Можно ли учитывать основные средства стоимостью менее 40 тыс.руб. на забалансовых счетах

С какой суммы основные средства ставятся на забаланс

Данные изменения будут отражаться в отчетности за 2018 год.

Как начать работу по новому стандарту

Чтобы грамотно внедрить ФСБУ, учреждение должно предпринять несколько шагов. И начать следует с инвентаризации, которая даст представление о состоянии остатков ОС для корректного учета и применения выбранного метода амортизации.

Необходимо проверить имущество, которое учитывалось до 1 января 2018 года на счете 0 10100 000 на предмет соответствия стандарту.

Получив данные об объектах, которые ранее отражались на забалансовых счетах или по каким-то критериям не входили в группу ОС, бухгалтер должен поставить на баланс по первоначальной стоимости.

Важно упомянуть, что объекты лизинга, долгосрочная аренда с правом выкупа, безвозмездное (бессрочное) пользование, иные арендные платежи относятся к НФА. Для этого приказом Минфина России от 17.11.

2017 № 194н в форму описи введены дополнительные столбцы: статус объекта учета, целевая функция актива. Новые графы в описи появились и для объектов, которые после введения стандарта не соответствуют критериям актива.

Просмотрим движения по счетам, которые создает этот документ после проведения:

Как видно из проводок – первоначальная стоимость при принятии к учету в виде капитального вложения переносится на счет 101.36 (проводка 1), затем сразу же при вводе в эксплуатацию вся сумма относится на расходы (проводка 2), а само основное средство продолжает учитываться на забалансовом счете (проводка 3). Остальные проводки касаются налогового учета.

Для оценки этой ситуации проанализируем оборотно-сальдовую ведомость, добавим в настройках удобную детализацию:

Эта детализация позволит увидеть в разрезе основных средств имеющиеся суммы на счетах:

Чтобы в оборотно-сальдовой ведомости также видеть и забалансовые счета, установим необходимую настройку:

Как видно из отчета, по нужной нам аналитике (новое основное средство – крутящийся стул), счет 101.36 закрывается, остатков в результате операции нет. Сальдо сохраняется только на забалансовом счете.

2.
Учет основных средств, которые находятся/переданы в аренду, ответственное хранение и на правах безвозмездного пользования.

Найдем их в Плане счетов:

Как видно из Плана, у всех этих счетов одной из дополнительных аналитик являются основные средства.

С какой суммы основные средства ставятся на забалансовый счет

Учреждение приобрело станок за 25 000,00.

операции

Дебет

Кредит

Сумма

Приобретен станок

0 106 ХХ 310

0 302 31 730

25 000

Станок принят к учету

0 101 ХХ 310

0 106 ХХ 310

25 000

Начисление амортизации 100 %

0 401 20 271

0 109 ХХ 271

0 104 ХХ 410

25 000

Напомним, что для данной категории активов допустимо ведение группового учета. Однако групповой учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2019 году можно вести только при соблюдении следующих условий:

1. ОС однородны, иными словами, вся группа объектов имеет одинаковые характеристики (по цене, наименованию, производителю, назначению, техническим характеристикам).
2. Активы относятся к хозяйственному или производственному инвентарю либо к сценическо-постановочным средствам. Например декорации, мебель, бутафория и реквизит.
3. Стоимость таких активов не может превышать 100 000 рублей (включительно) за единицу.

С какой суммы основные средства ставятся на забалансовом счете

ОС изначально для сдачи в аренду или же это прочая деятельность фирмы.

Передача объекта в аренду отражается проводками, о которых вы узнаете из статьи «Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)».

Если составлен договор лизинга и согласно ему переданное имущество должно учитываться на балансе у лизингополучателя, то у лизингодателя ОС следует отразить за балансом — по дебету сч. 011 «ОС, сданные в аренду». На этом счете лизингодатель будет учитывать ОС весь срок действия договора лизинга в оценке, установленной таким договором. Аналитический учет на сч.

011 ведется по лизингополучателям и объектам, переданным в лизинг.
Важно По окончании договора лизинга и возвращении актива бухгалтер лизингодателя делает запись по кредиту сч. 011. Сам возвращенный актив приходуется на сч. 01 или 03 либо на сч. 41, если предполагается его дальнейшая перепродажа.

Аналогично отражаются в учете операции по сдаче в аренду имущественного комплекса.

Подробнее о нюансах отражения ОС, переданного в лизинг, на балансе лизингодателя и лизингополучателя читайте в статье «Операции по договору лизинга в бухгалтерском учете».

Аренда ОС: забалансовый учет у арендатора

Принятое от арендодателя имущество компания должна учитывать обособленно от собственных активов (п.

5 ПБУ 1/08, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н). Полученное имущество отражается по дебету сч.

С какой суммы основные средства ставятся на забалансовых счетах

Также для государственных учреждений существует специальная отчетность по ценностям на забалансовых счетах.

Как мы все помним, учет на забалансовых счетах ведется по упрощенной схеме: может не использоваться принцип двойной записи (в проводке с забалансовыми счетами может отсутствовать корреспондирующий счет). Отсутствие строгости в записи проводок с забалансовыми счетами объясняется тем, что они не участвуют в формировании баланса, для которого обязательно должна соблюдаться двойная корреспонденция.

Подведем итог:

— учет на забалансовых счетах важен для контроля;

— подлежит инвентаризации, так же, как и балансовый учет;

— перемещение ценностей на забалансовые счета регламентируется инструкцией и возникает в строго ограниченном круге ситуаций.

Также хочу отметить, что в связи со вступлением в силу новых приказов, которые вносят изменения в инструкции по бухгалтерскому учету (в частности, приказ 64н, вносящий изменения в инструкцию 157н), в части забалансовых счетов важное изменение – в учетной политике учреждения необходимо, помимо всего прочего, утверждать порядок инвентаризации имущества на забалансовых счетах («порядки проведения инвентаризаций активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета»).

Если раньше самые часто встречающиеся ОС, которые подлежали учету на забалансовых счетах, были:

1.

Какой счет – забалансовый?

• 001 «Арендованные ОС».
• 002 «ТМЦ, принятые на хранение».
• 003 «Материалы в переработке».
• 004 «Товары, принятые на комиссию».
• 005 «Оборудование на монтаже».
• 006 «Бланки отчетности».
• 007 «Списанная задолженность дебиторов».
• 008 » Полученные обеспечения».
• 009 «Выданные обеспечения».
• 010 «Износ ОС».
• 011 «ОС в аренде».

Дополнительно могут использоваться:

• 012 «НМА, полученные в пользование».
• 013 «ЦБ, полученные в залог».
• 014 «Условные активы».
• 015 «Условные обязательства».

Оборудование Забалансовые счета 001, 004 используются для отображения движения имущества. По статье 001 фигурируют данные о сданных в пользование объектах.

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства

Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н): 01, 02, 03, 07, 08. Перечень ключевых бухпроводок по учету ОС вы найдете в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Однако в ряде случаев ОС могут отражаться на забалансовых счетах:

• передача или взятие ОС в аренду — для таких операций предназначены сч. 011 и 001;
• оборудование, принятое для монтажа, фиксируется на сч. 005;
• износ некоторых видов ОС учитывается на сч. 010.

Рассмотрим подробнее каждую ситуацию.

С какой суммы основные средства ставятся на забаланс в 2018

Кроме того, как основные средства теперь следует учитывать и некоторые объекты имущества казны.

В то же время из категории основных средств вынесены сразу две группы объектов — биологические активы, если они служат для производства биопродукции, и предназначенная для продажи недвижимость.

Многолетние насаждения сами по себе (не производящие биопродукцию) остаются в составе ОС.
Для них, возможно, будет выделен отдельный бухгалтерский счет.

Актив культурного наследия признается ОС только в двух случаях: если есть возможность получить в будущем экономические выгоды или полезный потенциал, связанный с указанным активом, или если его полезный потенциал не ограничивается культурной ценностью. В иных случаях такой объект отражается на забалансовых счетах в условной оценке — 1 рубль.

В определении единицы учета и порядке принятия к учету ОС существенных различий немного. Стоит упомянуть о том, что ФСБУ вводит понятие «комплекс ОС», то есть позволяет рассматривать как инвентарную единицу объекты с равным сроком полезного использования и несущественной стоимостью.

Требования к оценке объектов

Федеральный стандарт не обошел стороной и оценку объектов основных средств.

Забалансовый учет имеет свои особенности, которые важно не упустить бухгалтеру. Поможет в этом наша подборка – в одной статье об учете за балансом основных средств, сырья и других материальных ценностей.

План счетов бухгалтерского учета содержит одиннадцать забалансовых счетов, из них семь счетов предназначены для учета имущества. Среди особенностей учета за балансом выделим две основные:

1. Забалансовые проводки составляются без применения двойной записи.
   Иначе говоря, материальные ценности за балансом отражаются только по дебету или только по кредиту одного счета.
2. Ни один из забалансовых счетов не закрывается в конце календарного года. Если имущество пришло в негодность или его нужно снять с забалансового учета по другим причинам, бухгалтер должен сделать проводку, отразив стоимость выбывающего имущества по кредиту счета.

Забалансовый учет собственного имущества

Для учета собственных материальных ценностей за балансом предусмотрено всего два счета:

• счет 006 «Бланки строгой отчетности»;
• счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Эти счета пригодятся организациям с соответствующей спецификой.

Так, на счете 006 можно учитывать абонементы, дипломы, товаросопроводительные документы и другие бланки строгой отчетности. Эти документы отражают за балансом в условной оценке.

Если компания сдает свое имущество в аренду, то может понадобиться забалансовый учет.

Внимание

Учет основных средств на забалансовых счетах в 1С: БГУ 8 28.08.2018 17:34 15669

В этой статье хотелось бы снова немного поговорить об учете основных средств в государственных учреждениях.

Речь пойдет о том, какие основные средства отражаются на балансовых счетах, какие – на забалансовых, а также о причинах перемещения ОС между этими двумя формами учета.

Напомню, что основное средство – это имущество, которое используется в учреждении в качестве средства труда и для обеспечения основной деятельности. Проще говоря – то, что помогает функционировать учреждению в целом и работникам в частности.

Возникает вопрос: какие ценности можно учитывать на забалансовых счетах, и нужно ли это вообще?

Также, в свете крупных законодательных изменений, хотелось бы разобраться, что же говорит новый федеральный стандарт «Основные средства» о правилах учета на забалансовых счетах.

Статью я построю следующим образом: буду обращать ваше внимание на то, как раньше велся учет на забалансовых счетах, и как теперь необходимо его вести.

Вообще, забалансовые счета необходимы для полноценного учета основных средств, так как эти основные средства не играют роль в балансе учреждения, но всё же за ними необходим контроль.

Речь здесь об основных средствах стоимостью не более 40 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01).

Для малоценного имущества план счетов не предусматривает специальных забалансовых счетов. Поэтому организация вправе самостоятельно добавить соответствующий счет в свой рабочий план счетов. Например, учесть списанные основные средства можно, открыв счет 012 «Учет малоценного имущества».

В таком случае можно легко следить за сохранностью имущества на предприятии. При проведении инвентаризации ценности, учтенные на забалансовых счетах, нужно отражать также в инвентаризационных описях.

Пример учета списанных основных средств

ООО «Снежинка» купила ксерокс. Стоимость аппарата составила 5 700 рублей, НДС не облагается.
Арендованные ОС» в оценке, указанной в договоре. Аналитический учет на данном счете ведется по арендодателям, по объекту ОС — по инвентарным номерам арендодателя.

ВАЖНО! Арендованные ОС, находящиеся за пределами РФ, следует отражать обособлено.

Возврат арендованного ОС отражается по кредиту сч. 001.

Аналогичные проводки делаются и в случае заключения договора лизинга с условием, что ОС остается на балансе лизингодателя: лизингополучатель не ставит объект лизинга на свой баланс, а учитывает его на сч. 001.

ОС, принятые для монтажа

Поскольку оборудование, принятое компанией в монтаж, не переходит в ее собственность (ст. 218 ГК РФ), его надо учитывать обособленно на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» (п. 5 ПБУ 1/08).

Учет на данном счете ведется по отдельным объектам ОС по стоимости, указанной в сопроводительной документации, например ОС-15 или самостоятельно разработанной форме с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст.

9 закона № 402-ФЗ).

Операции по сч. 005 отражаются у подрядчика бухпроводками:

Дебет

Кредит

операции

005

Получено оборудование для монтажа

005

Передано смонтированное оборудование

Списание ОС со сч. 005 осуществляется при подписании подрядчиком и заказчиком приемо-сдаточной документации.

Износ ОС

Забалансовый сч.

Ответ от 20.02.2018

Источник: http://sprosi-advokata.ru/s-kakoj-summy-osnovnye-sredstva-stavyatsya-na-zabalans

Забалансовый учет

Забалансовый учет – специфический раздел учета в компаниях, который не всегда принимают во внимание.

Многим предприятиям, не входящим в круг организаций с законодательно установленной жесткой регламентацией применения забалансовых счетов, свойственно игнорировать его, либо настолько скупо фиксировать информацию на этих счетах, что назвать это забалансовым учетом можно лишь с очень большой натяжкой.

Тем не менее, за балансом следует отражать все сведения, касающиеся используемых в компании активов. Узнаем подробнее об особенностях этих учетных операций, разберемся, может ли компания не вести забалансовый учет.

Учет на забалансовых счетах: для чего он нужен

Целью ведения учета является контроль активов и обязательств компании, а также оперативное представление информации по нему внешним и внутренним пользователям.

Не является исключением и забалансовый учет, только на нем учитываются активы, находящиеся во временном пользовании фирмы (например, арендованные ОС, спецодежда сотрудников, материалы на ответственном хранении, либо в переработке).

Ведение забалансовых счетов дает возможность контролировать отдельные операции, например, отслеживать безнадежную дебиторскую задолженность и списанный, но используемый в производстве инвентарь.

Существуют виды деятельности, обязывающие осуществлять подобный учет, к примеру, комиссионная торговля. Но мы поговорим о нем применительно к производственным и коммерческим компаниям.

Аргументами в пользу ведения забалансового учета выступают такие факторы:

• Отражение за балансом списанных, но используемых в производстве активов (инвентаря, ПК, лицензий и др.) не позволяет выпустить из виду ни один из них, тем самым максимально сближая бухучет с управленческим;
• ИФНС более пристрастно проверяют сегодня забалансовый учет, и, к примеру, отсутствие сведений в отчетности о наличии арендованного имущества может повлечь непризнание расходов на аренду, и отстаивать правомерность затрат придется уже только в суде;
• Отсутствие забалансового учета отмечается в аудиторском заключении. В таком случае безусловно положительным оно не будет, что наносит ущерб деловой репутации фирмы.

Добавим, что, хотя ответственность за отсутствие забалансового учета не установлена, КоАП РФ предусматривает возможность наложения административного штрафа, если доказывается утаивание либо искажение десятой части учетной информации. Таким образом, проще поставить и вести учет за балансом, чем дожидаться неприятностей. Рассмотрим, как он осуществляется.

Постановка и ведение

Правила учета на забалансовых счетах прописываются в учетной политике.

Точкой отсчета для фиксации сведений за балансом является инвентаризация забалансовых счетов, которой предшествует оформление распоряжения руководителя.

По общепринятым правилам проводится инвентаризация обязательств и имущества, которые подлежат отражению за балансом, составляется опись и на ее основании информация вносится на соответствующие счета.

Особенностью забалансового учета является то, что никакого отношения к принципу двойной бухгалтерской записи он не имеет. Это – чистая аналитика, т. е. отражение факта поступления или выбытия имущества/обязательства. Сальдо по счетам не выводится.

Каждая операция по поступлению и выбытию забалансового актива/обязательства должна подтверждаться. Документальным свидетельством может служить журнал операций по забалансовым счетам, в котором по каждому счету производятся соответствующие учетные записи.

Форму журнала можно разработать и утвердить в учетной политике. Он должен содержать графы:

• наименование имущества;
• присвоенный инвентарный номер;
• дата ввода в эксплуатацию;
• дата выбытия с забалансового учета;
• ФИО ответственного лица.

Основанием для постановки актива на забалансовый учет служит требование-накладная или другая форма, по которой имущество списывается в эксплуатацию.

Если имущество пришло в негодность, то объект снимают с учета на основании акта списания с забалансового счета. Образцом акта может служить действующая типовая форма, например, ф-ма МБ-8 для списания «малоценки», либо ОС-4 при выбытии ОС.

В финансовой отчетности информация о наличии сумм за балансом фигурирует в справочном разделе баланса «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». Заполняется она построчно, по категориям активов и обязательств. При необходимости справка к балансу по забалансовым счетам становится отдельным разделом в пояснительной записке.

Какие счета забалансового учета используются

Рзделяют три категории забалансовых счетов, на которых учитывают:

• имущество, не принадлежащее компании – счета с 001 по 006;
• обеспечения и обязательства перед контрагентами – счета с 007 по 009;
• прочее имущество – счета 010 и 011.

На счетах первой группы учитывают имущество, принятое по договорам аренды/лизинга, ТМЦ на ответхранении, БСО и др. Объекты учитываются по стоимости, указанной в соглашениях. Если она не указана в договорах и нет возможности определить ее с помощью независимой оценки, имущество учитывают в количественном выражении.

Приведем пример:

При приемке ТМЦ на сумму100 тыс. руб. выясняется, что поставлен товар незаявленного ассортимента.

Пока стороны разбираются, предприятие учитывает ТМЦ на забалансовом счете 002 проводкой Д/т 002 на сумму 100 тыс. руб. на основании заключенного договора.

После возвращения партии поставщику, бухгалтер делает запись К/т 002 на ту же сумму и оформляет выбытие актива составлением акта формы МХ-3.

Ко второй группе забалансовых счетов относят, например, обеспечения платежей, полученные по договорам, обязательства в виде залогов, банковских гарантий, поручительств (счет 008). Здесь же отражают списание дебиторской задолженности на забалансовый счет 007.

Пример:

Списанная дебиторская задолженность неплатежеспособного контрагента оформляется проводкой Д/т 007 на сумму долга.

Учитывают его на протяжении 5 лет после вынесения решения о списании с баланса в убыток, поскольку ситуация у дебитора может измениться.

Если по истечении этого срока долг по-прежнему не погашен, сумма подлежит списанию с забалансового счета на основании документов, подтверждающих дальнейшую нецелесообразность учета просроченного долга.

На счетах третьей группы отражают стоимость законсервированных ОС, малоценное имущество, например, инвентарь стоимостью до 40 тыс. руб., спецодежду в эксплуатации, переданное в аренду имущество.

Источник: https://spmag.ru/articles/zabalansovyy-uchet

Как оприходовать основные средства стоимостью менее 40000

Отвечает Любовь Котова,

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»

В этом случае организация для целей бухгалтерского учета вправе отнести стоимость автомобиля как к основным средствам, так и МПЗ.

В налоговом учете имущество признается основным средством, если используется в качестве средств труда, при этом первоначальная стоимость должна превышать 40 тыс. руб.

Конкретный лимит стоимости установите в учетной политике предприятия. Если лимит установлен в размере 40 тыс. руб. как для налогового, так и для бухгалтерского учета, отнесите стоимость автомобиля к МПЗ, в налоговом-спишите в составе материальных расходов.

Активы, одновременно удовлетворяющие критериям, указанным в пункте 4 ПБУ 6/01, относятся к основным средствам. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок учета имущества, стоимость которого не превышает 40 000 руб. и отвечает всем признакам основных средств, как в составе основных средств, так и в составе МПЗ (абз.4 п.5 ПБУ6/01 ).

Из буквального прочтения пункта5 ПБУ 6/01 следует, что организация может установить единую величину лимита для признания учета активов в качестве МПЗ. При этом организация вправе, но не обязана применять единый порядок учета всех активов, удовлетворяющих критериям отнесения к основным средствам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Какое имущество относится к основным средствам

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:

• предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
• не предназначено для перепродажи;
• способно приносить доход в будущем.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

В частности, в состав основных средств могут входить:

• здания, сооружения;
• рабочие и силовые машины и оборудование;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства;
• вычислительная техника;
• транспортные средства;
• инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
• земельные участки;
• объекты природопользования;
• капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.

Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.

Лимит стоимости для учета в составе ОС

Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость не более 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

• в составе основных средств;
• в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета. Такой порядок предусмотрен в пункте 5 ПБУ 6/01.

Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно применять только в отношении основных средств, принимаемых к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 января 2012 г. № 07-02-06/3 .

Главбух советует: в бухучете имущество стоимостью не более 40 000 руб. можно не амортизировать, а отражать в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01 ). В налоговом учете имущество стоимостью более 40 000 руб. относится к амортизируемому (п. 1 ст. 256 НК РФ ). Поэтому ограничение в 40 000 руб. является наиболее оптимальным как для бухгалтерского, так и для налогового учета.

Ситуация:можно ли применять разные величины стоимостного лимита в отношении отдельных групп основных средств, а не ко всем основным средствам

Организация вправе установить только единую величину стоимостного лимита. В то же время активы, стоимость которых не превышает установленного лимита, можно учесть как основные средства.*

Объясняется это следующим образом.

Активы, одновременно удовлетворяющие критериям . указанным в пункте 4 ПБУ 6/01, относятся к основным средствам. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок учета имущества, стоимость которого не превышает 40 000 руб. и отвечает всем признакам объекта основных средств. как в составе основных средств, так и в составе МПЗ (абз.4 п.5 ПБУ6/01 ).

Из буквального прочтения пункта5 ПБУ 6/01 следует, что организация может установить единую величину лимита для признания учета активов в качестве МПЗ. При этом организация вправе, но не обязана применять единый порядок учета всех активов, удовлетворяющих критериям отнесения к основным средствам .

Таким образом, при установленном стоимостном лимите 40 000 руб. и соблюдении прочих условий отдельные активы или их группы организация может принимать к бухучету в составе объектов основных средств. Признаки таких активов или их групп организация должна предусмотреть в своей учетной политике для целей бухучета.

Пример
Отражение в качестве объектов основных средств приобретенной организацией компьютерной техники и компьютерных столов

В январе ЗАО «Альфа» приобрело компьютер и офисный стол. Стоимость компьютера (без учета НДС) составила 37 500 руб. Срок его полезного использования по данным инструкции, приложенной производителем, составляет 36 месяцев. Стоимость офисного стола (без НДС) – 20 800 руб. срок его полезного использования – 25 месяцев.

В учетной политике организации для целей бухучета сказано, что объекты стоимостью менее 40 000 руб. и резко теряющие свои потребительские качества учитываются в составе МПЗ. Поэтому при поступлении имущества бухгалтер организации учел:

• компьютер – в составе основных средств;
• офисный стол – в составе МПЗ (хозяйственный инвентарь).

Амортизация и износ

Основные средства могут поступить в организацию:

• по договору купли-продажи;
• безвозмездно;
• в качестве вклада в уставный капитал;
• по бартеру (по договору мены);
• в результате строительства (изготовления) подрядным и хозяйственным способами;
• в виде излишков, выявленных при инвентаризации.

Стоимость объектов основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01 для основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.

В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 40 000 руб.

Остальные основные средства относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256. подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Какие критерии отнесения к основным средствам, ОС ?

По каким критериям приобретаемое имущество относится к группе ОС и нематериальных активов? 40000 или 100000 руб. Даны бухгалтерские проводки.

Alex Trud 12 июля 2017 8 113676

Признаки амортизируемого имущества

Имущество организации признается амортизируемым, если удовлетворяет следующим требованиям:

• используется для получения дохода;
• имущество планируется использовать более 12 месяцев;
• стоимость имущества превышает 100 000 руб. (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 1 января 2016 года) или 40 000 руб. (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию раньше);
• находится у организации на праве собственности. Это правило действует за некоторыми исключениями, перечисленными в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ. Например, унитарное предприятие может амортизировать имущество, полученное в оперативное управление или хозяйственное ведение. Однако если это имущество было создано или приобретено за счет средств целевого бюджетного финансирования (в т. ч. и предыдущим собственником), то начислять по нему амортизацию нельзя (письмо Минфина России от 12 ноября 2015 г. № 03-03-06/4/65313 ).

В бухучете лимит стоимости основных средств – 40 000 руб

Если стоимость основного средства больше 40 000 руб. но меньше 100 000 руб. включительно, его стоимость спишите на расходы:

• в бухучете – через амортизацию;
• в налоговом учете – единовременно в день, когда имущество передано в эксплуатацию.

Поскольку методы признания расходов различаются, на дату ввода имущества в эксплуатацию в бухучете отразите временную разницу. Погашается она по мере начисления амортизации.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения основного средства стоимостью 50 000 руб

14 января для хранения готовой продукции на складе ООО «Гаспром» купило стеллаж. По условиям договора стоимость стеллажа составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). В этот же день стеллаж был установлен на складе готовой продукции, где его начали использовать.

В учетной политике «Гаспрома» для целей бухучета установлено, что имущество стоимостью свыше 40 000 руб. включается в состав основных средств. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования стеллажа был установлен шесть лет (72 месяца). Согласно учетной политике амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Месячная сумма амортизации составила:

(59 000 руб. – 9000 руб.) × 17%. 12 мес. = 708 руб.

В бухучете «Гаспрома» сделаны такие проводки

Дебет 08 Кредит 60
– 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – отражены затраты на приобретение стеллажа;

Дебет 19 Кредит 60
– 9000 руб. – учтен входной НДС по приобретенному стеллажу;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– 50 000 руб. – введен в эксплуатацию стеллаж;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 9000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенному стеллажу.

В налоговом учете стеллаж не является амортизируемым имуществом, так как его стоимость не превышает 100 000 руб. Поэтому стоимость стеллажа бухгалтер списал в состав материальных расходов 14 января единовременно.

В учете сделана запись:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 10 000 руб. (50 000 руб. × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Ежемесячно, начиная с февраля:

Дебет 44 Кредит 02
– 708 руб. – начислена амортизация по стеллажу;

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 142 руб. (708 руб. × 20%) – уменьшено отложенное налоговое обязательство.

Основные средства ( ОС ) не дороже 40000 рублей можете сразу списать

С 2016 года имущество стоимостью ниже 100 тыс. руб. – не ОС и не НМА

Таким образом, стоимостной порог для признания имущества, вводимого в эксплуатацию с 01.01.2016г. амортизируемым будет повышен с 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. Минимальный срок полезного использования при этом остается неизменным – более 12 месяцев.

Источник: http://buhnalogy.ru/kak-oprihodovat-osnovnye-sredstva-stoimostyu-menee-40000.html