О представлении расчета по форме 6-НДФЛ в случае реорганизации

Форма 6-НДФЛ — Налоговый консультант

Предприниматели и юридические лица с 2016 года должны ежеквартально отчитываться о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физических лиц в ИФНС. Для этого предусмотрена форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Скачать форму 6-НДФЛ

Рассмотрим подробнее, как заполнить форму 6-НДФЛ и как сдать отчет в инспекцию.

Однако, обратим ваше внимание на то, что новая форма не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ, которые нужно подавать в налоговые инспекции не позднее 1-го апреля года, следующего за отчетным. Отличие форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в том, что первую сдают за каждого работника, а вторую – за организацию в целом.

Кто сдаёт расчет по форме 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ должны сдавать все налоговые агенты, как правило – это работодатели, которые выплачивают налогооблагаемые доходы по трудовым договорам, или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают налогооблагаемые доходы исполнителям, в соответствии с гражданско-правовыми договорами.

Если в течение отчетного периода налоговый агент не выплачивал никаких доходов физическим лицам, заполнять и сдавать «нулевую» форму 6-НДФЛ не нужно, так как в соответствии с (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ), такой обязанности у налогового агента не возникает.

Какие доходы включать в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ включаются все доходы — зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы, по которым у налогового агента возникает обязанность начисления и уплаты НДФЛ.

Сроки сдачи

Расчет по форме 6-НДФЛ необходимо сдавать в следующие сроки (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ):

• по итогам I квартала – не позднее 30 апреля;
• по итогам полугодия – не позднее 31 июля;
• по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября;
• по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Впервые форма 6-НДФЛ сдается за I квартал 2016 года в срок до 4 мая 2016 года, включительно. (ч. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ от 2 мая 2015 г.).

Куда сдавать

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в ИФНС по месту учета налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ). В зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным.

Порядок заполнения

Расчет по форме 6-НДФЛ заполнется по общим правилам для налоговой отчетности. Следует учесть особенности, прописанные в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Все разделы формы обязательны и заполняются нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения для заполнения расчета берутся из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Все страницы составленного расчета нумеруются по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Любые поля, где приводят ту или иную сумму, должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков указывается «0». (См. п. 1.2–1.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Титульный лист

В верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации. Если форма заполняется по обособленному подразделению, то указывается КПП подразделения. При заполнении ИНН организации в двух последних ячейках указываются прочерки. Предприниматели, адвокаты и нотариусы указывают только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» первичного расчета укажите «000». Если сдается уточняющий расчет — укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и далее).

В строке «Отчетный период (код)» указывается код:

• 21 – при сдаче расчета за I квартал;
• 31 – при сдаче расчета за полугодие;
• 33 – при сдаче расчета за девять месяцев;
• 34 – при сдаче расчета за год.

В строке «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается расчет.

В строке «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код ИНФС, в которую подается расчет. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации, на официальном сайте ФНС России.

В строке «По месту нахождения (учета) (код)» указываются специальные трехзначные коды:

• 120 – по месту жительства предпринимателя;
• 125 – по месту жительства адвоката;
• 126 – по месту жительства нотариуса;
• 212 – по месту учета российской организации;
• 213 – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
• 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

В строке «Налоговый агент» указывается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Раздел 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» указывается общая сумма начисленных доходов, предоставленных вычетов, общая сумма начисленного и удержанного налога.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года — за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650).

В состав обобщенных показателей включаются доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода.

По каждой налоговой ставке необходимо составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в этом случае заполняются только на первой странице.

В строке 010 указывается налоговая ставка.

В строке 020 указывается весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года.

В строке 025 выделяются доходы в виде дивидендов.

В строке 030 показывается общая сумма вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 указывается сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Она должна соответствовать формуле:

В строке 045 указывается сумма выплаченных дивидендов, заполняется аналогично:

Сумма исчисленного НДФЛ по дивидендам (строка 045) = Общий доход по дивидендам (строка 025) х Ставка НДФЛ (строка 010)

В строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

В строке 060 указывается количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

В строке 070 указывается сумма удержанного налога.

В строке 080 указывается сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана.

В строке 090 указывается сумму налога, возвращенного в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Раздел 2

В разделе указываются даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, необходимо распределить общий доход по датам и для каждой даты указать отдельную сумму налога.

Сюда вносятся показатели за 3 последних месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650).

В разделе 2 заполняются:

по строке 100 — даты фактического получения доходов;
по строке 110 — даты удержания налога;
по строке 120 — даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. (См. п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.

1 НК РФ, письмо ФНС России от 20 января 2016 г.

№ БС-4-11/546);
по строке 130 — сумма дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100;
по строке 140 — сумма налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Показатели «переходных» периодов

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитываются некоторые особенности:

Источник: https://auditor4you.com/forma-6-ndfl/

Как сдать 6 ндфл при реорганизации в форме присоединения

О технической возможности представления такой отчетности в электронном виде полагаем целесообразным уточнить в налоговом органе.

При этом заметим, что ни налоговым, ни бухгалтерским законодательством не установлена обязанность правопреемника по представлению бухгалтерской отчетности за реорганизованных, прекративших свою деятельность организаций.

Расчет по форме 6-НДФЛ Расчеты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются по форме 6-НДФЛ (далее — Расчет), форматами в порядке (далее — Порядок), которые утверждены Приказом ФНС России от 14.10.

2015 N ММВ-7-11/[email protected]В анализируемом случае реорганизованное учреждение представило в налоговый орган Расчет за 2016 г.Реорганизация в рассматриваемой ситуации завершена 6 февраля 2017 г. Специалисты ФНС России, основываясь на том, что согласно п. 3 ст.

Как сдавать отчетность 6-ндфл при реорганизации (нюансы)?

• Налоговым кодексом РФ (ст.

Реорганизация юридического лица в форме присоединения считается завершенной с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лиц (п. 5 ст. 16 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

При этом при присоединении имеет место универсальное правопреемство, то есть к правопреемнику переходят абсолютно все права и обязанности присоединенных организаций (п.2 ст. 58 ГК РФ).

Согласно ТК зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, при этом конкретные даты выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст.

136 ТК РФ).

Заполнение 6 ндфл правопреемником при реорганизации путем присоединения

Внимание

В свободной продаже их нет Продажу алкоголя на открытых полках магазинов предлагают запретить Чтобы отвлечь народ от грустных новостей о повышении пенсионного возраста, пришлось развести Пет… ЦИК РФ решил одобрить вопросы, предложенные на пенсионный референдум Аноним, Вы писали:опсчем, платите все заблаговременно и чем больше, тем лучше- и будет вам щастье… Штрафа за просрочку уплаты НДФЛ не будет для работодателей, сдавших правильный 6-НДФЛ Над.К, Вы писали: Ничего подобного я не писала.

Не надо выдумывать. Просто если вы собираете… Надо ли применять ККТ при выплатах физлицам: еще одно мнение от эксперта Нет тут логики — расслабьтесь. Вы в личном деле копию паспорта и ИНН хранить права не имеете. Но … Копия паспорта не должна храниться в личном деле сотрудника — Петиция об отмене повышения пенсионного возраста в РФ собрала более миллиона подписей.&nb…

6-ндфл при реорганизации в форме присоединения

Как и когда передать налоговикам 6-НДФЛ при реорганизации 6-НДФЛ может поступить от реорганизуемой фирмы налоговикам двумя путями (они описаны в порядке, утвержденном приказом ФНС № ММВ-7-11/450):

• представитель фирмы или ИП может принести бумажный 6-НДФЛ налоговикам или послать его по почте — эти способы возможны для компаний, выплативших с начала года до момента реорганизации доходы не более 25 физлицам;
• электронным способом (через ТКС с использованием ЭЦП) — этот способ могут применять все без исключения налоговые агенты для представления 6-НДФЛ.

Последний отчет 6-НДФЛ реорганизуемой фирме необходимо оформить за последний налоговый период — отрезок времени с начала года до дня завершения реорганизации. Сдать его тоже нужно до завершения реорганизации (закрытия). Это следует из письма ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/[email protected]

ЦИК РФ решил одобрить вопросы, предложенные на пенсионный референдум А то, что банки «на каждый чих» снимают копии паспортов? Поликлиники при оформлении карт, а травм… Копия паспорта не должна храниться в личном деле сотрудника Ну уж Тюмень точно не дотационный регион. И Мурманская область, как и Коми тоже не сильно д…

Важно

Самые «безналичные» регионы России по версии Сбербанка Аноним, вы прям как ребенок, честное слово. Мало ли на что они не имеют права.

Предоставляется выбор, либо раз… «Детские» ошибки, которые покажут, что ИП специально создан для дружественного ООО Самое интересное, что это дотационные регионы.

Где введено внешнее управление над расходами админ…

Когда сдавать 6–ндфл при реорганизации фирмы

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Согласно п.5 ст.

226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Сдача отчетности по ндфл при реорганизации компании Таким образом, налоговому агенту — правопреемнику в случае осуществления им перерасчета НДФЛ за период, который относится к деятельности правопредшественника, следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.

Реорганизация 6-ндфл

Форма, формат и порядок предоставления утверждены Приказом ФНС России от 14 октября 2015 года N ММВ-7-11/[email protected] Наряду с нововведением возникает множество вопросов о порядке отражения той или иной информации в данном отчете.Рассмотрим некоторые из них.

Ранее мы уже рассматривали форму 6-НДФЛ, по которой налоговые агенты должны ежеквартально отчитываться в налоговые органы. Кто же должен сдавать данную форму? В соответствии с п.2 ст.230 Налогового кодекса сдавать данную форму должны все налоговые агенты без исключения.

В данной норме приведены также определения, кто является налоговыми агентами в отдельных случаях. Заполнение 6 ндфл правопреемником при реорганизации путем присоединения В избранноеОтправить на почту 6-НДФЛ при реорганизации фирмы заполняется особым образом.

Какие нюансы учесть при заполнении отчета в такой ситуации, расскажет наш материал.

6 ндфл реорганизация

В избранноеОтправить на почту 6-НДФЛ при реорганизации фирмы заполняется особым образом. Какие нюансы учесть при заполнении отчета в такой ситуации, расскажет наш материал.

Какой нормативный документ регулирует механизм сдачи 6-НДФЛ при реорганизации Как заполнить 6-НДФЛ при реорганизации (ликвидации) Как и когда передать налоговикам 6-НДФЛ при реорганизации Как заполнить 6-НДФЛ правопреемнику Итоги Какой нормативный документ регулирует механизм сдачи 6-НДФЛ при реорганизации Документа, детально описывающего алгоритм действий налогового агента при сдаче 6-НДФЛ в условиях реорганизации, в настоящее время не существует.
Однако это не означает, что нормативное регулирование по данному вопросу отсутствует, и проходящим реорганизацию фирмам можно действовать по своему усмотрению. Процесс сдачи 6-НДФЛ в такой ситуации регламентирован следующей нормативкой:

• Налоговым кодексом РФ (ст.

Источник: http://02zakon.ru/kak-sdat-6-ndfl-pri-reorganizatsii-v-forme-prisoedineniya/

6-НДФЛ

Отчитываться по форме 6-НДФЛ нужно ежеквартально. В 2019 году нужно использовать бланк, утвержденный Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, — он не поменялся.

В бланке компании и ИП, имеющие работников, указывают выплаченный физлицам в течение года доход нарастающим итогом.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Однако срок переносится на следующий рабочий день, если крайняя дата сдачи расчета попадает на выходной и праздничный день.

• отчет за I квартал 2019 — до 30 апреля
• отчет за полугодие — до 31 июля
• отчет за 9 месяцев — до 31 октября
• годовой отчет за 2019 год — к 1 апреля 2020 года

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Она состоит из:

• титульного листа
• раздела 1 «Обобщенные показатели»
• раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В электронном виде необходимо отчитываться по 6-НДФЛ в том случае, если за период выплаты получили 25 и более человек. Отчет на бумаге возможен, если за период выплаты получили не более 25 сотрудников.

Заполненный бланк организация отправляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения, где она состоит на учете. Если компания имеет обособленные подразделения, то отчет нужно подавать в несколько налоговых инспекций (выплаты сотрудникам каждого подразделения вписываются в отдельных расчетах). Предприниматель сдает расчет по адресу своего местожительства.

Изменения в форме 6-НДФЛ с 2019 года

С 25 марта 2018 года действует Приказ ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, который внес изменения в форму 6-НДФЛ, порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

На какие новшества нужно обратить внимание:

• Возможность представления расчета правопреемником налогового агента

Согласно поправкам, в случае реорганизации компании представлять расчет по форме 6-НДФЛ за последний период и уточненные расчеты за нее будет организация-правопреемник.

В этом случае в титульном листе формы 6-НДФЛ нужно указать код реорганизации (ликвидации) юрлица и ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Также отражаются коды форм реорганизации (ликвидации).

Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) приведены в приложении № 4 к порядку заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ.

• Специфика заполнения формы для крупнейших налогоплательщиков

ИНН и КПП они указывают согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП — «01»).

• Изменение кодов мест представления расчета

Появился новый код 124 «По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства». При этом исключен код 212 «По месту учета российской организации», теперь вместо него применяется новый код 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

• Изменение штрих-кода на титульном листе

Внесены изменения в формат представления расчета в электронной форме.

Штрафы и блокировка счета

Действующее законодательство четко регламентирует предельные сроки подачи отчетности. Несвоевременная подача отчета обернется для предпринимателей штрафом.

Если просрочка не превышает одного месяца, то сумма штрафа составит 1 000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Каждый дополнительный месяц будет «стоить» предпринимателю 1 000 руб. Кроме того, действующее законодательство предусматривает санкции за подачу недостоверных данных — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Стоит также учесть, что при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после положенного срока ИФНС вправе заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Известно, что ФНС сравнивает между собой показатели форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ. Если возникают какие-либо несовпадения, то у нее возникают вопросы к налоговому агенту. В результате налогоплательщику направляется письменное уведомление о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок.

Компании могут избежать претензий налоговиков, если будут проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям, которые указаны в Письме ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. Также относительно недавно ФНС выпустила Письмо от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@, тем самым дополнив контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ.

Так, налоговики просигнализируют налоговому агенту о выявленных расхождениях, если сумма начисленного дохода за минусом дивидендов по форме 6-НДФЛ (строки 020, 025 раздела 1) будет меньше суммы выплат и иных вознаграждений формы РСВ (строка 030 приложения 1).

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?

Сдавать 6-НДФЛ за I квартал не нужно, если выплат физлицам за этот период не было. Соответствующие разъяснения содержатся в Письме ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@.

В частности, в документе указывается на то, что, если налоговый агент производит выплаты физлицам только во втором квартале, расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, 9 месяцев и год соответствующего налогового периода. Таким образом, за I квартал сдавать расчет не нужно.

При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.

В Письме ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 даются похожие разъяснения относительно представления расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением организации.

В Письме ФНС РФ от 04.05.

2016 N БС-4-11/7928@ уточняется, что «если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает. При этом, в случае представления указанными лицами «нулевого» расчета по форме 6-НДФЛ, такой расчет будет принят налоговым органом в установленном порядке».

Сдать 6-НДФЛ через интернет

Попробовать

Источник: https://kontur.ru/articles/4686