Может ли компания на УСН принять в расходы благоустройство территории

Доходы минус расходы. Благоустройство прилегающей территории

В статье расскажем о том, какие расходы УСН принимаемые в 2016 году можно занести в Книгу учета. Статья предназначена для тех, кто ведет УСН доходы минус расходы.

Расходы при УСН, принимаемые в 2016 году к учету, ограничены. Некоторые расходы записывать в Книгу учета нельзя.

Перечень расходов при УСН изменился. Мы. Подробности читайте в журнале

При каких условиях признаются расходы УСН в 2016 году

Во-первых, расходы должны быть экономически обоснованными. То есть они должны относиться к предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода. Например, покупку дорогой иномарки для директора вы вряд ли сможете обосновать. А вот стоимость грузовика, приобретенного для перевозки товара, можно включить в расходы.

Во-вторых, все расходы УСН в 2016 году необходимо документально подтвердить. Например, при покупке основного средства вам потребуется платежное поручение, договор купли-продажи и акт приема-передачи ОС.

В-третьих, расходы на УСН учитываются кассовым методом, то есть после оплаты. Произвели оплату — и в то же день внесли расходы в книгу учета.

Как указывать расходы в Книге учета при УСН

Расходы в Книге учета указываются в день их проведения. Например, в день оплаты материалов.

Пример учата расходов при УСН

Индивидуальный предприниматель Галкин К.С., применяющий УСН с объектом доходы минус расходы, торгует детскими товарами. 9 марта ИП приобрел и сразу оплатил в полном объеме поставщику 30 детских игрушек по 800 руб. (без НДС).

Продажная стоимость одной игрушки установлена в размере 1400 руб.

Покупная стоимость товаров списывается по мере оплаты поставщику и реализации. Итого 13 марта ИП вправе учесть в расходах 4000 руб. (800 руб. х 5 шт.).

Расходы на основные средства признаются в особом порядке

Не все расходы УСН принимаемые в 2016 году можно учесть сразу после перечисления денег за них. Есть затраты, для признания которых необходимо соблюдение дополнительных условий.

К таким относятся расходы на покупку основных средств. Основные средства — имущество, которое стоит дороже 100 000 рублей. Здания, машины, дорогие компьютеры и др.

Во-первых, объект должен быть оплачен, документально подтвержден, а также введен в эксплуатацию. А во-вторых, расходы на покупку основных средств принимаются к учету равными долями в течение налогового периода.

Если при «доходном» объекте расходы упрощенца не имеют значения, то чтобы принять затраты в уменьшение налоговой базы при «доходах за вычетом расходов» их нужно обосновать и подтвердить.

При каких условиях принимаются расходы при УСН, чем они должны обосновываться и какие затраты считаются материальными, рассмотрим ниже.

Какие расходы можно принять

Расходы, принимаемые при «доходно-расходной» упрощенке позволяют значительно снизить сумму налога, но при этом должны соответствовать ряду требований. Налоговый кодекс в статье 346.16 содержит закрытый перечень расходов при УСН 2016. В этот список входят:

• расходы по основным средствам – на их приобретение, достройку, реконструкцию и ремонт,
• расходы на приобретение и создание нематериальных активов,
• оплата труда и выплата больничных, расходы по обязательному страхованию работников,
• командировочные расходы,
• арендные платежи,
• материальные расходы,
• проценты по кредитам и займам,
• расходы на приобретение прав на изобретения и результаты интеллектуальной деятельности,
• расходы на научные исследования,
• таможенные платежи,
• расходы на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, а также на публикацию финансовой отчетности,
• расходы на канцтовары,
• оплата услуг связи и почтовых услуг,
• рекламные расходы,
• все налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС , в случае выставления счета-фактуры, другие расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.

Названные статьи расходов по УСН «доходы минус расходы» не могут дополняться другими видами затрат, их список исчерпывающий.

Признать расходы в «упрощенном» учете, согласно ст. 252 и 346.17 НК РФ, можно только если они:

• полностью оплачены,
• обоснованы,
• подтверждены документально.

Все расходы, для признания их налоговом учете, должны быть оплаченными, так как при УСН используется кассовый метод. В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отражаются той датой, когда они были оплачены с банковского счета или из кассы. Если товар приобретен для последующей перепродажи, то расходы по его оплате учитываются не сразу, а по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованность расходов означает, что затраты экономически оправданы и выражены в денежной форме. Такие расходы производятся с целью получить доход от своей деятельности.

Например, не будет считаться обоснованным приобретение телевизора или холодильника для офиса транспортной компании, поскольку эти предметы не влияют на доходность данного бизнеса, а вот покупка ГСМ напрямую направлена на получение прибыли.

В любом случае важно суметь убедить налоговиков в необходимости произведенного расхода, если это не очевидно.

Для налоговых органов зачастую необоснованными выглядят расходы, понесенные, по их мнению, напрасно, то есть когда деятельность не принесла прибыли.

Это спорный вопрос и суды встают на сторону налогоплательщиков, придерживаясь мнения, что нельзя связывать обоснованность затрат с финансовым результатом, полученным в итоге.

Ведь на то, каким он будет, помимо расходов влияет множество других факторов. Об этом, например, определение Конституционного суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П.

При безналичной оплате расходов платежными документами является банковская выписка и платежное поручение. При оплате наличными оплату подтверждает кассовый чек с указанием наименования продавца, товара, цены, количества и стоимости товара. Если каких-либо реквизитов в чеке ККМ нет, то необходимо приложить еще и товарный чек.

Учетными подтверждающими документами считаются договоры, акты приемки-передачи, товарные накладные и т.п. Если расчет произведен не денежными средствами, то это также требует документального подтверждения, например, актом взаимозачета. Важно, чтобы все документы содержали необходимые реквизиты, иначе налоговики могут не принять произведенные расходы.

Статьи материальных расходов при УСН

Материальные затраты могут возникать не только у предприятий производственных отраслей, но и при любых иных видах деятельности.

Учет материальных расходов при УСН ведется согласно ст. 254 НК РФ. Это затраты на приобретение:

• материалов и сырья используемых для производства, или при оказании услуг, выполнении работ;
• упаковочных материалов;
• инструментов и инвентаря, лабораторных приборов, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
• воды, топлива, энергии для нужд производства;
• работ и услуг сторонних организаций или ИП производственного характера (услуги обработки сырья, выполнения отдельных производственных операций, техобслуживание, транспортные услуги и др.).

Источник: https://money-trans.ru/dohody-minus-rashody-blagoustroistvo-prilegayushchei-territorii/

Какие виды затрат опасно учитывать при «упрощенке»

Компании и предприниматели, которые приобрели или взяли в аренду здания и земельные участки, должны содержать их в технически исправном состоянии и предупреждать аварийные ситуации. Кроме того, владельцы и арендаторы вынуждены заботиться об оформлении и удобстве прилегающей территории.

Для этого им приходится убирать и вывозить снег зимой, сажать деревья и газоны летом, устанавливать скамейки, асфальтировать дорожки и площадки, обустраивать автостоянки и проч.

Чаще всего данные мероприятия проводятся силами сторонних подрядчиков и требуют немалых затрат на оплату работ и покупку материалов.

Чиновники традиционно заявляют, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учесть суммы, потраченные на уход за прилегающей территорией. Дело в том, что перечень расходов при упрощенной системе, приведенный в пункте 1 статьи 346.

16 НК РФ, является закрытым. И такого подпункта, как «благоустройство территории», в нем нет. Подобная точка зрения изложена, в частности, в письме Минфина России от 22.10.10 № 03-11-06/2/163 (см.

«Организации, применяющие УСН, не могут учесть расходы на оплату услуг по вывозу снега»).

Но в арбитражной практике последнего времени есть примеры, когда судьи поддержали налогоплательщиков.

Так, предприниматель из Нижегородской области подал иск на решение ИФНС, которым были аннулированы затраты на асфальтирование территории торгового центра, склада, заготовительной базы и цехов.

Судьи признали, что данные суммы можно расценить как материальные расходы и учесть на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 08.07.13 № А43-10855/2012).

К слову, точно так же обстоит дело с расходами на благоустройство территории и при основной системе налогообложения. Инспекторы эти затраты снимают, но потом терпят поражение в суде (подробнее об этом читайте в статье «Виды расходов, которые опасно списывать в налоговом учете»).

Тем не менее, списание таких расходов сопряжено с немалыми рисками, поскольку не известно, к каким выводам придут судьи при разрешении аналогичных споров. Поэтому «упрощенщикам», которые не готовы рисковать и тратить время и силы на судебную тяжбу, проще не учитывать затраты на благоустройство территории при определении налогооблагаемой базы.

Компенсация за разъездной характер работы

Если в организации или у предпринимателя трудится работник, постоянно или регулярно находящийся в пути, то ему полагается компенсация за разъездной характер работы.

Это значит, что работодатель должен возмещать такому сотруднику расходы на проезд, наем жилого помещения и дополнительные издержки (суточные и полевое довольствие).

Данная обязанность закреплена статьей 168.1 Трудового кодекса.

На первый взгляд может показаться, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» имеют полное право учесть эту компенсацию при расчете налога. Ведь одной из статей расходов «упрощенщика» являются издержки на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом учитывать подобные расходы нужно по правилам, установленным для основной системы налогообложения, то есть в соответствии со статьей 255 НК РФ. В ней говорится, что к расходам на оплату труда, в числе прочего, относятся начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда.

Получается, что компенсацию можно включить в затраты как при ОСНО, так и при «упрощенке».

К затратам на оплату труда относится только первый вид компенсаций, и только его можно включить в издержки. Что касается возмещения за разъездной характер, то оно не является элементом оплаты труда, и его нельзя учесть при определении облагаемой базы «упрощенщика». Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16.12.11 № 03-11-06/2/174 (см.

««Упрощенщики» не вправе учитывать затраты, связанные с компенсацией расходов работников, имеющих разъездной характер работы»).

Важно отметить, что арбитражная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. Судьи, как правило, не разделяют точку зрения ревизоров и приходят к выводу, что к расходам на оплату труда относятся любые компенсации, в том числе за разъездной характер (см.

, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.11.13 № А66-420/2013). И все же, учитывая позицию чиновников и инспекторов, этот вид расходов можно отнести к разряду «опасных».

При проверке налоговики скорее всего аннулируют затраты в виде компенсации, а также начислят пени и штраф.

Скидка, предоставленная комиссионером клиенту

Трудности также подстерегают комиссионеров, которые применяют УСН с объектом «доходы» и продают товары, принадлежащие комитенту. Доходом таких посредников является посредническое вознаграждение, полученное от комитента. Если комиссионер предоставляет клиенту скидку, то размер его дохода фактически уменьшается на сумму скидки.

И вполне естественно, что комиссионеры при подобных обстоятельствах хотят учесть скидку при налогообложении.
Однако чиновники с таким подходом не соглашаются. Так, в письме от 25.05.10 № 03-11-06/2/80 Минфин России подчеркивает, что объект «доходы» исключает всякую возможность списания затрат.

Это в полной мере относится и к затратам в виде скидки, предоставленной клиенту. Значит, единый «упрощенный» налог нужно платить с полной суммы комиссионного вознаграждения без учета скидки (подробнее см. «Комиссионеры на УСН с любым объектом налогообложения не вправе уменьшать свой доход на предоставленную клиентам скидку»).

Суды целиком и полностью на стороне инспекторов (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 24.01.13 № А72-9330/2011).

Обратите внимание, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» подобные проблемы не возникают. Налогоплательщики, перешедшие на этот режим, вправе включать скидку в расходы, и уменьшать тем самым сумму налога к уплате.

Какие еще виды затрат чиновники не разрешают учитывать при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2014/4/8517