Отражение в учете при налогообложение выдачи сотруднику путевки в санаторий

Налогообложение путевок сотрудникам

Организация может оплачивать путевки на отдых или лечение в санаториях и пансионатах своих работников и членов их семей. Отдельным сотрудникам путевки также предоставляются за счет средств ФСС.

Рассмотрим порядок предоставления путевок за счет организации

Налогообложение

Расходы на оплату стоимости путевок на лечение и отдых сотрудников и членов их семей не учитываются согласно п. 29 статьи 270 Налогового кодекса (НК) при расчете налога на прибыль.

На суммы путевок не начисляются единый социальный налог (ЕСН) согласно п. 3 статьи 236 НК и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно п. 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ.

Если турпутевку оплатила организация, у работника возникает доход в натуральной форме (статья 211 НК). Однако в п. 9 статьи 217 НК предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями работникам и членам их семей стоимости приобретаемых путевок при одновременном выполнении следующих трех условий.

Во-первых, согласно п. 9 статьи 217 НК организация может компенсировать стоимость путевки в санаториях, профилакториях или санаториях-профилакториях, домах или базах отдыха, пансионатах или лечебно-оздоровительном комплексе. Ребенка не старше 16 лет можно направить на отдых в санаторный, оздоровительный или спортивный детский лагерь.

Во-вторых, санаторно-курортное учреждение, стоимость путевки в которое компенсирует организация, должно быть расположено на территории России.

расходы оплачивались из средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, и за счет средств ФСС, причем организация должна была иметь средства после уплаты налога на прибыль для формирования фондов потребления. С 2008 года наличие нераспределенной прибыли не имеет значения. То есть путевки можно оплачивать из оборотных средств организации.

Иногда организация полностью или частично компенсирует стоимость путевок бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, а также инвалидам, не работающим в организации.

При соблюдении перечисленных условий налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со стоимости путевок для названных категорий физических лиц не удерживается.

Организации, использующие специальные режимы налогообложения, не уплачивают налог на прибыль. Следовательно, такого показателя, как прибыль, оставшаяся после налогообложения, у них нет. Пункт 9 статьи 217 НК в редакции до 2008 года не позволял применять данную норму работникам таких компаний.

Бухгалтерский учет

Путевки являются денежными документами и хранятся в кассе организации. Приобретенные фирмой путевки учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

Для расчетов с сотрудником по путевкам применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Рассмотрим пример.

В бухгалтерском учете сделаны проводки: 1. Учтена часть стоимости путевки, которую оплачивает предприятие: Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

30000 руб. × 30% = 9000 руб.

2. Выплачена компенсация работнику: Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – К 50 «Касса»:

9000 руб.

Так как сумму компенсации стоимости путевки организация не учитывает при расчете налога на прибыль, возникает постоянная разница, на основании которой формируется постоянное налоговое обязательство:

3. Отражено постоянное налоговое обязательство: Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»:

9000 руб. × 24%=2160 руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС) с путевки начислять не нужно

В соответствии с пп. 18 п. 3 статьи 149 НК услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, не облагаются НДС.

При условии, что оформленные путевки или курсовки являются бланками строгой отчетности. Если фирма приобретает и передает работникам путевки, данная норма не применяется. Ведь компания не оказывает санаторно-курортных услуг.

Непосредственные получатели данных услуг, оформленных путевками установленного образца, — работники.

При передаче организацией работникам путевок независимо от их оплаты (полностью или частично) в интересах работников, получающих такие услуги, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

Фирма может оплатить работнику стоимость путевки либо за счет оборотных средств, либо на основании решения собственников использовать в этих целях чистую прибыль за прошлые годы. В первом случае расходы отражаются на субсчете 91-2 «Прочие расходы», во втором — на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В бухгалтерском учете организации произведены следующие бухгалтерские записи.

1. Оплата стоимости путевки: Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 51 «Расчетные счета»:

11000 руб.

2. Путевка оприходована: Д 50-3 «Денежные средства» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

11000 руб.

3. Путевка передана сотруднику организации: Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – К 50-3 «Денежные средства»

11000 руб.

4.

Предоставление путевок сотрудникам за счет организации

Стоимость путевки списана за счет нераспределенной прибыли прошлых лет Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

11000 руб.

Поскольку расходы не учитываются для целей налогообложения и санаторий находится на территории России, НДФЛ со стоимости путевки у работника не удерживается. ЕСН и взносы в ПФР не начисляются.

Бывает, что организация приобретает путевку для работника с условием, что впоследствии он возместит ее стоимость. Работник вернет деньги в кассу организации, или данная сумма будет удерживаться из его заработной платы (по соглашению сторон). Размер удержаний не должен превышать 20% заработной платы (статья 138 Трудового кодекса).

«Предоставление путевок сотрудникам за счет средств ФСС».

Налоги при оплате путевок работникам

ФФОМС; Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 46,80 руб. (23 400 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

«Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Сумма, израсходованная организацией на приобретение путевки, не уменьшает ее налогооблагаемую прибыль.

Поэтому 30 июня 2015 года бухгалтер «Альфы» отразил в учете постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 4680 руб. (23 400 руб.

× 20%) – отражена сумма постоянного налогового обязательства со стоимости путевки, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль. В расходах при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» отразил страховые взносы в сумме 7066,80 руб. (5148 руб. + 678,60 руб. + 1193,40 руб. + 46,80 руб.).

• « ВниманиеПодарить» сотруднику путевку, то есть предоставить ее как безвозмездную передачу и не платить НДФЛ можно, только если стоимость ее не превышает 4000 руб., дозволенных законом для всех дополнительных выплат, при более дорогих путевках НДФЛ платится с разницы. При этом на подарки дороже 3000 руб. нужно заключать письменный договор.
• Стоимость льготных путевок не влияет на базу налога на прибыль для предприятия (п. 29 ст. 270 НК РФ). Эти расходы можно списать, только если:

• в нормативных актах прописана возможность выдавать премии в виде путевок;
• сумма натуральной «премии» не более пятой части оклада работника;
• сотрудником написано заявление на получение части выплат в натуральной форме.

ВАЖНО! Сэкономив таким образом на налоге на прибыль, предприятие вынуждено будет все равно перечислить со стоимости путевки социальные взносы.

За путевку работника платит компания: разбираемся с налогами

Источник: https://3zprint-msk.ru/nalogooblozhenie-putevok-sotrudnikam/

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение. Корпоративы и подарки к праздникам — без страховых взносов. Утверждены требования единого реестра проверок

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

Корпоративы и подарки к праздникам — без страховых взносов

Утверждены требования единого реестра проверок

Очередной законопроект об ужесточении ответственности за уклонение от уплаты налогов

Отпуск с последующим увольнением

Как продлевается отпуск

Опубликован закон об увеличении стоимости амортизируемого имущества

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

В «информации» N ПЗ-3/2015 Минфин напомнил, что упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты (за исключением организаций, указанных в части 5 статьи 6 закона о бухучете):

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации;
• организации, получившие статус участников проекта в соответствии с федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково».

Организация, применяющая упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор отдельных упрощенных способов производится, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов.

Организация, применяющая упрощенные способы, в частности, может:

• сократить количество синтетических счетов в принимаемом ей рабочем плане счетов бухучета;
• принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов;
• принять решение не проводить переоценку основных средств для целей бухгалтерского учета

Ведомство дало также массу других рекомендаций и разъяснений об упрощенном ведении бухучета.

Ссылки по теме:

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

НДФЛ

Согласно п. 9 ст.

217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Иными словами, в случае если Предприятие не учитывает стоимость путевки в составе расходов по налогу на прибыль, то и НДФЛ на неё начислять не нужно.

Аналогичную позицию можно встретить и в разъяснениях контролирующих органов, так в частности, Минфин России в письме от 01.07.2013 № 03-04-06/24981 разъяснил следующее:

«Таким образом, стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников, а также стоимость таких путевок, предоставляемых работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 Кодекса».

Страховые взносы

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip127

Учет путевок в бухгалтерии

Организация может оплачивать путевки на отдых или лечение в санаториях и пансионатах своих работников и членов их семей. Отдельным сотрудникам путевки также предоставляются за счет средств ФСС.

Рассмотрим порядок предоставления путевок за счет организации

Налогообложение

Расходы на оплату стоимости путевок на лечение и отдых сотрудников и членов их семей не учитываются согласно п. 29 статьи 270 Налогового кодекса (НК) при расчете налога на прибыль.

На суммы путевок не начисляются единый социальный налог (ЕСН) согласно п. 3 статьи 236 НК и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно п. 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ.

Если турпутевку оплатила организация, у работника возникает доход в натуральной форме (статья 211 НК). Однако в п. 9 статьи 217 НК предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями работникам и членам их семей стоимости приобретаемых путевок при одновременном выполнении следующих трех условий.

Во-первых, согласно п.

Страховые взносы на путевки работникам в 2018 году

9 статьи 217 НК организация может компенсировать стоимость путевки в санаториях, профилакториях или санаториях-профилакториях, домах или базах отдыха, пансионатах или лечебно-оздоровительном комплексе. Ребенка не старше 16 лет можно направить на отдых в санаторный, оздоровительный или спортивный детский лагерь.

Во-вторых, санаторно-курортное учреждение, стоимость путевки в которое компенсирует организация, должно быть расположено на территории России.

расходы оплачивались из средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, и за счет средств ФСС, причем организация должна была иметь средства после уплаты налога на прибыль для формирования фондов потребления. С 2008 года наличие нераспределенной прибыли не имеет значения. То есть путевки можно оплачивать из оборотных средств организации.

Иногда организация полностью или частично компенсирует стоимость путевок бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, а также инвалидам, не работающим в организации.

При соблюдении перечисленных условий налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со стоимости путевок для названных категорий физических лиц не удерживается.

Организации, использующие специальные режимы налогообложения, не уплачивают налог на прибыль. Следовательно, такого показателя, как прибыль, оставшаяся после налогообложения, у них нет. Пункт 9 статьи 217 НК в редакции до 2008 года не позволял применять данную норму работникам таких компаний.

Бухгалтерский учет

Путевки являются денежными документами и хранятся в кассе организации. Приобретенные фирмой путевки учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

Для расчетов с сотрудником по путевкам применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Рассмотрим пример.

В бухгалтерском учете сделаны проводки: 1. Учтена часть стоимости путевки, которую оплачивает предприятие: Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

30000 руб. × 30% = 9000 руб.

2. Выплачена компенсация работнику: Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – К 50 «Касса»:

9000 руб.

Так как сумму компенсации стоимости путевки организация не учитывает при расчете налога на прибыль, возникает постоянная разница, на основании которой формируется постоянное налоговое обязательство:

3. Отражено постоянное налоговое обязательство: Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»:

9000 руб. × 24%=2160 руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС) с путевки начислять не нужно

В соответствии с пп. 18 п. 3 статьи 149 НК услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, не облагаются НДС.

При условии, что оформленные путевки или курсовки являются бланками строгой отчетности. Если фирма приобретает и передает работникам путевки, данная норма не применяется. Ведь компания не оказывает санаторно-курортных услуг.

Непосредственные получатели данных услуг, оформленных путевками установленного образца, — работники.

При передаче организацией работникам путевок независимо от их оплаты (полностью или частично) в интересах работников, получающих такие услуги, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

Фирма может оплатить работнику стоимость путевки либо за счет оборотных средств, либо на основании решения собственников использовать в этих целях чистую прибыль за прошлые годы. В первом случае расходы отражаются на субсчете 91-2 «Прочие расходы», во втором — на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В бухгалтерском учете организации произведены следующие бухгалтерские записи.

1. Оплата стоимости путевки: Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 51 «Расчетные счета»:

11000 руб.

2. Путевка оприходована: Д 50-3 «Денежные средства» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

11000 руб.

3. Путевка передана сотруднику организации: Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – К 50-3 «Денежные средства»

11000 руб.

11000 руб.

Поскольку расходы не учитываются для целей налогообложения и санаторий находится на территории России, НДФЛ со стоимости путевки у работника не удерживается. ЕСН и взносы в ПФР не начисляются.

Бывает, что организация приобретает путевку для работника с условием, что впоследствии он возместит ее стоимость. Работник вернет деньги в кассу организации, или данная сумма будет удерживаться из его заработной платы (по соглашению сторон). Размер удержаний не должен превышать 20% заработной платы (статья 138 Трудового кодекса).

«Предоставление путевок сотрудникам за счет средств ФСС».

Бухгалтерский учет: Отражение в бухгалтерском учете приобретения и выдачи путевок

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ И ВЫДАЧИ ПУТЕВОК

Отражение в бухгалтерском учете приобретения и выдачи путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет собственных средств организации, и путевок, выделенных за счет средств государственного социального страхования, будет различным.

Отражение в бухгалтерском учете выдачи путевок, выделенных за счет средств государственного социального страхования

Путевки, выделенные сотрудникам организации за счет средств социального страхования, на счетах бухгалтерского учета не отражаются.

В учете частичная плата за путевку, рассчитанная в соответствии с Указом Президента РБ от 28.08.2006 № 542 «О санаторно-курортном лечении и оздоровлении населения», отражается записями:

При перечислении частичной платы за путевку в расчетных документах на ее уплату указывается код платежа 05508.

О выданных путевках составляется отчет по установленной форме для Республиканского центра по санаторно-курортному лечению и оздоровлению населения.

Источник: https://bookerlife.ru/uchet-putevok-v-buhgalterii/

Санаторно-курортные путевки для сотрудников: нужно ли платить налоги и страховые взносы?

Если фирма приобретает и передает работникам путевки, данная норма не применяется. Ведь компания не оказывает санаторно-курортных услуг.

Непосредственные получатели данных услуг, оформленных путевками установленного образца, — работники.

При передаче организацией работникам путевок независимо от их оплаты (полностью или частично) в интересах работников, получающих такие услуги, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

Фирма может оплатить работнику стоимость путевки либо за счет оборотных средств, либо на основании решения собственников использовать в этих целях чистую прибыль за прошлые годы. В первом случае расходы отражаются на субсчете 91-2 «Прочие расходы», во втором — на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В бухгалтерском учете организации произведены следующие бухгалтерские записи.

1. Оплата стоимости путевки: Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 51 «Расчетные счета»:

11000 руб.

2. Путевка оприходована: Д 50-3 «Денежные средства» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

11000 руб.

4. Стоимость путевки списана за счет нераспределенной прибыли прошлых лет Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

11000 руб.

Поскольку расходы не учитываются для целей налогообложения и санаторий находится на территории России, НДФЛ со стоимости путевки у работника не удерживается. ЕСН и взносы в ПФР не начисляются.

Бывает, что организация приобретает путевку для работника с условием, что впоследствии он возместит ее стоимость. Работник вернет деньги в кассу организации, или данная сумма будет удерживаться из его заработной платы (по соглашению сторон). Размер удержаний не должен превышать 20% заработной платы (статья 138 Трудового кодекса).

«Предоставление путевок сотрудникам за счет средств ФСС».

Санаторно-курортное лечение работников и членов их семей: расходы организации, учет и налогообложение

Наступило лето, которое сулит работникам предприятия заслуженный отдых, а учетным работникам связанные с этим дополнительные хлопоты. Возникают вопросы, как учесть и отразить в бухгалтерском учете расходы на приобретение путевок, каковы особенности налогообложения данных операций.

Организация санаторно-курортного лечения

Путевки на санаторно-курортное лечение для работников и членов их семей организации могут приобретать как за счет собственных средств, так и за счет средств, перечисляемых ими в ФСС.

В настоящее время порядок организации санаторно-курортного лечения работников и их детей за счет средств ФСС определяется, прежде всего, Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 309 (в части санаторно-курортного лечения работников), и Инструкцией, утвержденной Постановлением ФСС N 22 (в части долечивания работников и оздоровления их детей). Средства на оплату такого лечения формируются работодателями (далее — страхователи) согласно п. 1.1 Инструкции за счет:

• ЕСН, зачисляемого в ФСС;
• ЕСХН, ЕНВД, единого налога, уплачиваемого налогоплательщиками, применяющими УСНО, зачисляемых в ФСС;
• поступлений иных финансовых средств, не запрещенных законодательством РФ.

Источник: https://buh-experts.ru/nalogooblozhenie-putevok-sotrudnikam/