Облагается ли НДС вознаграждение «Агента»

prednalog.ru

Чтобы рассчитать НДС по посредническим услугам, нужно определиться, что же является доходом от посреднических операций по договору поручения, комиссии, агентскому договору?

Доходом от посреднических операций является комиссионное вознаграждение посредника (комиссионера, агента, поверенного). Если сказать по-другому, доходом посредника на основании п.1 ст. 156 НК РФ является доход, полученный им в результате выполнения условий договора комиссии, поручения или агентского договора. Он определяется сторонами в виде:

— конкретной (фиксированной) суммы;- процента от суммы сделки по договору;

— разницы между ценой продажи и ценой заказчика.

Пример 1. Определение комиссионного вознаграждения.

ООО «Квинта» поручило ООО «Друг» найти покупателя на свой товар – музыкальные инструменты. Между сторонами был заключен договор, на основании которого ООО «Друг» находит покупателя на партию инструментов и получает за это вознаграждение 16 500 рублей. ООО «Друг» выполнило условия договора и получило 16500 рублей. Базой для начисления НДС будет именно сумма 16 500 рублей.

ООО «Квинта» поручило найти покупателя на свой товар также другому посреднику ООО «Альтаир». Сумма вознаграждения не была указана в договоре, но была указана сумма, которую ООО «Квинта» хотела получить за реализованный товар. В этом случае доходом для определения НДС будет являться разница между указанной ценой в договоре и ценой, по которой музыкальные инструменты были проданы.

Начисление комиссионного вознаграждения отражается проводкой:

Д-т 62 К-т 90-1= 16 500 (доход ООО «Друг»)

Д-т 62 К-т 90-1 = разница между ценой реализации и договора (доход ООО «Альтаир»)

На что обратить внимание: посредник может участвовать в операциях по реализации товаров, не облагающихся НДС. При этом на сумму своих услуг он НДС начислить обязан. Т.е. на сумму посреднических услуг начисляется НДС, даже если данная продукция у продавца или покупателя не облагается НДС.

Ставка на вознаграждение посредника на основании п. 3 ст. 164 НК РФ – 18%

Освобождение посредника от НДС

В каких случаях посредник не платит НДС? Эти случаи определены в Налоговом кодексе РФ в п. 2 ст. 156. К ним относят:

1. Деятельность по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям на основании перечня, утвержденного федеральным органом исполнительной власти;

2. Деятельность по реализации жизненно-важных и необходимых медицинских товаров согласно перечня Правительства РФ;

3. Ритуальные услуги и работы по захоронению;

Посредник освобождается от уплаты НДС и в других случаях:

1. если место реализации услуг посредника находится за пределами РФ;

2. если посредник освобожден от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ;

3. если посредник перешел на УСН («упрощенку»).

Организация может заниматься двумя и более видами деятельности, в том числе и посреднической. В этом случае для правильного исчисления налогов необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Обратите внимание. Чтобы избежать проблем с налоговой, в посредническом договоре необходимо обязательно указывать конкретную сумму НДС с суммы вознаграждения в договоре, если она четко прописана цифрой (НДС в том числе или НДС начисляется на сумму вознаграждения).

Пример 2. Начисление НДС сверху.

Между ООО «Цефей» и ООО «Компонент» был заключен посреднический договор, по условиям которого вознаграждение ООО «Компонент» составило 16 000 рублей. НДС в договоре не указан.
Отражаем сумму вознаграждения в бухгалтерском учете с НДС:

16 000 + 16000*18% = 18880 рублей

Проводка будет следующая:

Д-т 62 К-т 90-1= 18 880 — отражена сумма вознаграждения

Д-т 90-3 К-т 68= 2 880 – начислен НДС с суммы вознаграждения

Пример 3. Начисление НДС в том числе.

Между ООО «Цефей» и ООО «Компонент» был заключен посреднический договор, на основании которого вознаграждение ООО «Компонент» составило 16 000 рублей, в том числе НДС 18%.

Проводки по начислению комиссионного вознаграждения с НДС «в сумме».

Д-т 62 К-т 90-1= 16 000 — отражена сумма вознаграждения

Д-т 90-3 К-т 68= 2 440, 68 – начислен НДС с суммы вознаграждения ООО «Компонент»

Как учесть НДС, если на расчетный счет посредника поступают и денежные средства заказчика? Облагать НДС всю сумму выручки или только вознаграждение?

На счет посредника при его участии в расчетах поступают денежные средства не только за вознаграждение, но и за оплаченные товары (услуги, работы) заказчика (комитента, доверителя, принципала).

Надо ли начислять НДС на все поступившие денежные средства? Нет, этого делать не нужно. Выручкой посредника является только его вознаграждение независимо от количества денег на расчетном счете.

К тому же, поступившие от покупателя деньги не являются реализацией и учитываются на счет 76 субсчет «Расчеты по посредническим операциям».

Пример 4. Бухгалтерские проводки по расчету НДС по посредническим услугам.

ООО «Котенок» заключило с ООО «Василек» договор комиссии на покупку корма для животных. ООО «Котенок» перечислило ООО «Василек» 133 000 рублей (в том числе НДС 20288,14 руб.) за поставку корма и 14 000 рублей комиссионного вознаграждения (в том числе НДС 18% 2 135,59 руб.). ООО «Василек» перечислил деньги поставщику на закуп корма.

Д-т 51 К-т 76 = 133 000 рублей — поступили средства от Заказчика (ООО «Котенок»)Д-т 76 К-т 68 = 2 135,59 – начислен НДС с суммы аванса за вознаграждениеД-т 60 К-т 51 = 133 000 рублей – посредник (ООО «Василек») перечислил деньги поставщику на закуп кормовД-т 76 К-т 60 = 133 000 руб.- корма отгружены Заказчику (получена накладная на товар)Д-т 76 К-т 90 = 14 000 рублей – вознаграждение начислено посреднику (подписан акт выполненных работ)Д-т 90 К-т 68 = 2 135,59 — начислен НДС с суммы вознаграждения

Д-т 68 К-т 76 = 2 135,59 — зачтен НДС с аванса

Учет авансов по посредническим операциям

Облагаются ли НДС авансы, полученные комиссионером (агентом) от покупателя? Авансы за поставляемые товары (работы, услуги) полученные от покупателя, НДС не облагаются, поскольку посреднику не принадлежат. Базой для начисления НДС является только комиссионное вознаграждение.

Согласно условиям посреднического договора комиссионер продает продукцию заказчика и может получить за нее аванс. Условия перечисления аванса лучше оговорить в договоре.

Поскольку, если в договоре никаких ссылок на это нет, то с общей суммы полученного аванса посредник должен выделить сумму своего вознаграждения и уже с нее начислить НДС.

Если же стороны оговаривают в договоре, что вознаграждение перечисляется только после совершения сделки (передачи товаров (работ, услуг) заказчику, то НДС с аванса не начисляется. Примеры начислений НДС с полученных авансов смотрите здесь.

С видами посреднических договоров можно познакомиться здесь.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Источник: http://prednalog.ru/nds-po-posrednicheskim-uslugam-opredelenie-voznagrazhdeniya-raschet-provodki/

Агентский договор и НДС

Сергей Шаботинский, главный бухгалтер в Аккаунтор

Часто иностранные компании заключают контракты на оказание услуг с дочерними компаниями в России. Это могут быть услуги управления, услуги консультирования, информационной поддержки, роялти и так далее. В некоторых случаях при выплате вознаграждения за оказанные услуги российская дочерняя компания должна будет удержать агентский НДС.

В каких случаях и когда необходимо удерживать агентский ндс?

Агентский НДС платится в тех случаях, когда местом реализации работ или услуг признается Российская Федерация, но компания-налогоплательщик (в нашем случае – материнская компания) не является плательщиком НДС в нашей стране.

Особенности налогообложения посреднических договоров

В такой ситуации заказчик (в нашем случае – дочерняя компания) при оплате услуг самостоятельно удерживает из суммы вознаграждения 18% и переводит их в налоговые органы в тот же день, когда происходит выплата вознаграждения.

Все ситуации, когда местом реализации услуг признается Российская Федерация, перечислены в статье 148 Налогового кодекса РФ. Определение места реализации зависит от того, какие услуги оказываются.

Ключевым документом, в котором это должно быть прописано, является договор.

Поэтому для безошибочного определения необходимости уплаты агентского НДС в договоре должны быть четко и подробно прописаны оказываемые услуги.

Например, агентский НДС необходимо уплачивать, если компания-нерезидент оказывает российской компании консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации. Также распространённым является случай, когда компания-нерезидент оказывает услуги, связанные с имуществом своей дочерней компании в России, например, монтаж, установка или ремонт оборудования на заводе.

В какой сумме необходимо удерживать агентский ндс?

Часто возникает вопрос, какую часть вознаграждения необходимо удержать? Нужно ли начислять 18% сверху или использовать ставку 18/118%?

Здесь все решает текст договора. Удобнее всего прописать сумму вознаграждения к получению и указать, что эта сумма уже после удержания всех необходимых налогов. В таком случае агентский НДС будет составлять 18% от оплачиваемого вознаграждения.

Если вознаграждение выплачивается в иностранной валюте, тогда сумма налога должна быть рассчитана по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату перевода.

Подлежит ли уплаченный агентский НДС возмещению?

Сумму уплаченного агентского НДС можно предъявить к вычету в том же квартале, когда она была оплачена. Это происходит при составлении квартальной декларации по НДС. Сумма, уплаченная таким образом в налоговые органы, уменьшит текущий НДС к уплате. Либо ее можно будет вернуть из бюджета, если суммы вычетов за квартал превысят начисленный НДС.

Однако принять к вычету НДС удастся только если услуги фактически оказаны и приняты заказчиком. В Российской Федерации этот факт подтверждается совместным подписанием акта выполненных услуг. Этот документ составляется в свободной форме, но должен содержать следующие необходимые данные:

• список оказанных услуг и их количественные показатели,
• стоимость услуг,
• дата принятия работ (обычно совпадает с датой составления акта),
• подписи и печати обеих сторон.

Документ обязательно должен быть составлен в том числе и на русском языке (может быть двуязычным либо с отдельным вариантом на русском языке).

Если выплачивается аванс за оказание услуг, агентский НДС необходимо уплатить, но предъявить его к вычету получится только в том квартале, когда услуги будут фактически оказаны.

Связаться с нами

Расчет дохода при заключении агентского договора при применении УСН

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, нередко выступают в роли агентов или принципалов по агентскому договору. Разберемся, какие существуют особенности определения дохода, учитываемого при расчете единого налога по упрощенной системе.

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

• доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).

Разберемся, как рассчитывается доход для целей налогообложения по единому налогу по упрощенной системе у принципала и у агента.

У принципала

К отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 «Агентирование» или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Источник: https://berkutgun.ru/agentskij-dogovor-i-nds/

Агентский договор

«Главбух», 2006, N 14

АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР РАДИ ВЫЧЕТА НДС ПРИ ВОЗМЕЩЕНИИ

РАСХОДОВ ПОСТАВЩИКУ

Часто продавец сам организует доставку товара покупателю со склада. Для этого продавец нанимает перевозчика, а расходы по доставке возмещает покупатель. При этом стоимость услуг в цену товара включить можно не всегда. Свою идею о том, как в этой ситуации оформить документы, чтобы избежать претензий налоговиков, нам предложила Юлия Пушкарь, экономист ООО «VIP Групп».

ПРОБЛЕМА

Вот типичная схема. Продавец товара получает счет на оплату услуг перевозчика и счет-фактуру и сам оплачивает доставку. Затем он перевыставляет счет-фактуру покупателю товара, и тот, в свою очередь, компенсирует продавцу транспортные расходы.

Проблема в следующем. Налоговики часто считают, что операция по компенсации покупателем расходов по доставке не является реализацией и, значит, НДС не облагается. Поэтому покупатель не может принять сумму НДС к вычету.

РЕШЕНИЕ

Чтобы избежать проблем с НДС, я предлагаю оформить агентские отношения между продавцом и покупателем. Сделать это можно, добавив в договор купли-продажи специальное условие или заключив дополнительное соглашение. Если договор купли-продажи между сторонами не заключен, то надо составить агентский договор на доставку товара.

Нужно четко прописать, что продавец, выступающий в качестве агента, обязуется от своего имени доставить покупателю (принципалу) товар, а тот должен возместить расходы. В таком случае продавец товара, получив счет-фактуру от транспортной фирмы, может перевыставить его на ту же сумму от своего имени. НДС по такому счету-фактуре покупатель вправе принять к вычету.

По общему правилу агент получает за посреднические услуги вознаграждение. Об этом сказано в ст. 1006 Гражданского кодекса РФ.

Если в договоре или дополнительном соглашении размер агентского вознаграждения не прописан, то оно уплачивается по цене, которая взимается за аналогичную услугу.

На практике определить такую цену обычно нелегко, поэтому в договоре или соглашении лучше предусмотреть его сумму.

ОБСУЖДАЕМ ИДЕЮ

Комментирует Анна Лозовая, главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

— Предложенный вариант имеет право на жизнь. Однако обратите внимание на такой момент. В абз. 2 п. 3 Правил, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.

6. ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ АГЕНТА

N 914, сказано, что агенты, совершающие действия от своего имени, хранят в журнале учета полученных счетов-фактур документы, принятые от продавцов по приобретенным для принципала товарам. Подчеркну — именно по товарам.

А в случае когда продавец в качестве агента доставляет товар до покупателя, то он покупает для него услуги по транспортировке.

Формально из этого можно сделать вывод о том, что продавец не может перевыставить покупателю счет-фактуру по услугам.

Однако в случае споров с налоговиками организация в качестве довода в свою пользу может использовать Письмо МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404. В нем рассмотрен порядок выставления счетов-фактур при расчетах по агентским договорам.

В Письме никаких оговорок на то, приобретается товар или услуга, не сделано. А в п.

5 четко сказано, что если изначально счет-фактура выставлен продавцом на имя агента, то принципал, в нашем случае покупатель, может принять НДС к вычету на основании счета, который агент ему перевыставил.

Комментирует Максим Гришенков, ведущий юрисконсульт компании «Налоговая помощь»:

— Предложенная схема позволяет свести к минимуму придирки налоговиков в части возмещения НДС. Однако существенный минус агентских отношений — это сложная система документооборота. Ведь в соответствии со ст. 1008 Гражданского кодекса РФ агент обязан представить принципалу, в нашем случае покупателю, отчет.

Отчет должен содержать информацию о том, какие действия совершил продавец: заключил договор перевозки, сдал перевозчику товар, оплатил услугу по перевозке. Кроме того, к отчету следует приложить копии первичных документов, подтверждающих отчет.

При этом возникает довольно большой объем документов, которые нужно оформить к каждой сделке, а это не очень удобно.

Поэтому я считаю, что покупателям вместо агентского договора лучше настаивать на заключении договора купли-продажи, в котором будет обязательное условие о том, что продавец должен доставить товар до склада покупателя. Тогда в договоре нужно установить, что цена товара формируется исходя из стоимости самого товара, которая четко зафиксирована, и расходов по доставке.

В этом случае транспортные затраты будут учитываться у продавца в расходах, а покупатель оприходует товар на основании одной накладной.

Комментирует Марина Ризванова, аудитор ЗАО «Аудиторская фирма «Уральский союз»:

— Данный способ — один из возможных вариантов. Причем отмечу, что он подходит не только к данной ситуации. Агентские отношения можно оформлять и в других случаях, когда происходит возмещение расходов контрагенту. Например, если арендодатель сам рассчитывается со снабжающими организациями, а арендатор возмещает ему стоимость коммунальных платежей.

Агентский договор подходит и для тех фирм, которые по каким-то обстоятельствам не желают показывать в выручке от реализации и в затратах доходы и, соответственно, расходы, связанные с транспортировкой товара. Это может быть связанно с определенными ограничениями размера дохода для получения льгот или перехода на «упрощенку».

Подписано в печать

12.07.2006

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

04. 12. 2013 08: 36 Наличный платеж (субагент,наценка)

Источник: https://buh-experts.ru/agentskij-dogovor/