Отражение земельного налога в учете и налообложении

Содержание

Отражение в учете земельного налога

Отражение земельного налога в учете и налообложении

  • Консультация юрста
  • Статьи

Как назначение земельного участка влияет на проводки Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.

1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции. От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ.

Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68).

Каждый квартал необходимо делать выплаты, чтобы на 68-9 счёте не копилась сумма неуплаты.

Перечисление земельного налога в бюджет отражается следующей проводкой: Если земельный участок используется в процессе производства продукции? Если участок используется для производства продукции, и это является основным видом деятельности, то начисление земельного налога будет учитываться на счёте 20 «Основное производство».

Следовательно, проводка по начислению земельного налога будет выглядеть так: Бухгалтеру следует внимательно относиться к проводкам при начислении и уплате земельного налога.
Хотя на большинстве предприятий учёт ведётся в автоматическом режиме программой, но знать основные проводки всё же необходимо.

Проводки по начислению земельного налога

Внимание

Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС. Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

  • издержек по основным видам деятельности (пп.

5, п. 7 ПБУ 10/99);

  • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).
  • ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.
    То есть при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль, штрафные санкции не входят в состав расходов, уменьшающих эту базу.

    То же самое касается и «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы». Санкции не уменьшают налоговую базу по единому налогу на УСН. Такое же положение вещей и у «вменёнщиков». Начисление и уплата земельного налога, как и любого другого налога, имеет свои нюансы. Чтобы не попасть «впросак» необходимо знать несколько важных моментов.

    Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды? Использование земли в нашей стране является платным.
    Собственники уплачивают налог за землю, а арендаторы – арендную плату по договору. Земля, сданная в арену по договору аренды, не является объектом налогообложения по земельному налогу.

    Об этом чётко сказано в НК РФ. Платить налог на участок земли должен его собственник.

    Какие проводки при начислении земельного налога (учет)

    Бухгалтер включил авансовые платежи по земельному налогу в расходы по налогу на прибыль в следующих размерах:12 844 руб. за I квартал – 31 марта;25 688 руб. (12 844 руб. × 2) за полугодие – 30 июня;38 532 руб. (12 844 руб. × 3) за девять месяцев – 30 сентября.

    Сумма земельного налога за год равна 51 375 руб. (3 425 000 руб. × 1,5%). Сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет по итогам года, составляет 12 843 руб.
    (51 375 руб. – 12 844 руб. – 12 844 руб. – 12 844 руб.).

    – перечислен земельный налог в бюджет за отчетный год.

    Начисление земельного налога юридическим лицам. бухгалтерские проводки

    Кр .68.Зем.налог – начислен налог на землю, используемую в общехозяйственных целях;

    • Д. 44 Кр. 68.Зем.налог – начислен земельный налог по участку, участвующему в торговой деятельности компании;
    • Д. 91 Кр .68.Зем.налог – отражено начисление налога на землю, сданную в пользование на конкретный срок другому лицу по арендному соглашению. Данная проводка совершается, если арендная передача земли не является основным направлением бизнеса организации;
    • Деб.08 Кр.68.Зем.налог – показано начисление земельного налога по тому участку, на котором ведутся строительный работы по возведению будущего недвижимого объекта. Данная запись выполняется до дня приходования построенного объекта виде ОС на 01 счет.

    Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении

    По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве.

    Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.


    А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

    Важно

    В избранноеОтправить на почту Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

    Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог») Итоги Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

    В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование.

    Отражение в бухгалтерском учете земельного налога

    ПБУ 10/99): Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» – начислен земельный налог. Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды (и это не является предметом деятельности организации), земельный налог учитывайте в составе прочих расходов (п.

    11 ПБУ 10/99): Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» – начислен земельный налог.

    Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства (до включения строения в состав основных средств), отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта.

    Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 14 ПБУ 6/01.

    Юридические лица, имеющие в собственности земельные участки, автоматически становятся плательщиками земельного налога, уплата которого производится по месту расположения участка.

    При этом возникает обязанность по внесению результатов начисления и уплаты в учетные регистры посредством двойных записей (проводок).

    Понятие земельного налога Земельным налогом облагаются все те наделы, которые зарегистрированы на организацию в государственном порядке.

    При этом не имеет значение текущий налоговый режим, на основании которого работает фирма, налоговая обязанность присутствует независимо от данного фактора. Данная разновидность налоговой нагрузки является региональной, расчет которой подчиняется правилам того российского субъекта, к которому относится территория расположения земли.

    Пример учета земельного налога в бухгалтерии Организация имеет земельный участок в районе Москвы, используемый для сельхознужд. Участок приобретен в апреле 2016г. и поставлен на учет 20.04. Росреестром определена кадастровая стоимость для данного участка – 35 340 000 руб.

    Законом №74 установлена ставка для данной категории земель на уровне 0,3%. Фирма не попадает в число льготных категорий юрлиц, а потому не освобождается от налоговой обязанности по земельному налогу и должна начислить авансовые платежи и налог за год. Вычисления за 2016г.:

    • Налога за 1кв. = 0 (организация не владела землей в первом квартале).
    • Налог за 2кв. = (35 340 000 * 0,3% * 2/3) / 4 = 17 670 (организация владела землей 2 месяца из трех, поэтому использована дробь 2/3).

    Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/05/otrazhenie-v-uchete-zemelnogo-naloga/

    Проводка начислен налог земельный налог

    Отражение земельного налога в учете и налообложении

    Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании.

    Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

    Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

    Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

    Как отразить земельный налог в учете

    Исходя из буквального толкования положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают любые налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ).

    При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления. Бухгалтер включил авансовые платежи по земельному налогу в расходы по налогу на прибыль в следующих размерах: 12 844 руб. за I квартал – 31 марта; 25 688 руб. (12 844 руб. × 2) за полугодие – 30 июня;

    38 532 руб. (12 844 руб. × 3) за девять месяцев – 30 сентября.

    Начисление земельного налога юридическим лицам

    Юридические лица, имеющие в собственности земельные участки, автоматически становятся плательщиками земельного налога, уплата которого производится по месту расположения участка. При этом возникает обязанность по внесению результатов начисления и уплаты в учетные регистры посредством двойных записей (проводок).

    Для бухучета земельного налога также заводится отдельный субсчет счета 68, который получает наименование «Расчеты по земельному налогу». Номер субсчета не имеет значения, его можно присвоить самостоятельно, так как План счетов не дает четких инструкций. Записи могут вноситься как в дебет, так и кредит данного субсчета:

    Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

    В ст.389 НК РФ приводятся виды участков, не попадающих под налогообложение. К примеру, лесные массивы, водные объекты, исторические объекты, заповедники и т.д. Помимо этого есть льготные категории предпринимателей и фирм, которые освобождают от уплаты земельного налога. Они перечислены в ст. 395 НК РФ.

    Если в собственности фирмы или ИП находится земельный участок, либо им принадлежит право бессрочного пользования, права наследования, значит, возникает обязанность уплачивать земельный налог. Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности. Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ.

    Земельный налог: основные принципы, особенности и понятия

    Основы земельного налогообложения заложены, конечно, в НК РФ, но представители властей в регионах сами определяют, сколько должны платить налогоплательщики, которые владеют участками на территории их полномочий. При этом их постановления не должны идти вразрез с Налоговым Кодексам, они не имеют права устанавливать слишком завышенные ставки или заставлять организации платить за землю чаще, чем четыре раза в год.

    С недавних пор налоговой базой для расчёта земельного налога стала кадастровая стоимость надела, а не как раньше, когда сумму рассчитывали по инвентаризационной стоимости.

    Государственный кадастр недвижимости содержат оценочные сведения обо всех объектах налогообложения, именно оттуда их получают налоговые органы, чтобы рассчитать для граждан суммы, подлежащие к уплате.

    Так как организации самостоятельно рассчитывают суммы налога, они имеют право получить эти сведения в форме выписки.

    Интересное:  Жалоба на мужа по месту работы

    Земельный налог: проводки в бухучете

    Но, как уже было сказано ранее, земля может относиться не только к основному производству, но и просто обеспечивать вспомогательную деятельность. Ярким примером такого направления может стать случай, когда земля сдается в аренду. В таком случае расходы по земельному налогу относятся на 91 счет с субсчетом 91.2.

    Рассматривая порядок начисления земельного налога, необходимо отметить, что при начислении налога применяется специальный счет 68, который так и называется «Налоги».

    Отражать налог без открытия субсчетов к данному счету не целесообразно, поэтому для каждого налога бухгалтер, как правило, должен открывать субсчета.

    Порядок открытия субсчетов отражается в приказе об учетной политике, который и регламентирует весь бухучет компании.

    Проводки по начислению пеней и штрафов по налогам — отражение в бухгалтерском учете

    При этом важно помнить о двух правилах. Во-первых, обязанность признания оценочного обязательства (по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов») не зависит от того, является сумма предстоящих расходов (сумм начисленных контролерами пеней и штрафов) существенной или нет.

    В зависимости от вида фискального платежа, а также времени признания (не забываем про период событий после отчетной даты) фискальные санкции (за исключением санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов) организации) учитываются либо в составе расходов от обычных видов деятельности, либо как прочий расход.

    1С Бухгалтерия — учет хозяйственных операций в деталях

    • Код категории земель – значение выбирается из регламентированного перечня, который соответствует Приложению №5 «Порядка заполнения декларации»;
    • Кадастровый номер – в соответствии с регистрационными документами;
    • Кадастровая стоимость – определяется с помощью государственной кадастровой оценки земель (ежегодно). Сведения о стоимости предоставляются по запросу Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости.

    Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. Этот материал, да и сам принцип настройки и расчета земельного налога очень похож на расчет транспортного налога, о котором я писал в прошлой публикации. Поэтому некоторые моменты я буду описывать покороче, а иногда ссылаться на материал про транспортный налог. Напомню, что эта статья выходит в рамках серии публикаций про регламентированные операции закрытия месяца в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.

    07 Сен 2018      yslygiur         150      

    Источник: https://urist-yslugi.ru/test_category/provodka-nachislen-nalog-zemelnyj-nalog

    Справочник Бухгалтера

    Отражение земельного налога в учете и налообложении

    » Бухгалтеру » Бухгалтерский учет земельного налога

    Бухгалтерский учет земельного налога

    Вернуться назад на Бухгалтерские налоги

    Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании.

    Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

    Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

    Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

    От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

    Земельный налог — проводки в бухучете

    бухгалтерские проводки

    Юридические лица, имеющие в собственности земельные участки, автоматически становятся плательщиками земельного налога, уплата которого производится по месту расположения участка. При этом возникает обязанность по внесению результатов начисления и уплаты в учетные регистры посредством двойных записей (проводок).

    Понятие земельного налога Земельным налогом облагаются все те наделы, которые зарегистрированы на организацию в государственном порядке. При этом не имеет значение текущий налоговый режим, на основании которого работает фирма, налоговая обязанность присутствует независимо от данного фактора.

    Данная разновидность налоговой нагрузки является региональной, расчет которой подчиняется правилам того российского субъекта, к которому относится территория расположения земли.

    Начисление и перечисление земельного налога проводки

    Источник: https://1atc.ru/nachislen-zemelnyj-nalog-provodka/

    Учет земельного налога

    Отражение земельного налога в учете и налообложении

    Определение 1

    Земельный налог представляет собой региональный налог, который начисляют и оплачивают юридические лица – организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые владеют земельными участками, являющимися объектами налогообложения на основании:

    • права собственности;
    • права постоянного (бессрочного) пользования;
    • права пожизненного наследуемого владения.

    Объектом налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

    Не являются объектами налогообложения следующие виды земельных участков (Рис.1)

    Рисунок 1. Объекты, не подлежащие налогообложению земельным налогом

    Не являются налогоплательщиками земельного налога юридические лица – организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые используют земельные участки на основании безвозмездного срочного пользования или полученных по договору аренды. В случае использования арендуемого земельного участка земельный налог начисляют и уплачивают владельцы такого участка, а арендаторы уплачивают арендную плату.

    Ничего непонятно?

    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    Особенности начисления и уплаты земельного налога

    Регулирование земельного налога осуществляется Налоговым Кодексом российской Федерации (31 глава), а также нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации, или законами городов федерального значения: Москва, Санкт-Петербург.

    Налоговой базой при исчислении земельного налога, признается кадастровая стоимость земельных участков, определяемая согласно земельному законодательству Российской Федерации.

    Кадастровая стоимость земельных участков формируется исходя из кадастровой оценки таких участков.

    Информация о стоимости земельных участков содержится в государственном кадастре недвижимости, который представляет собой систематизированный свод сведений и документов об объектах кадастрового учета.

    Информация о каждом земельном участке включает:

    • сведения о кадастровой стоимости земельного участка,
    • сведения об оценщиках, проводивших работы по государственной кадастровой оценке, с указанием даты проведения таких работ.
    • сведения о местоположении границ земельного участка,
    • сведения о категории земель,
    • сведения о площади земель,
    • сведения о виде разрешенного использования,
    • сведения о находящихся на таком земельном участке объектах недвижимости.

    Каждый объект кадастрового учета имеет свой уникальный кадастровый номер. Владельцу земельного участка выдается кадастровый паспорт, который представляет собой выписку из государственного кадастра недвижимости.

    Налоговые ставки для исчисления земельного налога определяются нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации. Такие ставки не могут превышать:

    0,3 % для

    • земельных участков сельскохозяйственного назначения;
    • земельных участков, на которых расположены жилищным фондом и объекты инженерной инфраструктуры;
    • земельных участков, которые приобретены или предоставлены для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

    1,5% для прочих земельных участков.

    Замечание 1

    Для некоторых категорий плательщиков установлены льготы по начислению земельного налога. Льгота представляет собой уменьшение налоговой базы на $10000$ рублей на каждого налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

    Особенности бухгалтерского учета земельного налога

    Для начисления земельного налога, Планом счетов предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части открытого к нему субсчета «Расчеты по земельному налогу». Например, субсчета 68.3.

    Если организация имеет в собственности несколько земельных участков, то для аналитического учета, необходимо открыть субсчета третьего и четвертого порядков.

    При начислении земельного налога формируется проводка:

    • Д-т 20,23,25,26 (по счетам учета затрат)
    • К-т 68.3При оплате земельного налога, путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации, формируется проводка:
    • Д-т 68.3
    • К-т 51При оплате земельного налога, путем оплаты наличными денежными средствами из кассы организации, формируется проводка:
    • Д-т 68.3
    • К-т 50

    Налоговый период по земельному налогу составляет календарный год, а отчетным периодом – является квартал.

    Порядок и сроки уплаты земельного налога, определяются нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации. Также могут быть предусмотрены авансовые платежи по оплате налога для организаций и индивидуальных предпринимателей.

    Согласно п. 1 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации, срок уплаты земельного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

    Предприятия и индивидуальные предприниматели рассчитывают сумму земельного налога самостоятельно, в то время как физические лица оплачивают такой налог согласно налоговому уведомлению, полученному ими от налоговых органов.

    Также до 1 февраля в налоговые органы подается Налоговая декларация по земельному налогу по форме КНД-1153005.

    Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_zemelnogo_naloga/

    Земельный налог — проводки в бухучете

    Отражение земельного налога в учете и налообложении

    Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения. Кроме того, влияет и вид деятельности организации. В производстве, оказании услуг, торговле используются разные счета для отражения расходов предприятия.

    Нормативная база

    Юридические и физические лица, владеющие землей на праве собственности или в иной форме, предусмотренной п. 1 ст. 388 НК РФ, обязаны оплачивать налог на землю. Какие именно земельные участки относятся к объектам налогообложения, указано в ст. 389 НК РФ.

    Ст. 393 НК РФ раскрывает информацию об отчетном и налоговом периодах в отношении земельного налога. Налоговым периодом является год, а отчетным – каждый квартал. Это значит, что начисление земельного налога в бухучете производится ежеквартально. При этом ст.

    398 НК РФ предусмотрена сдача налоговой декларации только один раз в год.

    Поэтому в течение года оплачиваются и отражаются в бухгалтерском учете авансовые платежи, а на основании декларации делается операция, где окончательная сумма земельного налога проводкой начисляется за минусом оплаченных авансов.

    Учет земельного налога в бухгалтерском учете

    Участок земли в балансе предприятия относится к ОС. При этом амортизация на такой актив не начисляется. Налог на землю, в свою очередь, относится к расходам предприятия. Но то, к каким именно затратам он относится, и соответственно, какими проводками начисление земельного налога отражается в учете, зависит от целевого назначения земли.

    Оформление затрат юридического лица в бухучете регулируется ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н). Нормами этого ПБУ предусмотрено деление издержек на:

    • затраты по обычным видам деятельности;
    • прочие расходы.

    В Уставе юридического лица могут быть прописаны виды деятельности, относящиеся к обычным.

    А также, для понимания того, какие издержки должны относиться к затратам по обычным видам деятельности, а какие – к прочим, можно воспользоваться критерием существенности, систематичности получения дохода по определенной деятельности или внутренними нормативными актами организации, такими как учетная политика.

    Кроме того, если на земельном участке строится новый объект недвижимости, то до введения его в эксплуатацию в бухучете оформляется земельный налог проводками, увеличивающими вложения во внеоборотные активы предприятия. Такая норма предусмотрена ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н).

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.