Можно ли уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора

Уменьшение налога на прибыль 2019 сумму торгового сбора

По этим параметрам в местном нормативном акте легко найти ставку сбора. Ставка может быть указана как за весь торговый объект, так и за квадратный метр площади. Во втором случае нужно будет произвести расчеты, умножив ставку на общую площадь помещения.

Сбор уплачивается раз в квартал, отчетного периода нет, никакую отчетность сдавать не надо. Основанием платежа в бюджет является свидетельство о постановке на учет.

Сумму сбора необходимо заплатить по реквизитам налоговой, где вы вставали на учет, строго до 25 числа месяца, идущего за облагаемым кварталом. За просрочку платежа налоговики могут начислить пени.

Оплата сбора осуществляется либо добровольно, либо в принудительном порядке — заплатить его все равно придется.В первом случае вы сами встаете на учет, считаете и платите сбор. Вторая ситуация касается тех, кто на учет не встал – и налоговики сделали это принудительно.

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

В федеральный бюджет, руб. В региональный бюджет, руб. I квартал 2016 г. 40 000 4000 36 000 Полугодие 2016 г.
90 000 9000 81 000 Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за I квартал, — 32 000 руб. (32 000 руб. < 36 000 руб.). Налог к уменьшению за I квартал 2016 г.

составил: — в федеральный бюджет — 11 000 руб.
(15 000 руб. — 4000 руб.); — в региональный бюджет — 131 000 руб. (135 000 руб. + 32 000 руб. — 36 000 руб.). Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале, равна 40 000 руб., в т.ч.: — в федеральный бюджет — 4000 руб.; — в региональный бюджет — 36 000 руб.

В декларации за I квартал 2016 г.

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

В этом случае налоговая сама считает величину сбора и присылает требование об уплате, на исполнение которого предпринимателю отводится 8 рабочих дней. Торговый сбор разрешается вычесть из суммы налоговых обязательств перед бюджетом.

Важно Юрлица и ИП на общем режиме, когда будут считать налог на прибыль или НДФЛ соответственно, могут принять сумму сбора к вычету. Для налога на прибыль это можно сделать только в той части, которая идет в бюджет региона.
Для осуществления вычета требуется выполнение трех условий: • сбор должен быть рассчитан и представлен в уведомлении о постановке на учет (при принудительной постановке на учет принять сумму сбора к вычету нельзя!); • сбор требуется заплатить в бюджет до момента перечисления основного налога; • юрлицо или ИП должны иметь достаточную для уменьшения сумму налога.

Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете? (манохова с.в.)

Внимание Торговые организации Москвы, уплачивающие с 1 июля 2015 г. торговый сбор, начиная с отчетности за 9 месяцев 2015 г. имеют право уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму уплаченного взноса.

Рассмотрим, как реализовать данное право на практике.
На сумму торгового сбора можно уменьшить лишь часть налога, уплачиваемую в бюджет субъекта РФ (пока только в городе Москве).

Для того чтобы уменьшить сумму налога на прибыль, необходимо выполнить следующие два условия:

1. представить в налоговую службу уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
2. уплатить торговый сбор в бюджет.

Причем уменьшить налог на прибыль можно на торговый сбор, уплаченный с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Отчетность при торговом сборе (нюансы)

НК РФ не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Положения указанных статей Налогового кодекса также не применяются в случае отсутствия фактической уплаты сумм торгового сбора в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности.

Несвоевременное представление плательщиком торгового сбора уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора не лишает такого плательщика права на уменьшение соответствующей суммы налога в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 225, п. 10 ст. 286 или п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

Как налог на прибыль уменьшить на уплаченный торговый сбор

В бухгалтерском учете расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Источник: http://territoria-prava.ru/umenshenie-naloga-na-pribyl-2018-summu-torgovogo-sbora/

Торговый сбор: дополнительная нагрузка на бизнес?

После вступления в силу с 1 июля 2015 года главы 33 НК РФ «Торговый сбор» у организаций и ИП только вопросы. И с каждым днем их становится все больше и больше. Самые распространенные из них: кто обязан платить торговый сбор и можно ли уменьшить другие налоги на сумму торгового сбора?

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Кто уплачивает торговый сбор?

Сомнений у налогоплательщиков, надо или не надо уплачивать их организации торговый сбор, много, так как законодатели не очень понятно прописали этот важный момент и не учли все нюансы. Не на все вопросы можно ответить с уверенностью, поэтому ждем соответствующих разъяснений компетентных органов.

Вот только некоторые из вопросов, которые поступили от наших слушателей вебинара «Торговый сбор: кто и как будет платить новый налоговый платеж?»:

• Оплата за товар производится в офисе, товар покупатель самостоятельно получает на складе. Являемся ли мы плательщиком торгового сбора?
• Вероятнее всего да, являетесь. Можно предположить, что такой вид торговой деятельности можно отнести к развозной или разносной розничной торговле. Ставка сбора установлена ст. 2 Закона г. Москвы № 62 и составляет 40 500 руб. за каждый объект осуществления торговли за квартал.
• Торговля осуществляется через интернет-магазин по принципу дроп-шиппинга. Т.е. при заказе товара на сайте, предприниматель по договору доставки направляет курьера к владельцу товара для забора товара и доставки конечному потребителю. 1. Применяется ли торговый сбор в отношении дроп-шиппинга. 2. Если да, то каким образом (по какому критерию) рассчитывается торговый сбор?
• Законом г. Москвы по такому виду торговой деятельности ставки сбора не предусмотрены. Кроме того, официального определения дроп-шиппинга как вида торговой деятельности также нет. Вероятнее всего имеется ввиду торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. Но, московское законодательство также по такому виду торговой деятельности ставку не установило. Поэтому исчислить сумму сбора не представляется возможным. При этом, рекомендуем точнее определить вид торговой деятельности и обратиться за письменными рекомендациями в ИФНС.

Пока достоверно понятно, что уплачивать его должны будут не все торговые организации. Например, ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, от уплаты торгового сбора будут освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.12.2014 № 03-11-11/68510).

Постановка на учет в качестве плательщика сбора

Мало быть просто плательщиком торгового сбора, необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика. Для этого нужно будет подать в ИФНС соответствующее уведомление. Сделать это можно как в электронном виде, так и «по старинке» — в бумажном.

Если плательщик не подаст уведомление в налоговую, то торговый сбор невозможно будет учесть  при уменьшении основной суммы налога. Таким образом, придется заплатить и торговый сбор и, например, налог при УСН. Но о налоговой нагрузке мы поговорим отдельно.

Кроме того, пункт 2 статьи 416 НК РФ вводит санкции за осуществление предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления.

Также для должностных лиц возможен и административный штраф от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).

Налоговая нагрузка

Закон № 382-ФЗ предусмотрел возможность уменьшать сумму налога на торговый сбор. Например, ИП, работающие на ОСНО, могут уменьшить сумму НДФЛ по итогам года, а что касается  организаций, то они могут снизить налог на прибыль и ту часть авансовых платежей, которая платится в бюджет субъекта РФ.

Таким образом, можно сделать вывод: в случае, если налог окажется больше торгового сбора, компания или ИП от его уплаты ничего не потеряет.

А вот если налог окажется меньше суммы сбора, то налоговая нагрузка увеличится. Кроме того, можно столкнуться и с проблемой зачисления налогов в бюджеты разных субъектов РФ.

А это главное условие, при котором можно уменьшить единый налог при УСН на сумму торгового сбора.

Рекомендуем видеолекцию «Торговый сбор в Москве: ставки, объект, плательщики».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/437

Уменьшаем налоги на торговый сбор — Первый Дом Консалтинга «Что делать Консалт»

#RECOMMEND#

В соответствии с налоговым законодательством от уплаты сбора освобождаются организации и предприниматели, применяющие ЕСХН и ПСН1. Кроме того, Законом г. Москвы от 17.12.

2014 N 62 «О торговом сборе» от уплаты сбора освобождены автономные, бюджетные и казённые учреждения, а также организации федеральной почтовой связи. Организации и ИП, не попадающие под указанные льготы и признающиеся налогоплательщиками данного сбора в соответствии со ст.

411 НК РФ, должны до 25 октября уплатить сумму налога, установленную нормативно-правовыми актами соответствующего субъекта РФ2.

Общая система налогообложения

Для организаций, осуществляющих деятельность, в отношении которой введён торговый сбор, Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность уменьшения авансового (налогового) платежа по налогу на прибыль на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа (налога)3. При этом обращаем внимание, что сумма торгового сбора именно уменьшает сумму рассчитанного налога на прибыль, а не учитывается в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данное уточнение внесено в п. 19 ст. 270 НК РФ. Кроме этого, законодатели делают оговорку, что право на указанное уменьшение налога на прибыль вправе использовать только те налогоплательщики, которые своевременно подали уведомления о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора4. Если ваша организация уплачивает торговый сбор на основании требования, выставленного налоговыми органами, уменьшить исчисленный налог (авансовый платёж) на сумму уплаченного сбора она не вправе. Ещё один нюанс уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора заключается в том, что уменьшить можно только ту часть налога на прибыль, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ. Сумма налога в федеральный бюджет уплачивается в полном объёме5. Если сумма сбора превышает сумму исчисленного за отчётный период авансового платежа по налогу на прибыль, тогда на оставшуюся сумму сбора (плюс ещё на сумму сбора за следующий квартал) можно будет уменьшить авансовый платёж за следующий отчётный период или налог за год. Однако остаток не может быть перенесён на следующий налоговый период.

Упрощённая система налогообложения

Организации и ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения, не освобождены от уплаты торгового сбора. Порядок уменьшения единого налога при УСН на сумму торгового сбора зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация или ИП.

Для тех налогоплательщиков, которые выбрали объект налогообложения «Доходы», предусмотрен порядок уменьшения налога, аналогичный порядку уменьшения налога на прибыль.

Такие налогоплательщики вправе наряду с другими суммами уменьшения единого налога (страховые взносы по обязательному и добровольному страхованию, пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя) может уменьшить налог и на сумму уплаченного торгового сбора6. При этом должны выполняться следующие условия:

• налогоплательщик осуществляет деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор;
• налогоплательщик представил уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора;
• единый налог по УСН уплачивается в консолидированный бюджет субъекта РФ, в который был уплачен торговый сбор. 

Для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на расходы», не всё так четко определено. В отношении уменьшения единого налога на торговый сбор для таких налогоплательщиков есть две точки зрения. Согласно первой из них торговый сбор такие налогоплательщики вправе учесть в составе расходов в соответствии с  пп. 22 п. 1 ст.

346.16 НК РФ. Но в данную норму не внесены какие-либо изменения относительно торгового сбора, а также нет оговорки о том, что учесть сумму торгового сбора можно только в том случае, если сбор уплачен в тот же субъект РФ, в который уплачивается единый налог. Согласно другой позиции, которая вытекает из неоднозначной формулировки п. 8  ст. 346.

Однозначные выводы делать сложно, поэтому лучше дождаться официальных разъяснений Минфина РФ  либо ФНС РФ.

Налог на доходы физических лиц

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения также вправе уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора в случае осуществления деятельности, в отношении которой введён сбор7.

Данное право предприниматель может использовать только в том случае, если своевременно подал уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

Механизм учёта торгового сбора при расчёте НДФЛ тот же: уменьшению полежит не налоговая база, а исчисленный налог по итогам отчётного (налогового) периода.

Единый налог на вменённый доход

В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, согласно которым ЕНВД не может применяться по тем видам деятельности, в отношении которых в муниципальном образовании введён торговый сбор8.

Если организация имеет обособленные подразделения

Объектом обложения сбором признаётся использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала9.

В связи с этим в ситуации, когда организация использует такое имущество в деятельности обособленного подразделения, сбор должен уплачиваться в бюджет субъекта РФ, на территории которого находится имущество.

Вместе с тем уменьшение налога на прибыль и единого налога при УСН на сумму уплаченного торгового сбора возможно только в сумме налога, которая уплачена в бюджет того субъекта РФ, в который уплачен торговый сбор.

Рассмотрим, как данное условие может отразиться на порядке уменьшения налогов для организации, имеющей обособленные подразделения. К примеру, головная организация находится в Московской области. У этой организации имеются обособленные подразделения, которые расположены в г. Москве.

Обособленные подразделения осуществляют розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети. Торговый сбор уплачивается за каждое обособленное подразделение, осуществляющее торговую деятельность.

Вправе ли будет головная организация уменьшать единый налог на суммы торгового сбора, который будет уплачиваться за обособленные подразделения?

Ситуация 1. Организация применяет общую систему налогообложения. Согласно абз. 2 п. 2 ст.

288 НК РФ в случае, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения, то налог, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения. Таким образом, налог на прибыль, уплачиваемый по месту нахождения обособленного подразделения, может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченного в отношении деятельности данного подразделения. То есть в нашем примере организация, уплатив сумму торгового сбора в г. Москве, может уменьшить сумму налога (авансового платежа) по налогу на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения.

Ситуация 2. Организация применяет упрощённую систему налогообложения (объект – «Доходы»). Единый налог при УСН уплачивается по месту нахождения организации, то есть без распределения по обособленным подразделениям10.

По условиям приведённого примера единый налог уплачивается в консолидированный бюджет Московской области, а торговый сбор – в бюджет г. Москвы.

#FOOTNOTE# Таким образом, в подобной ситуации, организация не вправе уменьшить исчисленный налог на сумму торгового сбора.

Установленные ставки торгового сбора довольно высоки и для многих организаций станут существенной статьей расходов. Поэтому очень важно понимать механизм уменьшения налогов на сумму уплаченного сбора и просчитать, насколько выгодно применение той или иной системы налогообложения. Разъяснения, приведённые в данной статье, помогут вам это сделать.

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/umenshaem-nalogi-na-torgovyy-sbor-43981