О расчете среднего заработка для отпускных

Правила расчета среднего заработка для отпускных в 2015 году — Audit-it.ru

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях»

При расчете отпускных следует использовать средний заработок человека. Но не все суммы, выплаченные ему, можно включить в расчет. Приведем алгоритм расчета среднего заработка для отпускных, а также список исключаемых выплат.

Какие выплаты при расчете среднего заработка для отпускных надо исключить

Когда бухгалтер приступает к расчету отпускных, он руководствуется следующими нормативными актами. Во-первых, это статьи 114, 139 Трудового кодекса РФ. Во-вторых, надо применять Положение об особенностях исчисления средней зарплаты. Оно утверждено постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г.

№ 922 (далее – Положение о среднем заработке). Так как для отпускных вначале нужно рассчитать средний заработок, для его вычисления нужно взять все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в вашем учреждении. Причем на источники данных выплат обращать внимание не надо.

Такие требования содержатся в части 2 статьи 139 Трудового кодекса РФ и пункте 2 Положения о среднем заработке.

Это могут быть суммы:

• зарплаты, на которую специалист имеет право в соответствии со своим окладом или тарифной ставкой за отработанное время, сделанную работу. Также учитываются суммы, выплаченные по сдельным расценкам или установленным процентам от выручки, комиссионное вознаграждение;
• разного рода доплат и надбавок. Например, за стаж работы или выслугу лет, классность  (актуально для госслужащих), ученую степень или звание, знание иностранных языков, профессиональное мастерство. Также принимаются во внимание выплаты за руководство, внутренним совместителям, работникам за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ и т. д.;
• компенсации, касающиеся вредных, опасных и иных особых условий труда, доплаты за труд в ночное время, в выходные и праздники, за работу сверхурочно;
• все виды премий и вознаграждений.

Какие суммы не учитываются в расчете среднего заработка для отпускных

Согласно Положению о среднем заработке, в расчет не включают ряд начисленных работнику сумм. Перечислим, что надо исключить.

1. Выплаты социального характера и те, которые не относятся к оплате труда. Это может быть возмещение затрат на питание, проезд, обучение, коммунальные услуги, отдых, а также материальная помощь и т. п. (п. 3 Положения о среднем заработке).
2. Суммы среднего заработка, полагающиеся за те периоды, когда человек не трудился, но за ним сохранялся этот заработок (п. 5 Положения о среднем заработке). А именно:

• время сохранения среднего заработка согласно законодательству, кроме перерывов для кормления ребенка, которые установлены трудовым законодательством;
• период, когда работник получал пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
• время, когда специалист не выполнял свои трудовые обязанности в связи с простоем. Однако только по вине учреждения как работодателя или вообще по причинам, которые не зависели ни от работодателя, ни от сотрудника;
• дополнительные оплачиваемые выходные дни, которые согласно законодательству полагаются для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• время забастовки. При этом человек не должен принимать в ней участие.

Обратите внимание на важный момент: перечень исключаемых выплат не ограничен. Ведь Положением о среднем заработке установлено, что освобождаться от работы с сохранением средней зарплаты человек может и в иных случаях.

Учет премий в расчете среднего заработка для отпускных имеет особенности

В пункте 15 Положения о среднем заработке закреплена норма о том, что вариант учета премии в расчете среднего заработка зависит от ее вида.
Далее перечислим виды премий и правила их включения в расчет. 

Ежемесячной считается та премия, которую учреждение начисляет по итогам отработанного месяца. При этом могут приниматься во внимание показатели работы его структурного подразделения или конкретного сотрудника.

Во-вторых, есть другое ограничение: принять в расчет можно по одной выплате за каждый показатель в каждом месяц расчетного периода.

Что касается премий за более крупные периоды, то есть квартальных или полугодовых, то учесть их полностью для расчета среднего заработка можно, если такие квартал и полугодие попадают в расчетный период целиком. И тоже – по одной премиальной выплате за каждый показатель.

А как действовать бухгалтеру, если в расчетный период (это 12 месяцев) попадают только часть месяцев из квартала, скажем, два? В данной ситуации сумма квартальной премии учитывается в пропорции. Другими словами, нужно ее разделить на три и умножить на два. Кстати, если премиальные суммы начислены работнику за время, которое больше 12 месяцев, то ее тоже рассчитывают пропорционально.

Например, сотрудник учреждения уходит в отпуск с 15 по 28 июля 2015 года на 14 календарных дней. В расчетном периоде он получил премию в сумме 90 тыс. руб. за научный проект, который готовил два года. В этом случае для расчета отпускных нужно взять лишь 45 тыс. руб. (90 000 руб. : 24 мес. х 12 мес.).

Как можно понять из названия годовой премии, ею признается выплата, начисляемая за год работы (исходя из его результатов). И такую выплату учитывают полностью. Причем независимо от того, начислена она в расчетном периоде или по его истечении.

На заметку: даже если премиальная выплата по итогам труда за год начислена уже после выплаты отпускных, то придется их пересчитывать и доплачивать работнику разницу.

А вот учет разовой премии в расчете среднего заработка для определения суммы отпускных зависит от того, выплачивается она за конкретное событие или за определенный период времени.

Если за событие, то учитывается по правилам ежемесячной премии (конечно, в случае, когда период, за который она начислена, равен расчетному периоду или не превышает его). А если она выплачена за определенный отрезок времени и при этом премиальный период больше, чем расчетный, то придется при определении среднего заработка такую премию учитывать в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

А как действовать, если специалист, получивший премию, отработал расчетный период не полностью по тем или иным причинам? Тогда нужно учитывать премиальные выплаты в пропорции, которая зависит от фактически отработанного им времени. Однако в сумме премии уже может быть учтено, что работник трудился меньше остальных. То есть премиальные выданы пропорционально. Тогда при расчете среднего заработка для отпускных можно смело учитывать всю выплаченную сумму.

Какую формулу применить для подсчета среднего заработка

Итак, бухгалтер определил, какие выплаты работнику он включит в расчет среднего заработка, а какие нужно будет исключить. Также он верно учел премии разных видов. Теперь можно приступать непосредственно к расчету средней зарплаты.

 Напомним, что в данном случае считается средний заработок за 12 месяцев, которые предшествуют месяцу отпуска. То есть если человек собрался уйти отдыхать 25 июля, то расчетным будет для него период с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года.

А вот формула, согласно которой надо считать выплаты, зависит от того, как человек трудился в расчетном периоде. То есть могут быть три ситуации: расчетный период отработан полностью, не полностью или в нем не выплачивалась заработная плата. 1.    Расчетный период отработан полностью. Тогда средний дневной заработок для расчета отпускных исчисляют следующим образом: СДЗ = ЗП : 12 мес.

: 29,3, где СДЗ – средний дневной заработок; ЗП – суммы, которые включаются в расчет среднего заработка; 29,3 – среднемесячное число календарных дней. 2.    Расчетный период отработан не полностью. Это может случиться, например, если из него исключалось время согласно пункту 5 Положения о среднем заработке.

Учтите, что число календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце можно вычислить так: Кн = 29,3 : Кд х Кот, где Кд – число календарных дней в месяце; Кот – количество календарных дней в том же месяце, которые приходятся на отработанное сотрудником учреждения время. 3.    В расчетном периоде нет начислений.

Если у человека вообще не было начислений в расчетном периоде или не было отработанных дней, тогда средний дневной заработок в целях определения суммы отпускных надо в силу пункта 8 Положения о среднем заработке посчитать по следующей формуле:

СДЗ = О : 29,3, где О – месячная тарифная ставка, оклад (должностной оклад). 

Также в аналогичном порядке считают средний дневной заработок, если человеку установлено неполное рабочее время. Основание – пункт 12 Положения о среднем заработке.

Как учесть повышение зарплаты в сумме отпускных

Если в учреждении произошло повышение зарплаты, то выплаты, учитываемые в расчете среднего заработка для отпускных, нужно индексировать. Однако не всегда.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Работодатель обязан сделать индексацию, когда рост окладов (тарифных ставок) и доплат к ним произошел по всему учреждению либо его филиалу, структурному подразделению. Основание – пункт 16 Положения о среднем заработке.

Для этого придется взять специальный коэффициент индексации и скорректировать средний заработок уходящего отдыхать специалиста.

 А что если сотруднику зарплату повысили в индивидуальном порядке? За получение диплома о высшем образовании, по результатам аттестации, увеличения стажа, присвоения ученого звания (степени)? Тогда его средний заработок не индексируется.

А вот случаи индексации удобнее проиллюстрировать числовыми примерами.

Повышение произошло в расчетном периоде

Тогда бухгалтер должен проиндексировать лишь выплаты, начисленные в расчетном периоде за время, предшествующее повышению. Их определяют делением оклада, установленного в месяце последнего повышения, на оклады каждого из месяцев расчетного периода. Кстати, если в расчетном периоде зарплата была увеличена несколько раз, необходимо индексировать отдельно каждый период.

Пример 1.  Сотрудник бюджетного учреждения собрался в отпуск 15 мая 2015 года на 14 календарных дней. Его расчетным периодом для оплаты отпуска будет время с 1 мая 2014 года по 30 апреля 2015 года.

Однако с 1 февраля 2015 года зарплату в учреждении повысили на 10 процентов. И у этого специалиста она выросла с 10 тыс. до 11 тыс. руб.

 Бухгалтер должен в целях верного расчета отпускных начисленную зарплату за период с 1 мая 2014 года по 31 января 2015 года увеличить на коэффициент 1,1 (11 000 руб. : 10 000 руб.). 

Усложним условия примера. Скажем, в данном расчетном периоде руководство увеличивало оклады: с 1 января 2015 года на 10 процентов, а с 1 марта 2015 года еще на 5 процентов. В данной ситуации зарплату за период с 1 мая по 31 декабря 2014 года надо увеличить на коэффициент 1,16 (11 550 руб. : 10 000 руб.), а с 1 января по 28 февраля 2015 года – на коэффициент 1,05 (11 550 руб. : 11 000 руб.).

Повышение произошло после расчетного периода

Если повышение окладов было сделано уже после расчетного периода, то бухгалтер рассчитывает средний заработок для оплаты отпуска, а затем просто умножает его на коэффициент индексации. И вот пример.

Пример 2.  Человек с 5 мая 2015 года идет в отпуск на четыре календарных дня. Для оплаты отпуска расчетным будет период с 1 мая 2014 года по 30 апреля 2015 года.

Предположим, в этом периоде оклад специалиста был 11 тыс. руб. Но с 1 мая 2015 года руководство увеличило приказом все оклады. И новый размер оклада составил 12 тыс. руб.

Тогда коэффициент пересчета равен 1,09 (12 000 руб. : 11 000 руб.). 

Возьмем сумму среднего дневного заработка для расчета отпуска равной 316,26 руб. Тогда ее нужно умножить на коэффициент 1,09. И размер отпускных, полагающийся работнику, будет 1378,89 руб. (316,26 руб. х 1,09 х 4 к. дн.).

Повышение окладов произошло во время отпуска сотрудника

Тогда бухгалтер должен пересчитать отпускные за период даты увеличения зарплаты и до окончания отпуска.

Пример 3. Сотрудник учреждения с 30 марта 2015 года ушел отдыхать на все 28 календарных дней. Расчетный период для его отпускных – с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года. Его заработная плата до ухода в отпуск составляла 9500 руб. Но с 1 апреля 2015 года оклады увеличены на 12 процентов. Новый оклад составил 10 640 руб. (9500 руб. + 9500 руб. х 12%). 

Бухгалтер должен пересчитать только ту часть отпускных, которая относится к периоду с 1 по 26 апреля 2015 года. Это 26 календарных дней. Вычислим коэффициент индексации — 1,12 (10 640 руб. : 9500 руб.). Возьмем условно сумму среднего дневного заработка для оплаты отпуска равной 348,36 руб.

Тогда верный расчет отпускных будет таким:

• 696,72 руб. (348,36 руб. х 2 к. дн.) – за период с 30 по 31 марта 2015 года (рассчитаны исходя из суммы среднего дневного заработка без индексации);
• 10 144,24 руб. (348,36 руб. х 1,12 х 26 к. дн.) – за период с 1 по 26 апреля 2015 года (исчислены с учетом коэффициента 1,12).

Таким образом, общая сумма отпускных составит 10 840,96 руб. (696,72 + 10 144,24).

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/836008.html

Как рассчитать средний дневной заработок для оплаты отпускных — НалогОбзор.Инфо

После того как вы определили заработок сотрудника за расчетный период, нужно рассчитать средний дневной заработок (п. 9 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Порядок определения среднего дневного заработка зависит от того:

• отработал ли сотрудник расчетный период полностью;

• предоставляют ему отпуск в календарных или рабочих днях.

Также важно учитывать, менялась зарплата или нет.

Расчетный период отработан полностью, отпуск в календарных днях

Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставлен в календарных днях, средний дневной заработок определите по формуле:

 
Такой порядок расчета установлен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях

С 15 по 28 июня 2016 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период – с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.

Кондратьев получает только оклад. За расчетный период сотруднику было начислено 240 000 руб. (20 000 руб. × 12 мес.).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных Кондратьеву бухгалтер организации рассчитал так:
240 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 682,59 руб./дн.

Средний дневной заработок для оплаты отпускных рассчитайте в обычном порядке.

В данном случае месяц, который сотрудник отработал сверх месячной нормы рабочего времени, является отработанным полностью.

В нем нет нерабочих дней, которые исключаются из расчетного периода (например, связанных с болезнью, отпуском, простоем и т. д.).

Следовательно, количество дней в этом месяце для целей расчета отпускных составит 29,3 дня. Такой вывод позволяет сделать часть 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

Расчетный период отработан не полностью, отпуск в календарных днях

Если расчетный период отработан не полностью и отпуск предоставляют в календарных днях, средний дневной заработок рассчитайте так:

  
Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце рассчитайте по формуле:

Если в расчетном периоде сотрудник не полностью отработал несколько календарных месяцев, то количество не полностью отработанных календарных дней определите за каждый из них, а затем суммируйте. Так будет получен показатель «Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах».

Такой порядок расчета среднего дневного заработка предусмотрен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ, абзацами 2 и 3 пункта 10 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, частью 13 статьи 2 Закона от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан не полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях. Сотруднику установлен месячный оклад

С 13 мая 2016 года сотруднику организации В.К. Волкову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 года по 30 апреля 2016 года.

Расчетный период отработан не полностью. С 22 по 26 апреля 2016 года сотрудник болел. Период болезни и суммы больничного пособия из расчета среднего дневного заработка исключаются. За расчетный период, помимо пособия, сотруднику начислено исходя из оклада 268 000 руб.

Для расчета отпускных количество календарных дней равно:

– в полностью отработанных месяцах:
11 мес. * 29,3 дн./мес. = 322,3 дн.;

– в апреле:
29,3 дн./мес. : 30 дн. * 25 дн. = 24,4167 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
268 000 руб. : (322,3 дн. + 24,4167 дн.) = 772,97 руб./дн.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан не полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях. Почасовая оплата труда

С 13 мая 2016 года сотруднику организации В.К. Волкову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 года по 30 апреля 2016 года.

Расчетный период отработан не полностью. С 22 по 26 апреля 2016 года сотрудник болел. Период болезни и суммы больничного пособия из расчета среднего дневного заработка исключаются. За расчетный период, помимо пособия, сотруднику начислено исходя из часовой ставки 268 000 руб.

Для расчета отпускных количество календарных дней равно:

– в полностью отработанных месяцах:
11 мес. * 29,3 дн./мес. = 322,3 дн.;

– в апреле:
29,3 дн./мес. : 30 дн. * 25 дн. = 24,4167 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
268 000 руб. : (322,3 дн. + 24,4167 дн.) = 772,97 руб./дн.

Нет, не считается.

Ведь сотрудник был принят на работу не с начала месяца (например, с понедельника, а первые дни месяца приходятся на выходные: 1-е число приходится на субботу, 2-е – на воскресенье, сотрудника приняли на работу с 3-го числа).

В этом случае средний дневной заработок рассчитывайте с учетом того, что не все календарные дни месяца приходятся на время присутствия сотрудника на работе (присутственное время). Исходя из буквального смысла пункта 10 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г.

№ 922, порядок расчета среднего дневного заработка зависит от отработанного периода времени и календарных дней, приходящихся на отработанное в течение месяца время. Дни, когда сотрудник еще не был принят в организацию, в число календарных дней, приходящихся на присутственное время, не включайте.

Сотрудник был принят на работу (приступил к работе) в понедельник. Именно с этого момента он выполняет свою трудовую функцию. Поэтому из расчета необходимо исключить выходные дни, предшествовавшие приему сотрудника на работу.

Ситуация: считается ли месяц отработанным не полностью для определения среднего дневного заработка при расчете отпускных? В месяце были дни с часами простоя по независящим от сторон причинам. Сотрудник отработал в организации более 12 месяцев.

Нет, не считается. Такой месяц приравнивается к полностью отработанному месяцу.

По общему правилу, если сотрудник был принят на работу больше года назад, расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск. Из него исключается время, когда сотрудник, в частности, не работал в связи с простоем по независящим от сторон причинам.

Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Однако этот порядок не распространяется на случаи, когда простой продолжался не весь день, а только его часть. Такой день считается календарным днем, когда сотрудник присутствовал на работе. Поэтому этот день не исключается из расчетного периода.

Однако если простой продолжался только часть рабочего дня, то начисленные сотруднику за это время суммы из заработка не исключаются, поскольку само время внутрисменного простоя не исключается из расчетного периода.

Такой вывод следует из положений пункта 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Таким образом, дни, когда простой продолжался только часть рабочего времени, из расчетного периода не исключайте. Если же речь идет о полном дне (днях) простоя по независящим от сторон причинам, то такое время исключается из расчетного периода.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. В расчетном периоде имелись дни, когда часть рабочего времени сотрудник не работал в связи с простоем. Сотруднику установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем. Отпуск предоставлен в календарных днях

С 25 ноября 2016 года сотруднику организации В.К. Волкову предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Расчетный период для начисления отпускных – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года включительно.

В этом периоде:

– 13 апреля 2016 года Волков отработал 5 часов, 3 часа он не работал в связи с простоем по независящим от сторон причинам;

– 20 апреля 2016 года Волков отработал 6 часов, 2 часа он не работал в связи с простоем по независящим от сторон причинам;

– 12 августа 2016 года Волков не работал весь день по причине простоя по независящим от сторон причинам.

Таким образом, апрель 2016 года считается полностью отработанным месяцем, поскольку дни, когда простой продолжался только часть рабочего дня, не исключаются из расчетного периода, август 2016 года – не полностью отработанный месяц, поскольку простой продолжался весь день.

Количество календарных дней в не полностью отработанном августе бухгалтер определил так:
29,3 дн./мес. : 31 дн. * (31 дн. – 1 дн.) = 28,3548 дн.

Количество календарных дней в расчетном периоде равно:
(29,3 дн./мес. * 11 мес.) + 28,3548 дн. = 350,6548 дн.

Оклад Волкова составляет 15 000 руб. в месяц. За апрель Волкову было начислено 14 851 руб. (из них время простоя было оплачено в сумме 298 руб.).

За август Волкову было начислено 14 783 руб. (из них время простоя было оплачено в сумме 435 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период составил:
164 851 руб. + (14 783 руб. – 435 руб.) = 179 199 руб.

Средний дневной заработок для расчета отпускных бухгалтер рассчитал так:
179 199 руб. : 350,6548 дн. = 511,04 руб./дн.

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/otpuska/kak_rasschitat_srednij_dnevnoj_zarabotok_dlja_oplaty_otpusknykh/60-1-0-1559

Расчет среднего заработка в 2019 году для исчисления больничных пособий, отпускных

Главбухам приходится регулярно рассчитывать средний заработок своим сотрудникам. Ведь он требуется, чтобы оплатить отпуск, дни болезни, командировок, сдачи крови и т.д. Расскажем об особенностях расчета среднего заработка в 2019 году на примерах.

Порядок расчета среднего заработка регулирует статья 139 ТК РФ и положение Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Для всех случаев порядок одинаковый — необходимо определить два основных показателя:

1. Расчетный период;
2. Сумму дохода сотрудника за расчетный период.

Изменилась минималка и среднеораслевые зарплаты. С 1 января 2019 года компаниям стоит проиндексировать зарплаты сотрудников из-за роста НДС (ст. 134 ТК). Это относится в первую очередь к тем организациям, которые во внутренних документах прописали эту обязанность.

Если компания нарушит порядок индексации, который сама прописала, то инспекция может оштрафовать ее на 50 тыс. руб. по статье 5.27 КоАП. Судьи также считают, что всем организациям необходимо учитывать рост потребительских цен на товары и услуги.

Суды требуют свое­временно повышать зарплаты сотрудникам.

Как избежать споров с проверяющими

Средний заработок для исчисления пособия в больничном листе 2019

За расчетный период больничных в 2019 году принимают два календарных года, предшествующих  наступлению болезни. В 2019 году расчетный период будет 2017-2018 годы. Вместе с тем количество дней единое – 730 (п. 3 ст. 14 ФЗ № 255). На него не влияет, сколько дней было в году и сколько сотрудник отработал дней.

Когда будете рассчитывать листок нетрудоспособности учтите, что менять количество дней нельзя. А вот при исчислении декретных и детских пособий возможна корректировка. То есть можно сменить годы или не брать в расчет отдельные периоды.

К примеру, декретница в расчетном периоде была на больничном или уже находилась в декретном отпуске, отпуске по уходу за ребенком. Значит, эти дни в расчете не принимают участия.

Также по заявлению самой работницы можно подменить годы в расчетном периоде, если сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком в 2017-2018 годах. Такая подмена допускается, если по итогам подсчета пособия станут больше.

При этом число дней в расчетном периоде может измениться, если выпадает високосный год (731 или 732 дня).

Для исчисления среднего заработка в 2019 году возьмите все выплаты, облагаемые взносами. Но при сложении всех выплат итоговое значение не должно быть больше установленных пределов: 

• в 2017 году – 755 000 рублей;
• в 2018 году – 815 000 рублей.

Но есть выплаты, которые не суммируются при расчете пособия, так как на них не начисляются страховые взносы. Для исчисления пособий они не применяются:

• выплаты по гражданско-правовым и авторским договорам;
• пособия по временной нетрудоспособности;
• декретные и детские выплаты.

Средний заработок рассчитывают из суммы доходов за два календарных года и количества дней в периоде.

Формула расчета следующая:

Среднедневной заработок = доходы за 2 года (2017-2018)/730 дней

Работник получил за 2017-2018 годы 1 450 000 руб. В эту сумму вошли:

• оплата листка нетрудоспособности – 14 500 руб. за 6 дней;
• премии — 80 000 руб.;
• материальная помощь — 4000 руб.

1. Уточним расчетный период 

При исчислении бюллетеня за расчетный период принимают 730 дней.

2. Выясним, какие выплаты мы применяем для расчета

Не берем оплату бюллетеня (14 500 руб. ) и материальную помощь (4000 руб.).

Эти суммы не облагаются взносами, соответственно в расчете не участвуют.

База для расчета среднего заработка: 1 450 000 — 14 500 — 4000 = 1 431 500 руб.

3. Исчисляем средний дневной заработок

 1 431 500 : 730 = 1960,96 руб.

Анонс:

• Как страховой стаж влияет на размер пособия.
• Когда пособие платят и маме и бабушке.
• ФСС снизит пособие до МРОТ, если во время болезни сотрудник работал по совместительству.

Расчет пособий: нюансы

Работнице за 2017-2018 гг. выплатили 1400 000 руб.

В 2017 году у работницы был бюллетень на 10 дней

В 2018 году – на 12 дней

Сумма выплат по бюллетеню – 34 000 рублей 

1. Уточним расчетный период

Для оплаты декретного отпуска не берем дни больничных

730 – 22 = 708 дней 

2. Выясним, какие выплаты мы используем для расчета

В расчете декретного пособия не будут участвовать листы нетрудоспособности

1400 000 руб. – 34 000 руб. = 1366 000 руб.

Полученное значение сравним с установленным пределом на 2017-2018 гг. (1 570 000 руб.)

3. Исчисляем средний дневной заработок

1 305 000 : 708 = 1843,22 руб.

Расчет среднего заработка для отпускных в 2019 году

Компании обязаны всех своих сотрудников, которые отработали не менее шести месяцев, отправить в отпуск. При этом дни отдыха необходимо оплатить.

Исчислять отпускные нужно, опираясь на средний заработок. Кроме того, если работник не ходил в отпуск, но решил уволиться, то ему требуется выплатить компенсацию. Она также исчисляется на основании среднего заработка.

Как избежать ошибок в расчете отпускных

Специально для подписчиков газеты «Учет. Налоги. Право» редакция подготовила мини-книгу по теме «Как избежать ошибок в расчете отпускных».

Есть рекомендации по отчетности 6-НДФЛ, как отразить в ней проблемных сотрудников и возврат отпускных. Скачайте себе подборку советов с примерами.

Скачать книгу

Для среднего заработка при расчете отпускных надо установить сколько дней работник фактически выполнял свои трудовые обязанности в течение двенадцати месяцев. Если работник устроился в компанию посреди года, то при исчислении среднего заработка надо взять его фактически отработанное время.

При расчете среднего заработка для отпускных в 2019 году не нужно учитывать дни болезни, декретного отпуска и прочие дни неявки на работу из перечня в пункте 5 Положения Правительства РФ № 922.

Работникам, которые на протяжении всего расчетного периода болели или находились в декрете, средний заработок надо рассчитать из оклада или зарплаты за текущий месяц.

Для исчисления среднего заработка возьмите все премии, которые прописаны в положении об оплате труда. К ним относятся поощрения за месяц, квартал или год (п.15 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Те поощрения, которые не поименованы в положении об оплате труда, не участвуют в расчете. Также не учитываются материальная помощь, оплата питания и т.д.

Если премия была за квартал или за год, то при расчете ее нужно разбить между месяцами.

Формулы расчета среднего заработка для отпускных в 2019 году

На основании расчетного периода и выплат в нем рассчитываем средний дневной заработок для отпускных: делим сумму выплат на количество фактически отработанных дней в нем.

За полный календарный месяц берем 29,3 дня (постановление Правительства РФ 10.07.14 № 642).

В зависимости от того полностью отработан расчетный период или нет, существует два способа расчета:

Расчетный период отработан полностью:

Расчетный период отработан частично:

Рассчитанный средний месячный заработок сотрудника за полностью отработанный месяц не может быть ниже МРОТ (на 1 января 2019 года минималка равна — 11 280 руб.).

1. Уточним промежуток времени, который берем для расчета

Расчетный период – с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. Зарплату берем за 12 месяцев.

2. Исчислим средний дневной заработок

65 000 х 12 = 780 000 руб.

780 000 : 12 : 29,3 = 2218,43 руб 

Работнику заплатят отпускные:

2218,43 х 5 дней отпуска = 11 092,15 руб.

Как правило чаще главбухи считают отпускные работникам, которые только частично отработали расчетный период из-за больничных, декретных отпусков и т.д.

Работник отправляется в отпуск с 11 по 15 марта. Оклад его составляет 65 000 рублей. Сотрудника приняли в компанию с 1 октября 2018 года. А с 3 по 10 декабря 2018 года он болел. Выплата по бюллетеню составила 19 000 руб. А зарплата в декабре – 45 900 руб.

1. Уточним число календарных дней

Из-за больничного в декабре у сотрудника отработаны не все дни.

Дни работы в декабре

29,3 х 23/31 = 21,7

2. Исчислим средний дневной заработок 

Данные запишем в таблице, чтобы было нагляднее. Если сотрудник полностью отработал месяц, то ему ставим 29,3 дня. А в декабре запишем ему 21,7. Выплаты по бюллетеню и дни болезни в расчете не участвуют.

На основании итоговых данных, вычислим средний заработок

305 900 : 138,9 = 2 202,30 руб.

Расчет среднего заработка в иных ситуациях

К случаям, в которых за сотрудником сохраняется средний заработок, также относят:

• время командировки;
• учебный отпуск;
• дни сдачи крови;
• выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;
• другие, предусмотренные ТК РФ.

Порядок расчета среднего заработка для всех случаев одинаковый. Он такой же, как и для расчета отпускных и определен в Положении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51572-raschet-srednego-zarabotka-v-2019-godu

Расчет среднего заработка для отпускных

Являясь ключевым значением, необходимым во множестве расчетов, средний заработок интересует рядового сотрудника, прежде всего, как актуальная информация, дающая представление о размере отпускных. Об особенностях расчета среднего заработка для отпуска и пойдет речь в статье.

Основные показатели для расчета

Порядок вычислений этого показателя регламентирует ст. 139 ТК РФ и правительственное постановление № 922 от 24.12.2007. Базой для расчета среднего заработка выступают два критерия:

• Расчетный период;
• Сумма дохода за сотрудника.

Зная эти показатели, несложно рассчитать среднедневной (или среднемесячный) заработок, но сначала освежим в памяти тот блок начислений, из которого состоит зарплата, и определим выплаты, входящие в расчет, и те, что не участвуют в вычислениях.

Расчетный период

Расчетным периодом законодатели признают фактически отработанное время на протяжении 12 месяцев, предшествующих отпуску. Впрочем, право на отпуск у принятого работника возникает уже по прошествии 6-ти отработанных месяцев, поэтому расчетным периодом здесь будет считаться временной отрезок от первого дня работы до последнего числа месяца, который предшествует месяцу отпуска.

Из общего объема расчетного периода вычитают дни, когда:

• Сотруднику начислялся средний заработок (например, при командировочных разъездах);
• Оплачивался больничный лист;
• Не работал из-за простоя по вине предприятия, и оплата за эти производилась частично;
• Был предоставлен отпуск без содержания, либо оплаченные отпуска – учебные, по уходу и т.п. (п. 5 Положения 922)

Выходные и праздничные дни в расчетный период также включаются.

Исчисление среднего заработка для оплаты отпуска

При расчете среднего заработка для отпускных, бухгалтером учитываются все предусмотренные действующем в компании положением об оплате труда, виды выплат и начислений независимо от фондов-источников и периодичности. Важно лишь, чтобы начислялись эти выплаты в том временном отрезке, который попадает на расчетный.

К ним относят основную зарплату, надбавки за классность, региональные коэффициенты, единовременные премии к различного рода торжествам, празднованиям, памятным датам, юбилеям и т.п. Квартальные премии или вознаграждение по итогам работы за год включается в расчет в пропорции к отработанному времени.

Не включаются в расчет выплаты:

• компенсационного характера, т. е. выплатам, не облагаемым страховыми взносами;
• не упомянутые в положении об оплате труда;
•  в случаях, исключаемых из расчетного периода – оплата по среднему, неполная зарплата по вине компании, время отпуска без сохранения содержания.

Как рассчитывается средний заработок для отпуска

Итак, определив расчетный период и вычислив сумму дохода за это время, приступают к дальнейшим вычислениям:

• Находят среднемесячный заработок, разделив сумму годового дохода на 12 месяцев (если расчетный период представлен полностью);
• Разделив полученный итог на 29,3 дня (среднемесячное число календарных дней по Постановлению № 562 от 07.09.2007), вычисляют размер среднедневного заработка;
• Число дней предоставленного отпуска умножают на величину среднедневного заработка, получая сумму начисленных отпускных.

Представленный расчет – самый простой вариант. Но поскольку, вариации могут быть разными, разберем случай, когда расчетный период отработан сотрудником не полностью. Алгоритм расчета здесь будет тот же, однако, некоторые сложности возникнуть могут.

Пример

Сотруднику с зарплатой 40 000 руб. в месяц, принятому на работу 1 марта 2017, предоставлен отпуск на 14 календарных дней с 5 по 18 октября.

За время работы сотрудник уходил:

• на больничный с 10 по 15 мая (оплата 10 000 руб.). З/плата в мае составила 28 000 руб., отработано дней 25 (31 – 6 дн.);
• в учебный отпуск с 12 по 25 июня (оплата 14000 руб.). З/ плата в июне – 22 000 руб., отработано дней 16 (30 – 14 дн.)

Начнем расчет с определения числа дней в расчетном периоде:

• в мае среднее число отработанных дней составят 29,3 х 25/31 = 23,63 дн.;
• в июне – 29,3 х 16/30 = 15,63 дн.

Среднее число дней за период с 1 марта по 30 сентября — 185,76 дн. (29,3 х 5 мес. + 23,63 + 15,63)

Зарплата за расчетный период – 250 000 руб. (40 000 х 5 мес. + 28 000 + 22 000)

Среднедневной заработок – 1345,82 руб. (250 000 руб. / 185,76 дн.)

Сумма отпускных – 18 841,48 руб. (1345,82 х 14 дн.)

Индексация среднего заработка при расчете отпускных

Существует такое понятие, как индексация зарплаты, т. е. повышение окладов или тарифных ставок. Как рассчитать средний заработок для отпускных, учитывая индексацию? Заметим, что делается это лишь в тех случаях, когда повышение коснулось всех без исключения сотрудников компании, подразделении, филиала.

Повышающий коэффициент не всегда устанавливается в абсолютной величине (например, 1,2), бывает, что увеличивают оклад, т. е. был 25 000 руб., стал 28 000 руб.

В этом случае делением суммы, вновь установленной, на предыдущую (28 000 / 25 000 = 1,12) можно определить коэффициент индексации. Он пригодится при расчетах отпускных, если повышение в компании произошло.

Увеличивают сумму отпускных, если индексация проводилась:

• в расчетном периоде, то повышают оклад с начала расчетного периода до момента индексирования;
• после расчетного периода, но до наступления отпуска, то на коэффициент применяют к среднему заработку за весь период;
• во время отпуска, то за дни отпуска до непосредственного повышения средний оклад не изменяется, а со дня повышения и до окончания — увеличивается на приведенный коэффициент. 

Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-srednego-zarabotka-dlya-otpusknyh