Минфин: правила округления налогов действуют не всегда!

Правила округления в бухгалтерском учете

Чем поможет эта статья: Избежать расхождений между показателями в отчетности и платежках, первичных документах и счетах-фактурах. От чего убережет: От претензий со стороны проверяющих и контрагентов.

в год посещают сайт журнала glavbukh.ru. Считайте, каждый одиннадцатый житель России — ваш коллега.

Осторожно! Даже небольшие расхождения между начисленными и уплаченными налогами или взносами могут стать поводом для проверяющих потребовать заплатить недоимку.

Налоги можно платить в рублях, а страховые взносы — в рублях и копейках. В первичке показатели можно округлять, а в счетах-фактурах — нет. Для отчетности тоже свои правила. Иногда из-за такого разнообразия можно случайно неверно округлить сумму платежа. Как следствие, возникнет долг перед бюджетом.

Вроде бы копейки, но лучше их избегать. Во-первых, проверяющие часто выставляют требования даже на копеечные суммы. Во-вторых, мизерная недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом.

Расскажем, каких правил стоит придерживаться, чтобы и в учете все было верно, и с инспекторами спорить не пришлось.

В первичных документах и счетах-фактурах — с копейками

В первичных документах допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтеры в компаниях вправе вести бухгалтерский учет хозяйственных операций, имущества без копеек (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

В то же время округлять показатели до целых рублей в счетах-фактурах не допускается. Их заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444).

Если вы округлите цены и стоимость в счетах-фактурах, то налоговики могут отказать вашему покупателю в вычете НДС.

И хотя компаниям удавалось раньше оспорить такие решения налоговых инспекторов, лучше изначально не округлять суммы в документах до целых рублей.

Пени по налогам исчисляют из 1/300 ставки рефинансирования. Она в настоящее время равна 8,25 процента. То есть размер ежедневных пеней составляет 0,0275 процента (8,25: 300). Надо ли их округлять и как?

Округлять дневную ставку пеней до двух знаков после запятой, то есть до 0,03 процента, не надо. Ведь из Налогового кодекса РФ не следует, что ежедневную сумму пеней надо округлять. А все неясности толкуют в пользу компаний. Поэтому выгоднее применять дневную ставку, в которой четыре знака после запятой — 0,0275.

Так сумма пеней у компании будет меньше. И только их общую сумму за все дни просрочки можно округлить до двух знаков после запятой (определение ВАС РФ от 22 октября 2009 г. № ВАС-13685/09). Такой вариант не спровоцирует споров с проверяющими. Именно такой расчет приводят налоговики в приказе ФНС от 18 января 2012 г.

№ ЯК-7-1/9@.

Тем более бухгалтерские программы обычно автоматически округляют данные в первичных документах и счетах-фактурах до двух знаков после запятой. Однако у контрагентов могут возникнуть сомнения, правильно ли сделано округление. Предположим, ваш покупатель рассчитал сумму аванса в размере 125 026,55 руб.

, а вы выставили ему счет на предоплату в сумме 125 026,52 руб.

Если контрагенты обращаются с такими требованиями регулярно, то имеет смысл прописать в учетной политике, как программа делает округления. А выписку из учетной политики представлять контрагентам (образец — см. ниже). Это избавит вас от частых исправлений первички.

Важная деталь Сделайте для контрагента выписку из учетной политики. У него больше не будет вопросов об округлении в первичке и счете-фактуре.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

В декларациях и платежках по налогам — в целых рублях

Абсолютно все налоги необходимо перечислять в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). В налоговых декларациях суммы также округляют до целых рублей по правилам математики.

Причем в форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе.

Поэтому ту сумму налога, которую бухгалтер отразит в декларации, он укажет также в платежном поручении. Никаких расхождений не будет.

Исключение — ситуация с НДС. Платеж по этому налогу компании разбивают на три равные части и перечисляют их в течение следующего квартала. Чаще всего сумма НДС поровну на 3 не делится.

В связи с этим платеж в одном из месяцев будет отличаться на рубль от платежей в двух других месяцах. Причем компания вправе в первом и втором месяце перечислить поменьше, а в третьем — побольше. Это мнение высказали в ФНС России в письме от 15 января 2009 г.

№ ВЕ-22-3/16@. Разъяснение доведено до сведения налоговых инспекторов.

Источник: http://k-p-a.ru/pravila-okrugleniya-v-buhgalterskom-uchete/

Правила округления ндфл

Подсчет самого известного сбора, который исчисляется с дохода российских граждан, имеет некоторые особенности.

Согласно действующему правилу, полученное значение налога необходимо округлять до целого значения.

И это вовсе не прихоть законодателя, а необходимость приведения расчетов организаций и физических лиц к единому порядку. Для внесения сведений в декларации требуются именно целые числа.

Для того чтобы избавиться от сомнений по вопросу о том, как нужно округлять: по правилам арифметики или по каким-то иным алгоритмам, необходимо обратиться к Налоговому Кодексу. В статье 52-й, пункте 6 приводится подробное описание производства расчетов в отношении штатных сотрудников предприятий и особенности персонифицированной подачи сведений.

Планируются ли изменения в ближайшем будущем

Основным правилом, которым рекомендует пользоваться законодатель, является обычное арифметическое округление. Даже если результат вычисления приходится округлять в меньшую сторону, это не приведет к недоимке налога.

Происходит это хотя бы по простой причине, что существует разница выравниваний в большую или меньшую сторону. Например, если налоговая база для исчисления гражданина резидента за указанный период составила 25 220 рублей. Согласно Налоговому Кодексу, необходимо применять ставку для удержания в доход бюджета 13%.

В результате вычислений получится значение 3 278,60. Следовательно, в декларацию пойдет сумма 3 279 рублей.

Также целые числа быстрее обрабатываются специализированными программами, в рамках которых работает Налоговая служба.

В 2017 и последующем годах все остается на прежнем уровне, равно как и порядок округления полученных значений обязательного сбора.

Порядок отражения по формам

1. 2-НДФЛ. Самая популярная форма, чаще всего запрашивается сотрудниками для подачи деклараций следующего уровня, а также соискательства на получение финансирования. Значения налогов за год или необходимый инициатору период также следует подставлять в целых рублях.

   Между тем, есть небольшое уточнение, которое приводится в рекомендациях по заполнению формы. Такое распоряжение выдано Федеральной Налоговой службой и реализовано в соответствующем приказе ММВ-7-3/611 от 2010 года.

   Согласно подзаконному нормативному акту, сведения в справке 2-НДФЛ следует указывать в целых числах только в тех полях, которые для этого предусмотрены. Обычно эти позиции в форме помечены специальными отметками.

По общему правилу, налог исчисленный и доход выплаченный следует указывать как есть.

А вот в строках 140 и 040, где дополнительные поля отсутствуют, бухгалтерии налогового агента следует указывать целые, а не дробные числа.

Стандартный алгоритм определения НДФЛ

Первое, с чего необходимо начать, это определение всех доходов, из которых будет слагаться налоговая база. Для этого собираются все учитываемые выплаты физического лица за рассматриваемый период.

После этого подбирается соответствующая ставка НДФЛ, по которой будет производиться расчет сбора.

Чаще всего это 13%, но существуют и другие тарифы, за счет которых происходит пополнение местного и федерального бюджетов, например, 9% и 35%.

Определение налоговой базы – следующий процесс, при котором собираются выплаты по ставкам налога. Полученные значения округляются до целых рублей и суммируются для последующего заполнения соответствующей декларации.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

pravodeneg.net

«…Из-за округления копеек в новой декларации по НДС не сходятся вычеты…»

«…Заполнили декларацию по НДС. Ошибок была масса, мы поправили все, кроме одной, с которой просто не знаю что делать. Программа выдает сообщение: НДС по разделу 8 (7910.14) не соответствует данным строки 190 раздела 3 (7910.00); НДС по разделу 9 (5877.38) не соответствует данным строки 110 раздела 3 (5877.00).

То есть в разделах 8 и 9 суммы с копейками. А в разделе 3 — в полных рублях. Получается, что из-за округления в новой декларации не сходятся вычеты и исчисленный НДС. Единственное решение, которое я вижу, — это подогнать суммы вручную. Но есть ли риски и не запросят ли инспекторы пояснения.

» Из письма главного бухгалтера Елены Волковой, г. Москва

Наша читательница не может отправить декларацию по НДС без ошибок, потому что в одном разделе исчисленный НДС и вычеты надо записывать в полных рублях, а в других разделах — с копейками. Как победить расхождения, рассказывают специалисты ФНС, налоговики и независимые эксперты.

— Расхождения между разными разделами декларации возможны из-за округления сумм налога до полного рубля в разных строках раздела 3 декларации. Правила округления определены в статье 52 НК РФ. Поэтому расхождения в пределах 10 рублей можно считать несущественными.

НАЛОГОВИКИ

Источник: https://yurist-moscow.ru/pravila-okruglenija-ndfl/

Минфин напомнил правила округления ндфл налоговым агентом — все о налогах

В 2018 году все работодатели обязаны формировать новые отчеты по НДФЛ. В целях контроля расчетов и платежей подоходных налогов Налоговая служба России внесла 6-НДФЛ. Теперь предприятия и ИП помимо годовых справок 2-НДФЛ обязаны представлять сведения о выплатах заработка, налога и предоставлении вычетов ежеквартально.

При подготовке отчетности зачастую встает вопрос, заполнять 6-НДФЛ, с копейками или без? Четкого ответа закон не дает. Поэтому работодателям приходится разбираться самостоятельно.

Допустимые нормы и искажения

ВАС РФ указал, что Налоговым кодексом не требуется округление налогов в декларациях по «упрощенке». В связи с этим он признал п. 2.11 Порядка заполнения декларации не действующим. Он посчитал его противоречащим ст. 346.20 НК РФ, поскольку так меняется налоговый платеж в бюджет.

Тем не менее, по отдельным налогам необходимо соблюдать правило округления. Ведь решение суда затронуло только налог, уплачиваемый при УСН. По отношению к другим налогам нормативно-правовые акты не менялись. Так, Налоговым кодексом установлено требование к округлению НДФЛ до полных рублей.

Как видно, спорных ситуаций с отражением в налоговой отчетности сумм с копейками или без них предостаточно. Разбираясь в этом вопросе самостоятельно, юристы доходят до судебных разбирательств. И только на практике выясняется, как же делать правильно.

Массу вопросов по заполнению обычно поднимают новые формы отчетов. Исключением не стал в этом и введенный с 2018 года Расчет 6-НДФЛ. Его оформление предполагает использование как точных показателей, выражаемых дробями, так и округленных. Сложность состоит в том, какие именно суммы необходимо отражать в полных рублях, а какие с копейками.

Округление суммы в рублях

Округлением суммы налога считается процедура приведения его значения в надлежащий вид, т.е. без указания копеек, в целых рублях. Так же, как в другой отчетности по подоходному налогу, в форме 6-НДФЛ необходимо округлять числа, отражающие размер общей суммы налога и авансовых платежей по нему (приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года).

В качестве примера можно рассмотреть следующую ситуацию. Сумма общего дохода персонала за отчетный период составила 2 320 584,45 рублей. Подоходный налог с нее – 301 675,98 рублей. Вопрос: нужно ли производить округление этих сумм при составлении формы 6-НДФЛ?

Расчет 6-НДФЛ содержит строки, состоящие из двух полей. Они должны отражать сведения в виде десятичной дроби: рубли с копейками.

К этим строкам относятся:

Отсюда видно, начисленные и выплаченные работникам суммы нужно указывать в точности как есть – с копейками. В первое поле вписывается рублевая сумма, а далее после точки – выраженная в копейках.

Помимо этого очевидного факта, производить расчеты НДФЛ в целых рублях требуют нормы п. 6 ст. 52 НК РФ. Согласно установленных ими правил суммы менее 50 копеек необходимо отбрасывать, а более – доводить до полного рубля.

Оговорки про остатки

С 2018 года начал действовать новый бланк справки 2-НДФЛ. Этот документ составляется налоговыми агентами, выплачивающими сотрудникам зарплаты и иные платежи, облагаемые подоходным налогом, в нескольких ситуациях.

Во-вторых, с признаком «1» отчет оформляется абсолютно всеми предприятиями, осуществившими выплаты физическим лицам в прошлом налоговом периоде. В ней показывается информация о полученных работниками доходах у работодателя за истекший год, а также суммы исчисленных, удержанных и выплаченных в государственный бюджет подоходного налога за это время.

Справки 2-НДФЛ подаются по каждому работнику ежегодно.

Вдобавок в соответствии с частью 1 статьи 62 ТК РФ работодатели обязаны выдавать своим сотрудникам копии любых документов, связанных с осуществлением ими трудовых функций, в том числе справки о заработке. Для этого у работодателей есть три дня с момента получения письменной заявки.

Одновременно в ходе оформления справок 2-НДФЛ перед налоговыми агентами встает вопрос, необходимо ли в них округлять суммы налоговых платежей?

Порядок оформления ныне действующей формы подобных правил не предусматривает. Как же быть? Нужно ли округление?

Налоговая служба прояснила данную ситуацию в письме № БС-3-11/4997@ от 28.12.2015 г. В нем сделана отсылка к пункту 6 статьи 52 НК РФ, в котором определено, что налоги, включая налог на доходы физических лиц, должны исчисляться в целых рублях.

Таким образом, в правилах округления подоходного налога изменений не произошло. Представители ФНС просто не стали дублировать положения Налогового кодекса в Порядке по заполнению новой формы.

Образец раздела 1 и 2 в отчетности 6-НДФЛ:

Полные цифры

В новой форме 2-НДФЛ суммы налогов должны отражаться целыми значениями, без копеек.

С копейками или без считать 6-ндфл при заполнении строк

По общему правилу, установленному Налоговым кодексом (ст. 52), при оформлении 6-НДФЛ суммы налога следует округлять. При этом расчеты должны быть произведены по каждому работнику в отдельности, а не по всему штату.

Кроме того, важно учесть, что рассчитывать необходимо по календарным месяцам, а не по отчетным или налоговым периодам. В дальнейшем полученные показатели складываются для подведения итогов за квартал, полугодие и т.д.

Важно знать, что не по всей форме 6-НДФЛ показатели необходимо округлять. Так, целыми рублями заполняются строки №040, №045, №050, №070, №080, №090 и №140. Показатели доходов по строкам №020, №025, №030, №130 нужно вписывать в рублях с копейками.

При умножении суммы выплаты на налоговую ставку может выйти дробное число в рублях с копейками. Но, поскольку НДФЛ начислять требуется исключительно в целых рублях, необходимо округлить полученный результат.

Если получилось сумма с копейками менее 50 (к примеру, 628213 рублей 29 копеек), то по общим математическим правилам делается отбрасывание (628213 рублей). В случае превышения предела 50 копеек (например, 453112 рублей 87 копеек), сумма увеличивается для округления (453113 рублей).

Платить НДФЛ в бюджет необходимо также в полных рублях.

Если обратить внимание на строки формы 6-НДФЛ, сразу видно, что предназначенные для налогов не дают возможности внесения дробных чисел. Поэтому при всем огромном желании копейки в них внести не удастся. В частности, к ним относятся: стр. 040, стр. 045, стр. 050 и др.

Если округлить значения строк №020, №025, №030, №130 до полных чисел, то налог будет исчислен неверно. За такое нарушение налоговый агент получит штраф за предоставление недостоверных сведений (статья 126.1 НК РФ).

При допущении ошибки, нужно как можно быстрее подать уточненные расчеты. Если успеть сделать это до нахождения расхождений налоговой инспекцией, штрафа можно избежать. Такая возможность предоставлена той же статьей 126.1.

Рекомендации по строкам

В Порядке заполнения и сдачи Расчета 6-НДФЛ нет явного ответа по поводу того, где проставлять целые суммы в рублях, а где указывать с копейками. Однако, в первом разделе с общими требованиями к порядку оформления отчета сказано, что для десятичных дробей применяются два поля, которые разделяет знак «точка».

Это:

Данные показатели в форме 6-НДФЛ нужно писать в рублях с копейками.

Строки для отражения налогов указание копеек не предусматривают. Полей с разделением суммы точкой не имеется. Показатели, вносимые в эти строки должны быть целыми, исчисленными только в рублях с округлением.

Из таблицы видно, что в часть строк формы 6-НДФЛ подлежит внесение сумм только в рублях, а часть – дробями. При подготовке отчета важно учесть данный факт и не пытаться вписать копейки туда, где их быть не должно. Также нельзя упускать из вида предназначенные для копеек ячейки, иначе итоговая сумма может быть сильно искажена, за что законом предусмотрена ответственность.

Вместе с тем, как в форме 6-НДФЛ с копейками или без стоит указывать суммы видно по наличию или отсутствию специальных ячеек, предназначенных для внесения копеек. Если таковых нет, значит, сумма прописывается целым числом, в противном случае – десятичной дробью.

Источник:

Исчисление бюджетных налогов и правила округления

Для каких налогов, сборов и платежей в пользу государства сумму налога нельзя округлять?

Лиза

Здравствуйте, Лиза.

Своевременное и корректное предоставление налоговой отчетности является обязательным условием для любого налогоплательщика — физического лица или налогового агента. Достаточно часто разъяснения по предоставлению налоговой отчетности сложно понять однозначно, их часто трактуют неправильно. Сегодня мы поговорим о том, как округлять налоговые суммы, когда это необходимо делать, а когда – нет.

Как округлять по правилам?

Исчисление налогов, как и их отражение в отчетности, осуществляется в полных рублях, и в данном случае действуют 2 основные правила:

• то, что больше 50 коп., округляется до полного рубля;
• то, что меньше 50 коп., исключается вовсе.

Правило закреплено в ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, но, как и в любых других правилах, в данном случае есть исключения. Правила округления сумм налогов действуют в отношении тех исчислений, которые идут в бюджет и отражаются в декларациях.

Те налоги, которые отражаются в стоимостных показателях НДС и предъявляются на обозрение покупателей, должны отражаться и в рублях, и в копейках.

Административное нарушение отсутствует только в тех случаях, когда налоги для уплаты в бюджет и во внебюджетные фонды округляют, следуя принципам математического округления (в большую или меньшую сторону). С индивидуальными предпринимателями все еще проще: в отношении ИП об округлении ничего не сказано, следовательно, они должны вносить суммы и в рублях, и в копейках.

Налоговые агенты и самостоятельная уплата налогов в бюджет

Если вы являетесь организацией, которая уплачивает налоги на доходы физических лиц (с доходов своих сотрудников), то вы выступаете в роли налогового агента. Если налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ с конкретного сотрудника, то физическое лицо обязано само уплатить сбор в бюджет.

При этом налоговый агент обязан в письменной форме оповестить об этом налоговую инспекцию, и сделать это он должен не позднее месячного срока с момента возникновения соответствующих обстоятельств.

Налоговые обязательства погашаются путем предоставления декларации в налоговую инспекцию по месту своего проживания.

13-процентный налог исчисляется нарастающим итогом с самого начала налогового периода и касается всех доходов, которые подлежат исчислению по данной ставке.

Налоги, которые исчисляются по ставкам 9, 30, 35%, определяются исключительно по каждой сумме налога (отдельно).

Исчисление налогов, которые направляют в бюджет страны, производится исключительно с тех сумм, которые были начислены налогоплательщику по факту.

В том случае когда с налогоплательщика удержали лишние суммы налогов, то налоговый агент должен вернуть ему разницу, но лишь по письменному требованию заявителя.

Если по такой же ошибке налогового агента с налогоплательщика, наоборот, удержали неправильную сумму бюджетных налогов (не в полном объеме), то удержание в пользу государства продолжается в последующие периоды до полного погашения налоговой задолженности.

С уважением, Наталья.

Полезный совет?

Источник:

Минфин предупреждает: досрочная уплата НДФЛ опасна для налогового агента

Правила удержания и перечисления НДФЛ достаточно четко зафиксированы в Налоговом кодексе. По большому счету, правил этих всего три и они известны любому бухгалтеру

Правило первое. Налоговые агенты обязаны исчислить сумму налога и удержать ее из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Правило второе. В случае с заработной платой удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода.

По другим денежным доходам работника НДФЛ должен попадать в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, а по неденежным (натуральная форма, матвыгода) — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Правило третье. Налоговым агентам запрещено уплачивать НДФЛ за счет собственных средств. Поэтому нельзя включать в договоры условия, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Источник: https://nalogmak.ru/zadolzhennost/minfin-napomnil-pravila-okrugleniya-ndfl-nalogovym-agentom-vse-o-nalogah.html

Как округлять НДФЛ правильно: информация для юридических и физических лиц

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Как округлять НДФЛ при подготовке деклараций по налогу на доходы

Подсчет самого известного сбора, который исчисляется с дохода российских граждан, имеет некоторые особенности.

Согласно действующему правилу, полученное значение налога необходимо округлять до целого значения.

И это вовсе не прихоть законодателя, а необходимость приведения расчетов организаций и физических лиц к единому порядку. Для внесения сведений в декларации требуются именно целые числа.

Для того чтобы избавиться от сомнений по вопросу о том, как нужно округлять: по правилам арифметики или по каким-то иным алгоритмам, необходимо обратиться к Налоговому Кодексу. В статье 52-й, пункте 6 приводится подробное описание производства расчетов в отношении штатных сотрудников предприятий и особенности персонифицированной подачи сведений.