Расходы, учитываемые при УСН
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) На приобретение, сооружение и изготовление основных средств. А также на их:
— достройку;
— дооборудование;
— реконструкцию;
— модернизацию;
— техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. 3 и 4 настоящей статьи).
2) На приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи).
2.1) На приобретение исключительных прав на:
— изобретения;
— полезные модели;
— промышленные образцы;
— программы для электронных вычислительных машин;
— базы данных;
— топологии интегральных микросхем;
— секреты производства (ноу-хау);
— использование указанных результатов интеллектуальной
деятельности на основании лицензионного договора.
2.2) На патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализацию.
2.3) На научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК.
3) На ремонт основных средств (в том числе арендованных).
4) Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в т. ч. принятое в лизинг) имущество.
5) Материальные расходы.
6) На оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
7) На все виды обязательного страхования:
— работников;
— имущества;
— ответственности.
Включая страховые взносы:
— на обязательное пенсионное страхование;
— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством;
— обязательное медицинское страхование;
— обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.
8) Суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.
9) Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).
А также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании:
— налога;
— сбора;
— пеней;
— штрафа;
За счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ.
10) На обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законод-вом РФ.
Расходы на услуги:
— по охране имущества;
— по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации.
Расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
11) Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
12) На содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
13) На командировки, в частности на:
— проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
— наем жилого помещения.
Подлежат возмещению также расходы работника:
— на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
— суточные или полевое довольствие;
— оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
— консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов.
При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.
15) На бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
16) На публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена такая обязанность.
17) На канцелярские товары.
18) На почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.
19) Связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) На рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
21) На подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
22) Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в связи с применением УСН.
23) Оплата стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.8 п.1 ст. 346.16 НК РФ), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
24) На выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
25) На оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию.
26) На подтверждение соответствия продукции или иных объектов, а также процессов:
— производства;
— эксплуатации;
— хранения;
— перевозки;
— реализации и утилизации;
— выполнения работ;
— оказания услуг
требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров.
27) На проведение (в случаях, установленных законод-вом РФ) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы.
28) Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах.
29) На оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков).
30) На оплату услуг специализированных организаций по проведению:
— экспертизы;
— обследований;
— выдаче заключений;
— предоставлению иных документов,
наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности.
31) Судебные расходы и арбитражные сборы.
32) Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).
32.1) Вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
33) На подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК.
34) Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки:
— имущества в виде валютных ценностей;
— требований (обязательств),
стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ.
35) На обслуживание контрольно-кассовой техники.
36) Расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
Порядок учёта основных средств и нематериальных активов
1) Расходы на:
— приобретение — сооружение — изготовление — достройку — дооборудование —
— реконструкцию — модернизацию — техническое перевооружение
основных средств в период применения УСН принимаются в учёт — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
2) В отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения УСН — с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет.
3) В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на УСН стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
3.1.) в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно:
— в течение первого календарного года применения УСН;
3.2.) в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования
от 3 до 15 лет включительно:
— в течение первого календарного года применения УСН — 50 % стоимости;
— второго календарного года — 30 % стоимости;
— третьего календарного года — 20 % стоимости.
3.3) В отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет:
— в течение первых 10 лет применения УСН — равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В случае, если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном п. 2.1 и п.4 ст. 346.25 НК.
Порядок признания расходов
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается:
прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с:
— поставкой этих товаров;
— выполнением работ;
— оказанием услуг;
— передачей имущественных прав.
При этом расходы учитываются с учетом следующих особенностей:
1) Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — признаются в момент погашения задолженности путем:
— списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
— выплаты из кассы;
— при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.
2) Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации признаются по мере реализации указанных товаров.
Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
— по средней стоимости;
— по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы:
— по хранению;
— обслуживанию;
— транспортировке
учитываются в составе расходов после их фактической оплаты
3) Расходы на уплату налогов и сборов признаются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
4) Расходы на:
— приобретение (сооружение, изготовление);
— достройку
— дооборудование;
— реконструкцию;
— модернизацию;
— техническое перевооружение
основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п.3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
5) При выдаче налогоплательщиком векселя продавцу в оплату приобретаемых:
— товаров;
— работ;
— услуг;
— имущественных прав
расходы учитываются после оплаты указанного векселя.
При передаче налогоплательщиком продавцу векселя, выданного третьим лицом в оплату приобретаемых:
— товаров;
— работ;
— услуг;
— имущественных прав
расходы учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары, работы, услуги и (или) имущественные права.
Указанные расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.Источник: https://ip-spravka.ru/rasxody-uchityvaemye-pri-usn
Расходы при УСН | Бухгалтерские услуги
При УСН с объектом обложения доходы минус расходы в качестве расходов можно учесть только определенные затраты. На какие расходы можно уменьшать доходы в 2017 году, а на какие нельзя — расскажем в статье. В статье есть перечень расходов при УСН в 2017 году с расшифровкой.
Какие расходы можно учесть при УСН
Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога при УСН определен в статье 346 НК РФ. Перечень расходов при УСН с расшифровкой в 2017 году:
- Налоги и сборы (включая авансовые платежи), уплаченные или доначисленные по результатам проверок (кроме налога и авансов по УСН). К ним относятся:
- НДФЛ,
- налог на имущество,
- земельный налог,
- транспортный налог,
- госпошлина,
- торговый сбор.
- Приобретение ОС (включая ремонт)
- Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности
- Проценты за пользование денежными средствами (при предоставлении займов)
- Расходы на пожарную охрану
- Расходы на содержание служебного транспорта
- Плата за нотариальные, бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги
- Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности
- Приобретение программ для ЭВМ
- Расходы на переподготовку кадров
- Расходы на обслуживание кассовых аппаратов
- Расходы по вывозу бытовых отходов
Какие расходы не учитываются при УСН
Нельзя учесть при расчете единого налога при УСН:
- Суммы самого налога при УСН
- при выставлении счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися плательщиками НДС
- при выставлении счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, освобожденными от обязанностей плательщика НДС
- при выставлении счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС
Когда учитывать расходы при УСН
Большинство расходов при УСН учитываются по оплате. То есть в момент списания денег с расчетного счета или выдаче их из кассы.
При этом при учете материальных расходов факт списания их в производство не будет иметь никакого значения.
Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается после отгрузки их покупателю.
Особый порядок установлен для списания расходов по ОС. Он будет зависеть от того, когда были выполнены условия признания расходов на ОС.
| Выполнены условия признания расходов на ОС | Когда списывается в расходы стоимость ОС |
| I квартал | В течение четырех кварталов (по 1/4 ежеквартально) |
| II квартал | В течение трех кварталов (по 1/3 ежеквартально) |
| III квартал | В течение двух кварталов (по 1/2 ежеквартально) |
| IV квартал | Списывается сразу |
Пример учета основного средства при УСН.
Организация с 01.01.2017 года перешла на УСНО. В марте 2017 года она приобрела станок за 153 100 руб. и ввела его в эксплуатацию. Указанную сумму организация перечислила поставщику только в конце апреля 2017 года.
Следовательно, сумму 153 100 руб. следует разделить на 3 и отразить в расходах, уменьшающих облагаемые налогом доходы, следующим образом:
- На 30 июня 2017 года – 51 000 руб.
- На 30 сентября 2017 года – 51 000 руб.
- На 31 декабря 2017 года – 51 000 руб.
1 квартал не учитывается, так как основное средство не было оплачено только во втором квартале (в апреле 2017).
В последнее время организации часто покупают основные средства в рассрочку. Но это никак не помешает списать их в расходах. Главное нужно учесть, что если основное средство куплено в рассрочку (частями), то затраты включаются в расходы равномерно в размере фактически уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Пример учета основного средства при УСН в рассрочку
Организация «Ромашка» в марте 2016 г. купила производственное оборудование стоимостью 300 000 руб. с условием о рассрочке платежа (ст. 489 ГК РФ). Оплачивать его она будет по графику:
- 5 мая 2016 г. — 120 000 руб.;
- 2 июля 2016 г. — 100 000 руб.;
- 1 декабря 2016 г. — 40 000 руб.;
- 10 января 2017 г. — 0 000 руб.
Организация «Ромашка» в 2016 г. учтет в расходах только оплаченную часть стоимости основного средства в размере 260 000 руб. (120 000 руб. + 100 000 руб. + 40 000 руб.). Часть стоимости в размере 40 000 руб. она сможет учесть после ее оплаты 10 января 2016 г.
Включать в расходы указанные суммы организация «Ромашка» будет в следующем порядке:
- 120 000 руб. — равными долями по 40 000 руб. (120 000 руб. / 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2016 г.;
- 100 000 руб. — равными долями по 50 000 руб. (100 000 руб. / 2) на 30 сентября и 31 декабря 2016 г.; (всего 90 000 руб. на конец 3 квартала (40 000+50 000=90 000));
- 40 000 руб. — на 31 декабря 2016 г.; (всего 130 000 руб. на 31 декабря (90 000+40 000=130 000));
- 40 000 руб. — равными долями по 10 000 руб. (40 000 руб. /4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2017 г.
Источник: http://xn----8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/rasxody-pri-usn/
Расходы при УСН «доходы минус расходы»
Налогоплательщики, выбравшие УСН 15% (доходы за вычетом расходов), ведут учет в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ.
И если признание доходов практически не вызывает вопросов, то списание расходов при УСН «доходы минус расходы» требует подробного изучения. Даже ст. 346.
16 НК, регулирующая учет расходов, содержит немало неясностей в порядке применения. Рассмотрим более подробно, как следует признавать расходы при УСН «доходы минус расходы».
Где учитываются расходы
Для правильного заполнения налоговой декларации по единому «упрощенному» налогу введен специальный налоговый регистр – книга учета доходов и расходов (КУДиР).
Суммы учитываемых при налогообложении расходов вписывают в графу 5 раздела I «Доходы и расходы».
На основании итогов, ежеквартально определяется разница между полученными доходами, признаваемыми по кассовому методу, и учитываемыми расходами (для определения авансового платежа), а по окончании года заполняется декларация по УСН и рассчитывается налог.
Какие расходы включаются в налоговую базу
Только оплаченные, документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты уменьшают «упрощенную» налоговую базу. В НК РФ утвержден перечень разрешенных к списанию затрат (ст. 346.16 НК РФ). Перечислим основные статьи расходов при УСН «доходы минус расходы».
Перечень 2019 с расшифровкой:
- Основные средства — стоимость покупки или изготовления; дальнейшее дооборудование и модернизация; реконструкция и ремонт.
- НМА – приобретение и создание своими силами.
- Материальные расходы — покупка сырья, материалов.
- Товары – их стоимость, а также затраты на хранение и транспортировку.
- Аренда — плата за получение во временное пользование имущества (включая лизинг).
- Расходы на оплату труда — заработная плата персонала, производственные премии, надбавки за условия труда; оплата больничных листов.
- Обязательное страхование работников — взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС), социальные выплаты в связи с материнством; страхование имущества и ответственности.
- НДС: выделенная в счетах-фактурах сумма налога, оплаченная поставщику, подрядчику по приобретенным товарам, работам, услугам.
- Услуги кредитных организаций: за банковские операции, в том числе проценты по кредитным договорам;
- Таможенные платежи – не возвращаемые суммы пошлин, заплаченные при импорте товаров.
- Транспортные: содержание и обслуживание транспортного парка; компенсации за использование личных авто в пределах утвержденных норм.
- Командировочные: за визы и выдачу загранпаспортов, ваучеров, проездные билеты, наем жилья, суточные, сборы за проход или проезд, транзит.
- Аудиторские, бухгалтерские, юридические услуги – оплата за оказанные услуги по соответствующим договорам; нотариальные расходы.
- Почтовые, телефонные услуги – по документам, полученных от компаний связи.
- Канцтовары – приобретенные в производственных целях.
- Реклама – если рекламируется своя продукция или производимые товары, а также принадлежащий компании товарный знак.
- Налоговые платежи – все уплачиваемые по действующему законодательству, кроме выставленного НДС, который подлежит уплате в бюджет, и налога по УСН.
- Судебные расходы.
- Расходы на ККТ – денежные средства, затраченные на обслуживание кассовой техники.
- Плата за вред автодорогам по системе «Платон».
Полный исчерпывающий перечень затрат приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы признаются только после их фактической оплаты (кассовый метод). Рассмотрим списание отдельных расходов подробнее.
Списание расходов на ОС при УСН «доходы минус расходы»
Стоимость основных средств включается в расходы на УСН в зависимости от того, когда объекты ОС были приобретены – до перехода на «упрощенку» или после (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Если расходы на ОС возникли в период применения УСН, они принимаются с момента ввода ОС в эксплуатацию.
Если затраты образовались до начала применения «упрощенки», их признание зависит от срока эксплуатации ОС:
- до 3 лет – вся сумма списывается равными частями каждый квартал в течение первого года;
- от 3 до 15 лет – 50% в течение 1-го года, 30 % — на следующий год, 20% — на 3-тий год;
- 15 лет и более – в течение 10 лет применения УСН.
Списание начинается после оплаты основного средства и ввода его в эксплуатацию. Расходы отражают в последний день каждого отчетного периода (квартала).
Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»: розничная торговля
Стоимость товаров включается в налоговую базу по-особому. Для списания важны 3 момента:
- товар должен быть получен и оприходован;
- поставщик получил оплату;
- товары реализованы покупателю.
Только при соблюдении всех 3-х условий одновременно стоимость товара можно включать в расходы. Затраты на хранение, транспортировку, обслуживание товара также признаются по мере его реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Списание транспортных расходов на УСН «доходы минус расходы»
Транспортные расходы могут учитываться по-разному, в зависимости от цели их возникновения:
- связанные с приобретением, доставкой ОС – включаются в стоимость этого ОС;
- возникшие в ходе приобретения товаров расходы могут быть списаны двумя способами – путем включения в стоимость товаров, либо как расходы по их транспортировке;
- расходы на служебный транспорт списываются по мере возникновения.
Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody
Расходы при УСН (доходы минус расходы) перечень на 2019 год с расшифровкой
Разрешенный список расходов для учета при УСН в 2019 году приведен в статье 346.16 НК. Мы рассказали подробно, какие это траты, как работать с перечнем, чтобы не занизить налоговую базу по единому налогу. По самым сложным и неопределенным статьям дали детальные комментарии и разъяснения.
Что представляет собой перечень трат на УСН на 2019 год
Перечень расходов по УСН в 2019 году является закрытым и приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК «Порядок определения расходов».
Это значит, что учитывать компания на упрощенке с объектом доходы минус расходы вправе не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные из этого списка.
Напомним, для целей налогового учета используется Книга учета доходов и расходов. Это главный налоговый регистр упрощенца.
В перечне — 38 подпунктов. При этом реально наименований трат — 41, так как 34-й по списку утратил силу еще в 2013 году. Речь идет об отрицательных курсовых разницах. Но с того времени зато была добавлена такая статья расходов как плата по системе «Платон» по большегрузам — подпункт 37.И обязательные взносы застройщиков в компенсационный фонд по Закону от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Это последний на данный момент подпункт 38.
Также есть несколько подпунктов «с точкой», которые — само собой — расширяют список, но зачастую просто незаметны невооруженным глазом. Например, подпункт 32.
1 — вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые по Закону от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях». Или подпункт 2.
3 — расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 НК.
Какие траты из УСН-перечня обновлялись к 2019 году
Список допустимых к учету трат на объекте усн доходы минус расходы часто не меняется. Одна из последних редакций — от 2015 года — коснулась подпункта 22. В нем говорится о налогах и сборах, которые можно учитывать при упрощенке. Так вот в редакции 2015 года добавлено про НДС, который уплачивается в бюджет по инициативе плательщика УСН.
В 2016 году подпункт 33 дополнен расходами на проведение независимой оценки на соответствие требованиям к квалификации.
Важно: с 1 января 2019 года утратили силу два абзаца подпункта 37, посвященного плате в систему «Платон». Теперь убрана привязка к транспортному налогу при расчете суммы, которую можно списывать на расходы.
Расшифровка самых популярных расходов при УСН
Пройдемся по самым популярным, востребованным, на наш взгляд, статьям затрат на упрощенке.
Первые среди них — расходы по основным средствам и нематериальным активам — подпункты 1 и 2 соответственно.
Здесь нужно помнить, что к подобным объектам есть дополнительные серьезные критерии, изложенные в самом Кодексе. Отсылка идет на пункты 3 и 4 этой же статьи, где приведен и перечень разрешенных трат.
Материальные расходы — подпункт 5 — это сырье и материалы, МПЗ. Внимание: сюда не относится стоимость покупных материалов, которые далее реализуются как товары. Такие расходы идут по отдельному подпункту — 23. При этом для обоих видов трат особенности прописаны в пункте 2 статьи 346.17 НК, как и для расходов на оплату труда. Они названы в подпункте 6 перечня.Вместе с заработной платой упрощенцы учитывают в расходах и начисленные на нее страховые взносы всех видов. Об этом — следующий подпункт 7 списка. Тут взносы и в ФНС, и в ФСС.
Напомним, на объекте доходы данные траты тоже не исчезают бесследно — они формируют так называемый налоговый вычет (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Агентский НДФЛ по зарплате тоже идет в затраты как часть зарплаты. Подпункт 22, посвященный налогам, тут не при чем.
Его применяйте, например, для учета транспортного налога, налога на «кадастровое» имущество организаций и т. п.
Расходы на командировки — в «закрытом» подпункте 13.
У большинства работающих компаний будут следующие статьи затрат (в скобках — номер подпункта):
- аренда (4);
- канцелярия (17);
- услуги связи (18);
- реклама (20). При этом состав расходов на рекламу определяется в соответствии со статьей 264 НК (п. 2 ст. 346.16 НК);
- агентские вознаграждения (24);
- обслуживание ККТ (35).
Какие расходы из перечня УСН под наибольшим контролем в 2019 году
Есть традиционно спорные статьи затрат — в основном это услуги, по которым нужно тщательно готовить комплект подтверждающих документов. И быть сразу готовыми отстаивать их в суде, доказывать реальность операций. Например, это касается судебных расходов (подпункт 31), рекламы (20), бухгалтерских, аудиторских и юруслуг (15).
Во многие статьи по услугам налогоплательщики пытаются запихать подходящие расходы, прямо в подпунктах не поименованные. В связи с этим тоже может возникнуть спор.
Так, до сих пор непонятно куда относить расходы на ксерокопирование документов или маркетинг. Ведь прямо указанные услуги в перечень не включены.Понадобится письменное логическое обоснование позиции компании по учету спорных сумм.
Перечень расходов в налоговой учетной политике на 2019 год
У налогоплательщиков нет обязанности и тем более никакой необходимости переписывать в свою учетку весь Налоговый кодекс.
Поэтому и список трат, разрешенных при УСН доходы минус расходы, дублировать тоже не нужно. Вы можете включить в УП лишь только определенные статьи затрат со своей расшифровкой.
Например, те, по которым вероятен спор с проверяющими. Или те, по которым есть варианты учета либо какая-то неопределенность.
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161383-rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody---perechen-na-2019-god-s-rasshifrovkoy
Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы (упрощенка 15 процентов) с расшифровкой в 2019 году
Упрощенная система налогообложения пользуется большой популярностью среди граждан, деятельность которых связана с ведением собственного бизнеса. Данная система обладает рядом преимуществ, а также позволят снизить нагрузку при уплате налога, подготовке и сдаче отчетности.
Среди преимуществ возможность затраты и потраченные средства на взносы внести в пункт расходы, за счет чего снижается сумма налоговых выплат. Кроме этого, имеется ряд нюансов при расчете средств на страхование и другие необходимые нужды.
Кто может перейти
На УСН могут перейти ИП или организации. Для этого требуется соответствие таким условиям, как:
- максимальная сумма дохода за отчетный или налоговый период не более 150 миллионов рублей;
- численность задействованных на предприятии человек не превышает 100;
- конечная стоимость ОС не более 150 миллионов рублей;
- долевая часть других учредителей составляет не более 25%;
- отсутствие дополнительных филиалов.
До 2016 года запрет действовал в отношении представительств, но на данный момент он утратил свою юридическую силу.
Стоит учесть, что переход на упрощенную систему возможен только, если организация или ИП одновременно соответствует всем предъявляемым требованиям.
Воспользоваться возможностями УСН ИП или организации не могут, если:
- предельный доход, численность сотрудников и стоимость ОС превышает указанный предел;
- открыты дополнительные филиалы;
- род деятельности входит в список, представленный в п.3 статьи 346.12 Налогового Кодекса.
Также перейти на упрощенку не могут госучреждения, бюджетные организации и иностранные фирмы.
При переходе на УСН используется ряд документов бухгалтерского типа, которые регламентируют оплату услуг, а также уплаченные средства, в том числе и конечную сумму доходов и расходов.
Также в бухгалтерских документах должно отображаться приобретение имущества, а также любые операции с практически нулевым балансом.
При УСН идет расчет по двум таблицам, которые в совокупности дают форму налогообложения в виде «доходы минус расходы». Главным фактором здесь является полный перечень вносимых данных, а также разделение по категориям, которые влияют на конечную сумму налоговых сборов.
Сами расчеты являются совокупностью всех данных, то есть любые расходы или доходы в обязательном порядке должны быть включены. Кроме этого, часть расходов будет относиться к особой категории, которая уменьшает налог. Например, это относится к страховым выплатам различного характера.
Требуется помнить, что для перехода на снижение налогов, необходимо предварительно выбрать пункт «доходы минус расходы», а также в дальнейшем правильно вести книгу учета, в которой регистрируются балансовые потоки. Любые нарушения приводят к штрафам в отношении юридических лиц и ИП.
Перечень доходов с расшифровкой
Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы с расшифровкой в 2019 году включает в себя несколько категорий, которые можно разделить на два варианта: реализационные и внереализационные средства.
К реализации относятся все доходы, которые поступают от предоставления услуг или различных операций, связанных с деятельностью. К внереализационным доходам относятся все прочие поступившие средства.
Требуется помнить, что все доходы регламентированы налоговым кодексом. Время получения дохода также регламентировано. Оно является моментом поступления средств на счет.
Среди доходов идет совокупность реализации товаров и услуг, а также прочих поступлений (внереализационных средств). Каждый тип доходов имеет свои бланки, которые суммируются по окончанию налогового периода.Пример таблицы внереализационных доходов, которые фиксируются как «прочие»:
К основным доходам относится реализация, которая может выражаться в предоставлении услуг или продажи товаров. При этом, доходы такого типа также должны быть расписаны и расшифрованы. Пустых записей только с цифровыми данными быть не должно. Это связано с тем, что каждая операция должна быть зарегистрирована.
Заполнение граф идет по стандартному варианту. Требуется расписывать каждый тип доходов. Это необходимо как для проверки, так и для чистоты бухгалтерии, которая будет проверяться налоговыми органами.
Требуется помнить, что при налоговых проверках любые суммы, которые будут не учтены или неправильно записаны, приведут к полноценным и доскональным отчетным процедурам. При таком варианте сотрудники налогового органа будут сверять каждую сумму с остальными документами, которые и регламентируют ее.
В бухгалтерскую отчетность вносятся все доходы, даже если они не облагаются налогом, например, относящиеся к ст. 251 НК РФ. Сам же расчет налогового размера идет без учета этих категорий доходов.
Что относится к расходам
Расходы имеют много категорий. При этом, часть из них относится к особым расходам, которые влияют на размер налоговой суммы. Расходы вносятся в полном объеме в книгу учета, но по регламенту налогового кодекса каждый вид имеет свои особенности, влияющие на сам процесс налогообложения и его размер.
Все категории расходов выглядят так:
Из всех категорий уменьшить налог можно только благодаря обязательному и добровольному страхованию, то есть при перечислении страховых взносов за себя или сотрудников.
Требуется помнить, что большинство расходов не может повлиять на размер налоговой базы. Уменьшают размер требуемой выплаты только отчисления социального (страхового) или налогового типа.
Расходы также прописываются в полном объеме. Например, для каждого типа расходов должна быть своя заполненная графа:
Часть категорий расходов, как и доходов, при УСН не учитывается, но в КУДиР и любой отчетности все цифровые данные, а также расшифровка по поступлениям должны быть обязательно. В противоположном случае возможна проверка налоговой по недостаточным данным.
Есть еще момент, который влияет на составление перечня доходов и расходов. Учет должен вестись на основе документов или кассовых показателей. Также все данные должны проверяться.
За правильным внесением цифровых данных на основе перечня доходов и расходов, а также последующим расчетом должен наблюдать главбух или сам предприниматель, если самостоятельно он это сделать не может.Сама расшифровка средств по категориям нужна для того, чтобы имелась полноценная информация о деятельности и возможном налогообложении.
Ряд поступлений или затрат не являются подконтрольными налоговому органу и считаются свободными. Такие категории имеют отчетность, но не учитываются при расчетах с налоговой базой при УСН.
Все списки доходов и расходов регламентированы Налоговым Кодексом РФ. При УСН предприниматели и организации могут вести расчет налогов на основе системы «доходы минус расходы». При этом, часть доходов и расходов не учитываются при расчетах размера налога.
Также часть расходов влияет на размер налогообложения, в том числе разнообразные страховые взносы, которые выплачиваются на себя или работников организации.
При УСН требуется полноценное ведение книг учета, а также контроль за заполнением цифровых данных на основе актуальных данных, подкрепленных документационно или кассово.
по теме:
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник: https://juristampro.ru/perechen-dohodov-pri-usn-dohody-minus-rashody-s-rasshifrovkoj/