Неверно указан КБК в платежном поручении по уплате НДФЛ

Что такое кбк в платежке

КБК в платёжных поручениях являются обязательными для заполнения реквизитами. При помощи этих кодов, организации осуществляют платежи на определённые статьи по бюджетам. Исходя из этого, следует разбираться и понимать что такое кбк в платежке, для осуществления правильного отчисления в бюджет.

 Для чего используется

Компании согласно бюджетному законодательству должны отчислять в денежные средства в виде налогов и сборов в установленные законом сроки. Для отчислений необходимо заполнять соответствующие бланки по каждому платёжному поручению.

При осуществлении организацией оплаты налога и других отчислений в бюджет значение кбк в платежке считается достаточно серьёзным.

Правила по заполнению распространяются на все лица, которые производят соответствующие уплаты в бюджет:

• лица, платящие налоги, сборы и страховые начисления;
• налоговые агенты;
• лица, платящие таможенные и другие отчисления в бюджет.

Таким образом, кбк в платежном поручении заполняется в соответствии с правилами и типами осуществляемых платежей. В поле статьи вносятся переделенные коды, означающие наименование платежей.

КБК пени транспортный налог 2017

Какое кбк указывать в платежном поручении

При заполнении платежки, для указания КБК используется поле номер 104. Поле разделено на 20 клеточек, в которые вписывается код согласно наименованию платежа.  Все коды утверждаются министерством финансов и вступают в силу с первого января каждого года.

Так, при изменении кода в новом году есть два варианта заполнения:

• вступивший в силу КБК указываемый в платежных поручениях, будет распространяться на все платежи, по этому типу налога или сбора. Период, за который будет происходить начисление, не берётся в расчёт;
• новые коды, указываемые в платежных поручениях, будут распространяться на все те платежи, которые были начислены только в текущем году. Тогда, для оплаты за предыдущие периоды следует использовать специальные коды утвержденные министерством финансов.

Всего коды классификации могут подразделяться на следующие виды по следующим ситуациям:

• при уплате налогов на прибыль в региональный и федеральные бюджеты;
• при получении дивидендов т российских компаний;
• при уплате НДС;
• при уплате налогов на имущество;
• при оплате УСН, ЕНВД, ЕСХН;
• при уплате НДФЛ с налоговых агентов;
• при оплате взносов по тарифам;
• при оплате взносов при травматизме;
• при оплате земельного налога;
• при оплате транспортного налога;
• при оплате торговых сборов;
• при оплате пеней;
• при оплате штрафов.

Стоит отметить разницу при уплате по кодам уин и кбк. При схожих форматах записи и общей целей назначении уплаты уин является идентификатором и проставляется в соответствии с изданным платёжным поручением. Ещё одним отличием являет строка для записи идентификатора, в платежке она номер 22.

Если в платежке неверно указан кбк

При оплате платежного поручения в банке, операторы могут, принят документ, даже если в строке 104 код был указан неверно. Банк вправе не проверять правильность заполнения данных полей, даже ели код и вовсе будет отсутствовать работник примет его.

Если код в поручении будет указан неправильно, это может привести к недоимкам и следующим последствиям:

• уплаченные средства могут быть перечисленный в бюджет не того уровня, к примеру, вместо федерального в региональный;
• средства могут уйти в бюджет другого муниципального образования;
• средства поступят на счёт других внебюджетных фондов;
• либо средства останутся на невыясненных поступлениях.

Исходя из этого, следует понимать, что коды классификаций состоят в группе реквизитов, которые определяют принадлежности платежей по их назначению. Если будет допущен ошибка при заполнении поля 104, то агент вправе исправить поручение.

Для исправления, потребуется составить соответствующее заявление на имя той организации, куда должны были произойти отчисления. В заявлении нужно указать просьбу о сверке и уточнении платежных реквизитов. После этого необходимо провести сверку актов по уплаченным платежам с организацией.

На основании заявления и сверенных данных, организация принимает решение по уточнению платежа на фактический день произведенный оплаты.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/chto-takoe-kbk-v-platezhke

Неверно указан КБК в платежном поручении: образец письма в ИФНС

Будет ли зачтен налог, если неверно указан КБК в платежном поручении? Что делать налогоплательщику, если ИФНС начислила ему пени за просрочку налоговых платежей? Порядок исправлений данной ошибки будет зависеть от назначения платежа. Но, в большинстве случаев, налогоплательщик может исправить ее путем написания соответствующего письма в налоговую службу.

Разберем, что делать, если вы допустили ошибку в КБК в платежном поручении и чем она опасна.

Что такое КБК в платежке и для чего он нужен?

КБК – это сокращенное название кода бюджетной классификации, специального идентификационного номера. Он используется при перечислении налогов и сборов в бюджет.

Для каждого платежа предназначен свой КБК. Он состоит из 20 цифр. Коды постоянно обновляются, из-за этого бухгалтера допускают ошибки.

Главное назначение КБК это распределение перечисленных налоговых сумм внутри бюджета и отнесение их на определенную статью.

В платежном поручении КБК указывается в поле 104.

Чем опасна ошибка в КБК?

Неверное указание КБК в платежном поручении – это одна из самых распространенных ошибок при заполнении платежки по рейтингу налоговиков

Последствия ошибки при указании КБК:

• Если ошибка КБК было допущена в платежном поручении, которым налогоплательщик перечисляет налоги и сборы, то такой платеж уйдет в категорию не опознанных. Соответственно, в налоговой будут считать, что организации не оплатила нужный налог, у нее образуется задолженность, на которую будут начисляться пени.
• Если ошибка допущена при уплате госпошлин или оплаты услуг, то физическому или юридическому лицу откажут в предоставлении услуг или выдаче документов.

Таким образом, ошибка при указании КБК в платежном поручении ведет к неисполнению налогоплательщиками своих обязательств в установленном порядке.  

Что делать, если КБК указан неправильно?

Налоговое законодательство не содержит конкретных рекомендаций по исправлению ошибки КБК при перечислении налогов. Поэтому налогоплательщикам нужно воспользоваться стандартными правилами исправления ошибок в платежном поручении.

Необходимо написать заявление (письмо) в налоговую службу об уточнении платежа. Образец заявления в ИФНС об уточнении платежа законодательно не установлен, поэтому оно пишется в свободной форме.

В письме указывают следующие данные:

• Данные налогоплательщика: полное наименование (ФИО), адрес и ИНН.
• Контактный телефон для связи.
• Информацию о неправильно произведенном платеже.

Образец заполнения письма об уточнении КБК в платежном поручении:

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ГУ НИИ «Альфа» просит принять решение об уточнении платежа.

В поле 104 платежного поручения от 21 января 2016 г. № 415 на перечисление налога на добавленную стоимость (КБК – 18210301000011000110) в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан КБК – 18210101011011000110. Правильный КБК – 18210301000011000110.

Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Скачать образец заявления

Заявление можно отправить в ИФНС по месту регистрации почтой, отвезти лично или передать через специальные каналы связи в личном кабинете налогоплательщика.

Если речь идет об ошибке в платежном поручении, которым перечислялась госпошлина, то необходимо составить письмо о розыске и возврате ошибочно перечисленных денежных средств.

Решение об уточнении платежа

После принятия письма у налоговых органов есть 5 дней, чтобы принять решение. О результатах принятого решения налогоплательщик информируется в письменном виде.

Начиная с момента перечисления денежных средств с неправильным КБК и до принятия решения о зачете их на нужный код, налогоплательщику начисляются пени за просрочку платежа.

Если пени были начислены, а затем налоговая служба сделала их перерасчет, то налогоплательщику дополнительно можно запросить справку об отсутствии задолженностей по налогам и пеням. Это позволит в дальнейшем избежать претензий от налоговых органов.

Отказ налоговой инспекции

Если налогоплательщик получил отказ в зачете поступившего платежа, а соответственно и перерасчете начисленных пеней, он вправе обратиться в суд.

В таких ситуациях суда часто встают на сторону налогоплательщика. Факт перечисления налога в бюджет ими не ставится в зависимость от ошибки в КБК, поскольку пункт 7 статьи 45 НК РФ дает возможность уточнять эти данные.

https://www.youtube.com/watch?v=UQIois38UOc

Для избегания таких ошибок плательщикам налогов и сборам нужно внимательно проверять КБК в платежном поручении, а также сверять его с актуальной информацией на официальных сайтах, поскольку данные коды иногда меняются.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103104-qqq-11-26-neverno-ukazan-kbk-v-platejnom-poruchenii

Если в платежке указали неверный код октмо. Какие ошибки в платежках мешают налогам и взносам попасть в бюджет. В каких случаях указывается значение УИН «0»

Подскажите, пожалуйста, как быть. В платежном поручении на перечисление НДФЛ, указан неверный код ОКАТО? что нужно сделать в данном случае, и какие санкции предусмотрены?

Ответ

В случае ошибки будут действовать те же правила, что и сейчас по ОКАТО. То есть платеж будет считаться уплаченным, но его нужно будет уточнить. Устойчивая арбитражная практика подтверждает, что обязанность по уплате налога считается исполненной независимо от правильности указания КБК (ОКТМО) в платежном поручении.

Опираясь на положения статьи 45 Налогового кодекса РФ, суды признают неправомерным взыскание штрафов, недоимок и начисление пеней, если сумма налога с ошибочным КБК (ОКТМО) поступила в бюджетную систему (была зачислена на соответствующий счет казначейства).

Даже если организация не обращалась в инспекцию с заявлением об уточнении платежа

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: какие последствия может повлечь за собой неправильное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении на перечисление налогов

Неправильное указание КБК или ОКТМО может привести к тому, что перечисленная сумма налога хотя и попадет в бюджетную систему, но будет зачислена:

• либо в бюджет другого уровня (например, вместо федерального в региональный);
• либо в бюджет одного уровня, но в другом муниципальном образовании;
• либо в бюджет одного из внебюджетных фондов;
• либо на невыясненные поступления.

КБК и ОКТМО входят в группу реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Если в этих данных допущена ошибка, ее можно исправить. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать об уточнении реквизитов платежного поручения.

* На основании заявления и акта совместной сверки уплаченных налогов (если такая сверка проводилась) инспекция примет об уточнении платежа на день фактической уплаты налога.

В результате обязанность организации по уплате налога будет признана исполненной, а пени, начисленные организации, должны быть списаны. Уточнить платеж можно и в том случае, если сумма налога была перечислена в бюджет другого уровня или во внебюджетный фонд.

Это следует из положений статьи 45 и статьи 78 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России и .

Опираясь на положения статьи 45 Налогового кодекса РФ, суды признают неправомерным взыскание штрафов, недоимок и начисление пеней, если сумма налога с ошибочным КБК (ОКТМО) поступила в бюджетную систему (была зачислена на соответствующий счет казначейства).

Даже если организация не обращалась в инспекцию с заявлением об уточнении платежа.* Такой вывод содержится, в частности, в , определениях ВАС РФ , постановлениях ФАС , Западно-Сибирского округа , Северо-Западного округа , .

А в ФАС Центрального округа прямо указал, что только два вида ошибок, допущенных при составлении платежных поручений на перечисление налогов, приводят к возникновению недоимки и, как следствие, являются основанием для начисления пеней. Во-первых, это неправильное указание номера счета Казначейства России, а во-вторых – неправильное указание наименования банка получателя платежа.

Кроме того, на практике суды разграничивают понятия «излишне уплаченные» и «ошибочно перечисленные» налоги.

Например, если в платежном поручении на перечисление транспортного налога ошибочно указан КБК по НДС (плательщиком которого организация не является), то ограничения, установленные Налогового кодекса РФ (о невозможности зачета между налогами разных видов (федеральные, региональные, местные)), применяться не должны.

В таком случае суммы, перечисленные по неправильно указанному КБК, не являются «излишне уплаченными». Ведь организация намеревалась исполнить обязанность по погашению другого обязательного платежа. Переплата же стала следствием технической ошибки, допущенной при заполнении платежного поручения.

В этих условиях организация вправе потребовать зачета ошибочно перечисленной суммы в счет платежа, который она собиралась перечислить первоначально. Суды подтверждают правомерность таких требований (см., например, постановления , ).

Налог может быть зачислен на ошибочный КБК по вине банка. Например, если банк неправильно сформировал электронный платежный документ.

В этом случае по заявлению организации налоговая инспекция должна уточнить платеж, запросив в банке бумажную копию оригинала платежного поручения.

Уточнение платежа производится на день фактической уплаты налога, то есть без начисления пеней. Подтверждает такой вывод Минфин России в .

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие ошибки делают плательщики налогов и сборов при оформлении платежек на их уплату? Как избежать этих ошибок? К чему они могут привести? Каковы перспективы упрощения порядка заполнения платежек на уплату налогов и сборов? Ответы на эти вопросы вы найдете в предложенном материале.

Какие ошибки делают плательщики налогов и сборов при оформлении платежек?

Процесс уплаты налогов и сборов состоит из двух равноценных этапов: исчисление налогов и перечисление их в бюджет. На практике бухгалтеры в основное внимание уделяют первому этапу — исчислению налогов и сборов.

При этом не всегда должное внимание уделяется непосредственно перечислению налогов и сборов в бюджет, а зря.

Ошибки в платежных документах на уплату налогов и сборов ведут к тому, что налоги остаются неуплаченными со всеми вытекающими из этого последствиями, которые могут быть самыми серьезными, включая применение мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Обратите внимание:

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными .

Какие ошибки наиболее часто делают налогоплательщики и налоговые агенты при перечислении налогов и сборов в бюджет? В 2013 году к ним относились :

• ошибки при указании кодов бюджетной классификации (КБК). При заполнении этого поля платежного поручения разброс ошибок поражает воображение: вообще не указывают КБК, указывают неверный КБК, часто указывают отмененные КБК, особенно по НДФЛ и налогам, уплачиваемым по спецрежимам;
• ошибки при перечислении страховых взносов, не администрируемых налоговыми органами, — страховые взносы перечисляют в налоговый орган с указанием КБК налогового органа;
• ошибки при заполнении реквизитов получателя. Либо совсем не указывают ИНН и КПП получателя, либо указывают неверные реквизиты, а также встречаются случаи указания неверного расчетного счета УФК.

К сведению:

Сравнительная таблица изменений, внесенных Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н

Источник: https://money-trans.ru/esli-v-platezhke-ukazali-nevernyi-kod-oktmo-kakie-oshibki-v-platezhkah/

Неверно указали КБК в платежке: что делать

Неверно указали КБК в платежке: что делать – уточнить платеж, иначе налоговая станет начислять пени, пока не подадите платежку с правильным КБК. Как исправить КБК, отменить пени, составить заявление – читайте в статье.

Читайте в статье:

Попробуйте бесплатно составить платежку онлайн.

Ошибки в платежке не исключены. Однако некоторые погрешности можно исправить, не повторяя платеж. В каких случаях ошибки не критичны, читайте в таблице 1.

Таблица 1. Неправильно указан КБК

• Скачать бланк платежки с расшифровкой полей.

Неправильно указан КБК: в чем опасность

Если платеж ушел не на тот КБК, то деньги не поступят по назначению. В случае с налоговым платежом они попадут не в тот бюджет или будут отражены в составе невыясненных сумм.

В результате за фирмой или предпринимателем будет числиться налоговая недоимка, на которую инспекция начислит пени.

Она рассчитает пени за каждый день просрочки, причем по разному проценту – в зависимости от длительности задержки платежа.

Если платеж ушел не на тот КБК, и недоимка числится за фирмой или предпринимателем не более 30 дней, то пени считают по формуле:

Пример 1

ООО «Символ» заплатило НДФЛ в сумме 150 000 рублей с опозданием – 30 марта 2018 года вместо 19 марта того же года. При этом с 26 марта 2018 года ключевая ставка понизилась с 7,5% до 7,25%.

При ключевой ставке 7,5% просрочка равна шести дням (с 20 по 25 марта), а пеня составляет 225 рублей (150 000 руб. × 7,5% / 300 × 6 дн.).

Итого инспекция начислила «Символу» пени на сумму 370 рублей (225 руб. + 145 руб.).

Если же недоимка числится за фирмой или предпринимателем свыше 30 дней, то пени считают по другой формуле:

Пример 2

ООО «Символ» заплатило НДФЛ в сумме 150 000 рублей 30 июля 2018 года с опозданием на 50 дней. Ключевая ставка в период просрочки не менялась и составляла 7,25%.

Пеня равна:

• за первые 30 дней — 1087,50 рублей (150 000 руб. × 7,25% / 300 × 30 дн.).
• за оставшиеся 20 дней – 1450 рублей (150 000 руб. × 7,25% / 150 × 20 дн.).

Итого инспекция начислила «Символу» пени на сумму 2537,50 рублей (1087,50 руб. + 1450 руб.).

Если неверно указан КБК в платежном поручении, что делать

Если платеж ушел не на тот КБК, его можно уточнить. Куда обращаться, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Неверно указан КБК в платежке: что делать

Если неправильно указан КБК в платежном поручении в налоговую, действуйте по следующему алгоритму, который показан на схеме.

Шаг 1. Обнаружили ошибку в платежке самостоятельно или о ней сообщила инспекция.

Налоговая обязана:

• уведомить фирму или предпринимателя о том, что неправильно указан КБК в платежном поручении в ИФНС;
• попросить уточнить платеж.

Шаг 2. Подайте заявление на уточнение платежа.

Написать заявление можно в свободной форме, главное – указать в нем, какая информация из платежки уточняется:

• Скачать бланк заявления.
• Скачать образец заявления.

К заявлению желательно приложить документы, подтверждающие внесение налогового платежа.

Шаг 3. Проведите сверку с инспекцией.

Чтобы инициировать сверку, нужно заявление.

• Скачать бланк заявления.
• Скачать образец заявления.

Подать заявление можно:

• или на бумаге – в канцелярию инспекции или почтой (ценным письмом с описью и уведомлением о вручении);
• или электронно – с помощью сервиса «Отчеты» на сайте ФНС.

Однако начать сверку могут и налоговики. В любом случае она займет не более пяти рабочих дней.

Шаг 4. Получите акт сверки.

Акт должны подписать налоговики и представители проверяемой фирмы или предпринимателя. На следующий день инспекция отправляет акт налогоплательщику:

• или на бумаге — заказным письмом;
• или электронно – по ТКС.

Шаг 5. Узнайте решение об уточнении платежа.

На размышления у инспекции есть 10 рабочих дней с даты получения заявления об уточнении реквизитов или со дня оформления акта сверки. После этого сообщить о своем решении инспекция должна в течение пяти дней – по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС.

Шаг 6.1. Если решение положительное.

Инспекция обнуляет пени и засчитывает налоговый платеж на дату его первоначальной уплаты. Чтобы убедиться в отсутствии долгов, закажите повторную сверку.

Шаг 6.2. Если решение отрицательное.

Перечислите повторно налоговый платеж по правильным реквизитам и оформите зачет или возврат переплаты.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1284-neverno-ukazali-kbk-v-platejke-chto-delat

Последствия ошибки в КБК

в журнале «Налоговые споры», №3 2012.

Самое важное в этой статье

Что предпринять, если в платежном поручении на перечисление налогов или взносов указан неверный КБК?

Можно ли обязать инспекцию перерасчитать сумму пеней, если указание неверного КБК не привело к неуплате налога в бюджет

Какие разногласия по вопросу о перечислении налогов и взносов на основании платежных поручений, в которых указан неверный КБК, лучше решать в суде

Ошибка в оформлении платежного поручения на уплату налогов или страховых взносов не редкость в практике налогоплательщиков. В статье мы рассмотрим, как поступать, если ошибка допущена при указании в платежном поручении кодов бюджетной классификации (далее – КБК).

Если КБК неверно указан в платежке на уплату налогов

Напомним, что обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика в банке. При этом на счете должен числиться достаточный денежный остаток на день платежа (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Обратимся к ситуации, когда ошибка в КБК допущена при оформлении платежного поручения на перечисление дивидендов участникам организации.

Пример 1

Бухгалтер ООО “Альфа” при проведении сверки расчетов с налоговой инспекцией обнаружил ошибку в платежном поручении на перечисление дивидендов участникам организации. В этом документе был неверно указан КБК, и в результате у налогоплательщика возникли:

• переплата по НДФЛ по ставке 13%;
• недоимка по НДФЛ по ставке 9%.

Платежными поручениями подтверждается перечисление НДФЛ с дивидендов. Соответствующее указание содержится в поле “назначение платежа”.

НК РФ не дает прямого ответа на вопрос о том, что делать, если налогоплательщик неверно указывает КБК в платежном поручении. Однако налогоплательщик может руководствоваться положениями абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ.

Эта норма устанавливает порядок действий налогоплательщика в ситуации, если в оформлении поручения он обнаружит ошибку, которая не привела к тому, что налог не был перечислен в бюджет на соответствующий счет.

В таком случае налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке. К нему необходимо приложить документы, подтверждающие уплату указанного налога и его перечисление в бюджет, с просьбой уточнить основания, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика.

Шаг 1: пишем заявление в налоговую инспекцию

Бухгалтеру ООО “Альфа” следует обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. В нем нужно сообщить о допущенной ошибке и попросить уточнить КБК. К заявлению стоит приложить платежные поручения на перечисление налогов. Приведем пример такого заявления.

В ИфНС россии № 10 по г. Москве

115191, г. Москва, Б. Тульская, д. 15

от общества с ограниченной ответственностью “Альфа”

ИНН 7710610351/ КПП 771001001,

Адрес: 125047, россия, г. Москва, ул. 3-я Тверская-Ямская, д. 21

7 ноября 2011 г.

Заявление

ооо “Альфа” платежным поручением № 325 от 5 июня 2011 г. перечислен налог на доходы физических лиц с дивидендов, что указано в поле “назначение платежа”. При заполнении платежного поручения неверно указан КБК 182 1 01 02021 01 1000 110.

На основании изложенного выше и руководствуясь п. 7 ст. 45 Налогового кодек- са рф просим вас: 1. Уточнить КБК по налогу на доходы физических лиц с дивидендов, перечисленному платежным поручением № 325 от 5 июня 2011 г.: 182 1 01 02010 01 1000 110. 2.

Выдать решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налоговым агентом налога в бюджетную систему российской федерации на соответствующий счет федерального казначейства на руки нашему представителю (Иванов Иван Иванович, тел.: 8-918-111-22-33).

Генеральный директор
ооо “Альфа” Г.И. Петров

Шаг 2: получение решения об уточнении платежа

О подаче заявления в налоговую инспекцию следует сообщить сотруднику ИФНС России, с которым проводится сверка расчетов. НК РФ не содержит указаний на то, в какой срок решение об уточнении платежа должно быть принято и направлено налогоплательщику. На практике решение принимается в течение нескольких дней после подачи заявления.

https://www.youtube.com/watch?v=grW1nr7xjfk

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогов (если она проводилась) налоговый орган принимает решение об уточнении платежа. Решение принимается на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом налоговый орган пересчитывает сумму пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Шаг 3: проверяем правильность расчетов

Ситуация сложится самым благоприятным для налогоплательщика образом при условии, что: • решение об уточнении платежа получено на руки; • акт сверки расчетов с инспекцией получен после получения решения об уточнении платежа, при этом в нем все операции по лицевому счету налогоплательщика отражены верно, с учетом уточнения платежей.

Если же акт сверки расчетов получен до решения и операции отражены в нем неверно, то после получения решения бухгалтеру ООО “Альфа” необходимо запросить и получить в налоговой инспекции справку об отсутствии задолженности.

Ошибка в КБК по налогам:

Рассмотрим ряд спорных ситуаций, которые возникают в связи с указанием в платежном поручении на уплату налогов неверного КБК.

Если инспекция отказывается перерасчитать пени

На практике часто возникает ситуация, когда инспекция начисляет пени на сумму налога, вовремя не уплаченную в бюджет в связи с указанием неверного КБК в платежном поручении.

Если компания обращается с заявлением о зачете образовавшейся переплаты, налоговый орган нередко отказывается пересчитать сумму пеней, ссылаясь на то, что в соответствии со ст.

78 НК РФ у него такой обязанности не возникает.

При возникновении подобного спора налогоплательщик может обратиться в суд и заставить налоговую инспекцию перерасчитать сумму пеней.

Судебная практика

(По материалам постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2011 № А58-1756/10)
Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДФЛ в связи с неверным указанием КБК в платежном поручении.

Инспекция произвела зачет, однако отказалась перерасчитать сумму пеней. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в судебном порядке.
Согласно позиции суда налоговой инспекции было известно о факте ошибочного перечисления налога, т. к.

в платежных поручениях налогоплательщик указал назначение платежа. Соответственно решение о зачете переплаты в силу п. 7 ст. 45 НК РФ является решением об уточнении платежа.

При этом неважно, что налогоплательщик подал заявление о зачете, а не об уточнении платежа: это не может стать основанием для отказа в перерасчете пеней.

Не тот налог

Спорные ситуации возникают, если в платежном поручении в графе “назначение платежа” указан один налог, а КБК соответствует другому налогу. Как поступать в подобном случае? Рассмотрим на примере из судебной практики.

Судебная практика

(По материалам постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2010 № А75-301/2010)

Налогоплательщик перечислил в бюджет денежные средства с указанием платежа “НДФЛ” платежными поручениями, в которых указан код бюджетной классификации КБК 18210301000010000110. Этот код соответствует не НДФЛ, а НДС.

Организация обратилась в налоговую инспекцию с письмом об уточнении платежа. Налоговый орган разъяснил, что налогоплательщику необходимо обратиться в инспекцию с заявлением о зачете ошибочно перечисленных сумм в счет НДС. Организация обжаловала отказ налоговой инспекции в уточнении платежа в судебном порядке.

Согласно позиции суда налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа, если он ошибся в платежном поручении, но налог все же поступил в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства.

В результате суд удовлетворил требования налогоплательщика, руководствуясь следующими аргументами: • налог был перечислен в бюджетную систему Российской Федерации; • у налоговой инспекции отсутствовали основания для отказа в уточнении платежа с ошибочно указанным КБК.

Источник: https://pravo.urcgroup.ru/articles/articles_36.html