устроен, как и обычная форма, содержит те же показатели, что и общий. Различием можно считать лишь более укрупненное отражение информации, т.е.
каждая строка имеет наибольший удельный вес.
Баланс малого предприятия с расшифровкой строк, и ОФР (форма № 0710002) отражают данные о доходах и расходах компании, признанных в бухучете также за отчетный и предыдущий ему периоды. Базой для заполнения этих форм служит оборотно-сальдовая ведомость, в которой сконцентрированы все данные по остаткам счетов на начало периода, обороты по счетам и сальдо на конец периода.
Прежде чем разобраться, как заполнить упрощенный баланс, рассмотрим, какие показатели участвуют в формировании значений каждой строки баланса. Контролирующие органы требуют предъявления форм с нумерацией строк, поэтому заполнять баланс мы будем, используя применяемые коды.
Код строки | Входит сальдо счетов | |
Д/т | К/т | |
Актив | ||
1150 | 01, 07, 08 | 02 |
1170 | 04, 08 с/сч вложений во внеоборотные активы, 09, 58 | 05 |
1210 | 10,20,41,43,44 | |
1250 | 50,51,52,57 | |
1230 | 58, 60, 62, 68, 69, 71, 71, 73, 75, 76 | 63 |
1600: Итого актив баланса | сумма строк | |
Пассив | ||
1300 | 80, 82, 83, 84 | |
1410 | 67 | |
1510 | 66 | |
1520 | 60,62,68,69,70,71,73,76, 75 с/счет расчетов по выплате доходов | |
1550 | 77,96,98 | |
1700: итого пассив баланса | сумма строк |
Значения строк 1600 и 1700 должны быть одинаковы, т. е. баланс между активом и пассивом должен быть соблюден. Равнозначность обеих частей является одним из критериев правильности заполнения формы.
Продолжая осваивать порядок заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности в 2017 году, обратимся к форме 2 – ОФР, имеющей свои особенности составления – значения доходов и расходов от продаж записываются без скобок, прочие расходы – в скобках. В этом отчете также ориентируются на нумерацию строк:
Значения | № строки | Обороты счетов | |
по Д/ту | по К/ту | ||
Выручка (кроме НДС и акцизов) | 2110 | 90/3 с/сч «НДС» | 90/1 с/сч «Продажи» |
Расходы по обычной деятельности | 2120 | 90/2 с/счета себестоимости, коммерческих и управленческих затрат | |
Пр. доходы | 2340 | 91 с/сч НДС | 91 с/сч прочих доходов |
% к уплате | 2330 | Сумма процентов, уплаченных по предоставленным кредитам | |
Пр. расходы | 2350 | Дебет. оборот 91 с/сч прочих расходов – стр. 2330 | |
Налоги | 2410 | Если фирма уплачивает:-ННП, то проставляет в строке сумму стр. 180 2-го листа декларации ННП;- УСН «Доходы», то вычисляет разницу значений строк 133 и 143 разд. 2.1.1 декларации по налогу при УСН;-УСН «Доходы, уменьшенные на расходы», то сумма строки 273 разд. 2.2 декларации;- ЕНВД, сумму, причитающуюся к уплате | |
Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Значение выводится по формуле:Стр. 2110 – стр. 2120 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410Положительный результат означает прибыль (указывается без скобок), отрицательный – убыток (в скобках). |
Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства 2017: образец
Заполним отчетность малого предприятия ООО «Гиацинт», применяющего УСН «Доходы» на примере:
Оборотно-сальдовая ведомость фирмы за год:
№ счета | Сальдо на начало периода | Обороты | Сальдо на конец | |||
Д/т | К/т | Д/т | К/т | Д/т | К/т | |
01 | 400000 | 400000 | ||||
02 | 112000 | 128000 | 240000 | |||
08 | 65000 | 92000 | 157000 | |||
10 | 50000 | 32000 | 18000 | |||
41 | 48000 | 25000 | 12000 | 61000 | ||
44 | 23100 | 12000 | 30000 | 5100 | ||
50 | 26300 | 65900 | 50000 | 42200 | ||
51 | 228600 | 653000 | 589000 | 292600 | ||
52 | 50000 | 50000 | ||||
58 | 85000 | 85000 | ||||
60 | 26500 | 365000 | 348000 | 9500 | ||
62 | 145000 | 356900 | 390000 | 111900 | ||
66 | 175000 | 10000 | 165000 | |||
68 | 72000 | 65000 | 23000 | 30000 | ||
69 | 36000 | 16000 | 10000 | 30000 | ||
70 | 63000 | 428300 | 423000 | 57700 | ||
71 | 36000 | 36000 | ||||
76 | 42000 | 45000 | 20000 | 67000 | ||
80 | 500000 | 500000 | ||||
82 | 23000 | 23000 | ||||
83 | 32000 | 32000 | ||||
84 | 159500 | 43100 | 202600 | |||
90,1 | 300000 | 300000 | ||||
90,2 | 100000 | 100000 | ||||
90,3 | 32000 | 32000 | ||||
91,1 | 100000 | 100000 | ||||
91,2 | 18000 | 18000 | ||||
итого | 1199000 | 1199000 | 2684100 | 2684100 | 1289800 | 1289800 |
Допустим, что проценты, уплаченные за предоставленный заем, составили 5000 тыс. руб., прочих расходов в предприятии не было, а рассчитанный налог по УСН составил 69000 тыс. руб.
Разберем заполнение упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год. Соблюдая принцип равноценности обеих частей, вносим значения в строки:
Строка | Сальдо по счетам | В суммах |
1150 | Д/т (01 + 08) – К/т 02 | 400000 + 157000 – 240000 = 317000 |
1170 | Д/т 58 | 85000 |
1210 | Д/т (10 + 41 +44) | 18000 + 61000 + 5100 = 84100 |
1250 | Д/т (50 + 51 + 52) | 42200+ 292600 + 50000 = 384800 |
1230 | Д/т (62 + 71 + 76) | 111900 + 67000 = 178900 |
1600 | Сумма строк актива | 317000 + 85000 + 84100 + 384800 + 178900 = 1049800 |
1300 | К/т (80 + 82 + 83 + 84) | 500000 + 23000 + 32000 + 202600 = 757600 |
1510 | К/т 66 | 165000 |
1520 | К/т (60 + 68 + 69+ 70) | 9500 + 30000 + 30000 + 57700 = 127200 |
1700 | Сумма строк пассива | 757600 + 165000 + 127200 = 1049800 |
Вторая форма упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, образец которой представлен, — это ОФР. Алгоритм его заполнения в таблице:
Строка | Из чего складывается | В суммах |
2110 | Кр. оборот 90/1 – Д. оборот 90/3 | 300000 – 32000 = 268000 |
2120 | Д.оборот 90/2 | 100000 |
2340 | Кр. оборот 91/1 – Д.оборот 91/2 | 100000 – 18000 = 82000 |
2330 | % по кредитам | 5000 |
2410 | Налог по УСН | 69000 |
2400 | Расчет | 268000 – 100000 + 82000 – 5000 – 69000 = 176000 |
Таков порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий. При необходимости или желании компании заполняют и другие формы, но обязательными являются только эти две.
Источник: https://spmag.ru/articles/instrukciya-po-zapolneniyu-uproshchennoy-buhgalterskoy-otchetnosti
Бухгалтерский баланс, форма № 1: правила и порядок заполнения
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о бухгалтерском балансе.
Сегодня вы узнаете:
- Что такое бухгалтерский баланс;
- Структура и составляющие бухгалтерского баланса;
- Пошаговая инструкция составления баланса;
- О чем расскажет анализ бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс: понятие и его суть
Баланс (в переводе с французского) – весы. Или в простом, современном понимании – это равновесие. Как «орел» и «решка» у монеты или медали.
Баланс – равновесие между ресурсами и обязательствами, между имуществом и источниками его создания, между «Дебетом» (Дт) И «Кредитом» (Кт).
В форме №1 Бухгалтерской отчетности мы не увидим движения денежных средств предприятия. Здесь отражается срез (сальдо) всего имущества предприятия на определенную дату. Сальдо показано в стоимостном выражении.
Бухгалтерский баланс (форма № 1, согласно ОКУД 0710001) является одной из пяти форм, заполняемых при сдаче финансовой отчетности за год.
Сам комплект стандартного типа включает в себя несколько форм:
- №1 «Бухгалтерский баланс»;
- №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- №3 «Отчет об изменениях капитала»;
- №4 «Отчет о движении денежных средств»;
- №5 Приложение к балансу.
Срок сдачи отчетности не позднее 31.03 года, следующего за отчетным (справка: до 2013 года баланс сдавался ежеквартально!).
Согласно международным правилам, МСФО бухгалтерский баланс имеет три раздела и содержит сведения об активах, обязательствах и собственном капитале (СК).
Российское законодательство подразумевает деление на две чаши или группы: «Актив» и «Пассив«:
- Раздел «Активы» показывает какими средствами обладает предприятие.
- Раздел «Пассивы» поясняет кто именно предоставил эти средства.
Части, составляющие баланс
Нас окружают предприятия, которые ведут самую разную деятельность. И, соответственно, бухгалтерский баланс также будет иметь существенные различия.
Например:
- В сельскохозяйственном предприятии наверняка будет использоваться 11 счет «Животные на выращивании и откорме»;
- На производстве главную роль отводят разделу 3 «Затраты на производство» (счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 28 «Брак» и т. д.);
- В бюджете вообще всё финансирование идёт за счет государственных источников, да и статьи баланса совершено особенные, прописанные согласно бюджетным классификаторам;
- В торговле также есть свои особенности – работа со счетами реализации: товары (41 сч), наценка (42 сч) и расходы на продажу (44 сч).
Однако, основополагающие принципы, заложенные в построении любого баланса всегда одинаковые.
Рассмотрим структуру баланса более подробно. Как говорилось выше, баланс (по российским стандартам) состоит из актива и пассива. В зависимости от срока обращения или погашения активы и обязательства делятся на краткосрочные и долгосрочные.
Из чего же состоят активы:
- Внеоборотные активы (имущество, срок использования которого – длительный): основные средства (земля, производственное оборудование); нематериальные активы (лицензии, торговые знаки); инвестиции; долгосрочные займы.
- Оборотные средства (которые можно использовать менее года): в первую очередь – это запасы (сырьё, материалы, запчасти, незавершенное производство, готовая продукция на складах, а также товары для продажи); дебиторская задолженность (покупатели, заказчики, авансы выданные, прочие дебиторы, векселя, предъявленные к получению); финансовые вложения (краткосрочные займы, прочие краткосрочные финансовые вложения); денежные средства (касса, рублевые и валютные банковские счета);
Иными словами, актив – это всё имущество, которое стоит на балансе предприятия.
Рассмотрим пассив баланса:
- Капитал и резервы: уставной капитал (поименован в ваших учредительных документах); резервный капитал (если он предусмотрен); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток, суммируется со знаком «-«);
- Долгосрочные обязательства: долгосрочные займы и кредиты, на срок более 12 месяцев;
- Краткосрочные обязательства: заемные средства, на срок менее года (кредиты и займы); кредиторская задолженность (поставщики, подрядчики, векселя, предъявленные к уплате, авансы полученные, задолженность по заработной плате, задолженность перед фондами и бюджетом).
Таким образом, пассив – это источники приобретения имущества и долги предприятия.
Составляем баланс: пошаговые рекомендации
Составление баланса – процесс непростой. Он вызывает вопросы и сложности даже у бухгалтеров, которые не первый год трудятся в этом качестве. Мы постараемся объяснить всю процедуру максимально доступно.
Этап 1. Заполняем титульный лист.
Это шаг, с которого начинают заполнять любую форму отчетности. Заполняется он на бланке, который утвержден Минфином.
Заполнить вам нужно будет следующие реквизиты:
- Дату, в которую вы заполняете форму;
- Название вашей компании;
- ИНН;
- Вид деятельности, которую вы ведете;
- Форму собственности вашей компании;
- Местонахождение вашей фирмы.
Этап 2. Занимаемся заполнением строк.
На этом этапе заполняем активы баланса. Информацию об этом берем из оборотно-сальдовой ведомости. Все сведения заполняем постатейно.
Этап 3. Заполняем таблицу пассивов.
Поступайте по аналогии с активами.
Этап 4. Осуществляем сопоставление значений.
Существует простая формула: актив = пассив. А это означает, если в каких-то строках есть отличия, то в учете допущены ошибки и их придется искать и исправлять.
Отметим, что это занятие легким точно не назовешь. Сначала проверяйте арифметику, а потом уже бухгалтерские проводки.
Этап 5. Анализируем баланс.
Об этом процессе мы поговорим чуть позже. По результатам такого анализа вы сможете оптимально сформировать финансовую политику вашей компании. Но чтобы решения были приняты правильно, нужно, чтобы анализ был проведен качественно.
Анализ бухгалтерского баланса
Баланс сдан, самое время заняться его анализом, чтобы с уверенностью строить планы на будущее. Существуют несколько ступеней анализа баланса. Расскажем подробнее о каждой из них.
Шаг 1. Анализируем структуру и динамику.
На этом этапе обычно определяются ключевые статьи бухгалтерского баланса и выявляются самые важные для конкретной компании. Также проверяется отсутствие проблемных мест: кредиторской задолженности перед персоналом и невыплаченных ссуд и займов.
Шаг 2. Анализируем насколько компания финансово устойчива.
Для такого анализа применяется целый ряд различных коэффициентов. Для примера: чтобы рассчитать коэффициент автономии, нужно собственный капитал разделить на активы.
Если применять эту формулу к бух. балансу, то: стр.1300/стр.1600. Остальные коэффициенты рассчитываются по аналогии.Шаг 3. Оцениваем ликвидность фирмы.
Активы и пассивы в бух. балансе подразделяются на несколько типов:
- Высоколиквидные;
- Быстрореализуемые;
- Медленно реализуемые;
- Труднореализуемые.
Пассивы:
- Наиболее срочные;
- Краткосрочные обязательства;
- Долгосрочные обязательства;
- Постоянные.
Ликвидность определяют сопоставляя активы и пассивы баланса. Что касается платежеспособности, то под этим термином понимают возможность компании выполнять свои долговые обязательства в срок.
Шаг 4. Анализируем активы.
Это показатель, важный для любой компании. Проанализировать нужно состав активов и насколько эффективно они используются. При анализе сопоставляют рост оборотных активов с ростом внеоборотных.
Если при анализе мы видим, что растет дебиторская задолженность, то получается, что средствами из оборота кредитуются покупатели нашей продукции.
Шаг 5. Анализируем деловую активность.
На этом этапе обычно занимаются расчетом различных коэффициентов:
- Оборачиваемости затрат;
- Оборачиваемости капитала;
- Оборачиваемости задолженности перед кредиторами и так далее.
Многие владельцы бизнеса сталкиваются с трудностями при расчетах. Если у вас есть такая проблема, то лучше обратиться к специалистам аутсорсинговых компаний.
Шаг 6. Оцениваем платежеспособность и вероятность банкротства.
Для такой оценки применяют 2 коэффициента, которые являются базовыми:
- Текущая ликвидность;
- Обеспеченность собственными оборотными средствами.
Результаты, которые будут получены, сопоставляются с нормативами.
Куда обратиться за помощью
Если у вас возникают сложности с проведением расчетов, стоит обратиться за помощью к специалистам. Мы приведем в качестве примера несколько компаний, которые оказывают такие услуги, а в какую обращаться, решать только вам.
№ п/п | Наименование компании | Услуги |
1 | Абак БК | Расчет и диагностика финансового состояния компании, ведение отчетности, организация своевременных расчетов с персоналом |
2 | Мое дело | Полный комплекс бухгалтерских услуг, применение интернет-бухгалтерии бесплатно |
3 | Проект — КМ | формирование учетной политики, ведение бухучета любого уровня сложности |
Рекомендации экспертов
Составить баланс самому даже профессионалу бывает сложно, особенно если компания ведет обширную деятельность.
Чтобы процесс шел несколько проще, стоит прислушаться к советам специалистов:
Проводите консультации.
Если по разным причинам не хотите обращаться в специализированные фирмы, то консультируйтесь с практикующими бухгалтерами, у которых большой опыт. Возможно, у вас есть знакомые, которые долгое время работают в сфере бухучета.
Формируйте баланс в специальном ПО.
Писать и рассчитывать все вручную сложно и долго. Да и технологии не стоят на месте, развиваются. Поэтому проще применять специализированные программы, к тому же их сейчас множество: 1С, Мое дело, Контур и так далее.
Привлекайте специализированные компании.
Сейчас это вполне доступная и недорогая услуга. Но пользуясь услугами профессионалов вы избежите множества проблем и негативных последствий. Специалисты помогут не только составить баланс, но и проанализировать его.
Заключение
Может быть, несмотря на детальное рассмотрение, что-то осталось непонятным в составлении баланса. Или просто нет времени и желания разбираться.
Мы попробуем подсказать как сделать это «чужими руками»:
- Можно выбрать любой понравившийся сервис онлайн-бухгалтерии. Это предложения от «Бухсофт», «Моё дело», «Контур» и т. д.;
- Сейчас на биржах фриланса есть много предложений по бухгалтерскому сопровождению и составлению баланса.
- Подобные объявления есть на АВИТО и других досках.
Выбор за вами! А мы же надеемся, что статья была полезной и познавательной.
Источник: https://bfrf.ru/organization/buhgalterskij-balans.html
Правила составления бухгалтерского баланса
Составление бухгалтерского баланса считается важным этапом работы каждого бухгалтера. Заполненный бухбаланс организации — это один из видов отчетности для ФНС России.
Кроме того, документ выступает источником данных, которые используют контролирующие органы при анализе текущей деятельности компании и составлении прогноза.
В нашей статье подробно рассмотрены правила и порядок заполнения бухбаланса.
Для чего нужен правильно заполненный бухбаланс организации
Состав бухотчетности
Требования к формированию бухгалтерского баланса
Как свести бухгалтерский баланс: реформация
Порядок проведения реформации бухбаланса: методика
Формы построения бухгалтерского баланса для внутреннего использования
Как составлять бухгалтерский баланс для контролирующих органов: техника и порядок
Как правильно заполнить статьи бухбаланса
Как сделать полную форму баланса: схема
Как составляется сокращенный баланс организации
Онлайн-формирование бухбаланса и программа для составления бухотчетности
Как составить бухгалтерский баланс: пример
Для чего нужен правильно заполненный бухбаланс организации
Бухбаланс — это документ, в котором отражаются сведения о финансовых показателях деятельности предприятия за конкретный период.
В настоящее время все организации представляют баланс за каждый отчетный период на определенную дату, поэтому все показатели, нашедшие в нем свое отражение, можно рассмотреть в динамике и проследить положительные и отрицательные тенденции при ведении деятельности.
Сегодня многие заинтересованные лица при получении финансовых сведений об организации пользуются различными формами бухбаланса. В итоге бухгалтерская информация является источником ценных сведений:
для собственников предприятий;
сотрудников финансовой экономической службы организации;
налоговых инспекторов;
сотрудников статистических органов РФ;
сотрудников банков, которые кредитуют организацию;
инвесторов;
спонсоров;
контрагентов, с которыми предприятие ежедневно сотрудничает, и т. д.
При проверке бухбаланса заинтересованное лицо получает сведения о текущей финансовой ситуации на предприятии и анализирует ее изменения в соответствии с информацией за предыдущие годы.
Также при изучении плана развития организации заинтересованное лицо составляет прогноз деятельности компании — делает прогнозный бухбаланс.
Внешние пользователи в большинстве случаев берут сведения из бухбаланса организации, который составлен за отчетный период, чаще всего это год. Они изучают бухотчеты, которые бухгалтеры представляют в ИФНС и Росстат.
В то же время внутренние пользователи при текущем анализе и принятии мер по корректировке деятельности организации пользуются различными видами бухбаланса, которые имеют разную периодичность.В итоге бухбаланс считается важным документом бухотчетности предприятия, который бухгалтер представляет в ИФНС. В связи с этим экономисты предприятия должны знать, как составить бухгалтерский баланс.
Состав бухотчетности
Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также п. 5.1.4 Концепции бухучета в рыночной экономике РФ сведения о финансовом положении компании экономисты отображают в таких документах, как:
Бухбаланс. В нем бухгалтер раскрывает информацию о финансовом положении компании. Бухгалтерский баланс организации составляется как минимум каждый календарный год.
Отчет о финрезультатах. В нем экономист отражает сведения о финрезультатах хоздеятельности компании за период.
Отчет о движении денег. В нем бухгалтер приводит информацию о движении денежных средств.
Отчеты об изменении капитала. В них показывается, какие изменения произошли с капиталом организации в течение года.
Отчет о целевом использовании средств. Форма заполняется только теми предприятиями, которые получили средства на целевое использование.
Пояснения.
Требования к формированию бухгалтерского баланса
Бухотчетность компании РФ должна соответствовать следующим требованиям:
1. Достоверность.
В бухотчетности должна быть отражена достоверная информация о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и движении денег за отчетный период. Подобную информацию изучают и внутренние, и внешние пользователи — при утверждении важных решений в области экономики.
Для того чтобы обеспечить достоверность сведений бухотчетности, владельцы компаний проводят инвентаризацию активов и пассивов. При этом они документально подтверждают наличие или отсутствие, состояние и проводят оценку активов и обязательств организации. О том, как правильно провести инвентаризацию, вы узнаете из приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49.
Владелец компании определяет порядок и устанавливает сроки осуществления инвентаризации в компании, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/pravila-sostavleniya-buhgalterskogo-balansa