Можно ли одной платежкой перечислить НДФЛ с отпускных и зарплаты

Платится ли НДФЛ с отпускных: разъяснения и расчет

У многих работодателей часто возникают вопросы, как платится НДФЛ с отпускных, а также, какими другими налогами и сборами облагается данный вид выплат.  Рассмотрим данные вопросы подробно.

Правовые нормы, регулирующие данные вопросы

Для того чтобы разобраться в вопросе о том, какое существует налогообложение отпускных выплат, нужно детально выяснить, какими нормативными актами регулируются данные правоотношения.

1. Трудовой Кодекс РФ. Он регулирует все вопросы, связанные с правами и обязанностями сотрудников и работодателей, а также устанавливает перечень отпусков, которые положены работающим гражданам.
2. Налоговый Кодекс РФ. Данный нормативный акт устанавливает перечень обязательных налогов, которые должны платить граждане, а также доходы и иные выплаты, с которых начисляется база налогообложения (обязательные к уплате суммы налогов и других сборов).
3. Федеральный нормативный акт, который обязывает работодателей проводить специальные отчисления в Фонд Социального страхования на каждого работника. Согласно ему, страховыми взносами должен быть обеспечен каждый сотрудник, и нужны они на случай получения профессиональных заболеваний или трудовых увечий, для выплаты компенсации.
4. Специальные письма Министерства Финансов и Труда. Они носят нормативный характер, и каждый работодатель обязан их придерживаться. В них содержатся рекомендации по обложению налогами тех или иных доходов работающих граждан.
5. Судебная практика. Она также носит рекомендательный характер, из нее можно увидеть, какие решения были приняты по тем или иным спорам в области налогообложения доходов и страховых взносов.

Исходя из анализа данных правовых норм, можно прийти к однозначному выводу, что отпуска (выплаты по ним) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Более никаких других платежей и вычетов со средств, которые положены на отдых, ни трудовым, ни налоговым законодательством не предусмотрено.

Нужно запомнить, что трудовыми нормами предусмотрено несколько видов отпускных (основные, дополнительные, специальные). Но не со всех их можно удерживать страховые взносы, в то время как НДФЛ с отпускных насчитывается всегда.

Страховые взносы

Как было указано выше, трудовые нормы предусматривают несколько видов отпускных выплат, но не со всех из них можно удерживать страховые взносы.

Согласно письму Минтруда, взносы с отпускных на социальное страхование начисляются со следующих видов выплат:

• основной отдых, который предоставляется всем без исключения работающим гражданам (он является обязательным);
• дополнительное время отдыха, которое может быть предоставлено сотрудникам за особо вредные условия труда, работу в сложных климатических условиях;
• отпуска, которые могут быть не предусмотрены трудовым законодательством, но предоставляются работодателем на основании внутренних документов и своих распоряжений;
• время отдыха, которое предоставляется работникам при их учебе (получении высшего или средне-технического образования, защите степени бакалавра, кандидатских, докторских диссертаций);
• отпуска, положенные работницам, которые уходят в декрет, либо на больничный, связанный с последующими родами.

По всем этим отпускам в обязательном порядке должны быть начислены страховые взносы.

Нужно запомнить, что страховые взносы с отпускных должны перечисляться в Фонд Социального страхования в том месяце, когда произошел расчет средств, положенных на отпуск. Выглядит на примере это так: расчеты произошли в апреле месяце, а получены средства в мае. Перечисления должны пройти именно в апреле.

Отпуска, по которым не начисляются страховые взносы

Теперь перейдем к рассмотрению исключений. Согласно того же письма Минтруда, есть категория отпусков, с которых работодатель не имеет право производить отчисление страховых взносов.

Трудовое законодательство выделяет два вида.

1. Время отдыха, которое предоставляется такой категории работников, что выполняли свои обязанности при ликвидации техногенной катастрофы на Чернобыльской атомной станции или получили облучение на ней вследствие других объективных причин. Федеральный акт о дополнительных мерах по защите участников ликвидации аварии на Чернобыльской атомной станции – такая позиция также подтверждена письмом Министерства Финансов под номером 14-03-11-08/13985 и нормами Налогового Кодекса.
2. Время отдыха, которое предоставляется гражданам, что получили трудовые травмы, увечья, а также профессиональные заболевания при выполнении своих трудовых функций, для их оздоровления, согласно обязательным путевкам на санаторное или курортное оздоровление. Это отражено в нормах федерального законодательства, а также рекомендательных письмах Министерства Труда, Фонда Социального страхования.

При этом нужно обязательно запомнить, что работодатель обязан оплатить не только средства на отпуск, дающийся для оздоровления, но и компенсировать стоимость проезда на место лечения и назад (до населенного пункта, где проживает гражданин).

Вычет НДФЛ

Теперь перейдем к рассмотрению вопроса, о том, как считается НДФЛ с отпускных. Эта процедура заложена не только в Налоговом Кодексе, но и есть разъяснительные письма Минфина и Налоговой службы.

Согласно этим нормативным актам, НДФЛ с отпускных в обязательном порядке должен быть рассчитан и перечислен со всех платежей, которые положены работающему гражданину за его трудовую деятельность.

Отпускные выплаты также причисляются законодательством к доходам граждан, получаемых в результате трудовой деятельности.

Исходя из этого, их облагают налоговыми сборами в обязательном порядке.

Работодателям следует обратить внимание на то, что вычеты и перечисления денег в качестве НДФЛ с денежных средств, которые выдаются на отпуск, должны происходить в тот месяц, когда были начисления.

То есть все происходит в тот месяц, когда отпускные начислены и проведены по бухгалтерии (аналогия со страховыми выплатами).

Теперь нужно коснуться вопроса о том, нет ли льгот при уплате НДФЛ с отпускных.

К сожалению, действующее законодательство их не предусматривает, даже если работающий человек получает право на отдых для санаторного или курортного лечения, либо приравнен к людям, которые имеют статус ликвидатора аварии на Чернобыльской атомной станции.

Поэтому работодатели должны четко понимать, что с любого отпуска платится НДФЛ.

Следующий вопрос касается уплаты НДФЛ на случай, если гражданин делит свой отпуск на две части. Нормативные акты, регулирующие данный вопрос, однозначно указывают на то, что если отпуск делится на две части, положенные средства должны быть начислены в момент использования первой половины.

Исходя из этого, все налоги и страховые выплаты, которые должны быть перечислены в бюджеты, должны произойти сразу, по правилам, указанным выше.

Последнее, на что нужно обратить внимание, это на базу, из которой формируется налог. Практика свидетельствует о том, что все начисления делаются именно на общую сумму, которая положена к выплате.

То есть если гражданин платит алименты или возмещает ущерб, причиненный предприятию, третьему лицу (по решению суда, или работодателя) эти платежи тоже производятся с отпускных.

Но они не уменьшают базу налогообложения.

Например, Петров должен получить средства на отдых в сумме 10 тысяч рублей. Он платит алименты в сумме 2 тысяч, а также 1 000 рублей по решению суда, за компенсацию материального ущерба третьему лицу. Общая сумма его вычетов составляет 3 000 рублей.

НДФЛ однозначно рассчитывается с базы, равной 10 тысяч рублей (13 % – это 1 300). То есть сумма отпускных Петрова будет уменьшена на НДФЛ, страховые взносы, а также обязательные вычеты (10 000 – 1300 – 3000 – 1000 = 4700 рублей к получению).

Это касается и начислений, связанных со страховыми взносами.

Нужно запомнить, что если человек осуществляет свою трудовую деятельность по совместительству, он имеет право на два отпуска у каждого работодателя. Поэтому произвести вычет НДФЛ должны оба работодателя.

Вывод

Несмотря на то, что отпускные выплаты даются работающему человеку на отдых, и не связаны с его трудовой деятельностью, закон обязывает вычитывать с них НДФЛ и страховые платежи. В случае с налогами, они высчитываются в обязательном порядке со всех видов выплат.

Страховые выплаты, наоборот, платятся со всех видов отпусков, кроме тех, что предоставляются чернобыльцам (дополнительные) и даются на поездку для санаторного или курортного лечения (такой отдых предоставляется тем, кто получил профессиональное заболевание или трудовое увечье).

Источник: https://Pensiolog.ru/academy/platitsya-li-ndfl-s-otpusknyx/

Как и когда перечислять НДФЛ с отпускных, примеры расчета

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Когда перечислять НДФЛ с отпускных, изменения и расчет

Для сотрудников отпуск — это отличное время, ведь ты официально отдыхаешь и получаешь за это зарплату. Для работодателя отпуск — дополнительный документооборот, расчет отпускных и выполнение обязанностей налогового агента. Ему нужно знать, когда перечислять НДФЛ с отпускных, как заполнить платежное поручение и какие возможности у него есть.

Право на отпуск

Каждый человек, который устроился на работу по трудовому договору, имеет право на оплачиваемый отпуск.

Нормы предоставления этой гарантии регулируются статьями 122-128 ТК РФ.

Трудящийся вправе уйти на отдых впервые спустя полгода работы без перерывов (без увольнения и возвращения обратно, отгулы не прерывают стаж). По договоренности с руководителем сотруднику может быть предоставлен первый отдых и раньше.

В некоторых ситуациях этот отдых начальник должен дать работнику до накопления полугодового стажа:

• до или после декрета по беременности и родам
• по заявлению несовершеннолетних сотрудников
• по заявлению сотрудника, взявшего приемного ребенка в порядке усыновления/удочерения, если ребенку меньше 3 месяцев

Уже в следующем году отпуск предоставляется сотруднику в любое время года, согласно расписанию, т. е. только в первый год работы действует правило 6 месяцев.

В исключительных случаях отпуск может быть перенесен на следующий год, но запрещено не предоставлять отпуск сотрудникам больше, чем 2 года подряд.

Стандартный отдых за календарный год составляет 28 дней. Трудящийся может делить их по своему усмотрению, но один из отпусков обязательно должен быть не меньше 14 подряд идущих дней, остальная часть может дробиться на любой количество мелких отпусков.

Если работнику положен отпуск больше 28 дней (например, у государственных служащих с определенным стажем и должностью), то часть, превышающую 28 дней, они могут не использовать, а получить за нее денежный эквивалент.

Основной отпуск запрещено заменять деньгами.

Помимо оплачиваемого отпуска трудящиеся при уважительных причинах могут подать заявление на дни отдыха без оплаты — длительность таких выходных согласуется с работодателем.

Оплачиваемый отпуск очень важен, и по ТК РФ, в случае увольнения работника до использования этого права, ему выплачиваются компенсационные за неиспользованные дни официального отпуска.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять суть отпускных: это выходные, в которые сотрудник не работает, но продолжает получать зарплату. Зарплата — это доход. А НДФЛ — налог на доходы.

В Налоговом кодексе есть статья, в которой перечисляются доходы, не облагаемые подоходным налогом, например, декретные выплаты, но в этом списке нет оплаты за отдых.

Таким образом, НДФЛ облагаются отпускные.

Применяется действующая ставка — 13 %, которую власти планируют увеличить до 15 % в ближайшее время.

Выплата за отдых исчисляется на основании среднего суточного заработка. Эта сумма умножается на число календарных дней на отдыхе, считая выходные. К примеру, если средний суточный заработок у трудящегося равен 1500 рублей, и он взял отпуск на 14 дней, то получит такую выплату: 1500 рублей х 14 дней = 21 000 рублей.

НДФЛ на официальной работе удерживается по методу — у источника, это значит, что работодатель перед выплатой сотруднику зарплаты снимает с нее подоходный налог. В результате сотрудник получит: 21 000 — 13 % = 18 270 рублей, а 2730 — уйдут в бюджет.

Когда перечислять НДФЛ с отпускных

Сотрудник освобождается от обязанности самостоятельно платить подоходный фискальный платеж в бюджет со своей зарплаты. Это бремя возложено на работодателя, которого НК РФ сделал налоговым агентом фискальной системы.

Работодатель перед выплатой зарплат всему штату, рассчитывает подоходный платеж с каждого трудового вознаграждения и удерживает его, а затем перечисляет сотрудникам заработные платы.

До 2016 года работодатель был обязан перечислить НДФЛ с отпускных в тот же день, когда выплатил их работнику.

А с 2016 года в НК РФ были внесены поправки, и теперь, в соответствии с 226-ой статьей кодекса, все фирмы и ИП, имеющие штат, удерживают подоходный налог перед выплатой отпускных, а перечисляют в казну до конца месяца.

Расчет и перечисление НДФЛ в бюджет

Сама выплата за отдых переводится работнику не позже, чем за 3 дня до дня начала отпуска. Как правило, сотрудники берут отпуск с понедельника, выходные считаются календарными днями, значит, отпускные придут примерно в четверг последней рабочей недели.

Поправка удобна для работодателя. Теперь бухгалтер способен в конце месяца оплатить налоги сразу за нескольких сотрудников, получивших отпускные в этом месяце, а также добавить к платежному поручению налог за больничные.

Для начисления подоходного налога используется счет 68 из Плана счетов, к нему открывается субсчет «НДФЛ».

Корреспондентский счет зависит от варианта передачи дохода (отпускных) адресату.

Варианты:

В итоге начисление подоходного налога может быть отображено одной из проводок:

• Дебет 50 Кредит 68
• Дебет 51 Кредит 68

Для удержания платежа из зарплаты сотрудника действует корреспонденция:

Перечисление в бюджет:

Для перечисления в федеральный бюджет нужно знать реквизиты НДФЛ, важнейший из которых — это КБК. Актуальность этого кода бюджетной классификации стоит проверять регулярно.

Примеры уплаты

Новый порядок исчисления еще не вступил в силу, поэтому применяются методы из Трудового кодекса.

Сохраняется традиционная формула:

Отпускные = средний суточный заработок х количество дней отдыха

Поправки коснулись порядка определения суточного заработка.

Как он определяется:

все выплаты сотруднику за расчетное время / расчетное время / 29,3

Какое значение принимается в качестве расчетного времени:

• последние 12 месяцев перед месяцем ухода сотрудника на отдых
• либо особое расчетное время — период более или менее 12 месяцев, когда принять стандартный формат невозможно, например, у работника было много перерывов за последний год, и нужно для формулы взять больший отрезок стажа

После пересчета по обоим периодам выбирается тот, при котором выплата будет выгоднее для сотрудника.

Если фактически сотрудник работал меньше 12 месяцев, то дни в расчетном периоде определяются по формуле:

отработанные месяцы х 29,3 (среднее число дней в месяце)

А как считать дни, если работник не отработал какие-то дни в месяце:

29,3 / число дней в месяце х фактически отработанные дни

Пример 1.

Васильева Дарья Ивановна работает бухгалтером в компании «Зималето» уже несколько лет и получает зарплату 55 тысяч рублей. Она уходит в отпуск с 1 по 29 августа.

Ее средний заработок равен: 55 тысяч х 12 / 12 / 29,3 = 1 877 рублей.

Отпускные: 1 877 х 29 дней отпуска = 54 433 рубля. Из этой суммы налоговый агент снимает процент, а остаток необходимо перечислить Васильевой за 3 дня до 1 августа.

Пример 2.

Грудинин Игорь Петрович работает у ИП Гордеева менеджером по продажам. Его оклад — 30 тысяч рублей + премии за выполнение плана продаж в размере 10 тысяч рублей. Грудинин работает у Гордеева только 7 полных месяцев и уходит в первый отпуск с 1 по 14 сентября. Ему удалось выполнить план продаж 3 раза.

Суточный заработок = (30 тысяч рублей х 7 месяцев + 10 тысяч х 3) / 7 х 29,3 = 1 170 рублей.

Отпускные = 1 170 х 14 дней = 16 380 рублей за минусом НДФЛ получит Грудинин за 3 дня до 1 сентября.

Пример 3.

Павлова Анна Сергеевна — инструктор в частной спортивной школе. Ее оклад — 35 тысяч рублей. Она устроилась на работу 20 декабря 2017 года и уходит в отпуск в середине августа на 2 недели.

Считаем среднее число отработанных дней за полные месяцы (январь-июль) = 6 месяцев х 29,3 = 175,8 дней.

Считаем дни за декабрь: 29,3 / 31 х 11 = 10,4 дня.

Всего дней: 175,8 + 10,4 = 186,2.

Суточный заработок: 35 тысяч х 6 / 186,2 = 1 128 рублей.

Деньги за отпуск: 1 128 х 14 = 15 792 рубля. Вычитаем 13 %, оставшаяся сумма передается Павловой.

Правила заполнения банковских документов

Чтобы перечислить НДФЛ с выплаты за отпуск, нужно заполнить платежное поручение и отправить его в банк.

Поручение заполняется на бланке строгого формата. Номер этой формы — 0401060.

Указываются:

• номер документа
• дата формирования
• сумма НДФЛ цифрами и буквами
• имя плательщика — юридического лица или ИП, его официальные идентификационные реквизиты, такие как ИНН, КПП, номер расчетного счета
• реквизиты кредитной организации (банка)
• внизу указываются актуальный КБК, месяц, в котором сотруднику выданы отпускные
• нужно обозначить название платежа — НДФЛ за период
• подписи и банковские отметки

Банк произведет операцию в тот же день либо на следующий, если платежка направлена поздно.

Итак, удержание НДФЛ производится в тот же день, когда выплата переводится сотруднику, а перевод отпускных должен быть осуществлен перед отпуском за три дня. А в крайний день месяца налог на доходы направляется в бюджет работодателем.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/nalog/kogda-perechislyat-ndfl-s-otpusknyh.html

Как оплачивается НДФЛ с отпускных?

НДФЛ — это один из современных существующих видов прямого налогообложения в России. Этот налог выводится в виде процентов от суммарного дохода физлица, помимо разнообразных налоговых вычетов и части сумм, не облагающихся налогом.

Уплата НДФЛ производится с любых видов дохода, полученных физическим лицом, выраженных в денежном/натуральном виде. Это могут быть, к примеру, зарплаты и премии, доход от продажи или от аренды личной недвижимости, гонорар за научную деятельность, любые виды крупных выигрышей. В России удерживается и НДФЛ с отпускных.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации:

Что такое НДФЛ?

НДФЛ расшифровывается как “Налог на доход физических лиц”. Название даёт понять, что данным налогом облагаются физические лица, а конкретно — любой гражданин, имеющий любую форму дохода.

При том доход может быть не только в виде заработной платы, но и, например, от продажи или сдачи недвижимости в аренду.

Ваш работодатель, в соответствии с налоговым законодательством, должен выполнять функции вашего налогового агента, то есть взимать с вас часть средств и перечислять их в бюджет в виде налогов. Таким образом работодатель в этом смысле делает за вас большую часть бумажной работы.

Если у вас нет работодателя, и вы имеете иные источники дохода – например сдавая в аренду имущество, то вы сами себе являетесь налоговым агентом и сами должны подавать налоговую декларацию в инспекцию.

Просрочка подачи декларации ведёт к штрафу, при этом последующей ее подачи все равно не избежать.

Унифицированная форма декларации: 3-НДФЛ, подавать её необходимо по окончанию годового налогового периода, то есть до окончания тридцатого апреля следующего года.

Налоговый вычет

Это сумма, снижающая процент дохода, с которого удерживается налог. В некотором смысле это льгота, которую государство предоставляет определённым категориям граждан.

Вы имеете право вернуть из госбюджета уплаченный налог на тех или иных основаниях, то есть получить нал. вычет. Вычет можно получить при определённых жизненных ситуациях, так как государство старается поддерживать определённые слои населения.

Вот примеры таких жизненных ситуаций и нал. вычетов:

• Стандартный вычет на детей;
• Стандартный вычет «на себя»;
• По расходам за обучение;
• За лечение;
• Для тех кто копит на пенсию;
• Имущественный вычет;
• При продаже жилья.

Куда перечисляется?

Налогоплательщики и на­ло­го­вые аген­ты отправляют налог на доходы физических лиц по местам их собственного на­ло­го­во­го учета.

При этом, если налоговый агент имеет в своём предприятии обособ­лен­ные подразделения, т.е. филиалы, то НДФЛ с доходов работников, работающих на этих ОП, уплачивается по местам их нахождения (пар. 7, статья 226 Налогового кодекса РФ).

Процент в России

Налог с зарплаты составляет 13%, с выигрыша в лотерею — 35%, как говорит нам налоговый кодекс. При этом существуют и другие налоговые ставки: 9%, 30%. Резиденты РФ оплачивают налог 13% ставке, нерезиденты – по 30% ставке.

Расчёт, удержание и перечисление основной части налога (в основном с зарплаты) в госбюджет производится бухгалтерией работодателя. Все “нетрудовые” доходы вы должны подавать уже самостоятельно.

Сроки уплаты

Сроки уплаты налога для лиц, уплачивающих налог самостоятельно:

Оплачивающий	Сроки уплаты
Физическое лицо (не Индивидуальный Предприниматель)	Не позже 15.07 года, идущего за от­чет­ным.
Индивидуальный предприниматель	Авансовые выплаты по НДФЛ переходят в госбюд­жет по уведомлениям от ФНС не позже 15.07, 15.11 от­чёт­но­го года, и 15.01 уже следующего года.Итоговый годичный налог будет перечислен в госбюд­жет не позже 15.07 года, идущего за отчётным.

Cроки уплаты налога налоговыми агентами:

Доход	Сроки уплаты
Официальная зарплата:Авансом (за половину месяца);Полным расчётом (за весь месяц).	Вни­ма­ние! Весь НДФЛ с заработной платы (в том числе с аван­са) будет перечислен в госбюд­жет лишь раз после итогового месячного расчёта.НДФЛ выпла­чи­ва­ет­ся максимум после 1 дня выплачивания зарплаты.
Прочие тру­до­вые выплаты.	Налоговые перечисления осуществляются в последние сутки месяца, когда был выплачен данный доход, и не позже.
Ди­ви­ден­ды.	Когда дивиденды выплачиваются обществом с ограниченной ответственностью, налог должен быть уплачен до дня, идущего за днем когда будут перечислены дивиденды.Когда дивиденды выплачиваются Акционерным обществом, то максимальный срок – это месяц с времени выплаты дивидендов.

Оплата с отпускных

Начиная с 2016 года во взимании НДФЛ на выходе сотрудника предприятия в отпуск появились изменения.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Принимая во внимание то, что работодатель работает в роли налогового агента, появились нюансы в удерживании данного налога с отпускных, во времени его выплаты в государственный бюджет, а также в том, какую дату следует признавать временем получения дохода.

Если работник и работодатель заключили договор труда, то работодатель, в соответствии с трудовым кодексом РФ, обязуется раз в год обеспечивать работнику оплачиваемый отпуск до 28 календарных суток.

Такой отпуск называют основным, но при этом некоторым категориям работников, если они заняты в особо опасных, или географически нестабильных регионах, или на производствах с вредными трудовыми условиями, полагается также особый дополнительный отпуск, сроком не меньше семи календарных суток.

Узнать больше о предоставлении дополнительного оплачиваемого отпуска можно здесь.

Работник узнаёт о своём праве на отпуск непосредственно у своего работодателя только после того, как проработает без перерыва 6 месяцев подряд, хотя в некоторых случаях работникам предоставляют отпуск и раньше, если согласны обе стороны.

При этом раньше чем через полгода в отпуск без согласия работодателя могут выйти следующие категории работников:

1. собирающиеся уйти в декрет женщины;
2. несовершеннолетние;
3. принявшие в семью ребёнка в возрасте до 3 месяцев.

Если работник попадает в один из перечисленных случаев, то достаточно только его письменного заявления (в соответствии со статьёй 122 Трудового кодекса РФ).

Минимум за трое суток до того, как работник уйдёт на отдых, работодатель обязан выплатить ему отпускные. Сумма выплат рассчитывается на базе среднего суточного заработка сотрудника, и эта цифра затем умножается на кол-во отпускных дней.

Отпускные средства должны быть переведены на личный счёт сотрудника, либо выданы наличностью.

Обязательства налогового агента

Статья 226 Налогового кодекса РФ подразумевает, что предприятия и индивидуальные предприниматели, от которых физ. лицо получило доходы, обязаны служить налоговыми агентами для этих физ. лиц, то есть удерживать и зачислять в госбюджет НДФЛ.

Это касается и отпускных выплат по аналогичной ставке, что и на зарплату:

• 13%, если работник является налоговым резидентом РФ (то есть находился в России не меньше 183 суток на протяжении 12 месяцев непрерывно);
• 30%, если работник является налоговым нерезидентом.

В обычном случае налоговый агент передаёт НДФЛ сотрудника организации в налоговый орган по месту своего нахождения.

Если же у данной организации существуют обособленные подразделения, то подоходный налог удержанный с работников данных подразделений отправляется в налоговые отделы по местам регистрации тех самых подразделений.

Предприниматели, которые применяют Вменёнку и Патентную систему налогообложения, перечисляют налог с доходов физ лиц по месту собственной деятельности. Данные положения исходят из пар. 7 с. 226 Налогового кодекса России.

Нарушения обязанностей налогового агента, возлагаемые на работодателя, и просрочка или невыполнения удержания или перечисления НДФЛ с заработной платы, отпускных, а также прочих доходов караются штрафом в соответствии со статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации.

Штраф составляет 20% от неудержанной или непереведённой суммы налога.

До того, как в статью 226(6) Налогового кодекса были внесены изменения, действовал единый общий принцип перевода в бюджет НДФЛ нал. агентами:

• не позже, чем в день получения непосредственного дохода, получив деньги наличностью в банковской кассе либо прямым переводом на банковскую карточку;
• в следующий день выплачивания дохода, но если форма выплаты отличалась от стандартной, к примеру, в виде выдачи налички в руки.

Некоторые проблемы в данной теме, касающиеся зачисления “отпускных” налогов, в основном объясняются тем фактом, что российское законодательство не имело чётких определений на этот счёт.

Проблема заключается в том, что Федеральное Трудовое законодательство относит отпускные к одной из частей зарплаты работника. Таким образом, статья 136 Трудового кодекса России, декламирующая о порядках и времени выплаты заработной платы, даёт определение о том, что оплата отпуска осуществляется не позже чем за трое суток до того, как он начнётся.

Федеральным законом 02.05.15 г. №113 было установлено, что зачисление налога с выплат сотруднику осуществляется в действующие сроки:

Форма дохода	Срок выплаты налога
Зарплата	Не позднее, чем после дня выплаты зарплаты
Натуральный доход	Не позже дня его получения
Больничный лист (пособие по инвалидности)	Не позже последнего дня месяца, когда оно выплачивалось
Отпускные	Не позже последнего дня месяца, когда они выплачивались

Таким образом, становится понятно, когда следует уплачивать НДФЛ с отпускных: не позже последнего дня того месяца, в котором средства были выплачены.

Новые сроки выплаты отпускных налогов в 2018-м году позволят бухгалтерии предприятия перечислить НДФЛ одновременно с нескольких своих сотрудников.

Это прекрасная возможность сэкономить время, особенно летом, когда многие работники уходят в отпуск.

Помимо этого, НДФЛ с пособия по инвалидности в текущем году можно оплатить одним лишь распоряжением владельца счёта с НДФЛ с отпускных, если они выплачивались в том же месяце.

Следует отметить следующее: закон от второго мая 2015 года №113-ФЗ поменял только срок выплаты налога с отпускных в 2018 году, то есть отчисления налога в гос.бюджет. А вот счисление и удержание с отпускных, по прежнему, производится при их оплате (Ст. 226(4) Налоговый кодекс России).

Примеры перечисления

Продемонстрируем пару вариантов перечисления налога из 2017-го года, чтобы показать изменения в работе системы:

1. Итак, сотрудник подал заявление на отпуск с 05.06.17 г.

Источник: https://bizakon.ru/kadry/otpusk/ndfl.html

Ндфл с отпускных: когда платить в 2018 году (сроки перечисления согласно изменениям)

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.

Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид доходаУплата НДФЛ

Заработная плата	Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной форме	Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный)	Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
Отпускные	Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.

Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.

Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Правильно рассчитать НДФЛ и соблюсти сроки перечисления налога вам поможет онлайн-бухгалтерия. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно, а также:

• выпуск КЭП в подарок 2 месяца
• обслуживания счёта бесплатно
• напоминания о сроках сдачи и оплаты
• автоматическое заполнение декларации

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

• 2012 – отпускные;
• 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/ndfl-s-otpusknyh

Ндфл с отпускных: срок перечисления, код, назначение платежа, уплата

Налог на доходы физических лиц — это специальный платеж, который удерживается с тех официальных доходов, которые начисляет сотруднику государственной или коммерческой структуры работодатель.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных

Согласно норм ст. 223 Налогового кодекса РФ подоходный налог оплачивается с любого дохода официально трудоустроенного человека. Перечень доходов, являющихся базой для налогообложения, такой:

Согласно ст. 208 НК РФ с дохода, начисленного работнику в качестве отпускных, платится НДФЛ.

Нюансы уплаты НДФЛ и взносов с отпускных даны в видео ниже:

Как рассчитать сумму

Отметим, что отпускные рассчитываются по следующей методике. Бухгалтер делает выборку по доходам сотрудника за 12 месяцев до отпуска и вычисляет среднедневной заработок. Для вычисления среднедневного заработка берется общий доход  сотрудника за год и делится на общее число отработанных им дней. Данная сумма умножается на количество дней отпуска.

Получается, что сумма отпускных может зависеть от:

• длительности отпуска;
• годового дохода сотрудника.

Порядок начисления и расчета среднедневного заработка установлен в ст.ст.136 и 139 Трудового кодекса РФ. Важно знать, что налоговая база при начислении НДФЛ на отпускные уменьшается на:

Приведем расчет отпускных без учета возможных вычетов. Допустим, среднегодовой заработок человека составил 450000 рублей. Общий период работы, за который предоставляется оплачиваемый отдых — 12 месяцев. Для расчета учитывается среднемесячное число календарных дней — 29,3.

• 450000: 12= 37500,00 (среднемесячный доход сотрудника);
• 37500: 29,3= 1279,86 (ежедневный доход человека).

Исходя из этого номинального значения и отпускного периода в 28 календарных дней общая сумма отпускных составит 1279,86 х 28= 35836,18. Теперь важно понять какую сумму НДФЛ должна будет перечислить бухгалтерия в бюджет. Для этого следует сумму отпускных умножить на 13%: 35836,18 х0,13= 4658,70.

Общая сумма полученных средств на руки сотрудником составит 35836,18- 4658,70 = 31177,47.

Оплата НДФЛ с отпускных выплат будет произведена по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Платежка по НДФЛ с отпускных (образец)

Нюансы и особенности

В форме 2-НДФЛ конкретные суммы доходов прописываются в разделе №3.

Важно понимать, что получение на протяжении года доходов по нескольким видам налоговых баз  предусматривает необходимость заполнять 3 раздел несколько раз.

В этой форме надо обязательно указывать различные установленные нормативно-правовыми актами Министерства финансов РФ коды доходов и вычетов. Например, код дохода «отпускные»- 2012.

Очень часто бывает, что отпуск человека начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. Согласно норм ст.122 ТК РФ сотрудник должен получить всю суммы отпускных не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Сумма отпускных должна быть отображена в НДФЛ-2 именно в том месяце, когда они были выплачены.

Отметим, что представители некоторых категорий работников имеют право на дополнительные дни отпуска. Налогообложение производится по общим правилам. Есть свои особенности и в заполнении 6-НДФЛ с отпускных.

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных указаны в этом видео:

Пример заполнения

Ниже приведем образец того, как заполнять форму при подаче справки в органы ФНС.

Справка о доходах физического лица за 2016 год № 1 от 04.01.2017 года

Данные о налоговом агенте:

1. Код  ОКТМО 12345678901
2. Телефон (стационарный)
3. ИНН
4. КПП (заполняют только организации, ИП не заполняют)
5. Налоговый агент Московское городское социальное общежитие для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки

Данные о физическом лице:

• ИНН в РФ 311441687777 (заполняется для граждан РФ)
• ИНН в стране гражданства ________ (прописывается только для нерезидентов)
• ФИО Розенблат Владимир Иванович
• Статус налогоплательщика 01
• Дата рождения 08.03.1985
• Гражданство (надо указать код страны)
• Код документа, который удостоверяет личность (можно найти в специальном классификаторе)
• серия и номер документа 00 143256
• Адрес проживания: Почтовый индекс 111111; Код субъекта 26; Район Ивановский; Город Иваново; Улица Петропавловская; дом 3; квартира 3;
• Код страны проживания (заполняется для нерезидентов)

Доходы, облагаемые по ставке 13%:

Месяцы 2016Код доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета

Январь	2000	37500
Февраль	2000	37500
Март	2000	37500
Апрель	2000	37500
Май	2000	37500
Июнь	2000	37500
Июль	2000	1663,82
Июль	2012	35836,18
Август	2000	37500
Сентябрь	2000	37500
Октябрь	2000	37500
Ноябрь	2000	37500
Декабрь	2000	37500

Вычеты по видам

Код вычетаСумма

126	1400,00

Дальше указывается номер и дата уведомлений о праве на вычет. В разделе 5 указываются:

• общие доходы человека;
• налоговая база;
• размер перечисленного и удержанного НДФЛ.

В конце заполнения формы ставится дата и подпись особы, которая подает справку в орган ФНС, а также реквизиты документа, подтверждающего полномочия для сдачи документа.

Срок уплаты

Налог уплачивается максимум на следующий день после перечисления средств на карточку сотрудника. Если в месяце начисления отпускных проводились начисления по больничному листу сотрудника, НДФЛ должен быть перечислен не позднее последнего рабочего дня в месяце.

Возможность вычета

На сегодняшний день налоговые социальные льготы очень распространены. Чаще всего применяются вычеты в связи с наличием детей (коды 126 — 149). Сумма налоговых вычетов колеблется от 1400 до 24000 рублей.

НДФЛ при возврате отпускных детально описан в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/s-otpusknyh.html