Порядок отражения разовых премий

Содержание

Премируем работников правильно: как оформить премии в организации

Казалось бы, что может быть сложного для руководства компании в том, чтобы установить премии? На первый взгляд, всего-то и нужно решить за что и в каком размере платить дополнительные суммы. Но на практике все куда сложнее. Виной тому двойственная юридическая суть самого термина «премия».

Первое упоминание о премиях в Трудовом кодексе находим в статье 129 , в той ее части, которая посвящена определению термина «заработная плата». В ней законодатель говорит, что зарплата, как юридическая сущность, включает в себя три составляющих.

Первая — собственно вознаграждение за труд, величина которого зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Вторая — компенсационные выплаты (например, за работу в сложных условиях, в ночное время и т.п.).

Третья — стимулирующие выплаты, среди которых законодатель прямо называет премии и иные поощрительные выплаты.

Получается, что с точки зрения ст. 129 ТК РФ премия — это часть заработной платы. Данный вывод может иметь далеко идущие последствия. Например, означать, что работодатель обязан ежемесячно выплачивать работникам премии. Ведь выплата зарплаты — одна из основных обязанностей работодателя по трудовому договору (ст. 56 ТК РФ).

Однако если читать Трудовой кодекс дальше, то в нем обнаружится статья 191, которая также говорит о премиях. И при этом относит их к поощрениям за труд, которые применяются работодателем к работникам, добросовестно выполняющим трудовые обязанности. То есть, из этой статьи уже вовсе не следует, что премия — часть заработной платы, право на которую имеет любой работник.

С точки зрения ст. 191 ТК РФ премия положена только тем работникам, которые добросовестно выполняют трудовые обязанности.

И решение о выплате премии (а не о применении иных мер поощрения — благодарности, ценного подарка и т.п.) принимает работодатель. Как видим, премия с позиций ст.

191 ТК РФ — это не обязательная выплата, право на которую есть у любого работника, а некая факультативная доплата за добросовестный труд.

Часть зарплаты или поощрение

Не слишком последовательный подход законодателя к премиям и приводит к многочисленным спорам и судам между работниками и работодателями по поводу обязанности выплатить премию. Поэтому при введении на предприятии систем премирования нужно четко отделять премии, являющиеся частью зарплаты (ежемесячных), от премий-поощрений (разовых). Поможет в этом ст. 135 ТК РФ.

Данная норма говорит, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором. Но при этом она устанавливается не просто так, а в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда, которые включают в себя:

размеры тарифных ставок, окладов и должностных окладов;
размеры доплат и надбавок компенсационного характера;
системы доплат и надбавок стимулирующего характера;
системы премирования.

Как видим, в статье 135 ТК РФ законодатель сам отделил премии от иных выплат стимулирующего характера. Такой подход нужно принять на вооружение и работодателю, решившему ввести у себя в организации систему премирования.

То есть необходимо четко установить, какие именно премии входят в систему доплат и надбавок стимулирующего характера и, в силу этого, являются частью заработной платы, на которую работник, выполнивший месячную норму труда, имеет полное право.

А какие премии являются поощрением за труд, и решение об их выплате может приниматься работодателем в каждой конкретной ситуации с учетом тех или иных факторов.

Как оформить премию

Указанное разделение необходимо проводить как на уровне документов, которыми регламентируется порядок выплат, так и на уровне формулировок, которые используются в этих документах.

К примеру, премии, которые являются частью заработной платы, логично поместить в разделе Положения об оплате труда (утверждается приказом по организации), в котором говорится о стимулирующих доплатах и надбавках.

При этом можно использовать «обязывающие» формулировки: «премия выплачивается…», «имеют право на получение одновременно с заработной платой…» и т.п.

Такие стимулирующие премии широко применяются в организациях торговли для мотивации продавцов: выполнение плана продаж является основанием для выплаты стимулирующей премии-надбавки. А те, кто план не выполнил, получат «голый» оклад.

Премии-поощрения (разовые) логично размещать в отдельном документе — Положении о премировании, ссылку на которое будет содержать как Положение об оплате труда, так и трудовой договор. При этом необходимо использовать «нейтральные» формулировки: «премия может выплачиваться», «по решению руководителя организации…», «при наличии финансовых возможностей…» и т.п.

Ну и, конечно, в отношении таких премий необходимо детально прорабатывать критерии и условия выплаты. К примеру, перевыполнение работником «личного» плана продаж по итогам квартала на 10% может быть основанием для выплаты ему премии в размере ₽10 тыс.

при условии, что общий план продаж по организации за тот же квартал выполнен не менее чем на 100% и при этом получена прибыль не менее ₽1 млн. Как видим, в данном случае премия поставлена в зависимость от трех критериев: перевыполнение «личного» плана продаж; выполнение общего плана продаж; прибыль в установленном размере.

Невыполнение любого из критериев дает работодателю право премию не платить.

Правомерность такого подхода подтверждает и судебная практика. Пример тому —определение Верховного суда от 27.11.17 № 69-КГ17-22. В нем судьи указали на то, что спорная премия, согласно тексту трудового договора и положениям локальных актов организации не являлась обязательной выплатой.

Так, в тексте трудового договора использовалась формулировка «может выплачиваться», что, по мнению судей, говорит об отсутствии у этой выплаты гарантированного характера.

А действующее в организации положение о премировании содержало четкие критерии, которые позволяли четко установить случаи выплаты премии и ее размер.

И если соответствующие условия не выполнены, то работодатель имеет полное право премию не выплачивать.

Важно обратить внимание на еще один момент, о котором также идет речь в рассматриваемом решении ВС РФ. Условия для выплаты премии-поощрения должны быть объективными, а не субъективными.

То есть работодатель не может просто по своему усмотрению выплатить премию одному работнику и не выплатить другому.

В споре, о котором идет речь, тот факт, что премия за спорные месяцы не выплачивалась и другим работникам компании (а не только истцу) был принят как одно из доказательств правоты работодателя.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2018/3/13322

Премии разовые и по итогам года, Комментарий, разъяснение, статья от 01 июня 2016 года

Порядок отражения разовых премий

Российский бухгалтер,N 6, 2016 год Марина Ильина,эксперт журнала

В данной статьерассмотрим, когда можно начислить премию по итогам года и разовуюпремию, Можно ли учесть данные расходы при исчислении налога наприбыль, а также отдельные вопросы по ее начислению ивыплаты.

Премиипо итогам работы за год

Рассмотрим общиетребования и порядок начисления и выплаты годовой премии (премииработы по итогам года). Организация может прописать порядок выплатыпремии в следующих документах:

-в трудовом договоре на основании абз.5 ч.2 ст.57 ТКРФ;

-в коллективном договоре на основании ч.2 ст.

135ТК РФ;

-в отдельном локальном документе (Положении о премированиисотрудников) на основании ч.2 ст.135,ч.1 ст.8 ТКРФ);

-в приказе на выплату премии на основании ч.1 ст.8 ТКРФ.

Какой бы ни был документ,в котором установлен порядок выплаты премии по итогам года, в немнеобходимо указать источник выплаты.

Основанием для начисленияпремии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказобязательно должен быть подписан руководителем организации. Крометого, под роспись с приказом должны быть ознакомлены сотрудникиорганизации, которым назначается премия.

Напомним, что формаприказа может быть разработана самостоятельно, или жеиспользоваться унифицированная формаN Т-11 (для одного сотрудника), NТ-11а (для группы сотрудников).

Отражение премии в трудовой книжке сотрудника

Сразу отметим, чтовносить записи о премиях по итогам года в трудовую книжку не нужно.Премии, предусмотренные системой оплаты труда организации и носящиерегулярный характер, в трудовую книжку вносить не нужно. Об этомсвидетельствует п.

25Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля2003 года N 225 (далее — Правила). Напомним, что в трудовуюкнижку вносятся только записи о премии, которые связаны сконкретными сотрудниками за отдельные трудовые заслуги. Так, можновнести в трудовую книжку запись о премии за выполнение особоважного задания.

Поскольку выплата премиипо итогам года предусмотрена в трудовом, коллективном договоре либоотдельном нормативном документе, ее выплату можно считатьрегулярной. В связи с этим указывать ее в трудовой книжкесотрудника не следует. Если премия носит разовый характер, ее такжене нужно вносить в трудовую книжку.

Данный вывод можно сделать наосновании норм ч.4 ст.66Трудового кодекса РФ, а так же п.24Правил.

Датавыплаты премии по итогам работы за год

Другой вопрос возникаетна практике: когда нужно выплачивать премию по итогам работы загод? Сам факт выплаты премии по итогам работы за год до егоокончания противоречит сущности этой выплаты. Связано это с тем,что премия назначается по итогам работы прошедшего года. Такимобразом, для начисления данной премии необходимо подвести итогиработы за год.

Поэтому делать это раньше 31 декабря нецелесообразно. Лучше сделать это в начале следующего года.

Кроме этого, начисляяпремию по итогам работы за год до окончания календарного года,можно столкнуться с рядом существенных проблем. К примеру, могутвозникнуть сложности с начислением премии пропорциональноотработанному времени.

А если сотрудник в конце года заболеет,уйдет в отпуск или уволится? Иными словами, сотрудник не сможетвыполнить свои обязанности. В этом случае придется сделатьперерасчет начисленной ему премии. Соответственно, сумма премииуменьшится, излишне выплаченную премию будет необходимо удержать. Акак следует из норм ст.

137Трудового кодекса РФ, удерживать из заработной платы даннуюсумму по инициативе работодателя не законно.

Отражение положения по премированию в учетной политике

Премия по итогам годаможет быть не предусмотрена в учетной политике. В законодательствене сказано, в частности в ПБУ1/2008, не сказано, что организация обязана указывать сведенияо начислении премий сотрудникам в учетной политике.

Премияво время отпуска сотрудника

Всоответствии с постановлениемПравительства РФ от 24 декабря 2007 года N 922 «Об особенностяхпорядка исчисления средней заработной платы» (далее -Положение) вознаграждение по итогам работы за год, единовременноевознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения поитогам работы за год, начисленные за предшествующий событиюкалендарный год, — независимо от времени начисления вознаграждения(п.15Положения). Это говорит о том, что если во время нахождениясотрудника в отпуске ему была начислена премия по итогам работы запредыдущий год, при этом расчетный период, за который онаначислена, отработан полностью, отпускные придется пересчитать. Вданном случае премия по итогам работы за год начислена послевыплаты сотруднику отпускных.

Чтобы в дальнейшемизбежать подобной ситуации, премию по итогам работы за годнеобходимо начислять как можно раньше. Сделать это можно 31 декабрятекущего года.

Годовая премия в случае увольнения сотрудника

Выплата годовой премиипри увольнении сотрудника зависит от того, что прописано внормативных документах и в каких формулировках это сделано. Именноприведенная формулировка в документах может стать либо правомработодателя, либо его обязанностью.

Предположим, в трудовомдоговоре указано, что заработная плата сотрудника состоит только издолжностного оклада, а премия может быть выплачена с учетомфинансовых возможностей организации на основании приказаруководителя. В данной ситуации организация может отказать ввыплате годовой премии.

При такой формулировке в трудовом договореотказать в выплате возможно как уволенным, так и действующимсотрудникам.

Авот если в трудовом договоре указано, что премия по итогам годавыплачивается на основании критериев, установленных в положении опремировании, то при выполнении сотрудником данных критериев,организация обязана выплатить ему премию.

В этом случае возникаетобязанность работодателя, которая будет распространяться и науволенных сотрудников. Уволенный сотрудник может заявить о выплатеему премии полностью, а также вправе потребовать выплатыкомпенсации за задержку заработной платы.

Как показывает судебнаяпрактика, работодатель может отказать в выплате годовой премииуволенным сотрудникам, к которым было применено административноевзыскание. Но при этом сам факт нарушения трудовой дисциплинынеобходимо доказать.

Если работодатель не сможет подтвердить фактнарушения трудового порядка данного сотрудника, суд может вынестирешение о восстановлении данного сотрудника на работу.

Если руководительпринимает решение выплатить уволившемуся сотруднику премию поитогам работы за год, возникает вопрос: можно ли учесть даннуюпремию, если она начислена за трудовые показатели, но послеувольнения сотрудника?

Если выплата годовойпремии предусмотрена трудовым договором с сотрудником, то ее можноучесть после увольнения в соответствии с абз.5 ч.2 ст.

57Трудового кодекса РФ и ст.255Налогового кодекса РФ. Из норм ст.140Трудового кодекса РФ вытекает, что в случае увольненияработника выплата всех причитающихся сумм производится в день егоувольнения. Однако, сумма премии на момент его увольнения неизвестна. Премию, предусмотренную коллективным, трудовым договором,или иными документами организации, можно учесть в расходахорганизации.

При этом премия должна быть начислена пропорциональноотработанному времени сотрудника. Об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 25 октября 2005 года N03-03-04/1/294.

Дата принятия данныхрасходов к учету будет зависеть от метода, применяемого ворганизации.

Если в учетной политике организации установлен методначисления, момент признания расходов в виде премии по итогамработы за год будет зависеть еще от того, к прямым или косвеннымрасходам она относится. Косвенные расходы в соответствии с п.2ст.318, п.4ст.272 Налогового кодекса РФ признаются в моментначисления.

Прямые расходы согласноп.2ст.318 Налогового кодекса РФ учитываются по мере реализациипродукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены. Но всоответствии с абз.3 п.2ст.318 Налогового кодекса РФ, если организация занимаетсяоказанием услуг, то прямые расходы она может учитывать в момент ихначисления.

Как правило, согласнонормам ст.318,320Налогового кодекса РФ премии относятся к косвенным расходам. Ноесть исключения. Так, премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым впроизводстве продукции (выполнении работ, оказании услуг),относятся к прямым расходам на основании абз.7 п.1ст.318 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420367555

Как начисляются премии работникам?

Порядок отражения разовых премий

Помимо постоянной заработной платы у каждого работника есть возможность получить премиальные за особые успехи в своей профессиональной деятельности.

Их можно разделить на несколько видов:

систематические;
единовременные;
разовые.

Порядок начисления премий

Премии отличаются размером в зависимости от категории сотрудника. Например, работник цеха может получить премиальные за дополнительные часы работы или большое количество произведенного на фабрике товара, в то время как заведующий отделом получит награду за удачно смоделированный бизнес-план.

Полезность приведенных в пример усилий сотрудников разная, соответственно и размер премий будет существенно варьироваться.

Может быть начислено денежное вознаграждение и сотруднику, который находится в декретном отпуске. Размер такой выплаты также будет отличаться от фиксированной и определяется руководством компании.

Все вышеперечисленные виды объединяет единое обязательство: начисление и выплата денежных вознаграждений невозможна без издания соответствующего приказа. Он обязательно должен быть подписан работником-получателем, а также руководителем компании. Помимо этого, премии, выплачиваемые систематически, закрепляются:

в трудовом договоре;
в коллективном договоре;
в локальных актах.

Также по желанию обеих сторон это может быть оформлено в следующих документах:

платежной или расчетно-платежной ведомости;
расходном кассовом ордере (по форме № КО-2).

Отображение выдачи премий в бухгалтерских проводках

Существует несколько вариантов того, как списываются премиальные на бухгалтерских счетах. Как именно отражать расходы на балансовых счетах, решают уполномоченные лица данной организации.

Надо учитывать, что при различной записи расходов будут использоваться разные источники финансирования премий.

Например, они могут быть отражены в проводке, связанной с основной деятельностью организации и расходами на нее:

Дебет: 20
Сумма премиальных
Кредит: 70

Также премиальные можно списать на счет прочих доходов и расходов такой бухгалтерской проводкой:

Дебет: 91.2
Сумма премиальных
Кредит: 70

Третьим вариантом выплаты премиальных является включение их в счет непокрытого убытка организации. В таком случае получается следующая проводка:

Дебет: 84
Сумма премиальных
Кредит: 70

Выплаты годовой премии производят в последний день года – 31 декабря, или в следующем году.

Следует помнить, что со всех доходов сотрудников, куда относят и премии, начисляется подоходный налог.

Выбор счетов, на которых будет отражаться выплата премиальных, зависит от самой организации, поскольку руководство само решает на какой счет им выгоднее списать расходы и какой счет будет источником финансирования.

Пример операции:

Журнал хозяйственных операций:

Дебет	Кредит	проводки	Сумма	Документы
44	70	Начислена премия работнику	50 000	Приказ о премировании, ведомость по начислению зарплаты
70	68	Удержан НДФЛ с премиальных	6 500	Ведомость по начислению зарплаты
70	50	Работнику выплачена премия из кассы предприятия	43 500	Расходный кассовый ордер

Ежегодные выплаты, часто именуемые «тринадцатой зарплатой», также имеют несколько вариантов отражения на счетах, в зависимости от источника финансирования.

Списание на расходы по обычным видам деятельности оформляется так: