Нормы суточных в 2014 году: расходы при УСН, НДФЛ, взносы

Командировочные. Налоговый учет при упрощенке

Документально командировки своих работников плательщики налога на прибыль и фирмы, которые применяют УСН, оформляют в едином порядке. Даже порядок налогового учета командировочных расходов у таких компаний практически совпадает. Но все же у фирм на «упрощенке» есть свои особенности учета расходов, о которых не следует забывать.

Для подтверждения командировочных расходов компаниям, которые применяют УСН, следует уделить особое внимание оформлению документов.

Это касается и тех фирм, которые находятся на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы» — в противном случае есть риск, что на суммы возмещаемых работникам расходов придется начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, а также удержать с этих сумм НДФЛ.

Оформляем документы

Для оформления служебных командировок предусмотрены унифицированные бланки документов, обязательные к применению всеми компаниями1.

О том, как заполнить эти формы, а также об особенностях, которые следует учесть при направлении работника в командировку, сказано в постановлении Правительства РФ2.

Также командировкам посвящено несколько статей Трудового кодекса3 — в них говорится о гарантиях, которые работодатель обязан предоставить своим командированным работникам. При направлении своего работника в командировку фирма должна оформить следующие документы.

1. Приказ о направлении работника в командировку (форма Т-9 или Т-9а).

Это значит, что расходы на служебные поездки лиц, работающих по каким-либо иным договорам, например гражданско-правовым, не признаются расходами на командировки.

Также не признаются командировками служебные поездки сотрудников, чья работа по условиям трудового договора носит разъездной характер или осуществляется в пути.

2. Командировочное удостоверение (форма Т-10).

Этот документ оформляется на основании приказа Т-9 или Т-9а и необходим для подтверждения срока пребывания работника в командировке — в нем проставляются отметки о дате приезда в пункт назначения и дате отъезда. Командировочное удостоверение не оформляется для служебных поездок в страны дальнего зарубежья (при посещении которых в загранпаспорте работника делается отметка о пересечении государственной границы).

3. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а).

Этот документ подтверждает служебный характер поездки. В нем должна быть указана цель командировки. Обратите внимание, что из перечисленных документов для подтверждения командировочных расходов в налоговом учете необходимо наличие лишь командировочного удостоверения. Приказ о направлении работника в командировку и служебное задание для подтверждения расходов не нужны4.

Какие расходы нужно возместить работнику?

После возвращения из командировки работник в течение 3 рабочих дней представляет в бухгалтерию авансовый отчет (по форме АО-1), к которому прикладывает документы, подтверждающие расходы, и отчет о выполненной работе.

Перечень командировочных расходов, которые фирма обязана возместить своему работнику, установлен Трудовым кодексом5 и включает расходы по проезду, найму жилого помещения и суточные.

Решение о возмещении остальных расходов, связанных с командировкой, например услуг связи или каких-либо бытовых услуг, каждая компания принимает самостоятельно.

В любом случае перечень и размер возмещаемых расходов по командировке должен быть установлен внутренним нормативным документом фирмы. Например, таким документом может быть коллективный договор или положение о командировках.

Как отразить расходы в налоговом учете?

У компаний, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», командировочные расходы уменьшают налогооблагаемую базу.

Формулировка подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса полностью дублирует подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса, в котором говорится о командировочных расходах фирм — плательщиков налога на прибыль.

Обратите внимание, что перечень и размер этих расходов налоговым законодательством не ограничен. Главное, чтобы они были документально подтверждены и экономически обоснованы.

То есть командировочные расходы отражаются в налоговом учете компаний на «упрощенке» в том же порядке, что и у плательщиков налога на прибыль, а датой их признания будет являться дата утверждения авансового отчета.

Поэтому на дату утверждения авансового отчета «упрощенцы» смогут учесть лишь расходы, оплаченные из аванса, который был выдан работнику перед командировкой.

Если же работник, находясь в командировке, допустил перерасход, та часть расходов, которая приходится на этот перерасход, учитывается на дату его возмещения работнику.

Пример В 2010 г. ООО «Рассвет» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». 12 июля сотрудник этой фирмы Семенов А.С.

получил аванс на командировочные расходы в сумме 27 000 руб. и в тот же день отправился в командировку. 23 июля он вернулся и сдал в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 29 000 руб., который утвердили 28 июля.

Перерасход в сумме 2000 руб. Семенову А.С. вернули 3 августа.

Таким образом, бухгалтер ООО «Рассвет» в книге учета доходов и расходов за июль 2010 г. отразит лишь часть командировочных расходов в сумме 27 000 руб. (на дату утверждения авансового отчета), а часть, приходящуюся на перерасход, в сумме 2000 руб. включит в расходы в августе (на дату возмещения работнику).

Обратите внимание, что на дату выдачи работнику аванса у компании, применяющей УСН, расхода не возникает. Соответственно, если командированный работник не использовал часть аванса и вернул его в кассу организации, эта сумма не будет являться налогооблагаемым доходом.

На что стоит обратить внимание

Суточные
Начиная с 2009 года суточные учитываются в расходах для целей налогообложения в полном объеме. Главное, чтобы их размер был утвержден каким-нибудь внутренним нормативным документом фирмы.

Для подтверждения этих расходов необходимо командировочное удостоверение, оформленное должным образом7. Стоит учесть и то, что для целей исчисления НДФЛ суточные все еще нормируются: суммы, которые превышают установленный Налоговым кодексом лимит (для командировок по России — 700 руб.

в сутки, для зарубежных командировок — 2500 руб.), должны облагаться НДФЛ8.

Проезд
Если работник ездил в командировку по электронным билетам, то помимо документов об оплате оправдательными документами, подтверждающими сам факт поездки, будут являться:

• для железнодорожных билетов — распечатка электронного билета на бумажном носителе, а также документы, которые косвенно связаны с этой поездкой — командировочное удостоверение с необходимыми отметками, документы о проживании в месте назначения и т. д.9
• для авиабилетов — распечатка электронного авиабилета на бумажном носителе и посадочный талон, подтверждающий перелет по этому маршруту. Если авиабилет выписан на иностранном языке, нужно сделать еще и перевод необходимых реквизитов, позволяющих идентифицировать этот авиабилет и подтвердить его стоимость, — ФИО пассажира, направления, номера рейса, даты вылета, стоимости билета. Этот перевод компания может сделать самостоятельно, без привлечения профессионального переводчика10.

Законом предусмотрено, что расходы на проезд также включают сбор за обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, плату за оформление проездных документов и выдачу постельных принадлежностей в поездах, поэтому они полностью учитываются для целей налогообложения11.
Другие сервисные сборы также могут быть учтены для целей налогообложения, но только если они включены в стоимость билетов12.

Такси
Если у командированного работника была необходимость воспользоваться услугами такси, то их стоимость также можно учесть в расходах13.

Проживание
Расходы по найму жилья при проживании в гостинице могут подтверждаться бланками строгой отчетности (БСО), которые гостиницы имеют право разрабатывать самостоятельно.

Главное, чтобы такой БСО содержал все необходимые реквизиты14:
а) наименование документа, шестизначный номер и серию;
б) наименование и организационно-правовую форму — для организации; фамилию, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя;
в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);
г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;
д) вид услуги;
е) стоимость услуги в денежном выражении;
ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
з) дату осуществления расчета и составления документа;
и) должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).
В случае отсутствия БСО расходы на проживание подтверждаются чеками ККТ и документами, где указано, что оплата была произведена именно за услуги по проживанию (например, счет или счет-фактура).

М.В. Кузьмина,

эксперт журнала

Экспертиза статьи: Е.В. Мельникова,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Источник: https://www.garant.ru/article/281205/

Облагаются ли страховыми взносами суточные сверх нормы

Сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами — это требование Налогового кодекса, однако как его исполнять на практике? В статье расскажем, какие правила установили законодатели для страховых взносов с суточных в 2019 году, и о том, как правильно установить лимиты и сделать расчеты.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан компенсировать некоторые его расходы. Так, Трудовой кодекс устанавливает исчерпывающий перечень трат, которые должны быть осуществлены за счет работодателя.

К таковым относят не только оплату проезда и проживания. Также за счет средств компании командированному специалисту должны оплатить и суточные расходы (СР).

Подробнее в отдельном материале «Оплата командировочных расходов в 2019 году».

Прежде чем определить, облагаются ли суточные страховыми взносами, напомним ключевые аспекты о командировках.

Работодатель обязан оплатить командированному сотруднику:

• проезд до места назначения и обратно;
• проживание (аренду жилья);
• расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
• затраты, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием вне места жительства, или СР.

Затраты на проезд и проживание определяются исходя из фактически понесенных расходов. Причем такие расходы придется подтвердить документально. То есть предоставить чеки, билеты или квитанции.

С СР дело обстоит иначе. Такие траты подтвердить документально довольно проблематично.

Поэтому для СР необходимо установить лимит — конкретную сумму денег, которая будет выдаваться работнику на один день пребывания в командировке.

Определяем лимиты

Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).

Размер СР на сутки при командировках устанавливается для каждой компании в индивидуальном порядке. Руководство организации устанавливает лимиты исходя их финансовых возможностей.

Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ. Пределы установлены следующие:

• для поездок по России — 700 рублей в день;
• за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.

Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.

Определим на конкретном примере, облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами.

Примеров Иван Андреевич был командирован в город Москва на 10 календарных дней. На командировочные расходы было выделено 43 000 рублей, в том числе:

• 5000 руб. — на оплату проезда;
• 18 000 руб. — на аренду жилья (оплата гостиничного номера);
• 20 000 руб. — СР (2000 руб. в день, следовательно, суточные свыше 700 рублей, страховые взносы начислять придется).

Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами. Делаем расчет:

1. Определяем сумму превышения (2000 руб. – 700 руб.) × 10 дн. = 13 000 руб.
2. Исчисляем НДФЛ: 13 000 × 13 % = 1690 руб.
3. Определяем сумму СВ: 13 000 × 30,2 % (ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, НС и ПЗ — 0,2 %) = 3926 руб.

Следовательно, на руки Примеров получит 41 310 (5000 + 18 000 + (20 000 – 1690)) рублей. А расходы компании составят 46 926 (43 000 + 3926) рублей.

Лимит по СР, который установила компания, следует закрепить отдельным приказом или специальным распоряжением руководства компании. Также в локальном документе допустимо оговорить ключевые правила отправки специалистов в командировки.

Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.

Как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами

Порядок налогообложения для СР, превышающих установленные в ст. 217 НК РФ, применяется общий. Для НДФЛ устанавливается ставка в 13 %. Напомним, что облагается не вся сумма, а только разница, превышающая допустимый предел.

Размер страхового обеспечения определяется в индивидуальном порядке.

Это означает, что если у компании есть льготы и она применяет пониженные тарифы по СВ, то и для обложения суточных сверх нормы страховые взносы 2019 будут исчисляться по пониженным тарифам.

Например, компания осуществляет деятельность в сфере IT-технологий и имеет право на пониженные тарифы страхового обеспечения:

• ОПС — 8 %;
• ОМС — 4 %;
• ВНиМ — 2 %;
• НС и ПЗ — 0,2 %.

По условиям примера, приведенного выше, компания уплатит в бюджет не 3926 рублей (13 000 × 30,2 %), а всего 1846 рублей (13 000 × 14,2 % (8 % + 4 % + 2 % + 0,2 %). Следовательно, страховые взносы на сверхнормативные суточные исчисляются и уплачиваются по льготным тарифам, если у фирмы есть законное право на них.

Суточные в расчете по страховым взносам 2019

Многие бухгалтеры задаются вопросом, правильно ли отражение суточных в расчете по страховым взносам? Налоговики дали официальное разъяснение, что включать в расчет по СВ следует не только СР, но и все суммы командировочных расходов.

Так, при заполнении отчета укажите всю сумму, которая была начислена командированному сотруднику. Не забудьте включить оплату проезда, проживания и прочие траты. Командировочные расходы внесите в строку 030 подраздела под номером 1.1 приложения № 1 к разделу № 1 отчета по СВ.

Сумма, которая не подлежит налогообложению, указывается в строке 040 подраздела 1.1, приложения № 1 первого раздела.

Следовательно, в строке 050 будет указана налогооблагаемая разница.

Аналогичным образом следует заполнить строки 030, 040 и 050 подраздела 1.2 приложения № 1 первого раздела. А также строки 020 и 030 приложения № 2 к первому разделу. Такие рекомендации представлены в Письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569.

Также информацию придется детализировать в третьем разделе РСВ. А именно, в части 3.2.1 третьего раздела отразите суточные в отчете по страховым взносам следующим образом:

Подведем итоги

Итак, мы определили следующие важные моменты:

1. Лимит по СР устанавливает организация самостоятельно.
2. Нормы должны быть закреплены в приказе.
3. Если СР в день превышает 700 руб. на поездки по России и 2500 руб. в сутки по заграничным командировкам, то суммы превышения суточных при командировках облагаются страховыми взносами.
4. Все командировочные расходы следует включать в отчетность, а именно в РСВ.

Отметим, что если компания не включит расходы по командировкам в отчет РСВ, то налоговики не вправе выписать штраф. Однако это касается только необлагаемых сумм.

Также следует заметить, что если фирма не вписала в РСВ необлагаемые командировки, то желательно предоставить корректирующий отчет.

Но если корректировка не будет предоставлена, то налоговики не могут оштрафовать компанию, так как налогооблагаемая база не занижена.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/sutochnie-sverh

Изменения УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году

Для содействия малому бизнесу в 2003 году государством была введена упрощенная система налогообложения (УСН). При ее применении организации и предприниматели освобождаются от обязанностей налогоплательщиков налогов на доходы имущество. Однако при ее применении следует учитывать некоторые особенности.

Понятие упрощенной системы налогообложения и ее виды

УСН — это особенный налоговый режим с облегченным ведением учета, который могут применять малые предприятия. Статьей 346.20 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусматриваются следующие ставки налога при УСН, зависящие от объекта налогообложения:

• 6% — доходы;
• 15% — доходы минус расходы.

Особенности перехода на УСН 2014 году

Чтобы перейти с другой системы налогообложения на УСН в 2014 году, требуется подать в налоговые органы соответствующее заявление до 31.12.2013 г. Обязательно условие для перехода — полученный за 9 месяцев доход должен быть не более 45 млн руб. Эта сумма каждый год корректируется на коэффициент-дефлятор.

Следующие категории лиц не могут применять УСН:

1. частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
2. страховые организации;
3. иностранные юридические лица;
4. организации, имеющие в составе представительства и филиалы. Следует учитывать, что обособленное подразделение не относится к представительствам или филиалам, поэтому организации, имеющие обособленные подразделения, вправе вести учет по УСН при выполнении прочих условий;
5. производители подакцизных товаров и предприятия, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (кроме распространенных полезных ископаемых);
6. плательщики ЕСХН (единый сельхозналог);
7. организации, чей уставный капитал на 25% и более сформирован за счет взносов других юридических лиц;
8. организации и предприниматели со средней численностью более 100 работников;
9. организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн руб.
10. предприниматели и организации, не заявлявшие в налоговые органы о применении УСН;
11. и прочие лица, перечисленные в статье 346.12 НК РФ.

Особенности расчета единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» в 2014 году.

При переходе на УСН организации или предприниматели имеют право выбора объекта налогообложения, выбранный показатель указывается в заявлении. Объект налогообложения можно ежегодно менять, подав соответствующе заявление до 31 декабря года, предыдущего смене объекта.

Ставка УСН «Доходы минус расходы» установлена в размере 15%. Субъекты РФ могут устанавливать различные налоговые ставки от 5 до 15%. Сумма налога, исчисленного к уплате, не может быть менее 1% от доходов.

Как оплатить налоги онлайн для ИП и ООО — полезная информация для тех, кто не хочет стоять в очередях в банк.

Приведем пример расчета единого налога при УСН 15%. Допустим, за первый квартал 2014 года организацией получен доход 1 450 000 руб. и произведенные расходы составили 850 000 руб. Единый налог, исчисленный за первый квартал, составляет 90 000 руб. ((1 450 000 — 850 000) х 15%).

По итогам отчетного периода организации или предприниматели перечисляют единый налог до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, единый налог за 1 квартал 2014 года следует уплатить до 25.04.2014 года.

По итогам налогового периода расчет суммы налога к уплате имеет свои особенности. При исчислении единого налога следует рассчитать минимальный налог, равный 1% от величины доходов, и сравнить эти показатели. Если сумма, равная 1% от доходов превышает исчисленный единый налог, то следует платить минимальный налог.

Авансы по единому налогу уплачиваются ежеквартально до 25 числа следующего месяца за отчетным периодом. Единый налог (или минимальный налог), исчисленный за год, уплачивается не позже срока представления налоговой декларации.

Отчетность при УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году

Лица, применяющие УСН в 2014 году, сдают следующие отчеты:

1) квартальные отчеты:

• расчет авансовых платежей по страховым взносам и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР
• декларация по НДС (в качестве агента по НДС);
• расчет по авансам по земельному налогу (для плательщиков налога);
• расчетная ведомость в ФСС.

2) годовые отчеты:

• бухгалтерская отчетность (для юридических лиц);
• расчет среднесписочной численности (предприниматели без работников не представляют);
• декларация по НДС (в качестве агента по НДС);
• расчетная ведомость и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР;
• расчетная ведомость в ФСС;
• сведения о доходах работников по форме 2НДФЛ;
• декларации по земельному и транспортному налогам (для плательщиков этих налогов);
• декларация по единому налогу, уплачиваемому при УСН.

Учет убытка при УСН

Если по итоговым расчетам за год произведенные расходы превысят полученные доходы, то организация или предприниматель получают убыток.

В этом случае при применении ставки УСН 15% сумма убытка отражается в декларации.

Налоговые органы могут затребовать объяснения полученного убытка, поэтому при подаче убыточной декларации УСН «Доходы минус расходы» можно заблаговременно представить письменные пояснения с указанием причин убытка.

Если на протяжении нескольких лет деятельность была убыточной, то переносить убытки на последующие налоговые периоды нужно в порядке их возникновения. Если убыток был получен при применении других систем налогообложения, то его нельзя учитывать при расчете налоговой базы при УСН.

Источник: http://bsnss.net/organizatsiya-biznesa/nalogooblozhenie/usn-v-2014-godu.html