Лимит выручки для малых предприятий

Лимит выручки: формулы и примеры расчета

В этой статье мы поговорим о понятиях «лимит выручки» для ЕНВД и УСН, для компаний, ИП и малых предприятий.

Вы узнаете:

• Что скрывается под понятием «выручка» и как правильно ее рассчитать.
• Как рассчитать лимит выручки.
• Какой лимит выручки для УСН установлен в 2018 году.
• Применимо ли понятие «лимит выручки» к системе ЕНВД.
• Каким может быть лимит выручки для малых предприятий.
• Как не превысить лимит выручки к концу года.
• Как увеличить лимит выручки для УСН.
• Какими могут быть последствия при превышении лимита выручки.

Как рассчитывается выручка и ее лимит

Существует два ключевых приема, как рассчитать лимит выручки, причем в каждый из них вложено различное понимание этого термина.

1. Кассовый метод подразумевает финансовые средства, полученные продавцом продукции в процессе ее реализации. В сущности, это сумма денег, которую торговец заработал наличными или в результате безналичного перевода. Для товара, отпускаемого с задержкой, выручка не учитывается до того времени, пока средства не поступят на банковский счет продавца (реализатора). Вместе с тем все оплаченные авансы считаются выручкой.
2. Метод определения дохода по начислению (отгрузке) предусматривает отнесение к разряду выручки денег, полученных наличными, и средств, которые будут выплачены в дальнейшем путем кредитования или отложенного платежа. Как правило, подобный способ практикуется большими компаниями.

Пример финанализа на данных реальных компаний

Доход от продажи продукции или услуг – это деньги, оплаченные продавцу (исполнителю) за продукцию, поставленную покупателю, или оказанную потребителю услугу.

Выручка этого типа бывает двух видов:

1. Валовая, когда учитываются все финансовые средства, оплаченные покупателем за товар (услугу). При бартерном расчете – общая стоимость обменного договора. Эта сумма состоит не только из налогов, в нее входят всевозможные сборы (пошлины), впоследствии уплачиваемые в государственную казну. Другое наименование валового дохода, иногда употребляемое на практике, – это нетто-выручка.
2. Чистая представляет собой разность между валовым доходом, акцизами и налогами. Она вносится в бухгалтерские отчеты о поступлениях и расходах. Кроме того, чистая прибыль по-другому называется брутто-выручкой и образует основные доходы компании.

Выручка имеет два базовых элемента:

• цена закупки (стоимость товара, приобретенного для реализации, либо сырья для производства продукции);
• добавленная стоимость (сумма, начисляемая продавцом на закупочную цену для получения прибыли). Как правило, она выражается в процентах от стоимости закупки продукции.

Итак, если из выручки вычесть себестоимость товара, получается размер дохода, который компания имеет в процессе своей работы.

В настоящее время источниками выручки могут стать три вида деятельности предприятия:

• основная (реализация произведенной продукции, выполнение работ, предоставление услуг). Допустим, продажа товаров – для магазина, правовое сопровождение – для юридической фирмы;
• инвестиционная, куда относятся действия с акциями организации, ее ценными бумагами и активами, не вовлеченными в товарооборот. К примеру, огромная корпорация для привлечения инвестиций продает часть своих акций;
• финансовая (к примеру, собственник компании вкладывает средства в какой-то проект для получения прибыли, помещает деньги на банковский депозит и пр.).

Чтобы определить общую выручку, применяется элементарная формула. Нужно знать реализованный в какой-то период объем продукции и цену его единицы, чтобы одно умножить на другое. Затем результаты, рассчитанные для каждой группы товаров, складываются.

TR = P × Q, где:

• TR – выручка, руб.;
• P – стоимость, руб.;
• Q – масштаб продаж, ед., шт.

Для примера рассчитаем выручку торговой точки «Весна» от продажи нескольких позиций:

• чай – реализовано 25 пачек по цене 106 руб. каждая;
• сахар-песок – 3 кг по цене 41 руб.;
• лимон – 2 кг по 200 руб.

Выручка составила:

• чай – 25 × 106 = 2650 руб.;
• сахар – 3 × 41 = 123 руб.;
• лимон – 2 × 200 = 400 руб.

Суммарная выручка «Весны» по указанной товарной группе составила 2650 + 123 + 400 = 3173 руб. Когда продукция вначале реализуется по одной цене, которая потом меняется в сторону повышения, выручка вычисляется для каждого отдельно взятого товара с учетом его стоимости, после чего складывается.

Допустим, в первых числах года в магазин «Березка» поступило 110 пачек чая по 100 руб., а в следующем месяце еще 75, но уже по цене в 105 руб. В то же время непроданными остались еще 10 пачек по начальной стоимости.

В течение месяца реализован остаток из 10 пачек и 35 из второй партии. Следовательно, февральская выручка за чай равна: (10 × 100) + (35 × 105) = 1 000 + 3 675 = 4 675 руб.

Данные, полученные при расчете, не вносятся в отчеты бухгалтерии и принадлежат к сведениям для внутреннего использования.

Но всё же ежеквартально либо ежегодно эти выкладки проводятся бухгалтером и вносятся в «Отчет о прибылях и убытках». Здесь указывается общая выручка без НДС и сопутствующих налогов (смотрите также, как провести расчет НДС).

Так, в магазин «Планета» поступили на комиссию несколько вещей с условием, что сдавшие их граждане (комитенты) получат такие суммы денег:

• манеж – 890 руб.;
• детский стул – 450 руб.;
• «кенгуру» – 500 руб.

Продавцы комиссионки поставили 20 % наценки на товар, в результате чего его окончательная стоимость составила соответственно: 1068 руб., 540 руб., 600 руб. Доход магазина «Планета» от продажи трех вещей составил:

(1068 + 540 + 600) – (890 + 450 + 500) = 2 208 – 1 840 = 368 руб. По ранее заключенному договору остаток суммы выплатят комитентам.

Бухгалтерские отчеты подаются руководству предприятия. Они анализируются с целью оценки спроса на реализуемую продукцию, то есть какие товары популярны у потребителя, а какие нет. Это позволяет правильно спланировать масштабы закупок по каждой группе товаров.

• Журнал розничных продаж: рекомендации и примеры оформления

Как рассчитывается лимит выручки на УСН

Для тех, кто использует УСН, лимит выручки на текущий год, как всегда, считается кассовым методом согласно Налоговому кодексу РФ (статья 346.17). В доходах следует учитывать все авансы, поступившие в кассу или на банковский счет предприятия. Если в данном периоде случались возвраты денег, они также берутся в расчет согласно дате своего осуществления, но при этом ставится знак минус.

Собираясь переключиться на «упрощенку», организациям следует учитывать лимит выручки по этой системе, принятый в части доходов за три квартала года, предваряющих переход на данный режим налогообложения. На 2017 год эта сумма для ООО равна 112 500 000 руб.

Существующие плательщики УСН (предприятия, ИП) обязаны соблюдать граничную норму годовой выручки, выход за рамки которой приводит к невозможности использования этого спецрежима. Лимит УСН на доходы в 2017 году – 150 000 000 руб.

Все виды доходов определяются по показателям учета налогов. Эти сведения внесены в «Книгу учета доходов и расходов».

В процессе вычисления суммы максимального дохода следует брать в расчет:

• доходы от продажи, определяемые по ст. 249 Налогового кодекса РФ. В эту категорию входят поступления от реализации основных средств либо участка земли, причем допускается оплата в монетарном и натуральном виде;
• внереализационную прибыль, признаваемую ст. 250 Налогового кодекса;
• полученные авансы, учтенные по времени поступления финансовых средств в кассу предприятия либо на банковский счет;
• доходы, обусловленные режимом ПСН (патентное налогообложение).

Если фирма получает прибыль в результате осуществления посреднических операций, от агентской и комиссионерской деятельности, в доход входит только начисление вознаграждения по агентскому соглашению либо договору комиссии.

Между тем при подсчете допустимой величины дохода заказчики (комитенты, принципалы) относят к нему всю выручку от продажи без вычета посреднических вознаграждений.

Важно! Устанавливая лимит выручки, не следует принимать во внимание следующие виды поступлений:

• при ведении нескольких ВЭД, часть которых находится на ЕНВД, то есть ЕНВД совмещается с УСН, в расчетах поступления от активности на «вмененке» не учитывается, поскольку при использовании данного спецрежима сумма полученного дохода не лимитирована;
• деньги, поступившие в отчетном периоде, однако учтенные в доходах при вычислении налога на прибыль во время пребывания на ОСНО (для ушедших с этой системы);
• средства, обусловленные ст. 251 Налогового кодекса РФ (допустим, полученный имущественный залог, задаток или бесплатно переданная собственность, в том числе целевое финансирование и гранты);
• поступления от контролируемых зарубежных компаний, дивиденды (проценты) по официальным ценным бумагам, облагаемые сбором на прибыль, который считается по особым ставкам;
• деньги, не полученные фактически, но заявленные к оплате (допустим, сумма арендной платы, не переведенная на банковский счет, либо имущество, не предоставленное контрагентом согласно договору);
• доходы, которые облагаются НДФЛ (у коммерсантов) по процентным ставкам 9 и 35.

За период январь–август прошлого года ООО «Ромашка» были предоставлены услуги общей стоимостью 45 000 000 руб., продан товар на сумму 100 000 000 руб. и выручены проценты по займам на 1 000 000 руб. В последнем месяце III квартала предприятие собирается продать свою собственность – участок земли стоимостью 7 000 000 руб.

Как видим, в сентябре годовой оборот предприятия превысит установленный для УСН лимит выручки 150 000 000 руб. (45 + 100 + 1 + 7 = 153 млн), и с 3-го квартала текущего года «Ромашка» не сможет пользоваться этой системой налогообложения.

Установлен ряд лимитов и ограничений для перехода на «упрощенку», которые ежегодно изменяются, и чаще всего достаточная для этой системы сумма повышается и, соответственно, становится доступнее. По лимиту выручки для УСН 2018 года перевод на упрощенку сопровождается выполнением целого ряда условий.

Для применения в новом году одного из наиболее простых видов налогообложения нужно соответствовать критериям, которые представляют собой лимиты УСН, принятые на 2018 г. (ст. 346.12). Эти условия представлены в таблице ниже.

Критерии для перехода в текущем году на упрощенное налогообложение

Несоблюдение одного из критериев влечет за собой запрещение УСН.

Лимиты выручки по УСН утверждаются и для организаций, желающих перейти на специальный режим, и для ныне использующих его предприятий. Перевод на «упрощенку» обусловлен размерами доходов, не превышающими установленного предела.

Источник: https://www.kom-dir.ru/article/2160-limit-vyruchki

Критерии малого предприятия

1. Признаки малого предприятия
2. Как и кем определяется статус предприятия?
3. Налоговые каникулы для малого бизнеса
4. Другие льготы для субъектов малого предпринимательства
5. Подведём итоги

Весной-летом 2015 года законодатель в очередной раз внёс дополнения в нормативные акты, регулирующие структуру и организацию малого и среднего бизнеса.

Принципиальных изменений не произошло, но появилось несколько новых нюансов, которые должны учитываться предпринимателями. Например, критерии соответствия фирмы категории малого предпринимательства уже немного не те, что раньше. Вопросы льгот и «налоговых каникул» тоже требуют пояснения.

Признаки малого предприятия

30 июня 2015 года вступил в силу Федеральный закон № 156-ФЗ, который теперь устанавливает, кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2015 году. Тот же вопрос дополнительно детализирует постановление Правительства, опубликованное 13 июля. Как и прежде, критериев три: размер выручки, количество работников и доля сторонних предприятий в уставном капитале.

1. Размер выручки от продажи товаров, оказания услуг или проведения работ не должен превышать 800 млн рублей за предыдущий год. НДС при расчёте итоговой суммы выручки не учитывается.
2. Средняя численность работников за тот же прошедший год – не более 100 человек.
3. Доля сторонних организаций в уставном капитале фирмы – максимум 49 %.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=dscNNdMs3OY

Первые два пункта не изменились со времён действия прежних нормативных актов, а вот третий был существенно скорректирован. Раньше процент участия сторонних юр. лиц составлял 25 %, теперь же его увеличили почти вдвое – до 49 %. А это означает, что количество субъектов малого предпринимательства резко возросло за счёт фирм, «выросших» из других участников рынка.

Среди субъектов малого предпринимательства по-прежнему выделяются микропредприятия. Размер выручки такой «особо малой» фирмы – максимум 120 млн рублей за год, а среднее количество работников – не более 15 человек. В отношении доли других организаций в УК действует тот же процент – 49.

Особняком стоят индивидуальные предприниматели и КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства). Поскольку у них не может быть уставного капитала, они «вписываются» в малый бизнес только по первым двум критериям. К ним предъявляются те же требования по средней численности работников и выручке от реализации.

Как и кем определяется статус предприятия?

К счастью, никто не требует от ИП или руководителя фирмы подтверждать свой статус самостоятельно.

Собирать налоговые декларации и прочую отчётность, делать копии трудовых договоров и учредительных документов, писать заявление с просьбой подтвердить факт «малого предпринимательства» не нужно – пусть классификацией занимаются налоговые инспекторы. Они без труда определят, кто относится к субъектам малого предпринимательства, а кто нет.

Например, точные данные о выручке содержатся как в отчётности о финансовых результатах деятельности фирмы или ИП, так и в налоговых регистрах. Для компаний, работающих по УСН, это Книга учёта доходов и расходов, утверждённая приказом Минфина.

Все эти бумаги (или их копии) и так поступают в ФНС, так что в этом ведомстве все, кому надо, уже знают о статусе организации.

Налоговые каникулы для малого бизнеса

Почему так важно понимать, относится ли предприятие к числу малых или нет? Потому что малого бизнеса законодатель предусмотрел ряд льгот, наиболее важная из которых – так называемые налоговые каникулы.

Правда, действует эта льгота только в отношении новых фирм, открывающихся в этом году.

Суть её заключается в полном освобождении предприятий малого бизнеса от уплаты налогов на 2 года. Сразу отметим, что этот бонус предоставляется далеко не всем вновь зарегистрированным компаниям. Условия и сроки «налоговой свободы» устанавливают региональные власти, они же составляют перечень видов деятельности, к которым применяются льготные условия налогообложения.

Пока что налоги для молодых предпринимателей заморожены далеко не везде.

Москва отреагировала сразу – в столице нулевая ставка налога по упрощёнке введена для 30 видов деятельности (как в производственной, так и в социальной и научной сферах).

Аналогичные положения (но с меньшим охватом) приняты в Башкортостане, Оренбургской области. В Курганской области налоговые льготы распространяются только на микропредприятия.

Другие льготы для субъектов малого предпринимательства

Кое-что осталось без изменений, но некоторые льготы дополнены, расширены или, наоборот, частично ограничены.

1. ИП и предприятия малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит и хранить у себя сколько угодно обналиченных средств (всю выручку, которая поступает от клиентов). Владелец фирмы имеет право сам решать, какую сумму оставить в кассе, а какую сдать в банк и сразу влить в оборотку. Право на отмену лимита возникло ещё в марте 2014 года, но некоторые руководители не воспользовались им до сих пор. Если такая необходимость возникнет – достаточно будет издать приказ руководителя об отмене лимита в организации. Если же официально лимит не отменён, от хранения в кассе излишков нужно воздержаться – за это могут выписать штраф в 50 тыс. рублей как за административное правонарушение.
2. Право на упрощённый бухгалтерский отчёт также сохраняется за малыми предприятиями. Они могут составлять бухгалтерскую отчётность в сокращённом виде.
3. Сроки неналоговых проверок для предпринимателей по-прежнему остаются сокращёнными.
4. В соответствии с 156-ФЗ (ранее этот вопрос регулировался 44-ФЗ) все, кто относится к субъектам малого предпринимательства, имеют право на преимущественный выкуп арендуемой государственной и муниципальной недвижимости. Эта льгота будет действовать в течение трёх лет, до 1 июля 2018 года.
5. Право получать субсидии на открытие и развитие от региональных властей также сохраняется за малым бизнесом.

Словом, возможностей хватает. Главное – правильно и своевременно ими воспользоваться.

Подведём итоги

Определить, является ли ваша фирма малым бизнесом или нет, можно буквально на глаз. Долгих расчётов для выяснения соответствия компании трём критериям не понадобится.

Если вы ИП, то к субъектам малого предпринимательства относитесь однозначно. Если у вас упрощённая система налогообложения – тоже (условия УСН подразумевают это априори).

А если вы только собираетесь стать предпринимателем – не тяните: сейчас самое время открыть своё дело и воспользоваться старыми и новыми льготами.

Источник: https://warmedia.ru/%D0%BA%D1%80%D0%B8%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B8-%D0%BC%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE-%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F/

Малый бизнес

Малый бизнес — бизнес, опирающийся на предпринимательскую деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения.

Деятельность субъектов малого и среднего бизнеса в России регулируется принятым 24 июля 2007 года Федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором указаны критерии отнесения предприятия к малому бизнесу.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесённые в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесённые в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие перечисленным ниже условиям.

23 сентября 2009 года премьер-министр РФ В. В. Путин огласил инициативы Правительства РФ по содействию развития малого и среднего бизнеса России:

1. Сохранить для высокотехнологичных предприятий ставку отчислений в Пенсионный фонд на уровне 14% (с 2011).
2. Освободить предприятия, внедряющие энергоэффективное оборудование, от налога на имущество на срок до трёх лет.
3. Отменить налог на прибыль от продажи ценных бумаг — при условии, что срок владения ими превышает пять лет и они не обращаются на биржевом рынке.
4. Освободить компании, работающие в сфере образования и здравоохранения, от уплаты налога на прибыль на срок до девяти лет.
5. Передать в местные бюджеты большую часть дохода от продажи патентов на осуществление предпринимательской деятельности.
6. Продлить на три года льготный порядок приватизации арендуемой у государства недвижимости. Освободить все сделки по приватизации от НДС.
7. Сделать действие лицензий на предпринимательскую деятельность бессрочным (сейчас — нужно продлевать каждые пять лет).
8. Пакет госпомощи малому и среднему бизнесу в 2010 г. — 13 млрд руб.

Доля внешнего участия в капитале не должна превышать 25 %.

• Для юридических лиц — суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов
  • (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов),
• доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов
  • (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ — бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования)

(п.1 ч.1 ст.4 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»).

Ограничение по численности работников

В зависимости от средней численности работников за календарный год предприятия подразделяются на:

• микропредприятия — до 15 работников;
• малые предприятия — до 100 работников;
• средние предприятия — до 250 работников.

Ограничение по выручке

С 1 января 2008 г. согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. № 556 установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учёта налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

• микропредприятия — 60 млн рублей;
• малые предприятия — 400 млн рублей;
• средние предприятия — 1 млрд рублей.

Источник: http://small-bisness.rimbi.ru/posts/post2.html