Можно ли учесть в расходах затраты на медицинский осмотр

Можно ли включать в расходы по налогу на прибыль медосмотры

Например, для сотрудников, постоянно работающих на компьютерах, медосмотры рекомендованы пунктом 13.1 статьи 13 постановления от 3 июня 2003 г. № 118, которое вводит в действие СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03.

Во-вторых, нужно, чтобы созданный медпункт был оборудован и функционировал под контролем квалифицированного специалиста. Например, медицинского работника (штатного или совместителя).

Если медпункт оказывает медицинские услуги не только сотрудникам, но и другим гражданам, учет доходов и расходов по такому подразделению ведите обособленно (ст. 275.1 НК РФ, письмо ФНС России от 2 сентября 2010 г. № ШС-37-3/10421).

В таком случае медпункт может быть признан обслуживающим хозяйством. При этом право учесть затраты на содержание медпункта в составе расходов от деятельности обслуживающих производств и хозяйств не зависит от обязанности организации проводить медосмотры.

Важно Для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет ( ч. 5 ст.

213 ТК РФ ). Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз.
12 ч. 2 ст. 212
По согласованию с медицинским учреждением определяется график проведения осмотров.

Статья

Перечень вредных и опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся обязательные медосмотры, утвержден приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12.04.2011 N 302н. Также чиновники напомнили, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе (подп.

7 п. 1 ст. 264 НК РФ):

• расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
• расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда.

Таким образом, если медосмотр работников в соответствии с законодательством является обязательным, то затраты на его проведение относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и могут быть учтены при расчете базы по налогу на прибыль.

Медосмотры работников: требования, учет расходов

Сотрудники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, обязаны проходить предварительные медосмотры (ст. 213 и 328 ТК РФ). Затраты на возмещение стоимости оплаченных ими за свой счет медосмотров при трудоустройстве уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Основание – подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

При этом сотрудники должны документально подтвердить понесенные ими расходы на медосмотр.
Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 21 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/84.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на содержание медпункта (здравпункта), расположенного на территории организации? Можно, но при одновременном соблюдении двух условий:

• необходимость наличия медпункта должна быть продиктована требованиями законодательства.

Правильный учет расходов на медосмотры

ПБУ 10/99).

Если медосмотр проводится в собственном медпункте, расходы спишите проводками: Дебет 26 (44) Кредит 02 (10, 70, 68, 69…) – отражены расходы на содержание медпункта (медикаменты, зарплату медперсонала).

Если медосмотр проводится по договору с медучреждением, стоимость оказанных услуг оформите проводкой: Дебет 26 (44) Кредит 76 – отражены расходы на проведение обязательного медосмотра.

Если сотрудник прошел медосмотр за свой счет, а организация возмещает ему расходы, начисление компенсации отразите проводкой: Дебет 26 (44) Кредит 73 – начислена компенсация расходов на прохождение обязательного медосмотра. НДФЛ и страховые взносы Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, сумма компенсации расходов на прохождение обязательного медосмотра не облагается:

• НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2014 г.

Затраты на медосмотры работников

Однако основания для учета таких расходов суды приводят разные: – организация, которая проводит вакцинацию сотрудников от гриппа по предписанию, полученному от органа государственного санэпиднадзора, вправе включить затраты на вакцинацию в состав прочих расходов по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Доказательством обоснованности затрат и связи с деятельностью, направленной на получение доходов, будет служить указанное предписание органа санэпиднадзора (см., например постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 февраля 2006 г.
№ А56-29688/2005); – затраты на вакцинацию сотрудников можно учесть в составе прочих расходов по подпункту 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. То есть как расходы на обеспечение нормальных условий труда (см., например, постановления ФАС Московского округа от 18 июля 2007 г.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то отражение затрат на проведение медосмотров при расчете единого налога зависит от того, за счет каких источников они оплачены:

• за счет средств организации;

• за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).

При расчете единого налога затраты на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включите в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Аналогичные выводы следуют из письма Минфина России от 24 февраля 2014 г. № 03-11-11/7618.

ОСНО Отражение расходов на проведение медосмотров при расчете налога на прибыль зависит от того, за счет каких источников они оплачены:

• за счет средств организации;

• за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).

При расчете налога на прибыль затраты на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включите в состав прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждена письмами Минфина России от 8 сентября 2014 г.

№ 03-03-06/1/44840, от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/196. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на проведение обязательного предварительного медосмотра за счет средств организации. Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на проведение предварительного медосмотра, если после него выяснилось, что гражданин не может быть принят на работу по состоянию здоровья? Ответ: да, можно. Организация обязана обеспечить проведение за счет собственных средств обязательных предварительных медосмотров при поступлении сотрудника на работу.

Если претендент на трудоустройство самостоятельно оплатил медосмотр, то независимо от результатов организация обязана возместить ему понесенные расходы. При этом обязанность проведения медосмотров не ставится в зависимость от факта дальнейшего трудоустройства сотрудника. Такой порядок следует из абзаца 12 части 2 статьи 212 Трудового кодекса РФ. Внимание В каких случаях компания обязана организовать и оплатить медицинский осмотр своих работников? И как правильно учитывать такие расходы? Об этом вы узнаете из статьи, которую подготовили наши коллеги из журнала «Зарплата» 13.04.2012журнал «Главбух» Обязанность работодателя организовывать за свой счет проведение обязательных предварительных медицинских осмотров некоторых категорий работников предусмотрена частью 2 статьи 212 Трудового кодекса. Для каких работников медосмотр обязателен Категории работников, для которых медицинские осмотры являются обязательной процедурой, перечислены в статьях 213 , 266 и 328 Трудового кодекса.
Это работники: — занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда ( ч. 1 ст. 213 ТК РФ ).

Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/mozhno-li-vklyuchat-v-rashody-po-nalogu-na-pribyl-medosmotry/

Как компенсировать затраты на медосмотр

На такие осмотры работодатель должен направлять, например, сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда. Соответствующие затраты являются прочими расходами организации и учитываются, если соблюдены общие критерии признания расходов.

Подобное мнение Минфин уже высказывал. Споры возникают, когда работодатель за свой счет проводит медосмотры сотрудников, но по закону это необязательно.

Возмещение расходов на медосмотр

Как отражается возмещение расходов на медосмотр в отчётных документах бухгалтерии? Какие документы подтверждают факт оказания и оплаты подобных услуг? Как оформить проводки таким образом, чтобы это не повлекло уплаты налогов на доходы, но в то же время учитывалось при формировании налогооблагаемой базы? Эти и другие вопросы возникают перед новичками бухучёта, которые впервые сталкиваются с необходимостью компенсировать за счёт работодателя денежные средства, потраченные сотрудником на прохождение первичного медицинского осмотра при устройстве на работу.

Нормы трудового права предусматривают обязательность предварительного медицинского обследования для отдельных категорий профессий: продавец, учитель, медсестра и др.

1. В соответствии с п. 1 ст. 877 ГК РФ чеком является ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

877 ГК РФ порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами (устанавливаются самим банком).

Согласно п.

Как компенсировать расходы на обязательные медосмотры сотрудников

Мы медицинская организация, у нас есть сотрудники, которые обязаны проходить ежегодные медосмотры. Согласно ТК работодатель обязан самостоятельно и за свой счет организовывать профосмотры.

Эти сотрудники самостоятельно и за свой счет прошли медосмотр.

Должны ли мы компенсировать затраты сотрудников, в каком объеме? Если должны, какова сама процедура возмещения сотруднику его расходов? Что нужно.

Компенсация затрат за медосмотр

1 ответ. Москва Просмотрен 550 раз. Задан 2012-09-15 12:25:29 +0400 в тематике «Трудовое право» Нужно ли платить за прохождение медосмотра при устройстве на работу? — Нужно ли платить за прохождение медосмотра при устройстве на работу. далее

1 ответ. Москва Просмотрен 542 раза. Задан 2012-02-25 13:49:18 +0400 в тематике «Пенсии и социальная защита» Работодатель отказывается оплачивать медосмотр.

Компенсация расходов на медосмотр и медкнижку уменьшает прибыль и не подпадает под зарплатные налоги

Сотрудники финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания компенсирует расходы работников, которые при трудоустройстве прошли за свой счет обязательный медицинский осмотр и получили медкнижку (письмо Минфина России от 21 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/84).

Что касается налога на прибыль, то, поскольку сотрудники проходили медицинское освидетельствование в соответствии с требованиями российского законодательства, компенсацию затрат на осмотр можно списывать в состав расходов.

Компенсация расходов при прохождении медосмотра

сообщаем следующее. Сотрудник должен предоставить бланк строгой отчетности (квитанцию ф. 0504510) и приходный кассовый ордер (ф. 0310001) или кассовый чек.

Также сотрудник может предоставить акт. При оказании услуг целесообразно составлять акт оказанных услуг (выполненных работ). В соответствии с гражданским законодательством акт составлять не обязательно. Вместе с тем, подписанный пациентом акт поможет вам подтвердить, что услуги ему были оказаны в полном объеме.

Организовать проведение медосмотров сотрудников обязан работодатель, заключив соответствующий договор с медицинским учреждением (п.

Оплата медицинских осмотров работников организаций

Здоровьем своего персонала озабочены, к сожалению, не все наниматели, да, впрочем, и самих сотрудников  не особо волнует подобный вопрос.

Хотя  заинтересованы должны быть и те, и другие: быть здоровым  для работника бесспорно лучше, работодателю же лишние больничные и экономически невыгодны, и юридически могут привести к разным неприятным последствиям.

В общем, знать в данном аспекте трудовых взаимоотношений свои обязанности и права, безусловно, необходимо, и потому  рассмотрим вопрос, кто оплачивает медосмотр при приеме на работу, а также все последующие за ним обследования сотрудников в медицинских учреждениях.

Источник: http://lawyersfree.ru/kak-kompensirovat-zatraty-na-medosmotr-24823/

Признание в расходах по налогу на прибыль затрат на проведение углубленных медицинских осмотров. НДФЛ при медицинских услугах работникам

Работники ООО «М» (далее — Общество) проживают в районах Крайнего Севера, и их здоровье подвержено влиянию неблагоприятных климатических условий.

Коллективным договором предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать работников комплексом медицинских мероприятий, направленных на оздоровление, профилактику заболеваемости, охрану и восстановление здоровья работников, продление их профессионального долголетия.

Общество заключило договоры на оказание услуг по проведению углубленного медицинского осмотра работников.

Вопросы

• Возможно ли учесть расходы на проведение углубленных медицинских осмотров в целях учета налога на прибыль?
• Возникает ли в данной ситуации у работников Общества доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ, в размере стоимости услуг по проведению углубленного медицинского осмотра?
• Если данные расходы учитываются в целях налогообложения, то каким должно быть документальное оформление?

Признание в расходах по налогу на прибыль затрат на проведение углубленных медицинских осмотров

Согласно подп. 7 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса РФ в состав прочих расходов включаются расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

Из данной нормы следует, что НК РФ прямо предусматривает лишь возможность учета расходов на обеспечение нормальных условий труда и лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными условиями труда.

Статья 213 Трудового кодекса РФ устанавливает обязательность медицинских осмотров лишь для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

В статье 323 ТК РФ закреплено, что государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Гарантии медицинского обеспечения для работников других работодателей устанавливаются коллективными договорами.

Таким образом, трудовым законодательством предусмотрена возможность установления коллективным договором гарантий медицинского обеспечения работодателем лиц, работающих в районах Крайнего Севера. Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан соблюдать условия коллективных договоров.

Имеется арбитражная практика (Постановление ФАС Поволжского округа от 1 июля 2010 г.

№ А72-16506/2009), которая признает, что затраты на проведение медицинских осмотров работников, не относящихся к категориям, перечисленным в ТК РФ, могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль как расходы на обеспечение нормальных условий труда, если обязанность по проведению таких осмотров предусмотрена коллективным договором.

Вместе с тем, по нашему мнению, для признания в расходах затрат на проведение медицинских осмотров необходимо, чтобы выполнялся один из критериев для признания расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли — направленность на получение дохода налогоплательщиком

Согласно ст. 40 ТК РФ коллективный договор — правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации. Из данной нормы прямо следует, что коллективный договор регулирует не только трудовые, но и связанные с ними социальные отношения.

Поэтому, когда коллективный договор предусматривает предоставление социальных гарантий, которые прямо не связаны с результатами трудовой деятельности, вкладом работника, спецификой его труда, затраты работодателя на обеспечение таких гарантий не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Данный вывод подтверждается и правоприменительной практикой. В частности, в письме Минфина России от 8 сентября 2014 г.

№ 03-03-06/1/44840 указано, что расходы налогоплательщика на проведение медосмотров которые согласно законодательству являются обязательными, при их надлежащем документальном оформлении удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Расходы на проведение медосмотров работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными1.

В Постановлении от 15 января 2007 г. № А33-32437/05-Ф02-7147/06-С1 ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что для работников управления и бухгалтерии обязательное проведение медосмотров не предусмотрено. Расходы на их проведение по инициативе работодателя не учитываются при налогообложении прибыли.

В деле, рассмотренном ФАС Московского округа (Постановление от 1 октября 2008 г. № КА-А40/9241-08), по мнению налогового органа, затраты на медицинские осмотры работников не подлежали включению в расходы, поскольку осмотры не были обязательными по производственным факторам общества.

Суд установил, что основной вид деятельности общества — рекламная деятельность, при ведении которой работники создают рекламные материалы на персональных компьютерах. Этот вид деятельности сопряжен со зрительным напряжением, кроме того, наличие большого количества офисной техники влияет на здоровье.

Включение спорных затрат в расходы, учитываемые в уменьшение налога на прибыль, соответствует положениям НК РФ.

В другом деле, отклоняя довод инспекции, что общество неправомерно отнесло в состав расходов по налогу на прибыль организаций затраты на медицинские услуги, оказанные клиникой профпатологии и гематологии по медицинскому осмотру сотрудников, работающих с источником постоянного ионизированного излучения, судебные инстанции обоснованно исходили из того, что затраты на осмотр предприняты в соответствии со ст. 212 ТК РФ, во исполнение приказа Минздравсоцразвития России от 16 августа 2004 г. № 83 «Об утверждении перечня вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых производятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования)», Основных санитарных правил радиационной безопасности (СП.2.6.1-799—99), соответствуют подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, а персональный состав осмотренных утвержден приказом общества (Постановление ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № КА-А40/1449-11).

Конституционный Суд РФ в Определении от 16 июля 2013 г. № 1216-О указал, что подп. 7 п. 1 ст.

264 НК РФ предусмотрена возможность учесть для целей обложения налогом на прибыль организаций не все, а лишь некоторые расходы, связанные с оплатой лечения работников (расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда). Что касается затрат на оплату путевок на лечение и иных аналогичных расходов, то согласно п. 29 ст. 270 Кодекса они не учитываются в качестве расходов по налогу на прибыль организаций.

Если же Общество в коллективном договоре предусматривает помимо комплексных мероприятий, обязательность которых для работодателя прямо установлена ТК РФ, проведение медицинского обследования и (или) дополнительного лечения работника вне связи с условиями труда конкретного работника, без учета производственных факторов и их влияния на состояние здоровья работника, то такие условия договора в совокупности свидетельствуют о социальном характере предоставляемой гарантии, отсутствии прямой связи между содержанием и объемом медицинских услуг и трудовой деятельностью работника.

Следовательно, оснований для включения в налоговую базу по налогу на прибыль расходов на проведение углубленного медицинского осмотра работников Общества в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, нет.

Исчисление НДФЛ при оказании медицинских услуг работникам и бывшим работникам

В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Как следует из данной нормы, для применения льготы по НДФЛ не имеет значения, какое лечение получают работник и члены его семьи, обязательно ли его прохождение в соответствии с нормами трудового законодательства. Применение льготы зависит только от наличия у работодателя, оплатившего это лечение, прибыли, оставшейся после уплаты налога.

Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России. Так, согласно письму от 16 апреля 2012 г.

№ 03-04-06/6-115 возможность оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников без обложения сумм оплаты налогом на доходы физических лиц связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания.

Если же оплата работодателем лечения и медицинского обслуживания работников происходит за счет иных средств, суммы указанной оплаты не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Как указано в письме Минфина России от 1 декабря 2010 г.

№ 03-04-06/6-285, возможность полной или частичной оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников без обложения сумм оплаты налогом на доходы физических лиц связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания.

Таким образом, если после уплаты налога Общество будет иметь прибыль, не возникнет необходимости в исчислении НДФЛ со стоимости любых медицинских услуг, которые Общество оплачивает для своих работников.

1. См. также письма Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/196, от 5 октября 2009 г. № 03-03-06/1/638.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46791-priznanie-v-rashodah-po-nalogu-na-pribyl-zatrat-na-provedenie-uglublennyh-medicinskih-osmotrov-ndfl-pri-medicinskih-uslugah-rabotnikam.html