О налогах

Порядок учета расходов на получение лицензии

ovdmitjb

Содержание

Как списать затраты на лицензии, разрешения и сертификаты

Источник: журнал «Главбух»

Расходы на лицензии и разрешения

Некоторые виды деятельности можно вести, только если у компании есть лицензия. Причем чаще всего лицензия бывает бессрочной. Об этом сказано в пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ.

Но все-таки есть такие направления бизнеса, по которым лицензии выдают на несколько лет. Например, чтобы заниматься производством и оборотом этилового спирта алкоголя и спиртосодержащей продукции надо получить срочную лицензию. Максимум на пять лет (п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).

Компания может получить лицензию только после того, как заплатит госпошлину. Ее потребуется перечислить и в случае, если предприятию понадобилось какое-нибудь разрешение от чиновников. Скажем, для того, чтобы нанять на работу иностранных граждан.

Давайте рассмотрим, как списывать эти расходы на лицензию и сертификат в бухгалтерском и налоговом учете. А краткие подсказки — ниже.

Налоговый учет

Начнем с главного. Любые расходы, связанные с получением лицензии или разрешения на ведение какого-либо вида деятельности, можно признать при расчете налога на прибыль целиком и сразу.

Такой подход одобрили чиновники из Минфина России в письме от 12 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/12248. И хотя это разъяснение касается только бессрочных лицензий, его можно распространить и на те, у которых есть срок.

Это нам подтвердили в Минфине России.

Свою точку зрения минфиновцы обосновывают так. Госпошлина за лицензию или разрешение — это не что иное, как федеральный сбор.

А значит, такой платеж относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Причем налоги и сборы признают при расчете прибыли единовременно, то есть в тот момент, когда компания подает заявление на получение лицензии или разрешения.

Иногда, чтобы оформить лицензию или разрешение, приходится обращаться к услугам сторонних специализированных организаций. Так вот, стоимость таких услуг распределять между периодами тоже не придется (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Вы учтете такие расходы на дату, когда подпишете с контрагентом акт об оказании услуг по оформлению лицензии или разрешения.

Госпошлину вы будете вынуждены заплатить и в том случае, когда потеряете лицензию и вам понадобится ее дубликат. Сумму такого платежа можно смело учитывать при расчете налога на прибыль сразу же.

Бухгалтерский учет

Уплаченная за лицензию госпошлина и стоимость услуг сторонней организации — это расходы по обычным видам деятельности. Списать такие затраты в бухучете можно, как и в налоговом учете, единовременно. Заметьте: относить стоимость лицензии или услуг сторонних компаний на расходы будущих периодов не надо.

Такой вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Здесь сказано, что расходы учитывают в соответствии с правилами ПБУ. Вот, в частности, к расходам на лицензии и разрешения применимо ПБУ 10/99.

Но в этом Положении нет требования признавать стоимость лицензий, разрешений в расходах будущих периодов.

Пример 1
Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением лицензии

Руководство ООО «Регион» собирается заняться частной охранной деятельностью. Для этого компании требуется лицензия. Чтобы ее получить, ООО «Регион» обратилось к сторонней компании. Стоимость ее услуг составила 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.). А госпошлина за лицензию равна 6000 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Госпошлина за лицензию» КРЕДИТ 51
— 6000 руб. — перечислена госпошлина за лицензию;

ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 68 субсчет «Госпошлина за лицензию»
— 6000 руб. — поданы документы на получение лицензии.

Стоимость услуг сторонних компаний бухгалтер отразил так:

ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 76
— 10 000 руб. — отражена стоимость услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
— 1800 руб. — отражен входной НДС со стоимости услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—1800 руб. — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 11 800 руб. — оплачены услуги сторонней компании.

Суммы, потраченные на сертификаты и декларации качества

Компании обязаны подтверждать качество некоторых видов товаров, то есть проходить сертификацию. Кроме того, есть продукция, по которой необходимо получать декларацию о соответствии. Перечень товаров, которые необходимо сертифицировать или декларировать, есть в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982.

Если же товары не подпадают под обязательную сертификацию или декларирование, то компания может пройти добровольную оценку качества. В этом случае предприятие получит соответствующий сертификат.

Так вот, документы, подтверждающие качество товаров, обычно выдают на несколько лет. Надо ли распределять такие расходы между периодами в бухгалтерском и налоговом учете? Подскажем.

Лицензирование отдельных видов деятельности для ИП и ООО

Лицензия – официальный документ (разрешение) на право осуществления ООО или ИП конкретного вида деятельности, выдается лицензирующим органом в бумажном виде или в форме электронного документа.

Зачем нужна лицензия

Получение лицензии – это требование законодательства, если ваша деятельность относится к лицензируемой, значит её нельзя осуществлять без получения разрешения (лицензии), иначе вас могут привлечь к ответственности.

Виды деятельности, для которых требуется лицензия

Наиболее распространенные виды лицензируемой деятельности:

В указанный перечень не включен допуск СРО, который требуется для некоторых видов строительной деятельности и проектирования. Данное разрешение не является лицензией и не регулируется законодательством о лицензировании, но по старинке его называют так, поскольку до сих пор у многих он ассоциируется с действовавшей до 2010 года строительной лицензией.

Лицензия оформляется для каждого вида деятельности. Например, если компания занимается несколькими направлениями бизнеса, три из которых входят в перечень лицензируемых – на каждый вид получаем соответствующую лицензию.

Когда оформлять лицензию

Получить лицензию можно только после государственной регистрации бизнеса. Но проверить, относиться ли планируемая деятельность к лицензируемой, рекомендуется еще на этапе подготовки документов для открытия. Ведь чем раньше вы выясните данный вопрос, тем скорее после получения Листа записи о регистрации займетесь оформлением лицензии.

Необходимость в лицензии может возникнуть и спустя некоторое время после начала деятельности.

Где действует лицензия

ООО или ИП, получившие лицензию, вправе осуществлять лицензируемую деятельность на всей территории субъектов РФ, а также иных территориях, с соблюдением требований закона и норм международного права.

Для ведения бизнеса по лицензии на территории других субъектов РФ, нужно уведомить об этом лицензирующие органы соответствующих субъектов. Порядок уведомления установлен Постановлением Правительства РФ от 21.11.2011 №95.

Как получить лицензию

Общий алгоритм действий выглядит так:

1. Готовим заявление о предоставлении лицензии

Форма заявления устанавливается положением о лицензировании по каждому конкретному виду деятельности.

К заявлению прилагаются копии документов, перечень которых определяется отдельным положением о лицензировании по каждому конкретному виду деятельности. Такие документы подтверждают соответствие компании или ИП лицензионным требованиям.

После подготовки пакета документов составляется опись.

2. Оплачиваем госпошлину

Госпошлина за выдачу лицензии составит 7 500 рублей, если для вида деятельности на который оформляется лицензия, в ст. 333.33 НК РФ не предусмотрен иной размер платежа.

3. Передаем документы в лицензирующий орган

Подготовленные документы предоставляются в уполномоченный государственный орган, в зависимости от вида деятельности, на который требуется лицензия. Перечень федеральных органов занимающихся лицензированием, указан в Постановлении Правительства РФ от 21 ноября 2011 г. N 957.

Способы передачи документов:

Документы принимаются по описи, на копии которой ставится отметка о дате приема. Экземпляр с отметкой вручается заявителю либо передается ему тем способом, каким они были получены.

В течение трех рабочих дней лицензирующий орган принимает решение о рассмотрении заявления или о его возврате, если документы не соответствуют требованиям (предоставлены не в полном объеме).

Если принято решение о возврате заявления, вам направят уведомление (заказным письмом или в форме электронного документа) о необходимости устранения нарушений в течение 30 дней.

4. Получаем лицензию

После того как заявление на выдачу лицензии приняли, в срок до 45 рабочих дней выносится решение о выдаче лицензии. Итоговое решение оформляется приказом (распоряжением) лицензирующего органа.

Лицензию выдадут в течение 3 рабочих дней после ее подписания и регистрации.

Способы получения – вручается заявителю (представителю) или направляется заказным письмом с уведомлением о вручении, при необходимости и в электронной форме.

Отказ в выдаче лицензии

Вместо решения о выдаче лицензии можно получить отказ, если имеют место такие основания:

Решение об отказе в выдаче лицензии может быть обжаловано в том же лицензирующем органе, либо в суде.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/licenziya/

Оформление лицензии мчс проводки учет в бух учете

Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:

Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности.

Списать такие затраты в бухучете можно, как и в налоговом учете, единовременно. Заметьте: относить стоимость лицензии или услуг сторонних компаний на расходы будущих периодов не надо. Такой вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.
№ 34н.

Здесь сказано, что расходы учитывают в соответствии с правилами ПБУ. Вот, в частности, к расходам на лицензии и разрешения применимо ПБУ 10/99. Но в этом Положении нет требования признавать стоимость лицензий, разрешений в расходах будущих периодов.

Пример 1Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением лицензии Руководство ООО «Регион» собирается заняться частной охранной деятельностью. Для этого компании требуется лицензия. Чтобы ее получить, ООО «Регион» обратилось к сторонней компании. Стоимость ее услуг составила 11 800 руб.

(в том числе НДС — 1800 руб.).
А госпошлина за лицензию равна 6000 руб.

Проводки при покупке лицензий программ как нма

В этом случае предприятие получит соответствующий сертификат. Так вот, документы, подтверждающие качество товаров, обычно выдают на несколько лет. Надо ли распределять такие расходы между периодами в бухгалтерском и налоговом учете? Подскажем.

Налоговый учет Иногда в сертификате качества не указывают срок действия. Так бывает, когда оценивают определенную партию закупленных товаров. Но чаще срок действия в сертификате все же значится.

А в декларациях соответствия этот реквизит есть всегда.

Отражение приобретенной лицензии в бухучете

ОСНО Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ. К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:

Учитываем затраты на лицензию

Важно

НК РФ);

Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии). Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:

Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ). Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения.

Как учитывать лицензии

Внимание

Счет-фактура 08/4 60 Поступление ОС Windows (4 300 руб. — 656 руб.) 3 644 руб. Акт приема-передачи неисключительных прав 19 60 Отражения входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ОС Windows 656 руб. Счет-фактура 01 08/4 Ввод компьютера в эксплуатацию (47 458 руб.

+ 3 644 руб.) 51 102 руб.

Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19 Принятие к вычету НДС по покупке компьютера и ОС Windows (8 542 руб. + 656 руб.) 9 198 руб. Счет-фактура 97 60 Приобретение ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб. — 740 руб.) 4 110 руб. Акт приема-передачи неисключительных прав 19 60 Отражение входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ПО «1С: Бухгалтерия» 740 руб.

Счет-фактура 68 НДС 19 Принятие к вычету НДС от стоимости лицензии на ПО «1С: Бухгалтерия» 740 руб. Счет-фактура 20 97 Начисление ежемесячной амортизации по лицензионному договору на ПО «1С: Бухгалтерия» (4 110 руб.

Источник: журнал «Главбух» Расходы на лицензии и разрешения Некоторые виды деятельности можно вести, только если у компании есть лицензия. Причем чаще всего лицензия бывает бессрочной. Об этом сказано в пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ.

Но все-таки есть такие направления бизнеса, по которым лицензии выдают на несколько лет. Например, чтобы заниматься производством и оборотом этилового спирта, алкоголя и спиртосодержащей продукции, надо получить срочную лицензию. Максимум на пять лет (п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).

Компания может получить лицензию только после того, как заплатит госпошлину.
Ее потребуется перечислить и в случае, если предприятию понадобилось какое-нибудь разрешение от чиновников. Скажем, для того, чтобы нанять на работу иностранных граждан.

Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Указанные операции отразите проводками: Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии; Дебет 20 Кредит 97– списана на затраты часть расходов на получение лицензии. За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Уплату пошлины отразите проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– отражены расходы на уплату госпошлины; Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51– перечислена пошлина в бюджет.

Если же организация приобрела комплектующие для компьютера, то работа по их установке приравнивается к монтажу и собственно, с сумм начисляется НДС. В этом случае бухгалтер должен оформить подтверждающие документы. Это могут быть табель (если монтаж производился сотрудником организации), акт на списание материалов и прочие.

4 При монтаже бухгалтер должен сделать записи в бухгалтерском учете:Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена стоимость комплектующих деталей;Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 – выделен входящий НДС;Д08 К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражена заработная плата сотрудника, производящего монтаж;Д08 К68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — отражена сумма налогов на сотрудника, производящего монтаж.

Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99. При этом в учете сделайте следующие проводки. На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии: Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии. На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе): Дебет 91-2 Кредит 97– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10.1, ч. 1 ст. 11 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1).

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Бухучет Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п.

5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения. Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии.

Источник: http://11-2.ru/oformlenie-litsenzii-mchs-provodki-uchet-v-buh-uchete/

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами — НалогОбзор.Инфо

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10.1, ч. 1 ст. 11 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1). Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Бухучет

Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения.

Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии. Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Указанные операции отразите проводками:

Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;

Дебет 20 Кредит 97
– списана на затраты часть расходов на получение лицензии.

За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Уплату пошлины отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– отражены расходы на уплату госпошлины;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– перечислена пошлина в бюджет.

Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99.

При этом в учете сделайте следующие проводки.

На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии:

Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.

На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе):

Дебет 91-2 Кредит 97
– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

ОСНО

Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:

Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии).

Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:

Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ).

Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: с какого периода начинать списывать расходы на лицензию на пользование недрами в налоговом учете? Организация списывает расходы в течение двух лет.

Расходы начинайте списывать в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произошла госрегистрация лицензии.

Объясняется это следующим.

По правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ датой признания расходов является одна из следующих дат:

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации лицензии (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Следовательно, датой начала списания лицензионных расходов будет являться последнее число того отчетного (налогового) периода, в котором произошла государственная регистрация лицензии.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/610.

Если организация учитывает расходы в составе нематериальных активов и списывает через амортизацию, в учете возникает отложенный налоговый актив. Это объясняется тем, что расход в виде амортизационных отчислений признается в налоговом учете начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации лицензии, а в бухучете – начиная с месяца регистрации лицензии.

Отложенный налоговый актив отразите проводкой:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражен отложенный налоговый актив.

В последнем месяце списания амортизации отразите погашение отложенного налогового актива:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– погашен отложенный налоговый актив.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Лицензия организацией получена и впоследствии не отзывалась

ЗАО «Альфа» по результатам конкурса получило лицензию на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, организация понесла в марте. Сумма затрат составила 3 600 000 руб. (в т. ч. сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов, сбор за получение лицензии). Дата государственной регистрации лицензии – 1 апреля 2016 г. Лицензия выдана сроком на 10 лет.

За регистрацию лицензии в марте уплачена госпошлина в размере 6000 руб.

Учетной политикой для целей бухучета предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов в течение срока действия лицензии.

Учетной политикой для целей налогового учета предусмотрено равномерное списание затрат на получение лицензии в составе прочих расходов в течение двух лет.

Ежемесячно бухгалтер списывал: – в бухучете – расходы в сумме 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.);

– в налоговом учете – расходы в сумме 150 000 руб. (3 600 000 руб. : 2 года : 12 мес.).

В учете бухгалтер сделал следующие проводки.

В марте:

Дебет 97 Кредит 76
– 3 600 000 руб. – учтены расходы на лицензию в составе расходов будущих периодов;

Дебет 76 Кредит 51
– 3 600 000 руб. – оплачены расходы, связанные с получением лицензии;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 6000 руб. – учтены расходы на уплату государственной пошлины;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 6000 руб. – перечислена пошлина в бюджет.

Сумму госпошлины бухгалтер учел при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов в марте.

В апреле:

Дебет 20 Кредит 97
– 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.) – списаны расходы на получение лицензии;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 24 000 руб. ((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

В течение двух лет (до даты полного списания расходов в налоговом учете) по кредиту счета 77 накопится сумма отложенного налогового обязательства в размере 576 000 руб.

((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20% × 12 мес. × 2 года).

После полного списания расходов в налоговом учете (после истечения двух лет) накопленная сумма отложенного налогового обязательства будет ежемесячно погашаться:

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 6000 руб. (576 000 руб. : 8 лет : 12 мес.) – отражено погашение отложенного налогового обязательства.

Если организация лицензию не получила (не выиграла конкурс), то расходы на ее приобретение включите в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса (аукциона). Расходы списывайте равномерно в течение двух лет.

На практике могут быть ситуации, когда организация после предварительных расходов, связанных с получением лицензии, может принять решение об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности получения лицензии.

В этом случае произведенные расходы также учитывайте в составе прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было принято такое решение. Затраты списывайте равномерно в течение двух лет. Указанное решение оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Расходы можно учесть при наличии экономического обоснования отказа от получения лицензии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Организация не выиграла конкурс

В апреле ЗАО «Альфа» принимало участие в конкурсе на получение лицензии на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, составили 1 000 000 руб. (сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов).

В мае стало известно, что «Альфа» не выиграла конкурс.

В учете «Альфы» бухгалтер отразил данные операции следующим образом.

В апреле:

Дебет 97 Кредит 76
– 1 000 000 руб. – учтены в состав расходов будущих периодов предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

В мае:

Дебет 91-2 Кредит 97
– 1 000 000 руб. – отнесены на прочие расходы затраты, связанные с получением лицензии.

В налоговом учете данные расходы бухгалтер учитывал в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение двух лет.

Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, бухгалтер признавал в расходах 41 667 руб. (1 000 000 руб. : (2 года × 12 мес.)).

В связи с тем, что в бухучете расходы признаются единовременно, а в налоговом учете списываются равномерно в течение двух лет, в учете возникает отложенный налоговый актив.

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

Ежемесячно в течение 24 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем участия в конкурсе, отложенный налоговый актив погашается:

68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 8333 руб. (41667 руб. × 20%) – погашен отложенный налоговый актив.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/dobycha_poleznykh_iskopaemykh/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_poluchenie_licenzii_na_polzovanie_nedrami/110-1-0-2839

No related posts.