Патентная система налогообложения, ее применение

Содержание

Что такое патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности, стоимость

Патентная система налогообложения, ее применение

Патентная система налогообложения (ПСН) вступила в действие на территории РФ с начала 2013 года, придя на смену “упрощенке”.

Ее правовые нормы регулируются положениями ст. 26.5 НК РФ. ПСН распространяется только на индивидуальных предпринимателей (ИП), ООО использовать ее не могут.

Суть патентной системы налогообложения

Особенность ПСН – территориальность. Бизнесмены могут вести свою деятельность только в том регионе, где был получен патент.

Влияет на “допуск” к ПСН и численность сотрудников на предприятии. Если количество наемных работников, занятых во всех видах деятельности ИП на протяжении налогового периода, составляет менее 15 человек, пользоваться ПСН такой ИП права не имеет.

Суть ПСН заключается в значительном облегчении налоговой отчетности для субъектов, которые приобрели патент. Согласно п. 10 и 11 ст. 346. 43 НК, патент избавляет от уплаты следующих видов налоговых взносов:

  • НДФЛ;
  • НДС, исключая ряд факторов, отмеченных в ст. 346.43 НК РФ;
  • налог на имущество физлиц.

Положенные законом отчисления в госбюджет компенсируются за счет цены патента. Достоинство ПСН – значительное сокращение бухгалтерской волокиты.

Владельцы патентов не обязаны регулярно предоставлять налоговую декларацию в соответствующие органы – обязательно лишь наличие учетной книги доходов, отражающей полученную выручку.

Псн и прочие налоговые режимы: особенности совмещения

Переход на ПСН для бизнесмена – добровольная мера. Подробнее о патентной системе налогообложения расскажет эксперт:

Закон предусматривает ее совмещение с остальными схемами налогообложения:

Нюансы совмещения ПСН с УСН указаны в письме Минфина № 03-11-09/17358:

  1. Когда ИП занимается деятельностью одного типа, но в разных регионах, он вправе использовать ПСН в одном из них на выбор в течение 12 мес. В остальных регионах он продолжает уплачивать налоги по “упрощенке”.
  2. Когда ИП работает в одном регионе, но занимается разными видами бизнеса, он вправе перейти на ПСН касательно всех видов деятельности, предусмотренных КВДПП.
  3. Когда суммарный годовой доход от всех типов бизнеса, на который распространяются оба налоговых режима, превышает 60 млн.руб, предприниматель обязан перейти на ОСНО.

Особенностью совмещения ПСН с ОСНО, ЕНВД и ЕСХН является возможность применения этих систем лишь к разным типам деятельности. К примеру, если ИП занимается и розничной торговлей, и арендой офисов, то торговать он может по ПСН, а ЕНВД применять при узаконивании сдачи помещений либо наоборот.

Как составить бизнес-план самому? Узнайте здесь.

Регистрируем ООО: выбор системы налогообложения.

Какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности?

Патент: срок выдачи и действия

Максимальный период, на который распространяется действие документа – 1 календарный год, далее предприниматель должен приобрести новый. Законом предусмотрена возможность покупки патентов на любое количество месяцев, начиная с 1.

Если приобретается годовой патент, то оформить его можно только в начале календарного года. В этом случае начало года обозначает точку отсчета налогового периода. Если приобретается выбирает патент со сроком действия менее 12 мес., период стартует с даты приобретения патента и заканчивается:

  • конечной датой срока действия патента;
  • датой остановки деятельности ИП, зафиксированной налоговыми органами (когда ИП сворачивает работу до окончания патентного срока).

Закон обязывает налоговый орган выдать патент не позднее 5 рабочих дней, минувших с подачи предпринимателем заявления по установленной форме.

Когда деятельность ИП не предусматривает возможности использования патентной системы, налоговая уведомляет предпринимателя об отказе также в 5-ти дневный срок.

Налоговый орган вправе отказать в ПСН, если:

  • вид деятельности ИП не обозначен в перечне типов ПД, на которые распространяется патентная схема налогообложения  или специальные системы налогообложения;
  • в бланке указан непредусмотренный режимом срок действия патента – например, 2 года или 15 дней;
  • ИП, претендующий на переход к ПСН, в текущем календарном году уже потерял право пользования этим налоговым режимом. Возобновить налогообложение по данной схеме он может только со следующего года;
  • ранее для данного ИП была зафиксирована недоимка по выплате налога, связанного с использованием ПСН.

Инструкция по получению патента

Начинать следует с подачи заявления о намерении перехода на ПСН в налоговый орган:

  • а) по месту жительства владельца патента, если ПД ведется там же;
  • б) территориального образования, где будет осуществляться ПД, если владелец патента стоит на налоговом учете в другом регионе.

Также следует провести проверку патента на действительность в ФМС.

Заявление составляется по установленной законом форме № 1150010. Обращения, написанные в произвольной форме, не рассматриваются. Проще всего распечатать бланк заявления и заполнить его. Бланк достаточно объемный и предусматривает заполнение 4-х листов.

Эффективный бизнес-план развивающего центра – читайте тут.

Как зарегистрировать ИП онлайн?

Составление бухгалтерской отчетности по этапам.

В заявлении обязательно должны содержаться сведения о:

  • владельце патента (ФИО, полный адрес проживания, ИНН, ОРГНИП (за исключением случаев, когда параллельно с получением патента осуществляется регистрация ИП);
  • осуществляемом виде ПД с указанием его идентификационного кода согласно перечню, количество привлеченных наемных сотрудников;
  • месте осуществления ПД (полный адрес, индекс, код по ОКТМО, код субъекта РФ);
  • транспортных средствах, которые предприниматель намеревается эксплуатировать в ходе осуществления ПД (тип ТС, ИНН, марка и регистрационный знак, грузоподъемность, кол-во посадочных мест);
  • объектах, используемых при осуществлении ПД (офисы, склады и т.п.).

Также бланк содержит раздел, предназначенный для подтверждения достоверности указанных в заявлении сведений. Проставляя там подпись, лицо, подающее заявление берет на себя ответственность за достоверность информации.

К заявлению необходимо прикрепить копию документа, который подтверждает полномочия субъекта, претендующего на получение патента (в большинстве случаев это свидетельство о госрегистрации ИП).

Способы подачи заявления

  • при личном визите предпринимателя в налоговый орган;
  • через e-mail с использованием специализированной программы ЭЦП (электронной цифровой подписи);
  • почтовой службой посредством ценного письма, содержащего опись вложенных документов.

Если налоговый орган одобряет выдачу патента, предприниматель обязан оплатить его стоимость любым удобным способом на реквизиты организации. Процедура оплаты патента имеет свои особенности:

  • для патентов сроком действия менее полугода – в размере полной его цены в 25-ти дневный срок после начала действия;
  • для патентов сроком от полугода и более производится двухэтапная оплата: 1/3 суммы вносится в 25-ти дневный срок, остальную часть бизнесмен может доплатить позже, но не позднее чем за 30 дней до истечения действия.

После оплаты нужной суммы ИП получает на руки непосредственно патент – документ, на лицевой стороне которого указаны сведения о субъекте и объекте ПД, а на оборотной – налоговые расчеты. Данный документ является подтверждением права субъекта осуществлять ПД с применением патентного режима. Он может лишиться этого права, если:

  • кол-во нанятых сотрудников превышает указанное в патенте среднее значение;
  • превышен лимит прибыли (в настоящее время по ПСН он составляет 60 млн.руб.);
  • оплата за патент (полная или часть ее, в зависимости от срока действия) не внесена вовремя.

Статистика свидетельствует, что патентная система приобретает все больше “поклонников” среди российских предпринимателей.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/patentnaya-dlya-ip.html

Особенности применения патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения, ее применение

Патентная система налогообложения (далее – ПСН) это специальный налоговый режим, условия применения которого проще, чем при основной системе налогообложения. Данный режим является льготным – кроме самой низкой ставки (всего 6%), его применение освобождает от уплаты налога на имущество, НДФЛ, НДС.

Обратите внимание: Применять ПСН могут только индивидуальные предприниматели (далее – ИП).

Кроме налоговых льгот, применение патентной системы упрощает ведение налогового учета и не предусматривает предоставления налоговой отчетности — ИП не нужно отчитываться в ФНС, предоставляя декларации по полученным доходам. Кроме того – нет необходимости в регистрации и использовании кассового аппарата.

Для применения ПСН необходимо выполнение определенных условий, как и при применении любого специального налогового режима. Кроме того, как и любой налоговый режим, у патентной системы существуют не только плюсы, но и минусы, которые необходимо тщательно изучить до начала применения.

Основные положения, регламентирующие применение данного налогового режима установлены 26.5 главой НК РФ. ПСН вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

В нашей статье мы рассмотрим особенности применения патентной системы для ИП.

Основные положения

Напомним, что основные положения применения ПСН установлены Налоговым кодексом, а сама ПСН вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п.1 ст.346.43 НК РФ). 

Патентная система может применяться ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом.

ПСН применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ.

Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.7 ст. 346.43 НК РФ).

Согласно положениям ст. 346.43 НК РФ, минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Однако из этого правила есть исключения. Они установлены п.8 ст. 346.43 НК РФ.

При применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

Средняя численность таких работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

  1. налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
  2. налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:

  1. при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
  2. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  3. при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Страховые взносы уплачиваются при применении ПСН в соответствии с законодательством (фиксированные взносы «на себя» и взносы на работников). Так же ИП на ПСН исполняют обязанности налоговых агентов предусмотренные НК РФ.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.

Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.

Заявление на получение патента подается в налоговую по месту жительства* не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН.

*Если ИП планирует осуществлять деятельность в том субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление подается в любой налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Оплата патента осуществляется в зависимости от того, на какой срок получается патент.

1) Если патент получен на срок до 6-ти месяцев:

  • в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2) Если патент получен на срок от 6-ти месяцев до календарного года:

  • в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

В соответствии с положениями ст.346.49 НК РФ, налоговым периодом при применении ПСН признается:

  • календарный год,
  • либо, если патент выдан на срок менее календарного года — срок, на который выдан патент,
  • либо, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента -период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ФНС.

Перед применением

Прежде, чем принять решение о применении ПСН, необходимо обратиться к закону того субъекта РФ, где находится ИП и изучить список видов деятельности и размер потенциального дохода, с которого будет считаться стоимость патента.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/42697-osobennosti-primeneniya-patentnoy-sistemy-nalogooblozheniya.html

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП

Патентная система налогообложения, ее применение

В 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» для патентной системы налогообложения прописали освобождение от необходимости применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при расчетах наличными и с применением платежных карт. Это была поистине хорошая новость, ведь ранее для УСН на основе патента не предусматривалось такого освобождения. А это значит, что невозможно было избежать расходов на приобретение и обслуживание кассовой техники.

С другой стороны, в ПСН появились и отрицательные моменты. Самый заметный — отсутствие возможности каким-либо образом уменьшать сумму патента на уплаченные страховые взносы. Нужно сказать, что для УСН на основе патента, до 2013 года, такая возможность существовала.

Особенности ПСН

Патентная система введена для «маленьких» ИП, занимающихся некоторыми видами деятельности (полный перечень 47 видов приводится в п.2 ст. 346.43 НК РФ).

ИП могут применять ПСН при условии, что средняя численность работников за год не превышает 15 человек и сумма выручки ИП не более 64 млн руб. в год (для 2014 года).

Если применяются одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов учитываются доходы по двум указанным специальным налоговым режимам.

Патентная система подразумевает получение налогоплательщиком некоего документа — патента на определенный вид деятельности, который удостоверяет тот факт, что налогоплательщик в отношении доходов именно этого вида деятельности больше не исчисляет и не уплачивает налоги по иным системам налогообложения. Вместо этого он просто уплачивает стоимость патента.

На каждый вид деятельности, по которому плательщик желает применять ПСН, он получает отдельный патент.

Патент выдается на определенный срок — от 1 месяца до года. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить не позднее 25 календарных дней с начала действия патента.

Если патент выдан на срок от 6 месяцев до года, то в течение 25 дней с начала действия патента надо заплатить ⅓ стоимости патента, а ⅔ заплатить не позднее чем за 30 календарных дней до окончания срока патента.

При просрочке платежей патент аннулируется, поэтому придется пересчитать и уплатить налог за год, исходя из доходов по ОСНО или УСН (в случае наличия заявления о переходе на УСН). Аналогичная ситуация происходит при превышении лимита по средней численности работников или превышении лимита по выручке.

При патентной системе не предусмотрена отчетность в налоговую, но «патентщики» ведут книгу учета доходов. Сдавать ее в инспекцию не нужно, но следует хранить на случай проверки и предоставлять проверяющим по первому требованию.

Важный момент: если ИП начинает применять ПСН, то де факто налоговый кодекс не освобождает его от обязанности представления отчетности по ОСНО или УСН. Это относится и к тому случаю, когда иных видов деятельности, кроме патентного, ИП не ведет.

Патент освободил от налогообложения по ОСНО или УСН лишь доходы от конкретного вида деятельности, на который он выдан. Информацию об отсутствии доходов по иным системам налогообложения налоговая может получить лишь по данным деклараций, поэтому их надо сдавать.

Напомню, согласно кодексу, ответственность за не представленный в срок нулевой отчет составляет 1000 руб.

Как считается патент

Регионы для каждого вида деятельности устанавливают сумму потенциально возможного к получению дохода за год. Она устанавливается в рамках коридора от 106 700 руб. до 1 067 000 руб. в год. По некоторым видам деятельности регионы вправе увеличить максимальное значение до 5 335 000 руб. в год.

Этот потенциальный доход умножается на ставку 6%. В итоге получается стоимость патента.

Что не так с ПСН

ИП на патенте обязан платить за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. В 2014 году сумма взносов за год составляет 20 727,53 + 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. в год. Сумма дохода для «патентщика» определяется как потенциально возможный доход в зависимости от срока действия патента.

На сумму уплаченных взносов «патентщик» никак не может уменьшить стоимость патента.

С учетом этого и того, что регионы сейчас не имеют возможности варьировать потенциально возможный доход для разных муниципалитетов, патент в большинстве случаев становится невыгодным по сравнению с иными спецрежимами (ЕНВД и УСН).

Фактически приравнивание доходности ИП, работающих, например, в городе областного значения и в селе, ни коим образом не коррелируется с их фактической доходностью.

Минфин заявил о том, что собирается разобраться с этой «несправедливостью», ведь государство планирует избавиться от ЕНВД к 2018 году путем перевода таких плательщиков в том числе на ПСН.

Предложение в Минфин внесла общественная организация «Опора России», предложив разрешить властям варьировать в зависимости от численности населенного пункта размер потенциального дохода и предоставить возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы ИП.

Если эта инициатива будет реализована, патент наконец-то станет конкурентоспособным, и часть плательщиков УСН или ЕНВД с удовольствием перейдут на ПСН.

Павел Орловский,
аналитик сервиса «Бухгалтерия.Контур»

Источник: https://kontur.ru/articles/628

Преимущества патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения, ее применение

Одним из специальных режимов налогообложения является ПСН – патентная система налогообложения. Она привлекает многих предпринимателей простотой учета доходов и отсутствием налоговой отчетности.

Ни на каком другом режиме бизнесмен не освобождается от сдачи налоговой декларации и расчета налога, а в случае ПСН его оплата производится во время оформления документов.

Патентная система налогообложения, плюсы и минусы которой мы рассмотрим в статье, предполагает необходимость приобретения патента.

Территория действия ПСН

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения нередко связаны друг с другом.

Например, вплоть до 2015 года приобретение патента позволяло предпринимателю вести деятельность в рамках конкретного субъекта страны (область, край, республика).

Стоимость патента для ИП, работающих в крупных городах и мелких районных центрах была одинаковой, а прибыль от деятельности существенно разнилась.

Ввод федерального закона №244-ФЗ от 21 июля 2014 года внес серьезные изменения в статью 346 НК РФ. После этого действовать патент стал на территории муниципального образования, а не субъекта РФ (за исключением автоперевозок и развозной торговли).  В связи с этим появилось два противоположных эффекта:

  1. Положительный – расчет стоимости патента приближен к ситуации в конкретном муниципальном образовании. В городах с небольшим населением цена патента оказалась существенно ниже, чем в областных центрах.
  2. Отрицательный – сужение границ деятельности предпринимателя. Если раньше он мог действовать на территории целого субъекта, то теперь должен работать только внутри муниципального образования или покупать еще один патент.

Это лишний раз подтверждает, что у каждого налогового режима есть свои достоинства и недостатки. Не стала исключением и патентная система налогообложения, плюсы и минусы которой сильно влияют на решение предпринимателя о том, приобретать патент или нет.

Индивидуальных предпринимателей ПСН привлекает своей понятностью и простотой. Но работать с патентом можно далеко не во всех сферах. Действие этого налогового режима ограничено рядом услуг и розничной торговлей с определенными характеристиками. Но он имеет множество положительных моментов. Наиболее существенные преимущества патентной системы налогообложения выглядят следующим образом:

  • конкретная стоимость патента, причем часто она сравнительно невелика (это позволяет снизить налоговую нагрузку предпринимателя);
  • возможность самостоятельного определения срока действия патента;
  • право работать на ПСН в разных отраслях и регионах при приобретении необходимых патентов;
  • освобождение от уплаты ряда налогов – НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц;
  • не нужно сдавать налоговую декларацию;
  • на местном уровне список разрешенных видов деятельности может быть только расширен (а при ЕНВД местные власти могут его и сократить).

Большинство видов деятельности позволяет предпринимателям на патенте, имеющим в штате работников, уплачивать за них взносы только на пенсионное страхование и взносы на травматизм.

Законодатель определил на 2017-2018 год соответствующую льготу и обнулил взносы на ОМС и на случай временной нетрудоспособности и по БиР.

Это правило не распространяется на розничную торговлю, заведения общественного питания и предприятия, занимающиеся сдачей и арендой недвижимости.

Недостатки ПСН

ПСН доступна далеко не всем субъектам бизнеса. Претендовать на ее применение могут лишь ИП, а юридические лица этот спецрежим использовать не имеют права. Но существуют и другие минусы патентной системы налогообложения:

  • ограниченный список видов деятельности;
  • жесткие ограничения относительно численности работников (их не должно быть больше 15, причем в учет берут всех сотрудников, работающих у ИП, вне зависимости от вида деятельности, в том числе и при применении им в другой деятельности иных режимов налогообложения);
  • необходимость ведения книги доходов (после достижения годовой прибыли в размере 60 000 000 рублей ИП утрачивает право на работу по патенту);
  • оплата патента происходит независимо от получения прибыли;
  • стоимость патента не может быть снижена на сумму страховых взносов за работников (страховые взносы за себя можно учесть только при параллельном ведении другой деятельности на УСН или ЕНВД).

Патентная система имеет немало нюансов, которые необходимо учитывать до оформления всех документов.

Источник: https://spmag.ru/articles/preimushchestva-patentnoy-sistemy-nalogooblozheniya

Патентная система налогообложения – понятие и характеристики

Патентная система налогообложения, ее применение

Патентная система налогообложения подойдет исключительно для индивидуальных предпринимателей и может выбираться ими на добровольной основе. ПСН регулируется Налоговым кодексом, а также законами, действующими на территориях субъектов РФ. Об особенностях системы, её плюсах и минусах, а также правилах перехода – в следующей статье.

Что представляет патентная система налогообложения для ИП?

Патентная система налогообложения действует относительно короткий период. Появившись в 2013 году, она отличается простотой и удобством ведения, однако и малой популярностью.

ПСН имеет и ряд особенностей, среди которых:

  1. Система не потребует сдачи налоговой декларации.
  2. Отсутствие сложной системы отчетности и учета.
  3. Для старта работ по этой системе необходимо получить специальный документ – патент, открывающий возможности для реализации экономической деятельности в выбранном направлении.
  4. Патент является срочным. Он может действовать с 1 месяца до 1 года.
  5. Страховые взносы работников в размере 20% отчисляются исключительно в ПФР, а в ФСС отчислений делать не нужно. Такая своего рода льгота действует для патентов по направлениям общепит, сдача недвижимости в аренду, а также розничная торговля.
  6. Приобретаемых патентов может быть несколько, при этом все они могут базироваться в разных регионах.
  7. Количество видов деятельности, подлежащих патентованию, указано в Налоговом кодексе РФ, ст. 346. Следует отметить, что отдельные регионы могут дополнять этот список другими разновидностям деятельности.

К сожалению, переход на ПСН для ООО невозможен – данная система доступна только для физических лиц.

Патентная система налогообложения и её минусы

Плюсов ПСН очень много – большая их часть является особенностями, перечисленными в предыдущем пункте. Но также система имеет и свои недостатки. Их немного, но для принятия решения о переходе они могут сыграть решающую роль:

  1. Ограниченное количество разновидностей деятельности, которые возможно реализовывать по патенту.
  2. Выплаченные страховые взносы не позволяют уменьшить стоимости патента. Это реально лишь в случае, если ИП совмещает несколько систем.
  3. Допустимая для работы площадь обслуживания клиентов (в случае с патентом на общепит либо розничную торговлю) ограничена. Максимальный размер помещения не должен превышать 50 кв. м. Для сравнения, эта цифра при системе ЕНВД в 3 раза больше.
  4. Ограниченное количество возможных работников ИП. Данное ограничение является самым строгим: ИП может иметь не более 15 человек, учитываются при этом работники всех патентов.
  5. Доход от всех патентов не должен превысить 60 миллионов в год.
  6. Налог по системе платят не по итогам работы, как в других системах налогообложения, а как бы в виде предоплаты, то есть, до окончания налогового периода.
  7. Несмотря на то, что ИП сам может указать желаемый срок действия патента, этот срок не должен выйти за рамки одного календарного года, даже если его продолжительность не превышает норму.

Учитывая количество ограничений, предусматриваемых системой, ПСН подойдет не каждому предпринимателю. Однако при соблюдении всех условий, использование этой системы предоставляет ИП максимально удобные условия.

Типы деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения

Рассматривая доступные при ПСН виды деятельности, необходимо еще раз уточнить, что в разных регионах их количество варьируется, поэтому важно получать индивидуальную информацию по этому вопросу в месте проживания предпринимателя. Рассмотрим далее общий список видов деятельности, подлежащих патентованию в рамках ПСН:

  • изготовление, реставрация и починка ковров и ковровых изделий;
  • перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
  • услуги косметологического и парикмахерского характера;
  • художественное и дизайнерское оформление жилых помещений;
  • обучение разным наукам или умениям в рамках курсов либо репетиторских занятий;
  • услуги по пошиву либо изготовлению разных изделий из текстиля, кожи, меха, их ремонт;
  • услуги по переноске различных тяжестей в различных портах и на вокзалах;
  • сдача в аренду жилых либо нежилых помещений, а также земельных участков;
  • ТО различной бытовой электроники либо техники, а также её ремонт;
  • услуги поваров в домашних условиях;
  • присмотр, уход и работа с несовершеннолетними, а также людьми пенсионного возраста;
  • работа с обувью по улучшению её внешнего вида и ремонта;
  • работа с сельскохозяйственным производством и его обслуживание;
  • услуги ветеринарного плана;
  • услуги по изготовлению и обработке различного рода фотографий;
  • услуги, связанные с обрядами и ритуалами;
  • некоторые услуги производственного плана;
  • розничная торговля через стационарные торговые сети.

Ознакомиться с подробным списком видов деятельности, подлежащих патентованию, можно на официальных ресурсах Налоговых служб в регионе проживания индивидуального предпринимателя.

Применение патентной системы налогообложения: налоги

Применение ПСН позволяет избежать уплаты различных налогов либо максимально упростить эти выплаты. Рассмотрим несколько видов налогов и особенности их выплаты при патентной системе налогообложения:

  1. Налог на доход физических лиц. ИП, использующий ПСН, полностью освобождается от уплаты этого налога, но только в отношении тех доходов, которые получают от реализации запатентованной деятельности. Доходы, полученные от других видов деятельности, налогом облагаются.
  2. НДС. ИП освобождается от уплаты всех видов налогов за исключением НДС. Он выплачивается при реализации деятельности, не подлежащей патентованию, и уплачивается при ввозе товаров на территории, находящиеся под юрисдикцией РФ и территорию РФ. Оплата обязательна при проведении операций, облагаемых НДС в соответствии со статьей 171 НК РФ.
  3. Налоги на имущество физического лица. Имущество, используемое для реализации запатентованных видов деятельности, не облагается налогами. Однако если имущество реализуется в деятельности, не подлежащей патентованию, тогда и налог придется платить.

Налоговый кодекс запрещает использовать несколько систем налогообложения одновременно согласно главе 26 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Если же ИП применяет ПСН, осуществляя при этом не подлежащие патентованию виды деятельности, то он обязуется вести учеты хозяйственных операций, имущества и обязательств согласно подобранной системе налогообложения.

Переход к патентной системе налогообложения

Переход на ПСН отличается от перехода на другие системы налогообложения, т.к. носит разрешительный характер.

То есть, в переходе могут отказать, если условия деятельности ИП не подходят по тем или другим показателям.

Такими показателями могут служить неподходящий вид деятельности, неправильно указанный период, утраченное ранее право на патент либо неправильно заполненное заявления на получение патента.

Получение патента для ИП – последовательный алгоритм, осуществлять который можно как в начале рабочей деятельности (вместе с подачей документов на открытие ИП), так и в течение работы. Опишем план действий пошагово:

  1. Физ. лицо заполняет заявление на выдачу патента установленного образца и сдает его в ФНС на месте регистрации ИП или совместно с документами на регистрацию ИП. Взять такое заявление можно на официальном сайте ФНС. Важной особенностью заполнения считается то, что все обязательные поля должны быть заполнены без исключений. Образец данного заявления:
  1. Сдавать документы необходимо не позже, чем за 10 дней до старта работы в рамках ПСН. Это правило не распространяется на лиц, оформляющих данную систему налогообложения одновременно вместе с ИП.
  2. На протяжении 5 рабочих дней с момента получения заявления ФНС должно предоставить патент либо предъявить отказ и причину отказа.

Регистрирование ИП совместно с патентом допускается исключительно в том случае, если место регистрации и место действия патента совпадают. Кроме того, ИП может потерять патент в случае неуплаты его стоимости, превышении числа работников или превышении допустимого лимита дохода.

: Базовые понятия ПСН

Кратко, просто и доступно: актуальная информация о патентной системе налогообложения в следующем видеоролике:

Индивидуальные предприниматели могут выбрать для себя патентную систему налогообложения (ПСН), при котором потребуется получить патент вместо уплаты различных обязательств. Действует он на временной основе.

Источник: https://moyaidea.ru/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Условия для применения

Патентная система налогообложения введена для индивидуальных предпринимателей. Переход на нее является добровольным, она может совмещаться с иными режимами налогообложения (п. 2 ст. 346.44 НК РФ и абз. 5 п. 1 Информационного сообщения Минфина России от 05.07.2012).

Документом, удостоверяющим право на ее применение, является патент на осуществление одного из видов деятельности. Данный патент выдается налоговым органом на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п.

п. 1 и 5 ст. 346.45 НК РФ).

Рассмотрим условия, при которых индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.

Во-первых, патентная система должна быть введена региональными властями на территории вашего субъекта РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Данный закон должен быть опубликован не позднее 1 декабря 2012 г.

На это указано в п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.06.

2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ» (далее — Закон N 94-ФЗ).

Во-вторых, ваш вид деятельности должен быть в перечне, прописанном в региональном законе о патенте. Причем согласно п. 6 ст. 346.43 НК РФ указанная система не применяется в отношении тех видов деятельности, которые осуществляются в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

В-третьих, средняя численность персонала индивидуального предпринимателя (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) не должна превысить за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

В-четвертых, для лиц, применяющих патент, введено ограничение по полученным доходам. Речь здесь идет о 60 млн руб. с начала календарного года. Причем если предприниматель применяет одновременно патентную систему и УСН, то при определении лимита учитывают доходы по обоим специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В-пятых, следует своевременно оплачивать стоимость патента (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Виды деятельности Перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему

В данном разделе мы рассмотрим виды деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения. Итак, речь здесь идет о следующем (п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

  1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  3. парикмахерские и косметические услуги;
  4. химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  7. ремонт мебели;
  8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  9. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  10. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  11. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  12. ремонт жилья и других построек;
  13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  14. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  15. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  17. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  18. ветеринарные услуги;
  19. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  20. изготовление изделий народных художественных промыслов;
  21. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельхозпродуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  22. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  24. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  25. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  26. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  27. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  28. проведение занятий по физической культуре и спорту;
  29. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  30. услуги платных туалетов;
  31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  32. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  33. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  34. услуги, связанные со сбытом сельхозпродукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  35. услуги, связанные с обслуживанием сельхозпроизводства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  36. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  37. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  38. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  39. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  40. услуги по прокату;
  41. экскурсионные услуги;
  42. обрядовые услуги;
  43. ритуальные услуги;
  44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации питания.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/74455-osobennosti-primeneniya-patentnoj-sistemy-nalogooblozheniya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.