Отражение в учете изготовление ОС

Учет процесса приобретения средств производства — Бухгалтерский учет Библиотека русских учебников

Любое производственное предприятие создается с целью изготовления продукции, в результате реализации которой получается прибыль. Но осуществление процесса производства невозможно без наличия средств производственных ицтва, т.е. средств труда (оборудование, оборудования, зданий и др.) и предметов труда (сырья, материалов).

Таким образом, процесс приобретения средств производства является важной предпосылкой для осуществления основной деятельности предприятия

. Процесс приобретения — это совокупность операций по обеспечению предприятия предметами и средствами труда, необходимыми для осуществления хозяйственной деятельности

Схематически процесс приобретения отражено на рис 47

. Рис 47. Схема процесса приобретения

Этот процесс должен осуществляться непрерывно и равномерно, поскольку избыток или нехватка сырья, материалов негативно влияет на результат хозяйственной деятельности предприятия

. Основными задачами учета процесса приобретения являются:

1) правильное и своевременное определение объема необходимых внеоборотных и оборотных активов;

2) выявление всех расходов, связанных с приобретением средств и предметов труда;

3) определение фактической себестоимости приобретенных средств и предметов труда;

4) определение результатов процесса приобретения

Порядок формирования стоимости приобретенных средств и предметов труда зависит от вида расходов, понесенных в процессе их приобретения. Пути приобретения предметов и средств труда разные:

1) у поставщиков (первичный документ — счет, счет-фактура);

2) в магазине (товарный чек);

3) на рынке (акт закупки)

В случае приобретения может использоваться как наличная, так и безналичная формы расчетов, основанием проведения которых является заключение договора купли-продажи

Учет процесса приобретения основных средств и других необоротных материальных активов

Для учета и контроля за наличием и движением основных средств при поступлении их на предприятие каждом из объектов присваивается соответствующий инвентарный номер. По инвентарными номерами организуется а аналитический учет основных средствев.

Для отображения состояния и движения основных средств в бухгалтерском учете они подлежат оценке. При отражении в учете основные средства оцениваются по первоначальной стоимости

. Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, — это сумма фактических затрат предприятия на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость (НДС) и других налогов, которые возмещаются предприятию

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств могут быть:

1) суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщику (продавцу);

2) суммы, уплаченные предприятием за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

3) регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

4) суммы косвенных налогов, уплаченные в связи с приобретением объекта основных средств, если они не возмещаются предприятию;

5) затраты на установку, монтаж, наладку основных средств;

6) прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств

Поступление основных средств для отражения в бухгалтерском учете подтверждается документально. Сначала заключается договор на приобретение, затем приобретенные основные средства оформляются актом приемки ния-передачі.

Учет процесса приобретения нематериальных активов

Поступление любого вида нематериальных активов обязательно оформляется соответствующим первичным документом. Например, на оприходование объектов интеллектуальной собственности составляется соглашение, патент а или лицензия, деловой репутации — договор купли-продажи предприятия тощо.

На основании акта приема-передачи на каждый объект нематериальных активов заводится карточка учета нематериальных активов, где приводится краткая характеристика объекта нематериальных активов, указывается аеться срок его полезного использования, сумма начисленной амортизации, материально ответственное лицо, место хранения тощ.

Оприходование нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается аналогично приобретению основных средств

Учет приобретения производственных запасов

Четко отлаженный процесс приобретения производственных запасов необходим для нормального осуществления процесса производства продукции. В соответствии запасы классифицируются по трем признакам (рис. 48).

Производственные запасы являются предметами труда, которые можно превращать в готовую продукцию, а малоценные и быстроизнашивающиеся предметы — средствами труда, с помощью которых — осуществляется воздействие на предметы рабраці.

. Договор купли-продажи является основным документом, определяющим права и обязанности поставщиков и покупателей

На основании договоров предприятие-продавец составляет счет или счет-фактуру, подлежащих оплате покупателем. После проведения оплаты счета материальные ценности отпускаются предприятию-покупателю, как правило, по накладной, которая является основным документом по движению запасев.

Приобретение производственных запасов у поставщиков осуществляется по договорным ценам, а стоимость такого приобретения называется покупательной.

Кроме того, в процессе поступления запасов к месту хранения возникают расходы, которые признаются предприятием как транспортно-заготовительные расходы (ТЗР). К ним относятся: оплата за перевозку грузы ов, расходы по погрузке и разгрузке, расходы на топливо, командировки и т.д..

Покупная стоимость вместе с транспортно-заготовительными расходами составляетє фактическую себестоимость приобретенных запасов

. Рис 48 Классификация запасов в бухгалтерском учете

Сумма транспортно-заготовительных расходов, обобщаются на отдельном субсчете счетов учета запасов, ежемесячно распределяется между суммой остатка запасов на конец отчетного месяца и суммой запасов, щ выбывших (использованных, реализованных, безвозмездно переданных и т. п.) за отчетный месяц.

Сумма транспортно-заготовительных расходов, относящаяся к выбывшим запасам, определяется как произведение среднего процента ка транспортно-заготовительных расходов и стоимости выбывших запасов с отражением ее на тех же счетах учета, в корреспонденции с которыми отражено выбытие этих запасов.

Средний процент транспорт но-заготовительных расходов определяется делением суммы остатков транспортно-заготовительных расходов на начало отчетного месяца и транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц на сумму остатков запасов на начало месяца и запасов, поступивших за отчетный месяцць.

Порядок распределения транспортно-заготовительных расходов на предприятиях, применяющих отдельный субсчет учета транспортно-заготовительных расходов рассмотрим на примере (см. таблицу 42)

. Таблица 42

Процентное соотношение транспортно-заготовительных расходов к покупной стоимости приобретенных производственных запасов (ВЗ) определим расчетом:

Большое значение имеет оперативный контроль за наличием материальных ресурсов на любую дату для поддержания объема запасов в определенных пределах. С этой целью по каждому виду материальных ценностей в карточках складского учета отмечается нижняя и верхняя норма (минимум и максимум) запасов в натуральном выражении

На приобретенные запасы, поступающие на предприятие, состоит приходный ордер

Прием производственных запасов при их приобретении материально ответственным лицом осуществляется на основании следующих документов: накладная, товарно-транспортная накладная; грузовая таможенная декларация т.д.

Запасы, предназначенные для продажи, отпускаются со склада покупателям по накладной, в которой предоставляется доверенность

Учет процесса приобретения производственных запасов можно вести по трем методами, один из которых предприятие выбирает самостоятельно и указывает об этом в. Приказе об учетной политике:учетной политике:

1) по фактической себестоимости (если предприятие покупает один вид запасов);

2) по покупным ценам с выделением транспортно-заготовительных расходов (если предприятие покупает несколько видов запасов);

3) по учетным ценам с выделением отклонений (если предприятие покупает несколько видов запасов и устанавливает на них учетные (фиксированные) цены)

Учет процесса снабжения и расчетов с поставщиками обобщим схематично:

. Рис 49. Схема учета процесса приобретения

Источник: http://uchebnikirus.com/buh-audit/buhgalterskiy_oblik_-_sadovska_ib/oblik_protsesu_pridbannya_zasobiv_virobnitstva.htm

Строительство основного средства для перепродажи отражение в учете

НДС с выручки Дебет 10 «Запчасти» — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 12 000 руб. – оприходованы запчасти от погрузчика 10 декабря 2016 г. Дебет 51 — Кредит 62 – 141 600 руб. – перечислены денежные средства за проданный погрузчик 5. Финансовый результат от продажи основных средств По сделке нужно определить финансовый результат от продажи основных средств. Для расчета учитываются:

1. доходы от продажи, т.е. выручка за реализованное ОС (в налоговом учете за вычетом НДС, в бухгалтерском с НДС);
2. расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учете)
3. расходы, связанные с продажей (транспортные услуги, обслуживание и т.д.)
4. в налоговом учете во внереализационные доходы, возможно, придется включить амортизационную премию. Данное правило установлено абзацем 4 п. 9 ст.

Внимание

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ!

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года?

Статьи

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

• его первоначальную стоимость;
• начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств Проводки бухучета по операции списания будут такими:

• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
• дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию.

Порядок и учет при продаже основных средств

Если определить фактическую стоимость ВТЗС по документам от подрядчика нельзя В данном случае возможным решением будет установить первоначальную стоимость исходя из запланированной в проектно-сметной документации.

Этот документ является неотъемлемой частью договора, любые изменения стоимости строительства стороны согласовывают и визируют либо изменениями сметы, либо дополнительными соглашениями (ст. 743 и 744 ГК РФ).

Поэтому проектно-сметную документацию можно использовать как достаточное основание для определения первоначальной стоимости.

А если после учета ВТЗС в составе основных средств сметная стоимость изменилась? В таком случае сумму увеличения отнесите на стоимость основного объекта стройки. Ведь, во-первых, такое увеличение уже не будет связано с введенными в эксплуатацию ВТЗС.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

НДС с продажи основного средства.Проводки на затраты для основных средств Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

• зарплата демонтажников;
• средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
• стоимость упаковки;
• траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ.

Продажа основных средств: проводки

Именно эти документы используйте, определяя первоначальную стоимость ВТЗС. Когда объект ВТЗС готов и отвечает установленным критериям, включите его в состав основных средств.

Помните, если при наличии документов, подтверждающих фактические затраты застройщика на возведение ВТЗС, его не принять в бухучет в состав основных средств, споров с налоговыми инспекторами не избежать.

И суды поддерживают требования налоговых инспекторов (см.

, например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 марта 2011 г. № А56-49550/2010). Со следующего месяца начните амортизировать такой объект. Вот какие проводки понадобится сделать.

При формировании первоначальной стоимости ВТЗС фактические затраты на его возведение отразите так: Дебет 08 субсчет «Строительство ВТЗС» Кредит 60 (76)– отражена стоимость подрядных работ по сооружению ВТЗС.

НК РФ при соблюдении следующих условий:

• продажа ОС произведена взаимозависимому лицу;
• с даты введения объекта ОС в эксплуатацию прошло менее пяти лет до момента реализации;
• ранее в налоговом учете в расходы была включена амортизационная премия

Кроме того, восстановленная амортизационная премия увеличивает остаточную стоимость проданного основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). 6. Учет убытка от продажи основного средства Если сумма расходов превысит величину выручки от продажи амортизируемого имущества, то возникает убыток. Такой убыток по-разному учитывается в налоговом и бухгалтерском учете.

1. В бухгалтерском учете вся сумма убытка от продажи основных средств единовременно отражается в расходах.
   Согласно п.

Важно

Различают два вида таких объектов:

• Временные титульные здания и сооружения (ВТЗС). Такие временные постройки используют для нужд всей стройки. Перечень вспомогательных строений определяют заранее в титульном списке (отсюда и название).

Источник: http://kodeks-alania.ru/stroitelstvo-osnovnogo-sredstva-dlya-pereprodazhi-otrazhenie-v-uchete/

Учет при строительстве основных средств собственными силами — примеры и проводки

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Поступление > Учет при строительстве основных средств собственными силами — примеры и проводки

24 декабря 2017      Поступление

Создание или строительство основного средства собственными силами именуется хозяйственным способом.

Процесс предполагает использование сил персонала компании для выполнения необходимых работ по изготовлению, сборке, постройке объекта без привлечения сторонних лиц и подрядных организаций.

На самом деле, возможны два способа организации процесса создания ОС:

В обоих случаях задача бухгалтера – правильно учесть все расходы и отразить принятый объект по первоначальной стоимости правильно.

Для организации правильного бухгалтерского учета созданного, построенного, возведенного объекта необходимо верно определить понесенные затраты, убедиться, что созданное имущество действительно является основным средством, определить, каким образом будет учитываться НДС по расходам. Бухучет зависит от способа создания объекта ОС – хозяйственный или подрядный. Проводки и оформление документов будет несколько отличаться при этом.

Когда объект можно оприходовать?

Условия для включения созданного имущества в состав ОС:

1. Длительный срок эксплуатацию – свыше 12 месяцев.
2. Извлечение прибыли от использования – объект должен участвовать в экономической деятельности для получения выгоды.
3. Отсутствие намерения продать актив в ближайший год.

При невыполнении указанных трех условий, объект изготовления не принимается в состав основных средств, а приходуется в качестве МПЗ.

Бухучет при создании хозяйственным способом

Хозспособ предполагает, что компания займется строительством, созданием объекта ОС собственными силами, без получения помощи подрядных компаний.

Принятие самостоятельно созданного или построенного основного средства к бухучету выполняется по стоимости, именуемой первоначальной.

Составляющие первоначальной стоимости ОС при самостоятельном изготовлении:

• стоимостный показатель используемых материалов, запчастей, комплектующих (МПЗ) без добавленного налога;
• зарплата собственного персонала фирмы, участвующего в создании объекта ОС;
• страховые отчисления по з/плате сотрудников;
• амортизация оборудования, занятого в процессе;
• НДС по МПЗ, который невозможно принять к возмещению, например, ввиду отсутствия счета-фактуры.

Сумма всех указанных затрат формирует первоначальную стоимость созданного хозяйственным способом основного средства, по которой его нужно принять к бухгалтерскому учету.

Оформление документов

Учет понесенных затрат и отражение проводок выполняется с применением следующих документов:

• накладные на получение и передачу МПЗ;
• бухгалтерская справка;
• счет-фактура – в отношении налога по стройработам, подлежащего учету в составе стоимости основного средства по причине полного применения последнего в необлагаемой НДС деятельности;
• расчетные ведомости.

Проводки

Для сбора всех расходов применяется счет 08. Собираются все затратные суммы по дебету данного бухгалтерского счета, по окончанию создания объекта суммарное значение учтенных затрат переносится на счет 01, где объект будет учитываться до момента выбытия из организации или списания.

Перечень корреспондирующих счетов:

• 10 – для учета материально-производственных запасов, вложенных в изготовление объекта;
• 02 – для учета амортизационных отчислений, если в строительстве или изготовлении задействовано амортизируемое оборудование;
• 70 – для учета оплаты труда работников предприятия, занятых созданием основного средства;
• 69 – для учета страховых отчислений, начисляемых на выплаты работникам.

В итоге изготовления суммарный показатель всех расходов переносится одной проводкой с кредита 08 в дебет 01. Таким образом, созданный объект приходуется в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

Сводная таблица с бухгалтерскими проводками по строительству (созданию) ОС хозяйственным способом с привлечением собственных сил приведена ниже.

Проводки при хозяйственном способе:

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Учтена стоимость МПЗ, отпущенных в строительство (изготовление) ОС (без учета налога)	08	10
Учтены траты на оплату работы персонала	08	70
Отражены расходы на обязательное страховое обеспечение труда персонала	08	69
Учтена амортизация по занятому в создании оборудованию	08	02
НДС по СМП показан в стоимости объекта, предназначенного полностью для необлагаемой налогом деятельности	08	19
Построенный (созданный, изготовленный) объект оприходован как основное средство	01	08

Пример изготовления

Условия примера:

Компания приобрела комплектующие для компьютеров на 448 400 руб. (НДС в том числе 68 400 руб.).

Из данных комплектующих собственными силами было собрано 7 компьютеров без привлечения сторонних лиц, при этом все комплектующие были задействованы в сборке.

Все компьютеры были оприходованы в качестве основных средств на баланс предприятия.

Расходы на зарплату рабочим, занятым в изготовлении компьютеров, составили 75 000 руб., общая сумма страховых отчислений – 22500 руб.

Сборка компьютеров из комплектующих не относится к строительно-монтажным работам, а потому данная операция не подлежит обложению НДС, соответственно, в данном примере отпадает необходимость учета НДС.

Бухгалтерские проводки для примера:

Сумма	Операция	Дебет	Кредит
380000	Поставлены на приход компьютерные комплектующие	10	60
68400	Выделен НДС по счету-фактуре поставщика	19	60
68400	НДС принят к вычету	68	19
448400	Переведена безналичная оплата поставщику за комплектующие	60	51
380000	Все комплектующие переданы для сборки компьютеров	08	10
75000	Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому изготовлением компьютеров	08	70
22500	Отражено начисление страхового обеспечение	08	69
477500 (380000 + 75000 + 22500)	7 компьютеров приняты к учету	01	08

Пример возведения здания

Условия примера:

Компания собственными силами для себя построила офисное здание.

Затраты:

• материалы – 1180000 (180000 – включенный налог);
• з/плата строителей – 300000;
• взносы по з/плате строителей – 90000;
• амортизация строительной техники – 150000.

Бухгалтерские проводки для примера:

Сумма	Операция	Дебет	Кредит
1000000	Поставлены на приход стройматериалы	10	60
180000	Выделен НДС по счету-фактуре поставщика	19	60
180000	Налог принят к вычету	68	19
1180000	Переведена безналичная оплата поставщику за сройматериалы	60	51
1000000	Все материалы переданы в строительство	08.3	10
300000	Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому строительством	08.3	70
90000	Отражено начисление страхового обеспечение	08.3	69
150000	Учтена начисленная амортизация по технике	08.3	02
1540000 (1000000 + 300000 + 90000 + 150000)	Офис включен в состав основных средств	01	08.3
277200 (1000000 + 300000 + 90000 + 150000) * 18%	Начислен НДС по СМП для собственных нужд	19	68
277200	НДС принят к вычету, так как построенный офис планируется использовать в налогооблагаемой деятельности	68	19

Зачет НДС

К вычету можно принять налог по МПЗ, переданным в строительство, а также по произведенным собственными силами строительно-монтажным работам.

Налог по материалам и прочим МПЗ принимается к вычету в размере, определенном в счете-фактуре от поставщика. При этом не важно, для чего будет использоваться создаваемый объект ОС.

НДС по работам, выполненным собственными силами, можно принять в уменьшение расходов на строительство ОС в случае, если:

• Объект, самостоятельно созданный, будет использоваться самой организации и не будет передан другим лицам;
• Сотрудники компании самостоятельно монтируют объект.

Налог нужно рассчитывать на конец квартала, в котором производилось строительство.

Показатели нужно брать по итогам квартала.

На полученную сумму налога составляется счет-фактура, при этом в строках для указания продавца и покупателя нужно заполнить реквизиты своей организации. Счет-фактура заносится в книгу продаж за квартал, за который проводится расчет.

Посчитанный налог можно принять к вычету в квартале, за который он посчитан, если построенное основное средство будет применяться в налогооблагаемых операциях, а по объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

Для получения вычета счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

Бухгалтерские проводки по учету НДС при строительстве:

• Д 19 К 68 – отражение начисление налога по работам;
• Д 68 К 19 – принят к вычету налог по работам, если создаваемый объект будет занят в облагаемой НДС деятельности;
• Д08.3 К 19 – налог по работам включен в стоимость возводимого ОС, если создаваемый объект будет полностью занят в необлагаемой деятельности.

Предприятие может получить основное средств разными способами, одним из них является самостоятельное его создание, изготовление или строительство. Если компания занимается этим самостоятельно, не привлекая сторонних лиц, то способ постройки называется хозяйственным.

Все затраты, сопровождающие процесс, собираются на 08 счете, после чего созданный объект приходуется на 01 счет как основное средство по первоначальной стоимости.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/sozdanie-hozsposobom.html