Можно ли рекламную вывеску отразить в составе основных средств?

Содержание

Расходы на рекламу: распознать и учесть

Можно ли рекламную вывеску отразить в составе основных средств?

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

  • информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

Как защитить возможность разделения в налоговом учете ОС на составные части

Можно ли рекламную вывеску отразить в составе основных средств?

Очевидно, что единовременный учет расходов на приобретение основных средств выгоднее, чем через механизм амортизации. На первый взгляд, это кажется невозможным, так как критерии признания имущества амортизируемым четко прописаны в нормах законодательства. Однако существуют вполне законные возможности трактовать их в свою пользу.

Защиту не стоит выстраивать только на ценовом критерии

Критерии признания объекта основным средством четко прописаны в бухгалтерском и налоговом законодательстве (см. подверстку на стр. 84), но сложность в том, что все перечисленные в законах условия должны выполняться одновременно. Поэтому компании важно позаботиться даже о мелочах. Иначе потери могут быть существенными.

В одном из дел, которое рассматривал АС Московского округа, организация оплатила работы подрядчика по высадке 147 деревьев для создания санитарно-защитной зоны на производственной площадке. Поскольку стоимость одного дерева составляла около 8 тыс. рублей, компания решила списать такие затраты единовременно, не включая объекты в состав ОС.

Но налоговикам такая логика пришлась не по душе. Они пересчитали расходы через амортизацию, доначислили налог на прибыль и налог на имущество (постановление от24.02.15 №Ф05-413/2015). При решении вопроса о том, являлось ли дерево объектом ОС, налогоплательщик руководствовался исключительно ценовым критерием. Это было его главной ошибкой.

Защита компании строилась исключительно на положениях пункта 4 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от30.03.01 №26н. Но организация забыла о прямой норме — пункте 13 ПБУ 6/01.

Она предусматривает, что капитальные вложения в многолетние насаждения включаются в состав основных средств в конце отчетного года в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

Поэтому суд без колебаний согласился с контролерами в том, что спорные деревья — это многолетние декоративные озеленительные насаждения, которые относятся к десятой амортизационной группе (Классификация ОС, утв. постановлением Правительства РФот01.01.02 №1).

Примечательно, что и условия договора говорили не в пользу компании. Формулировки выделяли стоимость создания именно одного дерева и кустарника.

Если бы, к примеру, были прописаны только работы по возведению санитарно-защитной зоны без указания каждого объекта насаждения, то, возможно, претензий у инспекторов не возникло бы вовсе.

И компания списала бы расходы единовременно на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (постановление 9 АСС от17.10.14 №09АП-42033/2014).

Стоимость ОС списывают в составе расходов на ремонт

Практика показывает, что компаниям зачастую удается доказать, что имущество не является самостоятельным объектом. На этом основании налогоплательщики учитывают расходы на его приобретение единовременно. Обычно это касается дорогостоящих предметов, которые приобретаются в процессе проведения строительных работ.

https://www.youtube.com/watch?v=_aKIwiSKs4I

В одном из дел компания приобрела дорогой ковер, который, по сути, отвечал всем критериям для признания его основным средством. При проверке налоговики настаивали на списании его стоимости через амортизацию.

Однако организация заявила, что ковровое покрытие нужно было раскроить, подогнать под площадь помещения. То есть покрытие является отделочным материалом, используемым при ремонте пола, а не самостоятельным основным средством.

Следовательно, расходы на приобретение ковра можно списать единовременно на основании пункта 1 статьи 260 НК РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от01.11.13 №А19-3291/2013).

Получается, одним из действенных способов защиты компании является аргумент о том, что имущество перед использованием требует доработки в рамках выполнения ремонтных работ, стоимость которых списывается единовременно (п. 5 ст. 272 НКРФ).

Нет права собственности — нет амортизации

Объект признается амортизируемым имуществом при условии, что он принадлежит компании на праве собственности (п. 1 ст. 256 НКРФ).

Если такой критерий не выполняется, то оснований для начисления амортизации по нему нет.

В этом случае компании только остается доказать экономическую обоснованность затрат на приобретение (создание) объекта и его связь с деятельностью, направленной на получение дохода.

Например, такая ситуация возможна в случае, когда организация строит дорогу или автостоянку на муниципальной земле. Причем, отменяя доначисления налоговиков, суды не углубляются в причины, по которым у компании нет права собственности на спорный объект.

Им важен только факт того, что имущество не числится на балансе налогоплательщика. Так, ФАС Московского округа в постановлении от16.04.

14 №Ф05-3008/14 указал, что «строительство спорных объектов было необходимо обществу для обеспечения подъезда на территорию завода с целью доставки сырья и вывоза продукции, производимой и реализуемой заявителем.

Следовательно, спорные затраты экономически обоснованы для общества, так как непосредственно связаны с его предпринимательской деятельностью, а потому правомерно были учтены в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль».

В другом деле суд поддержал компанию, которая создавала искусственный ручей на арендованном участке и списывала соответствующие расходы единовременно.

Причиной отмены доначислений контролеров также стал тот факт, что ручей — это часть арендованной земли, на которую у организации отсутствовало право собственности (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от13.11.12 №А03-2989/2012).

К аналогичному выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от15.04.13 №А40-72092/ 12-91-399.

Рекламные вывески — не основные средства, а реклама

Минфин России настаивает, что любые рекламные вывески относятся к пятой амортизационной группе — «рекламные конструкции различных форматов», срок полезного использования которых составляет от 7 до 10 лет (письмо от13.11.07 №03-03-06/2/213). Причем налоговики охотно соглашаются с тем, что стоимость таких объектов можно списать в налоговом учете только через амортизацию.

Однако компании приводят довод о том, что рекламную конструкцию нельзя рассматривать как ОС. Расходы на ее приобретение или создание — не что иное, как затраты на рекламу. Ведь вывеска направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 закона от13.03.06 №38ФЗ «Орекламе»).

Практика показывает, что суды соглашаются с такой логикой налогоплательщиков. Например, ФАС Уральского округа в постановлении от30.01.

08 №Ф09-57/ 08-С3 пришел к выводу о том, что вывески с неоновой подсветкой являются рекламной продукцией, так как формируют и поддерживают интерес к компании.

Поэтому затраты на изготовление, монтаж, а также на получение разрешительной документации на вывески организация правомерно учла в составе прочих расходов на наружную рекламу (п. 4 ст. 264 НКРФ).

В другом деле ФАС Северо-Западного округа согласился с единовременным признанием расходов на изготовление световых вывесок с указанием «Булочная».

Суд отметил, что такие рекламные конструкции — это наружная реклама продукции хлебокомбината. Поэтому компания вправе учесть соответствующие расходы единовременно (постановление от18.01.10 №А05-8466/2009).

К аналогичным выводам приходят и суды из других регионов (постановление ФАС Поволжского округа от01.07.08 №А57-10917/07).

Минфин России подсказал, как разделить имущество на части

Логикой финансового ведомства пользуются многие компании при выстраивании своей линии защиты. Заключается она в следующем: в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01).

Например, финансисты рекомендуют делать это в отношении таких объектов основных средств, как лифты, встроенные системы вентиляции помещений, локальные сети, а также в отношении других коммуникаций здания.

Кроме того, ведомство отмечает, что если составные части имущества можно отнести к разным амортизационным группам, то это повод для самостоятельного учета таких объектов (письмо Минфина России от23.10.

09 №03-03-06/2/203).

Таким образом, если компания приобрела, к примеру, внутреннюю систему кондиционирования, которая имеет меньший срок полезного использования, чем здание, то есть смысл учесть ее обособленно как отельный объект. При этом даже списание через амортизацию пройдет быстрее. А если стоимость кондиционеров будет менее 40 тыс. рублей, то расходы на их приобретение можно учесть единовременно, минуя амортизацию.

Объект не является основным средством, если сам по себе он ничто

Практика показывает, что искусственное дробление ОС на отдельные объекты успешно срабатывает, если доказать, что составные части не способны самостоятельно выполнять производственные функции. Дело в том, что единицей бухучета ОС является инвентарный объект.

А это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое.

Такой комплекс — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 6 ПБУ 6/01). Получается, если какие-то части основного средства не могут функционировать самостоятельно, а являются, к примеру, запасными частями или деталями на замену, то такие части не являются основными средствами.

Такая линия защиты помогает при оспаривании доначислений не только по налогу на прибыль, но и по налогу на имущество.

В частности, в деле, которое рассматривал ФАС Волго-Вятского округа, компания доказала правомерность единовременного учета затрат на приобретение двигателя, редукторов, втулок, винтов и других агрегатов к летательным аппаратам (постановление от25.08.10 №А29-12544/2009).

Суд указал, что эти объекты по своим характеристикам и назначению не отвечали требованиям, по которым могли быть отнесены к объектам ОС.

Они не способны самостоятельно выполнять производственные функции, не предназначались для использования в качестве средств труда для производства продукции, а служили запасными частями для ремонта летательных аппаратов. Суд не принял довод налоговиков о том, что спорные агрегаты и вертолеты имеют разные сроки полезного использования. В результате арбитры пришли к выводу, что общество правомерно списало затраты на приобретение спорных агрегатов единовременно. Доначисления по налогу на имущество суд также отменил.

Противоположный вывод — объект самостоятельный, поэтому его разделение и отдельный учет обоснован. К такому выводу пришел ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от12.05.09 №А53-18043/ 2008-С5-34 в отношении торгово-выставочного оборудования. Суд отметил, что это оборудование представляет собой отдельные самостоятельные объекты ОС — витрины.

Они имеют отдельные самостоятельные точки опоры, не смонтированы на одном фундаменте, могут быть переставлены в другое место и использоваться независимо друг от друга без изменения своих эксплуатационных качеств. Следовательно, единовременное списание спорных объектов стоимостью дешевле 10 тыс.

 рублей (на период проверки объекты по такой цене не включались в состав основных средств) правомерно.

Имущество учитывается в составе основных средств при одновременном выполнении следующих условий (п. 4 ПБУ 6/01):

— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для представления организацией за плату во временное владение или пользование;

— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть сроком свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

— организация не предполагает последующую перепродажу объекта;

— объект способен приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход) в будущем.

Кроме того, к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы (устройства), вычислительная техника.

А также транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь (принадлежности), рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты (п. 5 ПБУ 6/01).

Считается ли рекламная конструкция, стоимостью 200 тыс. рублей и сроком полезного использования 7 лет основным средством? да; нет; зависит от дополнительных факторов. Минфин России настаивает, что стоимость таких объектов можно списать в налоговом учете только через амортизацию. Однако суды принимают аргументы компаний о том, что расходы на установку рекламной конструкции — это затраты на рекламу. А эти затраты не амортизируются.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3812-kak-zashchitit-vozmojnost-razdeleniya-v160nalogovom-uchete160os-na160sostavnye-chasti

Отражение

Можно ли рекламную вывеску отразить в составе основных средств?

18 сентября 2006

Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Организации, помимо всех перечисленных выше видов рекламы, могут использовать для размещения своей рекламной информации и, так называемые, рекламные щиты, которые зачастую отражаются в бухгалтерском учете в составе внеоборотных активов.

Бухгалтерский учет рекламных щитов — основных средств

Правила формирования в бухгалтерском учете организации информации об основных средствах установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н (далее — ПБУ — 6/01). Помимо указанного документа, в целях бухгалтерского учета основных средств организации используют еще один документ — Приказ Минфина Российской Федерации от 13 октября 2003 года №91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».

Обратите внимание!

Приказом Минфина Российской Федерации от 12 декабря 2005 года №147н внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Так как Приказ Минфина Российской Федерации от 12 декабря 2005 года №147н вступает в силу, начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года, следовательно, применять его положения бухгалтеры должны уже с 1 января 2006 года.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 активы принимаются организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Как мы видим, бухгалтерский учет не содержит стоимостного критерия отнесения активов к объектам ОС, поэтому к ОС относятся предметы независимо от их стоимости, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев.

Несмотря на то, что стоимостного критерия отнесения объекта к ОС нет, пунктом 5 ПБУ 6/01 установлено, что активы, в отношении которых выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01 и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу могут отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации организация должна обеспечить надлежащий контроль над их движением.

Сроком полезного использования основного средства считается период времени, в течение которого актив способен приносить экономические выгоды (доход) организации.

Определение срока полезного использования объектов ОС, согласно пункту 20 ПБУ 6/01 производится исходя:

  • из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

То есть, бухгалтерское законодательство дает организациям определенную свободу в установлении срока полезного использования основных средств.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определение которой зависит от способа поступления ОС в организацию.

Основными способами поступления основных средств в организацию являются:

  • приобретение за плату;
  • получение от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал;
  • получение безвозмездно;
  • изготовление собственными силами;
  • строительство хозяйственным или подрядным способом;
  • принятие к учету неучтенных объектов, выявленных при инвентаризации.

Таким образом, для целей бухгалтерского учета рекламный щит стоимостью не более 20 000 рублей и сроком службы более 12 месяцев может признаваться как объектом основных средств, так и учитываться в составе МПЗ. Но лимит стоимости обязательно должен быть закреплен в учетной политике организации.

Если организация принимает рекламный щит в качестве МПЗ, то при его введении в эксплуатацию (списании в производство), необходимо руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н.

Пунктом 16 ПБУ 5/01 установлены следующие способы оценки МПЗ при отпуске их в производство или ином выбытии:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по способу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов);
  • по способу ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материалов).

Заметим, что в этом случае наиболее целесообразным является списание по себестоимости каждой единицы.

Если организацией закреплено в учетной политике, что рекламный щит учитывается в составе основных средств, то согласно пункту 7 и 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Обратите внимание, что в указанные пункты ПБУ 6/01 Приказом Минфина Российской Федерации от 12 декабря 2005 года №147н так же внесены изменения.

В первоначальную стоимость рекламного щита входят затраты на изготовление и монтаж без учета НДС.

Если организация изготовила рекламный щит самостоятельно, то первоначальная стоимость будет складываться из фактических затрат организации на его изготовление (стоимость материалов, заработная плата рабочих, суммы ЕСН и так далее).

Если же организация заказала изготовление рекламного щита специализированной фирме, то первоначальная стоимость будет складываться из суммы вознаграждения за выполненные работы по изготовлению рекламного щита.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее — Постановление №1) утверждена Классификация основных средств, объединенных в 10 амортизационных групп, в соответствии со сроком их полезного использования. Пунктом 1 Постановления №1 Классификация основных средств может применяться и для целей бухгалтерского учета, но только в отношении объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету с 1 января 2002 года.

Правда, в этом документе речь идет только об «электрифицированных рекламных конструкциях различных форматов» (14 3699000).

Если же рекламный щит нельзя отнести к таковым, тогда срок службы вы можете установить самостоятельно (пункт 20 ПБУ 6/01).

Это может быть период, на который выдано разрешение на распространение наружной рекламы (конечно, если он больше одного года), или срок, определенный производителем щита.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (пункт 21 ПБУ 6/01).

Налоговый учет

В соответствии со статьей 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) рекламный щит стоимость свыше 10 000 рублей и сроком эксплуатации более 12 месяцев является амортизируемым имуществом.

Согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ стоимость амортизируемого имущества погашается путем начисления амортизации. Амортизационные отчисления будут учитываться в составе рекламных расходов.

Если рекламный щит относится по Классификатору основных средств к электрифицированным рекламным конструкциям, то срок службы такого щита от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно.

Если срок службы не определен, то согласно пункту 5 статьи 258 НК РФ, организация — налогоплательщик устанавливает срок службы данного объекта в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций изготовителей.

Отметим, что в целях снижения трудозатрат бухгалтерской службы наиболее целесообразным представляется устанавливать для целей бухгалтерского учета ОС срок полезного использования в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года №1.

Более подробно с вопросами, касающимися рекламных расходов организации и учета спонсорской помощи, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «рекламные расходы. Спонсорская помощь»

Источник: http://www.oviont.ru/ru/useful/arts/1803/

Отличие рекламы от вывески. | Юридическое Бюро Ольги Абраменко

Можно ли рекламную вывеску отразить в составе основных средств?

Часто при рассмотрении административных дел встает вопрос это вывеска или реклама?
Как правило, административный орган утверждает, что ваша вывеска это реклама, юристы пытаются отстоять, что это вывеска.

Давайте разберемся в этом вопросе

Федеральный закон «О рекламе» довольно широко трактует понятие рекламы, понимая под ней информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Вывеска, как таковая не подпадает под действие закона о Рекламе, если не содержит сведений рекламного характера. Законодательно понятие «вывеска» не закреплено, отсюда и разночтения в понятиях.
Статьями 9, 10 Закона Российской Федерации от 07.02.

1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» установлена обязанность продавца доводить до сведения потребителей фирменное наименование своей организации, место нахождения, режим работы, а также необходимую и достоверную информацию о реализуемых товарах.

Цели у вывески и рекламы все же, разные.

Цель рекламы: формирование интереса к товару посредством выделения отличительных его свойств, что в дальнейшем побуждает покупателя определиться с выбором и совершить покупку

Перечислю сведения, которые должны быть размещаемые на вывеске:

  1. фирменное наименование
  2. адрес (место нахождения)
  3. режим работы

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в абзац 5 п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.

2012 N 58 «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона «О рекламе», не следует рассматривать в качестве рекламы размещение наименования (коммерческого обозначения) организации в месте ее нахождения, а также иной информации для потребителей непосредственно в месте реализации товара, оказания услуг (например, информации о режиме работы, реализуемом товаре), поскольку размещение такой информации в указанном месте не преследует целей, связанных с рекламой.

Какие они правильные вывески? 

Это тоже вывески с указанием видов товаров и услуг реализуемых в месте нахождения торговой точки.

Практика: «таким образом, следует признать обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что размещенная непосредственно на территории АЗС конструкция в виде флаговой композиции, содержащей исключительно информацию — «ЛУКОЙЛ», с учетом содержания и характера восприятия данной информации, специфики деятельности АЗС в настоящем случае рекламой не является, в связи с чем заявленное по делу требование удовлетворено правомерно. (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2016 N 12АП-5924/2016 по делу N А12-10790/2016)»

Пример из судебной практики: «Бегущая строка с информацией о продаваемых товарах, оказываемых услугах: карнизы, картины, ткани, услуги дизайнера: расположена в месте нахождения магазина «Дизайн студия «Магия штор», не содержит номер телефона организации, адрес сайта в сети Интернет, а также информацию о реализации данным магазином товара конкретной торговой марки.
При таких обстоятельствах, судом первой инстанции верно установлено, что размещение бегущей строки с информацией о продаваемых товарах, оказываемых услугах: карнизы, картины, ткани, услуги дизайнера в месте нахождения магазина Дизайн студия «Магия штор» с указанием информации об оказываемых услугах является обычаем делового оборота, предназначено для идентификации магазина для потребителей и не является рекламой.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2016 N 12АП-3922/2016 по делу N А57-28227/2015″

В нутрии помещения могут быть таблички, указатели и это не будет являться рекламой, так как целью информационного обеспечения присуща и иным информационным объектам – табличкам, указателям, стендам, баннерам и прочим, находящимся внутри помещения организации например в зале обслуживания потребителей, официальном сайте производителя или продавца данных товаров. (письмо ФАС России от 2 мая 2012 г. N АК/13623).

Пример внутренних табличек.

Вывески могут быть исполнены в любой манере исполнения (цвет/размер шрифта, цвет фона, стрелка-указатель, декорирование абстрактными элементами, декорирование фигуративными элементами и прочее) и при размещении этой информации значения не имеет.
Это подтверждает позиция Президиума ВАС РФ в информационном письме от 25 декабря 1998 г.

N 37 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением законодательства о рекламе» (п.

18) отметил: сведения, распространение которых по форме и содержанию является для юридического лица обязательным на основании закона или обычая делового оборота, не относятся к рекламной информации независимо от манеры их исполнения на соответствующей вывеске.

Не все «коту» вывеска!

Нужно учитывать много факторов при изготовлении вывески, что бы её не признали рекламой. Учесть в каком месте она будет размещена, какая именно информация на ней будет и даже её размер.

Если Вы заказали «вывеску» 5 на 8 метра – это уже не вывеска, а рекламная конструкция подлежащая согласованию с жильцами и с Городской Управой.

Даже если она содержит информацию которая обязана быть размещена в силу закона, она не соответствует  требованиям предъявленными к размерам вывески, которые, закреплены в нормативных актах.

Вроде и название есть и адрес, догадайтесь, что здесь не так?

Вот, что говорит нам судебная практика:
«Как следует из материалов дела, ИП размещены на фасаде дома N 13 по ул. ___ баннер (угловой) с надписью, изображающей прописную букву «Д», с размерами 1,1 метров на 1,1 метров (1,21 кв. метров) в количестве 2 шт.; баннер с надписью «TEXTIL Дивный Дом DECOR», с размерами 8,6 метров на 0,5 метров (4,3 кв.

метров) в количестве 1 шт.; баннер с изображением, содержащий надписи «постельное белье, ковры, пледы, покрывала, одеяла, скатерти, вазы, эксклюзивные подарки, декоративные подушки», с размерами 1,7 метров на 2,0 метров (3,4 кв. метров) в количестве 1 шт.

Из представленных в дело фотоматериалов следует, что спорные конструкции, размещенные ответчиком, режимной вывеской не являются, так как не содержат сведения, которые предусмотрены Законом о защите прав потребителей, превышают обычно используемые для информационной вывески размеры.

По своему содержанию указанная на этих вывесках информация не может расцениваться как служащая целям информирования населения в рамках Закона о защите прав потребителей. Более того, режимная вывеска в понимании Закона о защите прав потребителей размещена ответчиком отдельно в ином формате и в другом месте.

В связи с этим, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что, по сути, размещение спорной конструкции направлено на более эффективное воздействие и привлечение неопределенного круга лиц, равно как и на поддержание и формирование интереса у неопределенного круга лиц к ответчику и его деятельности.

Установив, что наличие согласия собственников помещений в многоквартирном доме на размещение на фасаде данного дома рекламных конструкций ответчиком не доказано, суд первой инстанции правомерно возложил на общество обязанность демонтировать рекламную конструкцию.(Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2016 N 08АП-12358/2016 по делу N А46-6999/2016)»
Бывают и такие «вывески». Как Вам маштаб?

А у нас ….. в калуге.. вот!

Согласно Постановлению Городского Головы от 4 августа 2006 г.

No 204-П «Правил благоустройства и озеленения территории муниципального образования «Город Калуга»
Правила устанавливают единые порядок благоустройства, обеспечения чистоты и порядка санитарного содержания и озеленения города Калуги.
Глава 13 Правил регулирует: Порядок и содержание информационных конструкций на территории МО «Город Калуга»

Рекламная конструкция – это щиты, стенды, строительные сетки, перетяжки, электронные табло, воздушные шары, аэростаты и иные технические средства стабильного территориального размещения, монтируемые и располагаемые на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также на остановочных пунктах движения общественного транспорта.

Вводится понятие, Информационные конструкции: это
размещаемые на фасадах, крышах или иных внешних поверхностях (внешних ограждающих конструкциях) зданий, строений, сооружений, включая витрины, внешних поверхностях нестационарных торговых объектов в месте нахождения или осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя,
содержащие сведения о профиле деятельности организации, индивидуального предпринимателя
и (или) виде реализуемых ими товаров, оказываемых услуг
и(или) их наименование (фирменное наименование, коммерческое обозначение, изображение товарного знака, знака обслуживания)
в целях извещения неопределенного круга лиц о фактическом местоположении (месте осуществления деятельности) данной организации, индивидуального предпринимателя, не содержащие рекламную информацию.

То есть, вывески — это информационные конструкции, содержащие сведения, предусмотренные Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей». (ст. 13.1.6 Правил)
Вывески, согласно п.13.3.4 Правил не требуют согласования и уведомления Городской Управы города Калуги.

Вот таки оригинальные вывески есть в Калуге.            А бывает и такое.

Порядок размещения вывески в Калуге

На доступном для обозрения месте плоских участков фасада,
свободных от архитектурных элементов,
непосредственно у входа (справа или слева) в здание, строение, сооружение или помещение или на входных дверях в помещение в котором фактически находится (осуществляет деятельность) организация, сведения о которой содержатся в данной вывеске.

Для одной организации, индивидуального предпринимателя на одном объекте может быть установлена вывеска около каждого входа в занимаемое ими помещение.

Расстояние от уровня земли (пола входной группы) до верхнего края вывески не должно превышать 2 м.
Вывеска размещается на единой горизонтальной оси с иными аналогичными информационными конструкциями в пределах плоскости фасада.

Вывеска состоит из информационного поля (текстовой части).
Допустимый размер вывески составляет:
— не более 0,60 м по длине;
— не более 0,40 м по высоте.

В случае невозможности соблюдения размеров вывески допустимый размер ее площади должен составлять не более 0,3 кв. м. (ст. 13.2.15 Правил).

Все остальные информационные конструкции, которые не подходят под параметры вывески или содержат рекламную информацию подлежат размещению на основе дизайн-проекта, согласованного с Городской Управой.

ВЫ ОБЯЗАНЫ не позднее, чем за 30 дней до размещения информационной конструкции, организация обязана направить Уведомление о размещении информационной конструкции в городскую Управу города Калуги.

Ответственность за нарушения «Правил благоустройства и озеленения территории муниципального образования «Город Калуга»

В рамках муниципального контроля за рекламными конструкциями будет применяться ответственность за нарушение Правил благоустройства регулируется Законом Калужской области «Об административных правонарушениях в Калужской области» от 17 февраля 2011 г. N 234.

Статья 1.1.

Вышеуказанного закона, гласит:
Нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления, принятых в целях благоустройства территорий городских и сельских поселений, —
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей,
на должностных лиц — от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей,
на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста десяти тысяч рублей
(абзац в редакции Закона Калужской области от 23 июня 2016 года N 106-ОЗ)

                Если проводится проверка соблюдения законодательства о рекламе Федеральной Антимонопольной службой, например по заявлению граждан, то нарушение рекламодателями, рекламопроизводителями, рекламораспространителями законодательства Российской Федерации о рекламе влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.

           И так, существует множество нюансов при определении вопроса вывеска это или все же рекламная конструкция, которая подлежит согласованию. В каждом конкретном случае нужно разбираться индивидуально.
           Лучше всего задуматься об этом еще до изготовления вывески.

Обратиться к специалистам, юристам и естественно к Городским властям. Так Вы определитесь, что именно из Вашей «задумки» можно будет реализовать в действительности и каких финансовых и временных затрат это потребует.

Это поможет Вам избежать штрафов и убытков, которые могут возникнуть при принудительном демонтаже Вашей «вывески-рекламы».

Руководитель юридического бюро Абраменко О.В.
При перепечатке ссылка на автора и сайт первоисточник обязательна.
Апрель 2017г. (с) abramenko.pro

Источник: http://Abramenko.pro/blog/otlichie-reklamy-ot-vyveski/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.