Можем ли мы уменьшить площадь торгового зала при расчете налога ЕНВД

Как уменьшить площадь торгового зала при ЕНВД

Многие собственники жилых и коммерческих объектов недвижимости интересуются, требуется ли брать разрешение на установку цельностеклянных конструкций? Нужно ли вносить выполненные изменения в технический паспорт объекта? Согласно действующему законодательству – не нужно.

Установка офисных перегородок является оптимальным решением для зонирования рабочего пространства.

Однако не все собственники или арендаторы жилых помещений знают нормативно-правовую базу, где разъясняется вопрос согласования различных перегородок с БТИ.

Существует несколько видов документации, где подробно разъясняются все вопросы – это Жилищный кодекс РФ, СНиП, Градостроительный кодекс РФ.

Офисные перегородки собираются на болтовых соединениях, изготавливаются на основе алюминиевых профилей и заполняются ламинированным ЛДСП, МДФ, стеклом, гипсовинилом. Они не являются стационарной частью здания (несущей стеной) и могут демонтироваться в короткие сроки. Поэтому системы относятся к временным сборно-разборным изделиям.

В соответствии с требованиями СНиП 31-06-2008 «Общественные здания и сооружения» монтаж таких изделий производится без согласования БТИ.

Часть 2 статьи 25 ЖК РФ информирует, что после проведения перепланировки помещения требуется вносить в документацию только капитальные перегородки и стены, устроенные в соответствии с проектной документацией.

По Градостроительному кодексу (п.

Площадь торгового зала при ЕНВД

4 ч. 17 ст. 51) не нужно брать разрешение на строительство и введение в эксплуатацию (ч. 1 ст. 55) ненесущих легких перегородок.

Установка этих систем не связана с изменением конструктивных или других характеристик здания, влияющих на надежность или безопасную эксплуатацию. Чтобы доказать соответствие всем законодательным нормам, нужно заказать проектирование стеклянных перегородок.

В документации указываются характеристики изделий, размеры, конфигурация, вес, метод установки и заключение о безопасности для остальных частей здания.

Обратитесь в нашу компанию, чтобы получить весь комплекс услуг под ключ, без необходимости регистрации в БТИ. Специалисты приедут на объект, снимут точные замеры, подготовят документацию, изготовят перегородки и качественно выполнят установку.

Что входит в торговую площадь?

Торговая площадь включает в себя только те части помещения, которые предназначены для осуществления процесса продажи, то есть для:

1. Демонстрации товаров (витрины, стенды, стеллажи – все это предназначено для демонстрации товаров, а следовательно, включается в торговую площадь).
2. Проведения денежных расчетов (то есть, площади, которые занимают кассовые аппараты необходимо включать)
3. Обслуживания покупателей (то есть необходимо включать проходные пути для покупателей, рабочие места продавцов и консультантов)

Что не включается в торговую площадь?

1. Подсобные помещения магазина (щитовые, уборные, вентялиционные, моечные и т. п.) Полный перечень подсобных помещений магазина можно посмотреть  в ГОСТ Р 51303-99 от 11.08.1999 № 242-ст. Список подсобных помещений весьма внушителен и он будет очень полезен всем тем, кто задается вопросом, а стоит ли включать в торговую площадь коридор?
2. Административно-бытовые (пункты питания, санитарные помещения, служебные помещения для руководителей и т.п.)
3. Помещения, где производится подготовка товаров к продаже (прием, хранение, упаковка и т.п.)

Для расчета налога нужно знать площадь торгового зала в квадратных метрах. Чем меньше площадь, тем меньше налог.

Следует ли включать в торговую площадь коридор?

Все зависит от того, каково назначение этого коридора. Выше упоминался номер стандарта, в котором четко указаны все площади, относящиеся к категории «подсобное помещение».

Согласно этому стандарту, табмуры, коридоры и вестибюли – это именно подсобные помещения и, следовательно, в торговую площадь их включать не нужно.

Несоответствие размеров торговой площади по факту и в техническом паспорте – что делать?

В этом случае налогоплательщику следует провести инвентаризацию. В одном из писем Минфина за 2006 год (номер письма 03-11-04/3/335) разбиралась подобная ситуация.

Как указывается в Налоговом Кодексе, площадь для расчета ЕНВД определяется согласно документам инвентаризации (то есть, техническом паспорте) и документам, устанавливающим право на недвижимое имущество (например, договор купли-продажи, договор аренды и пр.).

Вполне возможна ситуация, когда налогоплательщик арендует торговый зал (представляющий собой часть помещения), и в договоре аренды указана эта небольшая площадь, а в инвентаризационном документе она никак отдельно не обозначена и прописана общая площадь помещения, часть из которых используется как склады, бытовки, подсобки и т.п.

Минфин предлагает совершенно логичное решение проблемы, правда, вряд ли согласятся с этим владельцы бизнеса (или арендуемого помещения), которые следуя этой логике, будут вынуждены тратить свое время. Итак: если в правоустанавливающих документах есть расхождения, противоречия необходимо устранить.

Как это сделать? Собственник помещения должен провести инвентаризацию, в ходе которой будут получены новые данные. Они будут отражены во вспомогательной форме, прилагаемой к техническому паспорту. Именно по этим сведениям и будет определяется торговая площадь для расчета ЕНВД.

Об изменении торговой площади необходимо информировать налоговый орган по месту учета.

В любом случае, других удобных вариантов у предпринимателей нет.

Либо платить завышенный налог, включая в торговую площадь неиспользуемые в этих целях помещения, но указанные в документах, либо платить меньше, но при этом нести ответственность за неполную уплату налога.

Во втором случае, несмотря на законность сниженной суммы налога, доказывать правомерность уменьшения ЕНВД придется в судебном порядке.

Что делать, если торговая площадь превышает лимит, но хочется остаться на ЕНВД?

Как известно, если торговая площадь превышает 150 квадратных метров, то организация не может применять ЕНВД.  Однако именно эта налоговая система может оказаться самой выгодной. Как сохранить оптимальный размер торговой площади? По этому поводу существуют рекомендации Минфина, но следует иметь в виду, что всего лишь рекомендации, а не нормативы. Итак, на что следует обратить внимание:

1. На правильный расчет торговой площади и собственно, основные документы, содержащие данные для этого расчета. Например, в договоре аренды можно заранее прописать, для чего какие площади предназначены, таким образом исключив все залы, где осуществляется подготовка товаров к продаже, все помещения, предназначенные для обслуживающего персонала, сведя к минимуму ту площадь, где принимаются и обслуживаются покупатели. Даже если для вашего бизнеса вы арендовали помещение 200 кв. м., если половина его занята вспомогательными залами, вы имеете право на ЕНВД.
2. В письме Минфина N 04-05-12/02 от 22 января 2003 г. дословно сказано, что в торговую площадь не включаются помещения, сданные в аренду. Таким образом, помещения арендодателя, проходящие по договорам аренды, не включаются в торговую площадь.
3. Для тех предпринимателей, которые сами берут помещения в аренду, есть еще один способ: заключить несколько договоров аренды. В противном случае, при наличии одного договора аренды на все площади сразу, все они будут входить в одну торговую площадь. Но следует иметь в виду: для каждого из помещений, проходящих по разным договорам аренды, понадобится собственный кассовый аппарат. Кроме того, необходимо, чтобы эти площади действительно представляли собой автономные павильоны или магазины.

   То есть, если вы оформляете отдельные договоры аренды на два помещения, ставите в каждом кассовый аппарат, но при этом эти помещения являются, по сути, одним магазином (покупатель в процессе покупки бывает в каждом из этих помещений), то раздельные договоры аренды не помогут – площадь нужно считать целиком.

Торговая площадь и торговое место

От того, как классифицирована торговая точка, будет зависеть размер налога. О том, что такое торговая площадь, мы говорили выше. Это часть помещения, предназначенная для осуществления процесса продажи (демонстрация товара, расчеты, обслуживание, площадь под ККМ, рабочие места обслуживающего персонала и проходя для покупателей).

А торговые места – это сооружения или здания, предназначенные для продажи товаров или части помещений, не имеющие торговых залов. Это могут быть ларьки, киоски, палатки, просто огороженный земельный участок – все они не имеют торгового зала. При превышении площади в 5 кв.м.

Но она считается для каждого торгового места (например, собственник А владеет пятью точками, каждая по два квадратных метра – следовательно, он заплатит столько же, сколько собственник В также пяти точек, но по четыре квадратных метра каждая).

Разумеется, нужно заранее продумать, как будет выгоднее обозначить место продаж: торговым местом или стационарной торговой сетью с торговыми залами (в этом случае и будет применяться показатель торговая площадь). Кроме того, в зависимости от условий торговли, будет определено нужно ли собственникам А и В суммировать свои площади.

Например, если пять точек гражданина А имеют общий вход и общего продавца, то понятие «торговое место» к ним не применимо, и владелец точек будет платить налог, рассчитывая его на торговую площадь в 10 кв. м., что, кстати, будет ему намного выгоднее. Однако если он не позаботиться заранее о том, чтобы «объединить» эти торговые точки и организовать в них разных продавцов и отдельные входы, или торговый зал,  то ему придется платить достаточно большую фиксированную сумму по каждому торговому месту.

Входит ли «выставочный зал» в состав «торговой площади»?

Любые площади, где осуществляется продажа товаров, должны быть учтены при расчете торговой площади! И тут возникает вопрос: насколько процесс осматривания товаров покупателями относится к продаже? Ведь осмотреть товар можно и на складе.

Например, не так уж редко бывает ситуация, что витрины установлены в выделенной для этого зоне  и именно в этом месте покупатели осматривают товар и принимают решение о покупке. Тут же рядом находятся подсобные помещения, в которые покупатели не заглядывают.

При этом кассы и прилавки, где собственно товар оплачивается и выдается, находятся в другом месте, возможно, на другом этаже, или даже вообще в другом здании.

Еще совсем недавно, налогоплательщики активно организовывали выставочные залы, полагая, что они не входят в налогооблагаемую площадь. Особенно часто этим пользовались розничные продавцы крупногабаритных предметов, таких как мебель или бытовая техника.

Но это было ошибочным выбором, что подтверждает имеющаяся на сегодня богатая арбитражная практика, ряд нормативно-правовых документов, да и собственно сам Налоговый Кодекс.

Демонстрация товаров покупателям является обязательной частью процесса продажи, и, следовательно, в демонстрационных залах осуществляется именно продажа товаров, а не какой-то вспомогательный процесс. Конечно, есть шанс доказать в суде, что товары на этих площадях только подготавливаются к продаже.

Но тогда у инспекторов, осуществляющих проверку помещения, не должно быть никаких шансов увидеть, что на товарах были ценники или опросить покупателей, которые могут подтвердить, что «да, в этом помещении я осматривал товар».

Есть и другой вариант не включить выставочный зал в торговую площадь: по документам можно провести выставочные залы, как принадлежащие посторонним организациям (весьма дружески настроенным к вам). Однако тут также нужно соблюдать предельную аккуратность: у проверяющих органов не должно быть никаких шансов доказать, что «брак фиктивный».

В большинстве случаев, такие способы уменьшить ЕНВД весьма ненадежны, и возможные потери превышают возможные выгоды.

Вернуться к списку

Источник: https://buh-experts.ru/kak-umenshit-ploshhad-torgovogo-zala-pri-envd/

Площадь торгового зала: здесь убавим, там прибавим

Единый налог на вмененный доход – один из самых несложных в расчете налогов. Казалось бы, этот режим налогообложения не должен вызывать трудностей. Налоговый кодекс и местные власти уже позаботились обо всем: утверждена базовая доходность, определены физические показатели, коэффициент-дефлятор на текущий год, корректирующие коэффициенты К2. Просто бери и считай.

Но не все так просто, как кажется на первый взгляд. Есть один камень преткновения и имя ему – физический показатель. Именно от того, что на налогоплательщика возлагается его учет, и идут многие трудности и вопросы.

Причем если с количеством работников или транспортных средств определиться проще, то правильно определить площадь торгового зала – непростая задача и предмет вечных споров и разбирательств с налоговой инспекцией.

Где искать истоки проблемы

В настоящее время на ЕНВД могут быть переведены налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через магазины и павильоны (объекты стационарной торговой сети), площадь торгового зала в которых не больше 150 кв.м. В качестве физического показателя в данном случае выступает площадь торгового зала (ст.346.29 НК).

Получается, что единственный показатель, на который может воздействовать налогоплательщик в целях снижения налога, это именно площадь зала. Отсюда вытекает поиск законных и сомнительных способов уменьшения этой площади и ее изменений.

27 дает на нее исчерпывающий ответ: площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Здесь торгуем, там не торгуем

Т.е. по смыслу, торговый зал – это место, где непосредственно ведется торговля. Но товары поступают в магазин в мешках и коробках, их еще надо где-то расфасовать, подготовить, привести в надлежащий вид. Да и хранить все товары, если они поступают большой партией, в торговом зале невозможно.

Именно поэтому магазину не обойтись без подсобных помещений, складов, а иногда и административно-бытовых помещений (если это отдельный магазин, а не арендуемые площади торгового центра). В этих помещениях обслуживание покупателей уже не ведется, поэтому и площадь их для расчета ЕНВД не используется.

Именно из-за такого деления (здесь платим, там не платим) и возникает желание предпринимателей сэкономить на налогах. И желание это несложно понять, особенно если торговля сезонная, например, летом торговля идет успешно, а зимой – себе в убыток, т.к. большая площадь не используется в полном объеме.

По силам ли изменить ситуацию?

Если площадь торгового зала изменяется, то статья 346.29 НК дает возможность изменить и сумму уплачиваемого налога. Так, согласно п.

9 данной статьи: В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Несложно заметить, что этот пункт написан явно в интересах налогоплательщиков. Отсюда часто возникает вопрос: могу ли я в течение месяца работать с площадью торгового зала, например, в 100 кв.м, в последний день месяца уменьшить площадь до 10 кв.м, а с первого числа следующего месяца опять увеличить площадь до первоначальной?

Или же такая ситуация: сначала торговали на одной площади, а когда сезон торговли закончился, торговый зал уменьшили (перегородки передвинули) и стали платить налог с меньшей площади.

Подобные ситуации возникают, если предприниматель не учитывает, на основании чего должна определяться площадь торгового зала согласно Налоговому кодексу. Площадь вашего торгового зала определяет не сам предприниматель, походивший по нему с рулеткой, а затем решивший, что неплохо бы уменьшить торговый зал, передвинув перегородки, потому как больно большой налог получается.

Согласно ст.346.27 НК площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Что же это за документы? Ответ находим в той же статье кодекса: к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей). Т.е. документы должны быть официальными.

Обычно меньше вопросов возникает, если магазин используется для торговли полностью одним предпринимателем. При этом площади могут быть как собственными, так и арендованными. Но, как правило, торговый зал – это отдельное помещение, обособленное капитальными стенами. При этом на плане такого помещения, техническом паспорте четко прописано, где торговая площадь, а где склад.

Источник: http://pommp.ru/usn/envd/ploshhad-torgovogo-zala-zdes-ubavim-tam-pribavim/

Подборка схем, позволяющих сэкономить ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), хотя и перестала быть обязательной, все еще остается популярным налоговым режимом в малом бизнесе. В настоящее время вмененка действует на всей территории страны, кроме Москвы. Приведенные ниже схемы позволяют эффективно оптимизировать единый налог в разрезе наиболее распространенных видов деятельности.

Как нельзя оптимизировать ЕНВД и как снизить риски при внедрении схем

Самым простым и довольно распространенным способом уменьшить вмененный налог является банальное занижение физических показателей базовой доходности.

К примеру, компания заключает договор аренды, в котором указана площадь торгового зала заведомо меньше реальной. Это позволяет минимизировать ЕНВД за счет занижения метража.

При этом договор аренды заключается с дружественным или «сговорчивым» арендодателем. Что и предоставляет возможность такой манипуляции в договоре.

Тем более что на практике компании разработали множество вполне законных схем, которые позволяют провести эффективную оптимизацию вмененного налога. Тем не менее во всех описанных схемах остаются риски, вытекающие из квалификации дробления бизнеса в качестве способа получения необоснованной налоговой выгоды.

Напомним, если судьи установят, что главной целью компании являлось получение налоговой экономии в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, то в признании обоснованности получения налоговой выгоды ей может быть отказано.

Отметим, что признаком получения необоснованной налоговой выгоды Президиум ВАС РФ считает несоответствие документов организации ее реальным хозяйственным операциям. То есть когда для целей налогообложения учтены операции, не обусловленные целями делового характера (п.

9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

Еще одним принципом налоговой безопасности при оптимизации ЕНВД является отсутствие аффилированности участников сделок, даже косвенной. Кроме того, для безопасного использования схем дробления розничного бизнеса желательно соблюдать следующие условия их применения:

• отдельные торговые залы должны быть разделены перегородками;
• отсутствие единого кассового центра;
• отсутствие общего бренда, связывающего арендаторов торгового комплекса в единое целое, либо он должен быть легализован с помощью лицензионных договоров или франчайзинга;
• выбор участниками схем разных налоговых инспекций, а по возможности регистрация компаний группы в разных субъектах страны.

«Правильное» занижение площади законно уменьшает ЕНВД в рознице и общепите

В чем экономия. Позволяет снизить сумму ЕНВД за счет уменьшения таких показателей базовой доходности, как торговая площадь или площадь зала обслуживания в общепите.

Как работает схема. В отличие от описанного выше варианта, лишняя площадь не «повисает в воздухе», а официально используется этой же компанией, но для иной деятельности. К примеру, часть торгового зала арендуется вмененщиком по отдельному договору аренды для использования под склад, а еще лучше под выставочный зал. При этом формально розничная торговля там не ведется.

Однако при желании въедливые контролеры смогут доказать, что покупатели имеют возможность ходить по этой части помещения, выбирать там товар и чуть ли не забирать его прямо с полок. А также знакомиться с ценами. В этом случае очень велики шансы доначислений по ЕНВД.

Правильнее в этой ситуации отдать лишнюю площадь в аренду дружественному лицу под тот же выставочный зал (см. схему 1). При этом контрагент будет применять иной налоговый режим, отличный от ЕНВД. Поскольку не будет иметь на него право из-за большой торговой площади.

При этом у плательщика ЕНВД должны отражаться максимально возможные обороты, а у его соседа – минимальные.

Схема 1. Занижение площади торгового зала с помощью передачи части помещений в аренду

Такую же схему можно применить и в отношении общепита. Например, ресторан на ЕНВД арендует небольшую площадь зала обслуживания, а находящийся на упрощенке соседний бар со сценой и «курилкой» – всю остальную. Хотя выгоднее может получиться сделать наоборот. Все зависит от размера выручки и рентабельности ресторана и бара.

Манипуляции с торговой надбавкой у предпринимателей, не ведущих бухучет, позволяют снижать налоги

В чем экономия. На розничного торговца – плательщика ЕНВД приходится максимальная торговая надбавка, а на находящегося в том же магазине ИП, применяющего общую систему или упрощенку, – минимальная. При этом вмененный налог от размера торговой наценки никак не зависит, а налоги у дружественного ИП будут минимальные.

Как работает схема. Схема представляет собой крайний вариант предыдущей. Магазин делится на две неравные части (см. схему 2). Меньшую его часть арендует индивидуальный предприниматель на ЕНВД. При этом арендуемая им площадь должна быть заведомо меньше 150 кв. м (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Или может быть даже символической, как и сумма вмененного налога.

Схема 2. Искусственное завышение или занижение торговой наценки розничными предпринимателями

Большую часть торговой площади арендует другой предприниматель на общей системе или упрощенке с объектом «доходы минус расходы». При этом максимальный объем закупки в суммовом выражении проводится именно через этого ИП. Однако через его кассу пробивается сравнительно меньшая часть выручки.

Таким образом, предприниматель на общем режиме имеет небольшую торговую надбавку и уплачивает с этой суммы минимальные налоги – НДФЛ и НДС или упрощенный налог. В свою очередь, вмененщик приобретает минимальный объем товара. Но через его кассу пробивается значительная часть выручки.

Получается, что у него огромная торговая надбавка.

Эту схему можно классифицировать как «серую». Ведь она построена на отсутствии у ИП обязанности вести бухгалтерский учет (ст. 2, подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Следовательно, у налоговиков не будет фактической возможности провести инвентаризацию товара и поймать предпринимателей на манипулировании размером торговой маржи.

Особенно если поставщиком обоих торговцев будет выступать дружественный ИП, также не ведущий бухучет.

Отметим также, что в более консервативном варианте рассматриваемой схемы никаких манипуляций с торговой надбавкой, то есть искусственных завышений или занижений, не потребуется. В этом случае через вмененщика проводится заранее отобранный товар с высокой нормой прибыли. А через его соседа, применяющего общую систему или упрощенку, – низкомаржинальный.

Использование вмененщика в качестве поставщика товаров в розницу

В чем экономия. Уплачивается символический налог при ЕНВД вместо уплаты упрощенного налога или налогов при применении общей системы*.

* Вариант этой схемы для оптовой торговли читайте в статье «Подборка схем, позволяющих оптимизировать налоги при оптовой торговле» в «ПНП» № 12, 2012.

Как работает схема. Закупка товаров производится на лицо с вмененной деятельностью «розничная торговля» (см. схему 3). У него, в том числе и формально, может иметься в аренде небольшой торговый зал вплоть до 5 кв. м или торговое место.

К тому же вмененщик может заниматься развозной или разносной розничной торговлей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В любом случае размер уплачиваемого вмененного налога должен быть небольшим.

Далее субъект ЕНВД продает товар за наличный расчет упрощенцу с объектом «доходы минус расходы», маскируя оптовые продажи под розничные.

Схема 3. Ведение вмененщиком оптовой торговли под видом розничной

При этом товар реализуется по максимально возможной в данной ситуации цене. То есть близкой к цене дальнейшей конечной продажи в уже «настоящую» розницу.

Так, чтобы упрощенцам осталась лишь минимальная наценка, почти выводящая его на уплату минимального налога в размере 1 процента от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Но именно почти – чтобы не привлекать внимание к схеме.

На практике чаще платят единый налог чуть в большем размере, например 1,1 процента от дохода. Расходы на приобретение товаров упрощенцы документально подтвердят товарными чеками.

Упомянутая выше продажа за наличный расчет в схеме принципиальна. Для уплаты ЕНВД и правовой квалификации деятельности в качестве розничной торговли форма оплаты, конечно, значения не имеет. Но ведь именно за наличный расчет обычно идет торговля в розницу.

Кроме того, продажа в розницу за наличку – единственный способ продать товар, никак не идентифицируя покупателя. А значит, при проверке «розничного» продавца не будет видно, что его покупатели сплошь компании и ИП.

Следовательно, сомнений именно в розничном характере его деятельности у контролеров возникнуть не должно.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2983-podborka-shem-pozvolyayushchih-sekonomit-envd

Как уменьшить налог ЕНВД?

22.08.2017

Есть два способа сэкономить на ЕНВД – уменьшить его на страховые взносы и уменьшить количество физических показателей, с которых считается налог.  Других вариантов нет, потому что единый налог рассчитывается исходя из предполагаемого дохода, а фактические доходы и расходы на размер платежа никак не влияют.

Как сэкономить на ЕНВД за счет уменьшения торговой площади

Уменьшить количество физических показателей — значит сократить число работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади. Понятно, что сократить работников и транспортные средства это так себе экономия, ведь тогда и прибыль будет меньше.

А вот если вы занимаетесь розничной торговлей, уменьшить квадратуру торговой площади вполне реально. Дело в том, что ЕНВД считают лишь с площади торгового зала. Вы можете отгородить часть площади и использовать ее, например, под склад, и тогда в расчете налога эта площадь участвовать не будет.

Только нужно, чтобы такая планировка была официально закреплена в документах.
 

Как ИП уменьшить ЕНВД на сумму взносов

Если вы перешли на этот спецрежим в начале текущего года, имейте в виду, что взносы за прошлый год вычесть не получится. Тогда вы использовали другую систему налогообложения, а из ЕНВД можно вычитать только отчисления по вмененной деятельности.

Если у вас нет наемных работников, то вы можете вплоть до нуля снизить налог. Не забывайте правило: прежде чем вычитать взносы, их сначала нужно перечислить в бюджет.
 

Чтобы использовать вычет в полном размере, старайтесь делать страховые отчисления за себя равномерно каждый квартал.

Для чего это нужно?

По закону вы имеете право протянуть с фиксированными страховыми платежами хоть до 31 декабря, а потом разом заплатить всю сумму. Но тогда вычет вы сможете сделать только из ЕНВД за IV квартал. Если же налог окажется меньше, чем взносы, то их остаток сгорает. Перенести сумму, уменьшающую ЕНВД на следующий период вы уже не сможете.

То же самое будет, если вы перечислите всю сумму взносов в первом, втором или третьем квартале. Это не имеет значения, если сумма налога большая, а вот при небольшом размере ЕНВД равномерные ежеквартальные платежи позволят использовать вычет полностью. Подойдите к платежам с умом – и не придется дарить лишние деньги государству.

Когда есть наемные работники, то в уменьшение ЕНВД идут страховые отчисления и за них, но при этом сократить платеж можно не больше, чем на 50%.

Кстати, Интернет-бухгалтерия «Мое дело» поможет рассчитать вмененный налог с учетом вычетов, а платежки сформируются автоматически.

Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле без использования торговых залов — НалогОбзор.Инфо

Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты, не имеющие торговых залов.

Такие объекты могут относиться как к стационарной торговой сети (ярмарки, торговые комплексы, стационарные торговые автоматы, киоски и другие аналогичные объекты), так и к нестационарной (палатки, прилавки, ларьки, контейнеры, боксы, другие аналогичные объекты). Такое правило установлено подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Площадь торгового места

Порядок расчета ЕНВД по объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов, зависит от площади торгового места.

Если площадь торгового места менее 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц за одно торговое место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Если площадь торгового места более 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 1800 руб. за квадратный метр в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

При этом для расчета ЕНВД нужно учитывать всю площадь торгового места, включая подсобные, бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274).

Максимальный размер площади торгового места для целей применения ЕНВД законодательно не ограничен (письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/289).

О том, как рассчитать ЕНВД при развозной и разносной торговле, см. Как рассчитать ЕНВД при развозной (разносной) торговле и продажах через другие объекты нестационарной сети.

Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если организация продает товары на площади, арендованной в торговом зале розничного магазина? На арендованной площади установлен объект, не имеющий отдельного торгового зала.

Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.

Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.

), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используйте значения:

• коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

• корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы по ЕНВД зависит от площади торговых мест.

По всем торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

По всем торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Значение физического показателя – площади торговых мест – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Округляя размер физического показателя, его значения менее 0,5 кв. м отбрасывайте, а 0,5 кв.

 м и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111). При этом округление производите в отношении суммарной площади всех торговых мест. Площадь каждого торгового места включайте в расчет без округления (например, 15,42 кв. м).

Это следует из письма Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-11-06/3/116.

Если в течение квартала площади торговых мест увеличивались или уменьшались, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности на ЕНВД за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД по формуле:

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Количество торговых мест изменялось в течение налогового периода

ООО «Альфа» торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке, и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

Площадь палатки, которую организация использовала до 8 февраля, составляла 4 кв. м. С 10 февраля площадь палатки была увеличена в полтора раза и составила 6 кв. м. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за I квартал используются следующие показатели:

• в январе – 1 торговое место;
• в феврале – 6 кв. м;
• в марте – 6 кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:

• за январь: 9000 руб./торг. место × 1 торг. место × 0,7 × 1,798 = 11 327 руб.;
• за февраль–март: 1800 руб./кв. м × (6 кв. м + 6 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 27 186 руб.;
• всего за I квартал: 11 327 руб. + 27 186 руб. = 38 513 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:

38 513 руб. × 15% = 5777 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_rasschitat_envd_s_roznichnoj_torgovli_bez_ispolzovanija_torgovykh_zalov/9-1-0-203