Налог на имущество с холодильного оборудования
Задачи по теме Покупка, амортизация и продажа основных средств
> задачи по бухучету и ответы > Задачи по теме Покупка, амортизация и продажа основных средств
Ниже представлены задачи по бухучету по теме “Поступление, продажа и амортизация основных средств“.
Что собой представляют основные средства можно прочитать здесь. Как следует отражать поступление основных средств в бухгалтерском учете, можно прочитать в этой статье.
Еще задачи по бухгалтерскому учету с ответами по темам:
Задача №1 Поступление, продажа и амортизация основного средства
Фирма получила от поставщика холодильное оборудование (согласно документам, срок полезного использования составляет 5 лет). В документах, предоставленных поставщиком, значится стоимость объекта – 236000 руб. (включая НДС 36000 руб.
) С расчетного счета была произведена оплата за холодильное оборудование. Учредитель фирмы сделал вклад в уставной капитал компании в виде компрессора (срок пол. исп. 3 года), компрессор имеет стоимость 150000 руб.
Указанные объекты основных средств бухгалтер оприходовал по первоначальной стоимости.
Для начисления амортизации применяется линейный метод.
Через год холодильное оборудование решили продать за 212 400 руб., (включая НДС 32400 руб.), от покупателя поступила оплата безналичными средствами.
Следует отразить необходимые проводки и рассчитать указанные величины.
| Операция | Сумма | Дебет | Кредит |
| На склад поступило от поставщика холодильное оборудование | 200000 | ||
| Выделен НДС по данному объекту | 36000 | ||
| Холодильное оборудование оплачено с расчетного счета | 236000 | ||
| Объект оприходован по первоначальной стоимости | Рассчитать | ||
| Учтен внесенный учредителем компрессор в УК компании | 150000 | ||
| Компрессор оприходован по первоначальной стоимости | Рассчитать | ||
| НДС по полученным объектам ОС направлен к возмещению (вычету) | Рассчитать | ||
| Начислена амортизация по холодильному оборудованию в следующем месяце | Рассчитать | ||
| Начислена амортизация по компрессору в следующем месяце | Рассчитать | ||
| Продажа холодильного оборудования через 1 год | |||
| Отражена выручка от продажи оборудования | 212400 | ||
| Начислен НДС с продажной стоимости оборудования | 32400 | ||
| Списана первонач. стоимость холодильного оборудования | Рассчитать | ||
| Списана начисленная на дату списания амортизация по холодильному оборудованию | Рассчитать | ||
| Остаточная стоимость холодильного оборудования отнесена в расходы фирмы | Рассчитать | ||
| Получена от покупателя оплата за холодильное оборудование на расчетный счет | 212400 |
Ответы к задаче №1.
Задача №2 Поступление и последующая продажа основного средства
Компания купила грузовой автомобиль за 472000 руб. (включая НДС 72000 руб.). Стоимость ТС была оплачена поставщику безналичными денежными средствами. Автомобиль оприходован (срок полез. использ. 5 лет). Для расчета амортизационных отчислений используется способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Через 2 года принято решение продать автомобиль за 247800 руб. (включая НДС 37800 руб). Покупатель рассчитался путем безналичного перечисления на расчетный счет.
Отразить необходимые проводки и рассчитать необходимые суммы.
| Операция | Сумма | Дебет | Кредит |
| Грузовой автомобиль поступил в органзиацию | 400000 | ||
| Учтен НДС по автомобилю | 72000 | ||
| Стоимость грузового автомобиля перечислена поставщику с расчетного счета | 472000 | ||
| Автомобиль оприходован по первонач. стоимости | Рассчитать | ||
| НДС по автомобилю направлена к вычету | Рассчитать | ||
| В следующем месяце начислена амортизация по автомобилю | Рассчитать. | ||
| Через 2 года | |||
| Отражена выручка от реализации автомобиля | 247800 | ||
| Начислен НДС с продажной стоимости автомобиля | 37800 | ||
| Списана первонач. стоимость автомобиля | Рассчитать | ||
| Списана начисленная амортизация | Рассчитать | ||
| Списана остаточная стоимость автомобиля в расходы | Рассчитать | ||
| Покупатель оплатил безналичными стоимость автомобиля | 247800 |
Ответы к задаче №2.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
задачи по бухучету и ответы
Источник: http://buhland.ru/zadachi-po-teme-pokupka-amortizaciya-i-prodazha-osnovnyx-sredstv/
Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы — Контур.Бухгалтерия
Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. В рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают для региона ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей.
Какое имущество облагается налогом
Российские компании начисляют налог на движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 373 Налогового кодекса).
Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах.
Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.
Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.
Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.
Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.
С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.
Кто не платит налог на имущество?
- до 01.01.2017 — организаторы XXII Олимпийских зимних игр в Сочи, организаторы чемпионата мира по футболу 2018 года и другие компании, перечисленные в п 1.1. ст. 373 Налогового кодекса,
- не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
- с 2015 года не признаются объектом налогообложения основные средства I и II амортизационной группы независимо от времени принятия на учет.
Льготы по налогу на имущество
Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса:
- имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
- имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев»,
- с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года. Раньше оно относилось к освобожденному от налогообложения и не включалось в отчетность, теперь показывается в отчетности как льготное.
Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона.
Как рассчитать налог на имущество организаций
Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.
Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. Они вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.
Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.
В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.
С 2014 года объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:
- облагаемые по среднегодовой стоимости,
- облагаемые по кадастровой стоимости.
Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости
До 2014 года применялся только этот способ. Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.
| Дата | Остаточная стоимость имущества, руб. | Расчет авансовых платежей и налога за год |
| 1 января | 250 000 | Расчет авансового платежа за 1 квартал:налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=235 000 руб.авансовый платеж = 235 000 * 2,2% / 4 = 1292,50 рубля |
| 1 февраля | 240 000 | |
| 1 марта | 230 000 | |
| 1 апреля | 220 000 | Расчет авансового платежа за полугодие:налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.авансовый платеж = 220 000 * 2,2% / 4 = 1210,00 руб. |
| 1 мая | 210 000 | |
| 1 июня | 200 000 | |
| 1 июля | 190 000 | Расчет авансового платежа за 9 месяцев:налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.авансовый платеж = 205 000 * 2,2% / 4 = 1127,50 руб. |
| 1 августа | 180 000 | |
| 1 сентября | 170 000 | |
| 1 октября | 160 000 | Расчет налога за год:налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.Сумма налога за год = 190 000 * 2,2% = 4180,00 руб.К доплате с учетом авансовых платежей == 4180,00 — 1292,50 — 1210,00 — 1127,50 = 550,00 руб. |
| 1 ноября | 150 000 | |
| 1 декабря | 140 000 | |
| 31 декабря | 130 000 |
Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.
Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости
В 2015 году уже 32 региона платят налог исходя из кадастровой стоимости имущества. Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:
Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.
- Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/241
Налог на имущество организаций: изменения 2018 года
Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.
Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:
- на праве собственности;
- полученное во временное владение или доверительное управление;
- внесенное в совместную деятельность.
Объекты, которые не подлежат налогообложению:
- земельные участки и прочие объекты природопользования;
- имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
- объекты культурного наследия народов РФ;
- объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.
);
- ледоколы и прочие суда;
- объекты космической отрасли;
- движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
- имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.
Законодательством закреплен полный перечень льготных категорий, перечисленный в статье 381 НК РФ.
Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:
- организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
- религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
- общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
- организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
- организации, получивших статус участников “Сколково”;
- судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов;
- управляющие компании особых экономических зон и т. д.
Расчет налога на имущество и авансовых платежей
Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.
При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.
Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.
Для расчета налога к уплате применяется формула:
Налог = налоговая база *налоговую ставку/100.
[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример:На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.19 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.
Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года:• январь — 78 000 (80 000 — 2 000);• февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);
• март — 74 000 (76 000 — 2 000).
Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей (308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4)
Авансовый платеж за 1-й квартал: 77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.[/su_note]
В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.
[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример:На балансе организации находится станок, остаточная стоимость которого на 01.01.19 г. составляет 80 000 (ежемесячная амортизация 2 000 рублей) и автомобиль, остаточная стоимость которого на 01.01.18 г. 250 000 рублей (ежемесячная амортизация 6 500 рублей).
Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года:• январь — 78 000 + 243 500;• февраль — 76 000 + 237 000;
• март — 74 000 + 230 500.
Итого налоговая база будет равна 317 250 рублей (1 269 000 (330 000 + 321 500 + 313 000 + 304 500) / 4).
Авансовый платеж за 1-й квартал: 317 250 * 2,2% = 6979,50 рублей.[/su_note]
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности
За налоговый период по налогу на имущество принят год.
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.
Налог уплачивается:
- для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
- для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
- для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.
Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.
Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.
Источник: https://blog.ksio.ru/biznes/nalog-na-imuschestvo