Переплаты по земельному налогу, проводки

Начисление земельного налога проводки после сдачи

→ Бухгалтерские консультации → Земельный налог Обновление: 7 февраля 2017 г. Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании.

Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения.

Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

Проводки по начислению земельного налога

1. Начисление земельного налога в составе капитальных издержек по строительству.

При капстроительстве издержки собираются в разрезе каждого объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по открытому к нему субсчету «Строительство ОС».

В данном случае, когда начислен земельный налог, проводка будет иметь следующий вид: Дебет Кредит 08 (субсчет строительство ОС) 68 (субсчет земельного налога) Мы рассмотрели начисление земельного налога в соответствии с различным характером использования участка.

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Начисление земельного налога По факту каждого осуществленного расчета налоговой земельной нагрузки, нужно показывать расчетный результат в бухгалтерии. Для отражения годовой суммы налога выполняется проводка по начислению на последний день расчетного года.

Для отражения авансовых сумм по налогу совершается проводка на последний день квартала, за который проводится расчет. Таким образом, организация должна выполнить проводку по начислению в следующие даты:

• 31.03 – за 1-й кв.;
• 30.06 – за 2-й кв.;
• 30.09 – за 3-й кв.;
• 31.12 – за год.

Проводка совершается на сумму рассчитанного земельного налога.
Для расчета применяется следующая формула: Земельный налог = кадастровая стоимость * процентная ставка Для расчета аванса указанное произведение следует делить на четыре. С начала марта 2015г.

• счет 20, если расходы относятся к основному производству;
• счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства;
• счет 25, если затраты общепроизводственные;
• счет 26, если затраты общехозяйственные;
• счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств;
• счет 44, если это издержки при реализации.

Если резюмировать все вышесказанное, то проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю (налогу) на расходы по виду деятельности будут такие: Дебет Кредит 20, 23, 25, 26, 29, 44 68 (субсчет земельного налога)

1. Земельный налог относится к прочим издержкам.

Если участок земли сдается организацией в аренду, то плата за землю должна отражаться в составе прочих издержек.

Начисление земельного налога юридическим лицам. бухгалтерские проводки

Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

Важно Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС. Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п.
п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99). При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.
В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе.

Какие проводки при начислении земельного налога (учет)

Внимание Подобные суммы налога могут быть возвращены бюджетом на счет налогоплательщика или зачтены в счет будущих налоговых платежей. Земельный налог может включаться в прочие расходы или расходы по обычным видам деятельности.

При начислении земельного налога кредит 68 счета взаимодействует с дебетом счетов, учитывающих расходы организации.

Номер счета определяется в зависимости от деятельности компании, цели использования земельного надела, расположенных на нем объектов:

• Д. 20 Кр. 68.Зем.налог – показано начисление налога по участку, занятому в основной производственной деятельности;
• Д. 23 Кр. 68.Зем.налог – показано начисление налога по участку, занятому во вспомогательной производственной деятельности;
• Д. 25 Кр. 68.Зем.налог – начислен налог на землю, используемую в общепроизводственных целях;
• Д.

Переплаты по земельному налогу, проводки

Исходя из буквального толкования положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают любые налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ). Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (ст.

388 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не ставит обязанность по уплате земельного налога в зависимость от того, используется земельный участок в деятельности организации или нет.

Следовательно, сумму земельного налога, уплаченную в бюджет по земельным участкам, не используемым для получения дохода, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов (подп. 1 п.

1 ст. 264 НК РФ).

приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

• издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
• прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).

ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

Арендатор, уплачивая плату по договору, компенсирует собственнику все затраты, связанные с использованием земли арендатором, в том числе и земельный налог.

У предприятия, которое предоставило участок в аренду, начисление земельного налога будет отражаться на счёте 91 субсчёт 2, так аренда земли не является основной деятельностью предприятия.

Проводка будет следующая: Если предоставление земли в аренду является основным видом деятельности предприятия, то начисление налога на землю учитывается на одном из затратных счетов, как правило, на счёте 25 или 26.

Какой проводкой отражается перечисление земельного налога в бюджет? Каждый квартал предприятия перечисляют авансовые платежи в бюджет, а в конце года – основной налог. В течение года сумма начисленного налога копится на счёте 68 на субсчёте 9 «Земельный налог». Перечисление налога происходит с расчётного счёта предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Документальное оформление Расчет земельного налога (авансовых платежей по налогу) оформите бухгалтерской справкой. Бухгалтерская справка является основанием для начисления земельного налога (авансовых платежей) и его отражения в учете (ст. 9

Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163). Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по земельному налогу» (Инструкция к плану счетов).

Порядок начисления земельного налога в бухгалтерском учете зависит от характера использования земельного участка.

Если земельный участок используется в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п.

В избранноеОтправить на почту Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог») Итоги Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить. В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование.

11 ПБУ 10/99): Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» – начислен земельный налог. Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства (до включения строения в состав основных средств), отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 14 ПБУ 6/01.

Источник: http://yurburo61.ru/nachislenie-zemelnogo-naloga-provodki-posle-sdachi/

Начислен земельный налог проводка

Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

Начисление земельного налога юридическим лицам

Необходимость в уплате налога на землю присутствует, если кредитовый оборот превышает дебетовый. В противном случае, бюджет становится должным организации. Такая ситуация может возникнуть при переплатах, неверных расчетах. Подобные суммы налога могут быть возвращены бюджетом на счет налогоплательщика или зачтены в счет будущих налоговых платежей.

По факту каждого осуществленного расчета налоговой земельной нагрузки, нужно показывать расчетный результат в бухгалтерии. Для отражения годовой суммы налога выполняется проводка по начислению на последний день расчетного года. Для отражения авансовых сумм по налогу совершается проводка на последний день квартала, за который проводится расчет.

Как отразить земельный налог в учете

Исходя из буквального толкования положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают любые налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ). Земельный налог уплачивается организацией по требованию законодательства, поэтому его сумму можно учесть при расчете налога на прибыль (в т. ч. и по участкам, не используемым в деятельности организации) (ст. 388 252 НК РФ).

Читать еще —>  Договор сервитута земельного участка

При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления. Бухгалтер включил авансовые платежи по земельному налогу в расходы по налогу на прибыль в следующих размерах: 12 844 руб. за I квартал – 31 марта; 25 688 руб. (12 844 руб. × 2) за полугодие – 30 июня;

38 532 руб. (12 844 руб. × 3) за девять месяцев – 30 сентября.

Начисление и перечисление земельного налога проводки

Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС. Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п.

п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99). При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99).

При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе.

https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI

Читать еще —>  Акт приема передачи квартиры при продаже образец 2019

Земельный налог — проводки в бухучете

Участок земли в балансе предприятия относится к ОС. При этом амортизация на такой актив не начисляется. Налог на землю, в свою очередь, относится к расходам предприятия. Но то, к каким именно затратам он относится, и соответственно, какими проводками начисление земельного налога отражается в учете, зависит от целевого назначения земли.

Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения. Кроме того, влияет и вид деятельности организации. В производстве, оказании услуг, торговле используются разные счета для отражения расходов предприятия.

Земельный налог: проводки в бухучете

Рассматривая порядок начисления земельного налога, необходимо отметить, что при начислении налога применяется специальный счет 68, который так и называется «Налоги».

Отражать налог без открытия субсчетов к данному счету не целесообразно, поэтому для каждого налога бухгалтер, как правило, должен открывать субсчета.

Порядок открытия субсчетов отражается в приказе об учетной политике, который и регламентирует весь бухучет компании.

Прежде, чем осуществить отражение земельного налога, уплаченного в бюджет на основе авансовых платежей, бухгалтеру необходимо определить, каким Положением бухгалтерского учета ему руководствоваться.

Сделать это не так просто, поскольку необходимо четко разграничивать само назначение и использование земельного участка. Такая норма четкого разграничения определена ФЗ № 129 от 21.11.1996.

В нем сказано, что в зависимости от того, где используется земля, за которую платиться налог, и будет зависеть применение конкретного ПБУ.

Источник: https://firstjurist.ru/zashhita-prav-potrebitelej/nachislen-zemelnyj-nalog-provodka

Корреспонденция счетов

Рассматривая порядок начисления земельного налога, необходимо отметить, что при начислении налога применяется специальный счет 68, который так и называется «Налоги».

Отражать налог без открытия субсчетов к данному счету не целесообразно, поэтому для каждого налога бухгалтер, как правило, должен открывать субсчета.

Порядок открытия субсчетов отражается в приказе об учетной политике, который и регламентирует весь бухучет компании.

По поводу корреспондирующих счетов, то здесь все зависит от того, где применяется земля: в основном производстве, вспомогательном и т.д. В таком случае могут быть использованы разнообразные счета.

И далее самые популярные и часто используемые бухгалтерские проводки налога на землю:

1. Начислен земельный налог (если земля используются в основном производстве и расходы по налогу будут отнесены к издержкам по основным видам деятельности)

Д-т 20, 23, 25, 26, 29 или 44

К-т 68 с открытым субсчетом;

1. Земельный налог уплачен в бюджет:

Д-т 68 с открытым субсчетом

К-т 51

Но, как уже было сказано ранее, земля может относиться не только к основному производству, но и просто обеспечивать вспомогательную деятельность. Ярким примером такого направления может стать случай, когда земля сдается в аренду. В таком случае расходы по земельному налогу относятся на 91 счет с субсчетом 91.2.

Проводки будут аналогичными:

Д-т 91.2

К-т 68 с открытым субсчетом;

1. Земельный налог уплачен в бюджет:

Д-т 68 с открытым субсчетом

К-т 51

Если же земля рассматривается как элемент капитального строительства, то тогда все затраты аккумулируются по счету 08. Для каждого объекта капитального строительства открывается свой субсчет. В таком случае проводки будут следующие:

Д-т 08

К-т 68 с открытым субсчетом;

1. Земельный налог уплачен в бюджет:

Д-т 68 с открытым субсчетом

К-т 51

Это полный список тех вариантов, которые могут встретиться на практике.

Бухучет

В бухучете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 0.303.13.000 «Расчеты по земельному налогу» (п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Если на земельном участке учреждение ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленного в период строительства, отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта (на счет 0.106.01.

000 «Вложения в основные средства»). Так поступайте до момента принятия строения на учет в составе основных средств. Такой порядок установлен в пунктах 23, 27, 127 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Расходы на уплату земельного налога (в т. ч. в период строительства объекта) отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и перечислению земельного налога зависит от типа учреждения.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

В учете казенных учреждений:

Начисление земельного налога оформите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.290 (КРБ.1.106.11.310…) Кредит КРБ.1.303.13.730
– начислен земельный налог.

Такой порядок установлен пунктами 32–33, 104, 121 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 106.00, 109.00, 303.00, 401.20).

Перечисление земельного налога в бюджет отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.303.13.830 Кредит КРБ.1.304.05.290
– перечислен земельный налог в бюджет.

Пример отражения в бюджетном учете и при налогообложении расходов на уплату земельного налога

Казенному учреждению «Альфа» принадлежит право на постоянное бессрочное пользование земельным участком. Земельный участок занят административным зданием, которое зарегистрировано на праве оперативного управления.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января – 4 425 000 руб. Ставка земельного налога, установленная местным законодательством в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Также местным законодательством установлены отчетные периоды по земельному налогу, поэтому учреждение должно рассчитывать и платить авансовые платежи по нему.

Авансовые платежи по земельному налогу за текущий год бухгалтер учреждения рассчитал так:

• за I квартал – 16 594 руб. (4 425 000 руб. × 1,5% × 1/4);
• за II квартал – 16 594 руб. (4 425 000 руб. × 1,5% × 1/4);
• за III квартал – 16 594 руб. (4 425 000 руб. × 1,5% × 1/4).

Авансовые платежи по земельному налогу бухгалтер учреждения перечислил в бюджет в следующие сроки:

• за I квартал – 29 апреля;
• за II квартал – 29 июля;
• за III квартал – 31 октября.

В бухучете начисление и перечисление авансовых платежей по земельному налогу за I квартал отражены следующим образом:

31 марта:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.13.730
– 16 594 руб. – учтен в расходах авансовый платеж по земельному налогу за I квартал.

29 апреля:

Такие же проводки бухгалтер сделал при начислении и уплате авансовых платежей по налогу:

• за II квартал – соответственно 30 июня и 29 июля;
• за III квартал – соответственно 30 сентября и 31 октября.

Сумма земельного налога за год равна 66 375 руб. (4 425 000 руб. × 1,5%).
Сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет по итогам года, составляет 16 593 руб. (66 375 руб. – 16 594 руб. – 16 594 руб. – 16 594 руб.).

При начислении и уплате земельного налога за год бухгалтер учреждения сделал следующие проводки.

В последний день налогового периода:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.13.730
– 16 593 руб. – начислен земельный налог за отчетный год.

В срок, установленный местным законодательством:

Дебет КРБ.1.303.13.830 Кредит КРБ.1.304.05.290
– 16 593 руб. – перечислен земельный налог в бюджет за отчетный год*.

• Излишне уплаченный налогКак вернуть переплату налога, если прошло больше трех лет (Кузьменко С.) С ситуацией, когда необходимо…
• Ст 126 НК РФЧасто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…
• ОКВЭД аренда помещенийОперации с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…
• Двойное налогообложение в РоссииДвойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

Источник: https://zullus.ru/nachislen-zemelnyj-nalog-provodka/

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять

Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог»)

Итоги

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять

Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

https://www.youtube.com/watch?v=qjGcFZ2o7Qk

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС.

Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

• издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
• прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).

ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14).

Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально.

Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог»)

Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».

Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом.

1. Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.

Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю (налога) должны отражаться на следующих счетах бухучета:

• счет 20, если расходы относятся к основному производству;
• счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства;
• счет 25, если затраты общепроизводственные;
• счет 26, если затраты общехозяйственные;
• счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств;
• счет 44, если это издержки при реализации.

Если резюмировать все вышесказанное, то проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю (налогу) на расходы по виду деятельности будут такие:

1. Земельный налог относится к прочим издержкам.

Если участок земли сдается организацией в аренду, то плата за землю должна отражаться в составе прочих издержек.

ВАЖНО! Это правило действует в том случае, если сдача в аренду земли не является основополагающим направлением деятельности, а таким способом просто эффективно используются невостребованные организацией активы.

Прочие расходы отражаются в бухучете на счете 91.2. Проводка будет такой:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

1. Начисление земельного налога в составе капитальных издержек по строительству.

При капстроительстве издержки собираются в разрезе каждого объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по открытому к нему субсчету «Строительство ОС». В данном случае, когда начислен земельный налог, проводка будет иметь следующий вид:

Мы рассмотрели начисление земельного налога в соответствии с различным характером использования участка. Теперь рассмотрим проводку при уплате этого налога. Она будет следующей:

Образец платежного поручения на уплату земельного налога (образец) ищите здесь.

Об особенностях уплаты земельного налога на УСН читайте в материале «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».

В том случае, если вы хотите произвести погашение обязательств по земельному налогу перед бюджетом за счет существующей у вашей организации переплаты по другому налогу (налогам), проводка будет следующая:

ВАЖНО! Поскольку земельный налог относится к местным платежам, то перезачет по нему можно осуществлять также только за счет переплат по другим платежам в местный бюджет.

Итоги

При начислении земельного налога проводки зависят от назначения использования участка. Начисляя земельный налог, обязательно проанализируйте характер использования участка, чтобы не ошибиться с корреспонденцией счетов.

Источник: https://nalog-nalog.ru/zemelnyj_nalog/uplata_zemelnogo_naloga/provodki_po_nachisleniyu_zemelnogo_naloga/

Земельный налог учет налога

Обновление: 7 февраля 2017 г.

Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании.

Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

Как назначение земельного участка влияет на проводки

Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

Источник: http://k-p-a.ru/provodki-po-zemelnomu-nalogu-v-buhgalterskom-uchete/

Отражаем в учете начисление земельного налога — проводки

Начисление земельного налога — проводки по подобной операции приходится делать организациям-плательщикам. Здесь есть определенные тонкости в оформлении, которые необходимо учитывать. В первую очередь, это вид деятельности, в котором применяется участок.

Как начисляется земельный налог?

Порядок записи на счетах при начислении налога

Как начисляется земельный налог?

Решая вопрос о том, каким документом следует руководствоваться при отражении в учете начисления земельного налога, сначала необходимо установить, что является объектом хозяйственной деятельности в этом случае.

Выстраивая логическую цепочку, дающую ответ, необходимо исходить из следующих предпосылок:

• В п. 1 ст. 65 Земельного кодекса четко указывается, что земельный налог является ничем иным, как компенсирующей выплатой государству за право использования указанного ресурса.
• Земельный участок учитывается в составе внеоборотных активов компании.

Из приведенных положений следует, что начисление земельного налога необходимо рассматривать как затраты на содержание объекта основных средств. Порядок учета расходов компании регламентируется положениями ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Опираясь на предписания указанного документа, возможно отразить налог в следующих формах:

• затраты по основной деятельности на основании п. 7 ПБУ 10/99;
• внереализационные расходы по п. 11 ПБУ 10/99.

Применение данных подходов верно, за исключением случаев, когда участок используется в качестве строительной площадки для возведения зданий, сооружений, механизмов.

Если имеет место указанная ситуация, земельный налог включается в стоимость создаваемого внеоборотного актива в форме капитальных вложений.

Для корректной записи содержания хозяйственной операции при этом следует руководствоваться п. 8 и п. 14 ПБУ 6/01.

Порядок записи на счетах при начислении налога

В соответствии с утвержденным планом счетов для отражения платежей в бюджет используется счет 68. Для земельного налога необходимо утвердить в учетной политике открытие отдельного субсчета к нему.

Счет пассивный, следовательно, начисление (увеличение задолженности перед бюджетом) будет соответствовать кредитовым оборотам.

Корреспонденция счетов зависит от того, для каких целей используется участок:

1. Начисление налога входит в состав затрат по основной деятельности. В этом случае для отражения оборотов по дебету применяются счета накопления расходов:
   • 20 — для основного производства;
   • 23 — для вспомогательных подразделений;
   • 25 — общепроизводственные затраты;
   • 26 — общехозяйственные затраты.
   • 29 — для иных обслуживающих основную деятельность производств;
   • 44 — расходы по сбыту.

Проводки по земельному налогу тогда будут иметь вид:

• Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 68 (Земельный налог).

1. Начисления необходимо относить к внереализационным расходам, например, при предоставлении участка в пользование иному контрагенту на возмездной основе. Тут следует оговориться, что указанное положение будет верно, только если передача имущества компании в аренду не является основным видом деятельности. В таком случае для отражения иных расходов применяется счет 91, субсчет 2, а типовая запись в учете должна выглядеть следующим образом:

• Дт 91.2 Кт 68 (Земельный налог).

1. Налог включается в капитальные вложения. Для этого используется активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сочетании с соответствующим субсчетом. Каждая операция будет отражаться записью:

• Дт 08 (Строительство) Кт 68 (Земельный налог).

Рассмотренные выше операции связаны только с начислением и ведут к увеличению задолженности по налогу, а как известно, их нужно платить. Для отражения в учете уплаты налога применяют следующую проводку:

• Дт 68 (Земельный налог) Кт 51.

Нередко возникают ситуации, когда происходит переплата в бюджет по какому-либо виду налога. В этой ситуации законодательством разрешено проводить взаимозачет переплаты по одному налогу в счет уплаты по другому. В случае реализации подобной возможности для земельного налога применяют следующую проводку:

• Дт 68 (Земельный налог) Кт 68 (Переплаченный налог).

Для описанной операции есть ограничение, касающееся уровня бюджета, в который платятся налоги. Так, если земельный налог перечисляется в местный бюджет, то переплата должна возникнуть по бюджету соответствующего уровня. В противном случае зачет невозможен.

* * *

Для того чтобы корректно отразить на счетах начисление земельного налога, нужно четко знать, для каких целей используется принадлежащий на праве собственности участок. Без учета этого возможно допущение ошибок в бухгалтерских записях.

Источник: https://okbuh.ru/zemelnyj-nalog/otrazhaem-v-uchete-nachislenie-zemelnogo-naloga-provodki?utm_s=b

Как отразить переплату по земельному налогу согласно акта сверки в бюджетном учете

При этом ;

При этом в учете сделайте проводки: Дебет 0.205.81.560 Кредит 0.401.10.180 – отражена выявленная переплата по налогу на основании акта сверки Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.205.81.660 – поступили денежные средства на лицевой счет (в кассу) учреждения.

При зачислении средств на лицевой счет учреждения дополнительно сделайте проводку: Дебет 17 (код КОСГУ 180) – отражено поступление средств на счет учреждения. 1.

Рекомендация: Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы) Порядок возврата (зачета) налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, пеней и штрафов) зависит от причины, по которой у организации образовалась переплата в бюджет, и способа, которым она возвращается. Возможны три варианта:

Как оформить переплату налога, чтобы сальдо совпадало с актом сверки?

Нижний НовгородОбщаться в чате Здравствуйте, Наталья.Изменение сальдо по налогу на прибыль отразится только в бухгалтерском учете.

Отрегулируйте, сославшись на акт-сверки. По налоговому учету корректировка будет не принимаемой к учету.

08 Февраля 2019, 11:30 Ответ юриста был полезен? + 0 — 0 Уточнение клиента А какой бухгалтерской проводкой?

1. Юрист, г. Нижний НовгородОбщаться в чате Проводка начисления налога:1) доначисление Дт 99.1 Кт 68.4.1;2) сторно Дт 68.4.1 Кт 99.1Укажите в бухгалтерской справке, что корректируете на основании акта-сверки и приложите его.Я Вас правильно поняла, что уточненку по 2011

По итогам года переплата по налогу на имущество в казенном учреждении

Рекомендуемая форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-8/ Федеральному бюджетному учреждению в 2015 году выделена субсидия на выполнение государственного задания.

Корректировка задолженности по акту сверки: проводки

Законодательство о бухгалтерском или налоговом учете не содержит требований о случаях, когда сверка должна быть обязательна. Она может проводиться:

1. в других случаях.
2. при окончании срока действия договора для закрытия расчетов по нему;
3. в рамках инвентаризации расчетов и обязательств при составлении годового отчета;
4. для оформления зачета взаимных требований с контрагентом, с которым у вас несколько договоров, по которым есть как дебиторская, так и кредиторская задолженности;
5. для подтверждения кредиторской или дебиторской задолженности контрагентом в целях не пропустить срок исковой давности для взыскания;

Кроме того, своевременная сверка учетных данных с контрагентом позволит избежать ошибок в учете. Ведь если задолженность по вашим данным

Как использовать просроченную налоговую переплату

Недавно ВАС РФ указал, что в таких случаях 3 года отсчитывают не от даты перечисления суммы авансового платежа в бюджет, а от дня, на который приходится:

1. крайний срок подачи такой декларации, если вы сдали ее с опозданием.
2. дата подачи декларации по налогу за весь налоговый период, если она была сдана вовремя;

К примеру, переплату сформировали авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2008 г., уплаченные 28 апреля 2008 г.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Если декларацию по этому налогу за 2008 г.

Корректировка излишне начисленного налога на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

На основании п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.

12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ошибки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, отражаются соответственно в составе прочих доходов и расходов.

Таким образом, исправление ошибок, в соответствии с которыми в прошлом периоде были необоснованно признаны доходы и расходы организации, в бухгалтерском учете производятся с использованием счета .

В рассматриваемой ситуации корректировку налога на имущество следует оформить проводкой: Дебет , субсчет «Налог на имущество» Кредит , субсчет «Прочие доходы» — учтена в составе прочих доходов сумма излишне начисленного налога на имущество.

Для формирования исправительных

Переплата налога на имущество за прошлый год

Рекомендуемая форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ № Его можно подать на бумажном носителе либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через .

6 ст. 78 НК РФ). Решение о возврате переплаты принимается налоговой инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных учреждением налогов, если такая сверка проводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Возврат земельного налога по бюджетному учреждению прошлых лет

Ранее, давались разъяснения, что дебиторская задолженность прошлых лет отражается в учете как восстановление кассового расхода с отражением по тому же виду расходов, по которому была произведена кассовая выплата (пункт 11 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 19 июля 2013 г. № 11н). Поэтому перевод поступившей суммы возврата налога на землю за 2014-2015 гг.

с КОСГУ 290 на КОСГУ 210 является не правомерным.

Данная передвижка поступившей суммы возврата приведет к ошибкам в бухгалтерской отчетности. Кроме того, в настоящее время Минфин России дает иные разъяснения, указывая, что возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражайте нужно отражать по коду поступления – 510 «Поступление на счета бюджетов» (письмо от 23 декабря 2019 № 02-07-10/77985).

Так же хотим обратить внимание на то, что нормативная база не содержит запрета на внесение изменений в план ФХД.

Как отрегулировать переплату по налогам по акту сверки с ИФНС?

2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010).Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от периода, к которому они относятся, от момента их выявления, а также от их характера (существенные или несущественные).

Согласно п.

Источник: http://kvorumspb.ru/kak-otrazit-pereplatu-po-zemelnomu-nalogu-soglasno-akta-sverki-v-bjudzhetnom-uchete-36509/