Налоговый и бухгалтерский учет торгового сбора

Торговый сбор проводки в бухгалтерском и налоговом учете

Специалисты финансового ведомства также указали, что информация о суммах уплаченного (подлежащего уплате) торгового сбора, принятого (подлежащего принятию) в счет уменьшения исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода налога на прибыль, раскрывается в составе пояснений к показателю текущего налога на прибыль отчета о финансовых результатах или в случае существенности отражается отдельным показателем, детализирующим показатель текущего налога на прибыль. Итак, суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие налог на прибыль, должны отражаться по дебету субсчета «Налог на прибыль» счета 68. Но в корреспонденции с каким счетом? И как должно отражаться начисление торгового сбора? Согласно Инструкции по применению плана счетов начисление налогов отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Бизнес юрист Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики Как известно, все виды предпринимательской деятельности имеют свои особенности системы налогообложения. Но особое место было отведено торговле. Для лиц, которые выбрали такой способ заработка, предусмотрен дополнительный налог – торговый сбор.

• 1 Общие понятия торгового сбора
• 2 Когда нужно платить торговый сбор?
• 3 Постановка на учет в налоговый орган
• 4 Объекты и ставки налогообложения
• 5 Учет торгового сбора в бухгалтерии
• 6 Пример отражения в бухучете

Общие понятия торгового сбора Торговый сбор – это обязательный платеж, который плательщик совершает в обмен на получение права заниматься торговой деятельностью. Такое определение можно дать согласно НК РФ.

Торговый сбор: бухгалтерский учет и налогообложение

Торговый сбор — проводки в бухучете зависят от способа его применения. Сбор может быть расходом или налоговым вычетом. Изучим подробнее специфику отражения статуса торгового сбора в налоговом и бухгалтерском учете.

1. Плательщик работает по УСН 15%.

ТС в данном случае включается в состав расходов на общих основаниях и сокращает налоговую базу (подп.

22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Торговый сбор в бухгалтерском учете

Начислен торговый сбор за III квартал 76-Т 68-Т 3000 Уплачена сумма торгового сбора в бюджет 68-Т 51 3000 Отражена сумма торгового сбора в пределах начисленного в бюджет субъекта РФ авансового платежа по налогу на прибыль 68-П 76-Т 3000 Проводки по итогам IV квартала 2015 г. Начислен торговый сбор за IV квартал 76-Т 68-Т 3000 Уплачена сумма торгового сбора в бюджет 68-Т 51 3000 Сторно.

Восстановлена сумма торгового сбора, учтенная за счет налога на прибыль в III квартале 2015 г. 68-П 76-Т (3000) Отражена сумма торгового сбора в составе расходов по обычным видам деятельности ((3000 + 3000) руб.) 44 76-Т 6000 Кстати, в Письме от 28.

09.2015 N ГД-4-3/[email protected] налоговики указали, что уплаченный торговый сбор за III и IV кварталы 2015 г. может уменьшить соответствующую сумму исчисленного налога по налоговой декларации за 2015 г. (данный вариант мы рассмотрели в примере 1).

Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете? (манохова с.в.)

Москвы исчислен в сумме 1800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 г. уплачен в сумме 2000 руб. По итогам 2015 г. налог на прибыль, зачисляемый в бюджет г.
Москвы, — 8000 руб., сумма уплаченного торгового сбора — 2000 руб.

В учете открыты следующие субсчета: а) к счету 68: — 68-П — расчеты по налогу на прибыль; — 68-Т — расчеты по торговому сбору; б) к счету 76: — 76-Т — расчеты по торговому сбору. В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки: операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Проводки по итогам III квартала 2015 г.

Начислен торговый сбор за III квартал 76-Т 68-Т 2000 Уплачена сумма торгового сбора в бюджет 68-Т 51 2000 Отражена сумма торгового сбора в пределах начисленного в бюджет субъекта РФ авансового платежа по налогу на прибыль 68-П 76-Т 1800 Отражен ОНА по торговому сбору 09 76-Т 200 Проводки по итогам IV квартала 2015 г.

Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство.В учете при этом делается запись:Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»- начислено постоянное налоговое обязательство (сумма торгового сбора х 20%).

В свою очередь, уменьшение суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода и зачисляемой в бюджет субъекта РФ, отражается записью:Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99- уменьшена величина налога на прибыль (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период.

В результате начисленная ранее записью «Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» сумма налога (авансового платежа) уменьшается.

Как учесть торговый сбор в учете

Важно

Закон, предусматривающий оплату права на торговлю в виде сбора, был издан в 2015 году и дополнил Налоговый Кодекс статьями 411 и 412 НК РФ. Относительно сегодняшнего дня, согласно законодательству, он распространяется только на города, имеющие федеральное значение, такие как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Условия оплаты сбора различаются в зависимости от системы, на которой находится плательщик. Как известно, их различают как: Торговый сбор

• общая
• упрощенная
• единоналожники
• и другие

Часть систем вообще освобождается от данного платежа. Стоит отметить, что его называют именно сбором, а не налогом, так как ряд налогоплательщиков, опять же в зависимости от системы налогообложения, могут отнести его к расходам, чем уменьшают налогооблагаемую базу.

Корреспонденции по торговому сбору как вычету при ОСН или УСН «доходы» Если условиться, что налог больше торгового сбора — проводки будут такими.

Дт Кт Описание операции 76 («ТС») 68 («ТС») Рассчитан ТС 99 68 («Налог на прибыль») Исчислен налог 68 («ТС») 51 Перечислен сбор 68 («Налог на прибыль») 76 («ТС») Исчисленный налог сокращен на сбор 68 («Налог на прибыль») 51 Перечислен остаток налога Если условиться, что исчисленный налог меньше ТС, то корреспонденции будут следующими.

Дт Кт Описание операции 09 68 («ТС») Отражено начисление сбора 68 («ТС») 51 Сбор оплачен 68 («Налог на прибыль») 09 Отражено снижение исчисленного налога на прибыль на величину ТС Возможен сценарий, при котором будут применяться и сторнировочные корреспонденции. Изучим его.

Например, это произойдет в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (п.
10 ст. 286 НК РФ).

В таких ситуациях начисленный торговый сбор представляет собой расход организации, поскольку его уплата приводит к уменьшению экономических выгод, и его начисление должно отражаться проводкой: Дебет 44 Кредит 68, субсчет «Торговый сбор» — начислен торговый сбор, который не уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Источник: http://1privilege.ru/torgovyj-sbor-provodki-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Торговый сбор

Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Из статьи вы узнаете:

• как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
• как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
• при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
• по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Регистрация торговой точки

Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.

Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

Начисление торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.

Уплата торгового сбора

Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

Обратите внимание на заполнение полей:

• Налог — Торговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
• Вид обязательства — Налог.
• Отражение в бухгалтерском учете:
  • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
  • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.

Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@):

• Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
• Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
• Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
• Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).

Учет в 1С

Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыль в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

В Листе 02: PDF

• стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
• стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
• стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

Источник: http://buhpoisk.ru/torgovy-j-sbor-3.html

Налоговый учет торгового сбора

В 2014 году в НК РФ была введена глава 33 о торговом сборе. Устанавливается он на территории муниципальных образований и городов федерального значения местными законами. Пока обязанности по уплате торгового сбора есть только у московских налогоплательщиков. Учет торгового сбора по правилам не так прост. Рассмотрим его подробнее.

Кто платит

Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость.

Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ).

В Москве это торговля на стационарных объектах без торговых залов, за исключением АЗС; нестационарная торговля; развозная и разносная продажа товаров; стационарная торговля в объектах с торговыми залами; организация рынков для розничной торговли.

Если налогоплательщик не подал заявление в ИФНС об открытии торговли, по которой должен платиться сбор, это считается серьезным нарушением, рассматривается как отсутствие постановки на учет в ИФНС.

Кто освобожден от уплаты сбора (п.2 ст.411 НК):

• уплачивающие единый сельхозналог;
• ИП, оформившие патент.

Кроме того, по закону Москвы № 62 «О торговом сборе» от 17.12.2014 (п. 2 ст. 3) освобождены от уплаты:

• почта;
• автономные учреждения;
• казенные организации;
• бюджетные учреждения и др.

На основании п.1 ст.3 закона № 62 льготы (освобождение) от уплаты в Москве предоставлено в т.ч. для следующей деятельности:

• розница по вендинговым (торговым) автоматам;
• различные ярмарки (выходного дня, специализированные, региональные);
• продажи на розничных рынках;
• разносная торговля в автономных, бюджетных и казенных учреждениях.

Торговый сбор: налоговый и бухгалтерский учет

Торговый сбор в бухгалтерском учете, как любой другой сбор или налог, начисляется по счету 68, к которому открывается дополнительный аналитический субсчет, например, «Сб».

Торговый сбор, в зависимости от применяемых налоговых систем, может либо зачитываться в налог на прибыль или налог при УСН, уменьшая их, либо будет входить в расходы, без включения в налоговую базу. Бухгалтерские проводки в разных случаях будут отличаться.

Общие правила учета торгового сбора

Уплачивается сбор до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Уменьшить налог на прибыль или УСН можно только за счет уже уплаченного сбора, причем в тот же региональный бюджет.

Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории.

Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

Общая система налогообложения

П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ):

Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор

Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода. На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя.

Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

• по итогам отчетного периода получена прибыль;
• налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);
• сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).

Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

• Д44 К68/Сб – начислен сбор,
• Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.

Налоговый учет торгового сбора для тех, кто ведет учет по ПБУ 18/02, предусматривает, что сбор войдет в постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО возникнет из-за того, что по бухчету расход начислится, а по налоговому учету — нет:

• Д99/ПНО К68/Налог на прибыль – отражено ПНО с суммы торгового сбора.

На дату уменьшения налога на сумму сбора делается проводка на сумму уплаченного торгового сбора:

• Д68/Налог на прибыль К99/Условный расход по налогу

Сбор начисляется последним днем отчетного периода, до полного закрытия месяца и подведения окончательных итогов, поэтому трудно бывает определить, будет ли налог к уплате по прибыли, или сформируется убыток. Наиболее рациональный способ — применять промежуточный счет/субсчет.

Те, кто не применяет ПБУ 18/02, к 76 счету открывают дополнительный субсчет, специально введенный в рабочий план счетов для торгового сбора (в нашем случае — «Сб»).

В этом случае учет торгового сбора (проводки) будет таким:

• Д76/Сб К68/Сб – начислен сбор,
• Д68/Сб К51– сбор уплачен платежным поручением с расчетного счета в банке,
• Д68/Налог на прибыль К76/Сб – сбор зачтен в уменьшение налога на прибыль.

Компаниям, применяющим ПБУ 18/02, для налогового учета торгового сбора целесообразно открыть новый субсчет к счету 09 в отложенных налоговых активах (ОНА), тогда при начислении на счет 09 сформируется актив для налога на прибыль:

• Д09/Сб К68/Сб – начислен сбор, сформирован отложенный налоговый актив,
• Д68/Сб К51– уплачен торговый сбор,
• Д68/Налог на прибыль К09/Сб – отражено уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора в ОНА.

Предприниматели на ОСН

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, заполняя при ОСН только книгу учета доходов и расходов для начисления налога на доходы физических лиц.

Уплаченный в течение отчетного года торговый сбор он может зачесть в счет начисленного за этот же налоговый период НДФЛ (по ставке 13%) при условии, что ИП ведет торговлю там же, где платит НДФЛ, т.е.

по месту своей постановки на учет (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Учет при УСН

При объекте «доходы минус расходы» торговый сбор включается в уменьшающие налоговую базу расходы (пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК). В книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН он вносится в 1 раздел.

Бухгалтерские проводки буду обычными:

• Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор.
• Д68/Сб К51 – сбор перечислен в бюджет.

При объекте «доходы» уменьшить налог по УСН торговый сбор может только при выполнении следующих условий:

• Налогоплательщик встал на учет, подав заявление по сбору.
• И торговый сбор, и УСН платятся в один региональный бюджет.
• Сбор уплачен в отчетном периоде, за который исчисляется «упрощенный» налог
• При ведении нескольких видов бизнеса уменьшается не весь налог, а только часть налога по УСН, относящаяся к деятельности, по которой платится сбор. В этом случае требуется вести раздельный учет доходов и расходов по разным видам деятельности.

Если условия не выполняются, сбор нужно отразить только в бухгалтерском учете, на налоговые обязательства «упрощенца» он не повлияет. Проводки для таких случаев:

Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор в бухучете.

Д68/Сб К51 – сбор уплачен. Уменьшения налога по УСН в данном случае нет, в КУДиР расход не включается.

Если условия для уменьшения «упрощенного» налога выполняются, то рекомендуется ввести дополнительный субсчет к счету 76 для сбора — бухгалтерские проводки будут такие:

• Д76/Сб К68/Сб – начислен торговый сбор,
• Д68/ Сб К51 – уплачен сбор,
• Д68/УСН К76/Сб – сбор уменьшил налог по упрощенной системе налогообложения.

В КУДиР торговый сбор включается в отдельный раздел 5.

Если сбор меньше, чем требуется заплатить налога по «упрощенке», то он полностью войдет в налог по УСН, тем самым уменьшая налоговые обязательства. Если же сбор превысит сумму налога по УСН, то возникшая разница на следующий налоговый период не переносится, а остаток сбора относится на расходы:

• Д44 К76/Сб – отнесена оставшаяся часть сбора на расходы в бухучете.

Как видно из приведенных вариантов, чтобы верно отразить сбор в учете, необходимо детально разобраться не только с начисляемой суммой, но и дополнительными условиями, именно от них будет зависеть, как правильно учитывать сбор.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovyy-uchet-torgovogo-sbora

Учет торгового сбора проводки

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

Как известно, все виды предпринимательской деятельности имеют свои особенности системы налогообложения. Но особое место было отведено торговле. Для лиц, которые выбрали такой способ заработка, предусмотрен дополнительный налог – торговый сбор.

Общие понятия торгового сбора

Торговый сбор – это обязательный платеж, который плательщик совершает в обмен на получение права заниматься торговой деятельностью. Такое определение можно дать согласно НК РФ.

Закон, предусматривающий оплату права на торговлю в виде сбора, был издан в 2015 году и дополнил Налоговый Кодекс статьями 411 и 412 НК РФ. Относительно сегодняшнего дня, согласно законодательству, он распространяется только на города, имеющие федеральное значение, такие как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Условия оплаты сбора различаются в зависимости от системы, на которой находится плательщик. Как известно, их различают как:

Торговый сбор

• общая
• упрощенная
• единоналожники
• и другие

Часть систем вообще освобождается от данного платежа. Стоит отметить, что его называют именно сбором, а не налогом, так как ряд налогоплательщиков, опять же в зависимости от системы налогообложения, могут отнести его к расходам, чем уменьшают налогооблагаемую базу.

Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти.

Когда нужно платить торговый сбор?

Сбор с торговли является обязательным, он взимается ежеквартально. Крайним сроком оплаты является 25 число месяца, который следует сразу за налогооблагаемым периодом. Это дает возможность отнести такой платеж к затратам, благодаря чему уменьшается налог на прибыль.

Постановка на учет в налоговый орган

ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст. 416 НК РФ.

Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.

Налоги

С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора. Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации.

Объекты и ставки налогообложения

Данный сбор взимается с расчетом площади или количества торговых точек.

В законе он именуется как «торговый объект». Под этим понятием подразумеваются стационарные точки, такие как магазины, палатки, киоски и т.д., также к ним относится торговля с передвижных объектов в виде автолавок.

Стоит отметить, что согласно законодательству торговой точкой, следовательно, и объектом налогообложения по данному сбору может выступать склад. Это возможно только в том случае, если с него производится отпуск товара. Но так как на сегодняшний день ставка для них не определена, данный вид торговли не облагается торговым сбором.

Пример расчета

В связи со всем вышеперечисленным остается неопределенным вопрос в отношении деятельности интернет-магазинов. Несмотря на то, что сбор с торговли действует уже 2 года, сегодня все еще не принято решение о том, что брать за объект налогообложения при работе с такими предпринимателями.

Размер торгового сбора зависит от величины ставки и количества налогооблагаемых объектов. И определяется путем умножения одного показателя на другой. По факту данный сбор на сегодняшний день действует только в Москве. Поэтому и ставки налога стоит учитывать в рамках данного муниципалитета. Величина ставки зависит от налогооблагаемого объекта.

Также на величину ставки влияет размещение объекта. В Москве было выделено 3 группы районов, которые имеют разные ставки торгового сбора. Изменение ставки наблюдается от центра к окраине, в сторону уменьшения. Ставка подлежит ежегодной индексации. Размер ее на плановый год можно узнать в органах ФНС.

Учет торгового сбора в бухгалтерии

Предприятия, являющиеся плательщиками торгового сбора, различаются между собой формой собственности и размерами. Большинство из них, согласно законодательству, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В рамках этого важно отобразить торговый сбор проводками в бухучете.

Сделать это можно одним из трех способов:

Бухгалтерский учет

• отнести к расходам, связанным с основной деятельностью
• отнести к прочим расходам
• создать отдельный субсчет

Какой из вышеприведенных вариантов более целесообразен, зависит от объема деятельности предприятия. Первый вариант возможен для лиц, которые планируют уменьшить сумму налогового платежа по финансовым результатам, уплачиваемого в бюджет города Москва. Но только в том случае, если сбор с торговли не превышает данный платеж.

Рассчитать возможность уменьшения налога очень просто, так как он платится ежеквартально в виде авансовых платежей.

Следовательно, даже если плательщик совершил уплату сбора в крайний срок, у него есть возможность уменьшить сумму налога, отразить это документально и совершить платеж.

Пример отражения в бухучете

Для того чтобы детально разобраться в том, как отображать торговый сбор проводками в бухучете, рассмотрим примеры осуществления проводок.

Для этого смоделируем ситуацию с компанией «Аврора», торговая площадь которой составила в целом 90 м2. Ставка налога с учетом размещения ее объекта составляет 1 200 руб. за 1 м2 до 50 и 50 руб. за каждый оставшийся метр.

В таком случае величина сбора составила (50 х 1 200) + (40 х 50) = 62 000 руб.

Наиболее просто отражается сбор с торговли в случае, если плательщик получил отрицательный финансовый результат. В таком случае сумма отражается как расход по обычной деятельности. Выглядит это следующим образом.

Дт 44 Кт 68 сумма 62 000 руб. – сбор с торговли отнесен к основным расходам.

В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:

1. Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
2. Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
3. Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб. Оплачен сбор с торговли.
4. Дт 68 Кт 76 сумма 62 000 руб. Расход, связанный с оплатой сбора, отображен.
5. Дт 68 Кт 51 сумма 200 000 руб. Перевод средств в налоговую, авансовый платеж.

Обратите внимание, в примере приведены данные расчета и уплаты налога за один квартал. Но расчет возможности уменьшения налога на прибыль определяется по годовому значению.

Сбор с торговли введен с целью пополнения муниципальных бюджетов за счет средств, собранных с лиц, осуществляющих торговую деятельность. Помимо этого, закон позволяет органам власти через ФНС вести учет и контроль торговых точек в городе.

С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму. В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://k-p-a.ru/uchet-torgovogo-sbora-provodki/

Торговый сбор: проводки в бухучете, примеры отображения, объекты и ставки налогообложения

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

Как известно, все виды предпринимательской деятельности имеют свои особенности системы налогообложения. Но особое место было отведено торговле. Для лиц, которые выбрали такой способ заработка, предусмотрен дополнительный налог – торговый сбор.

Учет торгового сбора

Торговый сбор является единственным местным налогом, который применяется к деятельности организаций за право осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Статья $413$ Налогового Кодекса Российской Федерации регламентирует применение торгового сбора для определенных видов торговой деятельности. Указанные виды представлены на рисунке 1 (Рис.1):

Рисунок 1. Виды торговой деятельности, предусматривающие применение торгового сбора

Таким образом, торговым сбором облагается любая торговая деятельность в случаях, когда на местном уровне, то есть на территории определенного муниципального образования или города федерального значения введен соответствующий торговый сбор.

Плательщиками торгового сбора являются юридические лица (организации) и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют названные в п. $2$ ст. $413$ НК РФ виды торговли (п. $1$ ст. $411$ НК РФ).

Объектами налогообложения являются сами объекты торговли (магазины, павильоны и т.д.) Ставки торгового налога определяются на местном уровне и отличаются в зависимости от районов, технических характеристик, объектов и т.д.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 1

Налогоплательщики торгового сбора обязаны стать на учет в налоговые органы по месту нахождения объектов торговли. Уведомление, предоставляется в налоговые органы не позднее пяти календарных дней с даты возникновения объекта торгового сбора.

Если у налогоплательщика на балансе содержатся несколько объектов торговли, то их необходимо поставить на учет в каждом районе отдельно.Уведомление о постановке на учет содержит следующую информацию:

• вид предпринимательской деятельности налогоплательщика;
• вид объекта осуществления торговли, с использованием которого осуществляется указанная предпринимательская деятельность;
• характеристики объекта осуществления торговли, которые определяют сумму торгового сбора (количество, площадь и т.д.).

За не постановку, или несвоевременную постановку на учет, статьей $116$ Налогового Кодекса российской Федерации предусмотрен штраф в размере $10\%$ от суммы доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее $40$ тыс. руб.

Налогоплательщики торгового сбора обязаны уведомлять налоговые органы обо всех изменениях показателей объекта торговой деятельности, которое соответственно, влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня таких изменений.

Порядок начисления и уплаты торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется исходя из местных ставок налогов для каждого объекта отдельно.Оплата торгового сбора производится в соответствии с порядком, который устанавливается в каждом регионе обособленно. В общем виде оплата торгового сбора имеет общие характеристики:

• торговый сбор – это обязательный платеж для всех предприятий и физических лиц;
• торговый сбор начисляется и уплачивается в разрезе каждого вида торговой деятельности;
• торговый сбор начисляется и уплачивается, только на территории, на которой введен данный сбор.

В налоговом учете торговый сбор считается зачисленным в момент его перечисления в бюджет.

Оплачивать торговый сбор необходимо не позднее $25$-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем).

Некоторые категории налогоплательщиков освобождены от уплаты торгового сбора:

• Индивидуальные предприниматели, избравшие патентную систему;
• Налогоплательщики ЕСХН;
• Объекты торговли печатных изданий, если объем печатной продукции составляет не менее $80\%$ (павильоны, киоски, тележки, лотки, палатки).

Также от уплаты торгового сбора освобождены предприятия, предоставляющие бытовые услуги, а именно:

• услуги парикмахеров и салоны красоты,
• услуги химчистки, стирки и окрашивания,
• ремонт одежды и прочих текстильных бытовых изделий,
• ремонт обуви и других изделий из кожи,
• ремонт часов и ювелирных изделий,
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Кроме того, от уплаты торгового сбора освобождаются:

• продавцы на рынках, в случае, если торговый сбор оплачивают сами владельцы рынков.
• при отсутствии торгового зала, или его площади менее $100м2$, а площадь витрин менее $10\%$.

Льготные категории налогоплательщиков все-таки обязаны стать на учет в налоговые органы по месту нахождения объектов торговли в общем порядке и сроках.

Бухгалтерский учет торгового сбора

Для учета торгового сбора, используется счет $68$ «Расчеты по налогам и сборам» – субсчет «Торговый сбор».

По кредиту счета осуществляется начисление торгового сбора по установленным ставкам, а по дебету его уплата в бюджет.

Если предприятие имеет на балансе несколько объектов торговли, то аналитический учет ведется в разрезе каждого такого объекта, путем открытия субсчетов третьего и четвертого порядков.

Учитывая, что торговый сбор прямо связан с торговой деятельностью, то при его начислении используют проводку:

• Д-т $44$ «Расходы на продажу»
• К-т $68$ «Расчеты по налогам и сборам».

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_torgovogo_sbora/