Погашение суммы основного долга и процентов по кредитному договору, отражение в учете

Содержание

Отражение погашение долгосрочного кредита в бухгалтерии

Погашение суммы основного долга и процентов по кредитному договору, отражение в учете

Положительные курсовые разницы отразите проводками: Дебет 52 Кредит 91-1– отражена положительная курсовая разница по рублевой оценке средств на валютном счете; Дебет 76 Кредит 91-1– отражена положительная курсовая разница по обязательству кредитора (задолженности кредитора перед организацией); Дебет 66 (67) Кредит 91-1– отражена положительная курсовая разница по кредитному обязательству (задолженности организации перед кредитором). Это следует из Инструкции к плану счетов. Пример отражения в бухучете валютного кредита, полученного траншами 1 июня ООО «Альфа» заключило с банком кредитный договор на сумму 100 000 долл. США. Срок возврата кредита – 1 сентября текущего года. Кредит предоставляется траншами. Первый транш в сумме 50 000 долл. США «Альфа» получает в день подписания договора (1 июня). Второй транш в сумме 50 000 долл. США – 1 июля.

Учет полученных кредитов и займов

Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную. Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот.

В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Внимание Типовые проводки по 67 счету Корреспонденция 67 счета и основные проводки по долгосрочным кредитам и займам представлены ниже в таблице: Дт Кт Описание проводки 50,51,52,55 67 Поступление долгосрочных займов и кредитов Погашение – обратные проводки 07,10,11,41 67 Получен товарный кредит материальными ресурсами с/х организацией 66 67 Переоформление кредитов 67 51,52,55 Зачисление кредита или заемных средств на счёт в банке 60 67 Оплата поставщику/подрядчику за счёт долгосрочных кредитов или займов 68 67 Оплачена задолженность бюджету за счёт долгосрочных ссуд 76 67 Оплачена задолженность перед прочими кредиторами за счёт кредитов или займов 91 67 Начислены проценты по полученным займам или кредитам 91 67 Учтена положительная курсовая разница в иностранной валюте. Отрицательная – обратной проводкой. Примеры операций с проводками по 67 счету Пример 1.

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)

ПБУ 15/2008, письме Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01).

Получение траншами кредита в валюте Ситуация: как отразить в бухучете получение банковского кредита в валюте траншами? Порядок бухучета полученных траншей в рамках кредитного договора в законодательстве не определен.

В частности, в ПБУ 15/2008 не прописано, в какой момент и в какой сумме нужно признать кредиторскую задолженность по кредитному договору. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму неполученного займа (кредита).

В соответствии с условиями договора часть суммы займа (кредита) перечисляется позже. Полученные кредитные транши в валюте отразите по дебету счета 52 «Валютные счета».
Поступившие кредитные средства, а также обязательства по кредиту (независимо от факта поступления кредитных средств), выраженные в валюте, пересчитайте в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).

Погашению кредита в бухучете

Важно USD × (31,2904 руб./USD – 31,0385 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница по обязательству «Альфы» перед кредитором; Дебет 52 Кредит 66 субсчет «Расчеты по полученным кредитам»– 1 551 925 руб. (50 000 USD × 31,0385 руб.

/USD) – получен второй транш по кредитному договору; Дебет 76 субсчет «Обязательства кредитной организации» Кредит 66 субсчет «Расчеты по неполученным кредитам»– 1 549 215 руб.

– сторнировано обязательство кредитной организации; Дебет 76 субсчет «Обязательства кредитной организации» Кредит 91-1– 15 305 руб. – сторнирована положительная курсовая разница по обязательству кредитной организации.

Товарный кредит Кроме денег, заимодавец (кредитор) может одолжить организации принадлежащее ему имущество.
В данном случае такая сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит.

Краткосрочные и долгосрочные кредиты — учет в бухгалтерии

Гермес» производит предварительную оплату за товар в полной сумме его стоимости. 24 июня товар оприходован. По условиям договора «Гермес» выплачивает проценты вместе с основной суммой долга.
Для отражения операций по договору займа и купли-продажи бухгалтер «Альфы» открыл:

  • к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – субсчета «Расчеты по авансам выданным», «Расчеты с поставщиком»;
  • к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – субсчета «Расчеты по основному долгу», «Расчеты по процентам».

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки. 15 июня: Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»– 500 000 руб. – отражена сумма полученного кредита. 20 июня: Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51– 500 000 руб. – перечислена поставщику предоплата за товар.

Счет 67 в бухгалтерском учете: расчёты по долгосрочным кредитам и займам

Из статьи Вы узнаете: 1. Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним. 2. Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов. 3.

В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения. Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Очень редко при этом удается обойтись «своими силами», чаще всего приходится привлекать заемные средства.

Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе).


Цели получения кредита (займа) также могут быть совершенно разными: на обновление производственных фондов, на погашение текущей задолженности или, например, на покупку нового «служебного» автомобиля директора.

Отражение займов в бухгалтерском учете

Учет расчетов Кредит – это денежная ссуда, выдаваемая на условиях возвратности. Организация может взять его в банке. Банковский кредит берется на определенный срок, под определенный процент и на определенные нужды организации.

В статье поговорим о том, как учитываются кредиты и займы в бухгалтерском учете, чем отличается краткосрочный кредит от долгосрочного. Кроме того, в статье приведены удобные таблицы с проводками.

Прежде всего, нужно сказать, что кредиты можно разделить на краткосрочные и долгосрочные. Первые имеют срок действия менее 1 года, вторые более 1 года.

Для их учета используются счета 66 и 67, по дебету которых отражается погашение кредитного займа, по дебету его получение и начисление процентов. 66 счет бухгалтерского учета применяется для учета краткосрочных кредитных займов, 67 счет – долгосрочных. Разберем подробнее особенности учета ниже.

Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет

Учет долгосрочного кредита, полученного в банке ООО «Весна» получила в банке ОАО «Осень» кредит на 3 года в размере 2 500 000 руб. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями по ставке 13.5% годовых.

Таблица проводок по 67 счету — Долгосрочный кредит: Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание 51 67 2 500 000,00 Получение кредита от ОАО «Осень» Банковская выписка 91.

02 67 28 125,00 Отражена сумма процентов по кредиту за месяц Кредитный договор, бухгалтерская справка 67 51 69 444,44 Оплата основного долга за месяц Платёжное поручение 67 51 28 125,00 Оплата процентов Платёжное поручение Пример 2.

Выпуск облигации стоимостью выше номинальной Допустим, организацией была размещена облигация на вторичном рынке стоимостью 16 000 руб., номинал – 10 000 руб. со сроком погашения 24 месяца.

Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)

  • сумма расходов по кредиту (займу):
  • проценты за пользование;
  • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте.
Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиком»– 423 729 руб. (500 000 руб. – 500 00 руб.

× 18/118) – приняты к учету товары от поставщика; Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиком»– 76 271 руб. (500 000 руб. × 18/118) – учтен «входной» НДС по купленным товарам; Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»– 500 000 руб.

– зачтена предоплата товаров. 30 июня: Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»– 4110 руб. (500 000 руб. × 20% : 365 дн. × 15 дн.) – начислены проценты за пользование кредитом; Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 51– 500 000 руб.

– возвращена сумма кредита; Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 51– 4110 руб. – уплачена сумма процентов.

Источник: http://territoria-prava.ru/otrazhenie-pogashenie-dolgosrochnogo-kredita-v-buhgalterii/

Правильное погашение кредитов, советы юриста

Погашение суммы основного долга и процентов по кредитному договору, отражение в учете

Основной долг по кредиту (ОД), или тело кредита эта сумма, которую банк предоставляет заемщику под установленные договором проценты, на определенный срок.
Если кредит ипотечный, то залоговое имущество страхуется в обязательном порядке. Потребительский предполагает добровольное страхование.

Отказаться от услуги, если она навязана, можно в течение 14 дней с момента подписания соглашения, обратившись с заявлением в страховую компанию.

Ранее, срок составлял 5 дней, но в сентябре 2017 года ЦБ внес изменения в перечень стандартных требований увеличив период, в течение которого клиент имеет право потребовать возвратить деньги.

Если человек нарушает сроки или размер уплаты ежемесячных платежей, банк начислит штраф и неустойку, что увеличит общую сумму долга.

Для жителей МОСКВЫ доступны БЕСПЛАТНЫЕ консультации в офисе, оказываемые профессиональными юристами на основании Федерального закона № 324 «О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации».

Не ждите — запишитесь на прием или задайте вопрос-онлайн.

Как погашается основной долг

Кредитные организации предлагают две схемы погашения займа. Аннуитетную (АП) и дифференцированную (ДП).

Аннуитетный платеж

Деньги вносятся на счет равными частями, но таким образом, что 80% от суммы первоначальных взносов составляет погашение процентов и только 20% тела кредита. Эту схему банк использует чаще всего, причем по умолчанию, даже не знакомя заемщика с другим вариантом оплат.

Досрочно закрывать ссуду, выплачиваемую данным способом, невыгодно. Величина ОД с течением времени не существенно уменьшится в размере, а вознаграждение, начисленное за пользование деньгами, не вернут.

Плюсы:

  • Размер выплат всегда будет одинаковым. Это позволит планировать семейный бюджет и не уточнять сумму очередного платежа.
  • Размер одобренного кредита будет больше, т. к. обязательный платеж не должен превышать 50% от заработка. При втором варианте сумма платежей больше, чем по АП и доход заемщика может не попасть под эти параметры.

Эксперты считают, что погасить основной долг, осуществляя АП выгоднее, если заем краткосрочный и сумма невелика.

Дифференцированный платеж

Оплата неравными частями, т. е. вначале выплачивается основной долг, а затем начисленные проценты на остаток суммы (делается ежемесячный перерасчет). Первые платежи будут больше, чем последние. Оплата основного долга осуществляется эффективнее и быстрее.

Первые месяцы заемщик может испытывать финансовые трудности, регулярно выплачивая увеличенные по сравнению с АП суммы, но при досрочном закрытии займа, появится возможность существенно сэкономить. Большая часть погашена и проценты при досрочном закрытии, уплачивать не придется.

Уменьшение выплат позволит со временем снизить финансовую нагрузку и подстраховаться на случай возможных затруднений с деньгами. Эксперты советуют при взятии кредита на крупную сумму и длительный срок (ипотека, автокредит) выбирать ДП.

Если условия договора нарушены

Заключая кредитный договор, следует внимательно ознакомиться со всеми пунктами. Клиент должен знать, во сколько может обойтись просроченный платеж или неуплата в течение длительного времени.

Банки, в случае нарушения условий, налагают на неплательщика денежное взыскание в виде неустойки, пени и штрафа. До недавнего времени списание ОД при внесении средств в счет уплаты просроченного платежа происходило в последнюю очередь.

Первыми списывались:

  • проценты;
  • штрафы;
  • неустойка;
  • пени;
  • проценты;
  • основной заем.

Нередко, после оплаты штрафов денег на оплату ОД не хватало. Задолженность росла как снежный ком. Отменить неустойку, можно было только в суде, основываясь на ст. 333 ГК.

Однако, в июле 2017 г. Верховный Суд РФ, ссылаясь на информационное письмо ВАС семилетней давности, дал по этому поводу четкое разъяснение.

Согласно ст. 319 ГК первыми при погашении задолженности списываются проценты, затем тело и в последнюю очередь штраф и неустойка. Под кредиторскими издержками, которые трактуются банками в свою пользу, следует понимать расходы, связанные с принудительным взысканием (уплата госпошлины, судебные издержки).

В кредитном договоре, также может быть прописано, что неустойки и штрафы должник обязан уплачивать в первую очередь, но это противоречит закону, т. к. подобное соглашение, должно делаться в рамках правовых норм.

Должник может оспорить неверный порядок списания, обратившись в суд или непосредственно к сотрудникам банка, указав в заявлении допущенное нарушение.

Выплата раньше срока

Нарушением закона будет считаться отказ банка дать согласие на возможность частично или полностью погасить потребительский кредит. Согласно ст. 11 п. 4 ФЗ-353 заемщик имеет на это право.

О принятом решении необходимо известить кредитора не позднее 30 календарных дней до дня очередного платежа. Обычно к этой дате привязано частичное закрытие займа (ст. 11 п. 5 ФЗ-355).

Перед тем как писать заявление о досрочном закрытии, следует внимательно перечитать договор и убедиться, что срок предъявления заявления не сокращен условиями, а также уточнить способ отправки.

Возможно, договор предусматривает передачу уведомления не только лично, но и посредством интернет.

Погасить полностью основной долг и проценты, не предупреждая об этом кредитора, заемщик имеет право в течение двух недель с момента получения потребительского займа. При целевом кредите срок составит 30 календарных дней (ст. 11 п. 3 ФЗ-353).

Если не предупреждать банк о досрочном закрытии долга, внесенные средства не будут учтены, как полноценная оплата. Они попадут на кредитный счет и будут расходоваться на списание в размере следующего регулярного платежа. Это распространенная ошибка, которая со временем перерастает в серьезную проблему.

Нужно понимать, что за пользование деньгами начисляются проценты. Даже в случае, если времени от даты подписания договора и полной выплаты прошло немного, при полном погашении долга проценты придется уплатить (ст. 11 п. 6 ФЗ-353). Они начислятся за время фактического пользования деньгами, с момента возникновения обязательств до дня полного или частичного выполнения.

Закон дает банку 5 календарных дней со дня, когда заемщик поставил в известность о досрочном закрытии займа, предоставить данные о сумме оставшегося долга и перерасчете процентов (11 п. 7 ФЗ-353).

А если выплатить не полностью?

При частичном погашении раньше срока, указанного в договоре, заемщик обязан предупредить кредитора в установленные законом сроки.

Внесение большего по размеру платежа изменит величину кредита. Оставшуюся сумму банк предложит погасить двумя способами либо уменьшением суммы регулярных выплат, при сохранении срока кредитования, либо наоборот уменьшением срока и увеличением размера обязательных платежей.

Выбор правильного варианта будет зависеть от схемы выплат. Например, при аннуитетном платеже, если кредит взят недавно выгоднее увеличить срок и уменьшить сумму. Если бы платеж был дифференцированным, то выгоднее поступить наоборот.

Прежде чем принять тот или иной вариант, нужно все просчитать и уже исходя из полученных данных, принимать решение.

Источник: https://procollection.ru/pogashenie-osnovnogo-dolga-po-kreditu/

Как учитывать банковские кредиты в управленческом учете

Погашение суммы основного долга и процентов по кредитному договору, отражение в учете

Чтобы своевременно и обоснованно принимать решения о необходимости переговоров с банками для изменения условий возврата кредитов и уменьшения процентных ставок, важно обеспечить такой порядок управленческого учета, который давал бы возможность анализировать банковские кредиты в различных аспектах, объективно и своевременно оценивать наиболее важные условия кредитных договоров. Для этого необходимо разработать и закрепить в управленческой учетной политике следующие правила учета банковских кредитов:

Как квалифицировать и классифицировать банковские кредиты в управленческом учете

Чтобы у сотрудников, ведущих управленческий учет, не возникало вопросов, что считать банковским кредитом, в управленческой учетной политике стоит привести его квалификацию. Например, такую: «Банковский кредит – сумма денежных средств, выданная банком предприятию по договору на условиях своевременного возврата и получения банком платы за пользование предоставленными им средствами».

В этом определении важны два аспекта. Первый – передача денежных средств банка предприятию должна подтверждаться договором, в котором указаны условия кредитования: возвратность, срочность и платность.

Кредитом не являются суммы, полученные на безвозвратной и бессрочной основе (например, в рамках безрегрессного факторинга дебиторской задолженности, когда банк перечисляет компании деньги в счет ее должника и не требует их возврата, или при оказании безвозмездной помощи).

Если средства получены бесплатно (без уплаты процентов за их использование) – это тоже не кредит, а заем.

Второй аспект – банк предоставляет денежные средства непосредственно заемщику, в отличие от факторинга кредиторской задолженности или лизинга, где деньги получает поставщик – контрагент заемщика.

Для целей управленческого учета банковские кредиты удобно разделить на группы. В зависимости от особенностей кредитной политики компании и управленческих задач можно применять следующие виды классификации кредитов для учета как поступлений, так и выплат по кредитным договорам.

1. По сроку погашения:

Антон Зырянов , независимый консультант

Краткосрочным кредитом можно считать часть основного долга долгосрочного кредита, которую необходимо погасить в срок меньше года. Например, компания получила 1 млн руб. по договору долгосрочного кредита, 100 тыс. руб.

она должна вернуть банку в счет погашения основного долга до истечения года, остальные средства – позже. При поступлении денег в компанию 100 тыс. руб. можно отразить в управленческом учете как краткосрочный кредит, а 900 тыс. руб.

 – как долгосрочный.

Реклассифицировать долгосрочный кредит в краткосрочный также целесообразно, если предприятие нарушило условия предоставления кредита (ковенанты) по долгосрочному договору и обязано погасить обязательство досрочно в короткий срок.

В отчетности за период, в котором произошло нарушение, кредит следует отразить как краткосрочный.

Это нужно сделать, если к отчетной дате банк не представит документ (например, письмо), подтверждающий, что, несмотря на нарушение ковенантов, он не будет требовать досрочного погашения обязательства.

Классификация по сроку погашения кредитов помогает оценивать ликвидность компании. Такая группировка будет полезна, если руководство стремится к поддержанию оптимальной структуры пассивов исходя из заданной структуры активов.

2. По целевому назначению:

Применение такой группировки позволяет контролировать то, как расходуются кредитные средства (по назначению или нет).

3. По типу процентной ставки:

  • с фиксированной процентной ставкой;
  • с плавающей процентной ставкой.

Группировка кредитов по типу процентной ставки может пригодиться для анализа процентных расходов компании. Например, можно сравнить средние ставки за определенный период по портфелям кредитов с фиксированной и плавающей ставками, решить, какой из них выгоднее компании (с точки зрения процентного расхода), и предпринять действия по изменению типа процентной ставки.

4. По способу предоставления кредита:

Такая классификация важна для управления ликвидностью предприятия.

Как установить момент признания обязательства по банковскому кредиту в управленческом учете

В управленческой учетной политике стоит установить момент признания обязательства по банковскому кредиту. Оно возникает при перечислении банком денежных средств по кредитному договору.

Так выполняется условие о возникновении права собственности компании на предмет кредитного договора (денежные средства).

При этом у нее появляется обязательство вернуть полученный кредит в установленные сроки.

Можно также указать, что кредит считается погашенным при полной выплате основного долга и процентов по нему.

Как оценивать банковские кредиты в управленческом учете

Корректная оценка банковских кредитов важна для их правильного отражения в управленческой отчетности: основного долга с учетом начисленных процентов – в управленческом балансе (соответственно, погашение кредита и процентов будет показано как уменьшение обязательств), уплаченных процентов – в отчете о доходах и расходах. Все движения денежных средств по кредитному договору (поступление средств от банка, выплата основного долга, процентов, банковских комиссий) отражаются в отчете о доходах и расходах.

Правила оценки банковских кредитов при первоначальном признании зависят от того, что важнее для предприятия: повысить точность и качество получаемой информации или же обеспечить простоту учета при низких трудозатратах на него (если количество кредитов и их суммы невелики, условия кредитования типичные).

Компания может выбрать вариант оценки кредитов при первоначальном признании:

1) по номинальной стоимости полученных денежных средств;

2) по справедливой стоимости.

Первый из них прост в применении, не требует никаких дополнительных вычислений, так как обязательство равно той сумме денежных средств, которую предприятие получило от банка.

Если решено оценивать кредиты по номинальной стоимости, в управленческой учетной политике это правило можно сформулировать так: «Сумма обязательства по банковскому кредиту в момент признания равна сумме денежных средств, полученных от банка по кредитному договору».

Второй вариант отражает экономический подход к оценке обязательства.

Справедливую стоимость можно оценить при помощи дисконтирования по рыночной процентной ставке (например, по средней ставке по вновь привлеченным кредитам) всех денежных потоков в отношении кредитного договора (выплаты основного долга и процентов), включая затраты по сделке (юридические, консультационные услуги, комиссии).

Такой подход можно закрепить в управленческой учетной политике, например, так: «Сумма обязательства по банковскому кредиту в момент признания равна справедливой стоимости урегулирования обязательства по поводу погашения суммы денежных средств, полученных по кредитному договору». Такое определение можно дополнить формулой.

Справедливая оценка в большинстве случаев выше или ниже номинальной стоимости полученных денежных обязательств. Например, выплаченные комиссии по сути уменьшают кредит и, кроме того, относятся ко всему сроку договора. Поэтому при первоначальном признании обязательства их целесообразно рассматривать как дисконт и вычитать из суммы полученных денежных средств.

Для последующей оценки обязательства (например, на конец нового отчетного периода, когда часть основного долга и процентов по нему погашена) можно использовать один из следующих способов.

1. По номинальной стоимости обязательства. Оценка обязательства на отчетную дату представляет собой остаток тела кредита. Проценты начисляют по ставке, указанной в кредитном договоре. Те, что на отчетную дату остаются начисленными, но непогашенными, отражают как кредиторскую задолженность.

Остальные затраты, относящиеся к кредитному договору, отражают в составе прочих расходов.

2. По амортизированной стоимости. Первоначальное обязательство, признанное по справедливой стоимости, увеличивается на сумму процентов, начисленных по эффективной ставке полученных кредитных средств по договору, уменьшается на сумму выплат тела долга, процентов и комиссий (подробнее о том, как рассчитать эффективную ставку по кредиту, см.  Что дешевле: кредит или лизинг).

Этот подход позволяет распределить все расходы, относящиеся к кредитному договору (процентные расходы и комиссии), на весь срок кредитования.

Такая оценка требует применения расчетной модели, так как эффективная ставка может меняться из-за изменения суммы и сроков получения и выплаты денежных средств.

Перенос обязательства по процентам в состав кредиторской задолженности возможен, но не обязателен.

Антон Зырянов , независимый консультант

При первоначальном признании сотрудники компании «Альфа» оценили кредит по справедливой стоимости (т. е. в 95 млн руб.). Финансисты компании изучили ситуацию на рынке и определили, что рыночная процентная ставка составляет 13 процентов в год (на таких условиях в среднем можно привлечь аналогичные кредиты).

В первый год проценты начислили по ней на первоначально признанную величину обязательства, они равны 12,35 млн руб. (95 млн руб. × 13%). Обязательство по кредитному договору на конец года составило 97,35 млн руб. (95 млн руб. + 12,35 млн руб. – 10 млн руб., где 10 млн руб. – уплаченные банку проценты).

В следующем году проценты будут начислять на остаток обязательства на конец первого года (т. е. на 97,35 млн руб.) по той же ставке 13 процентов. В результате проценты за кредит за второй год пользования им, отнесенные к расходам, составят 12,65 млн руб. (97,35 млн руб. × 13%). Так, общая сумма обязательства до момента выплаты основного долга 100 млн руб.

и процентов за второй год 10 млн руб. составит 110 млн руб. (97,35 млн руб. + 12,65 млн руб.).

3. По справедливой стоимости. Подразумевает определение суммы денежных средств, за которую банковский кредит можно уступить. Этот подход аналогичен способу оценки по справедливой стоимости при первоначальном признании.

Он помогает, во-первых, оценить, насколько текущие процентные расходы на обслуживание кредита соответствуют рыночным, а во-вторых, определить, сколько объективно стоит долг по кредиту.

Расчеты трудоемки: на каждую отчетную дату необходимо определять дисконтированную сумму платежей с использованием рыночной процентной ставки, чтобы установить величину обязательства по кредитному договору.

Для кредитов в валюте важно предусмотреть правила для пересчета не только суммы обязательства на отчетную дату, но и суммы процентов, начисленных за период. Например, в управленческую учетную политику можно включить такую формулировку: «Учет банковских кредитов производится в валюте договора.

При этом сумма обязательства на отчетную дату переоценивается по курсу ЦБ РФ. Процентные расходы по банковским кредитам начисляются на ежемесячной основе и рассчитываются по среднемесячному курсу ЦБ РФ» (подробнее о том, как выбрать обменный курс в целях управленческого учета, см.

  Как отражать валютные операции в управленческом учете).

Какие аналитические признаки использовать для управленческого учета банковских кредитов

Для учета банковских кредитов может быть достаточно детализировать данные по банкам-кредиторам и срокам погашения обязательств.

Однако если предприятие активно кредитуется, то для контроля над заемными средствами и принятия управленческих решений, касающихся его кредитной политики, могут потребоваться дополнительные аналитические признаки.

Их перечень представлен в таблице. Компания может выбрать те аналитики, которые позволят обеспечить руководство необходимыми данными.

Источник: https://fd.ru/recommend/2227-kak-uchityvat-bankovskie-kredity-v-upravlencheskom-uchete

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.