Льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД
Ставки страховых взносов 2019 года таблица новые тарифы изменения
Ставки страховых взносов с 2019 года изменятся для юрлиц на «упрощенке», аптек на ЕНВД и предпринимателей на ПСН. В статье – таблица с учетом изменений, а также справочники, образцы документов, полезные ссылки.
ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Узнать подробнее ⟶
Внимание! По ссылкам ниже вы можете бесплатно скачать таблицу ставок страховых взносов в 2019 году, руководство по начислению взносов и справочник по выплате соцпособий:
Платить взносы в налоговую инспекцию должны работодатели – с вознаграждений сотрудникам в денежной и неденежной форме. Данная обязанность возлагается и на фирмы, и на предпринимателей, у которых работают физлица по трудовым договорам. Кроме того, предприниматели и частники, у которых нет наемного персонала, перечисляют страховые платежи «за себя» — в фиксированном годовом размере.
Тарифы страховых платежей различаются в зависимости от того, по какому основанию вносятся платежи (за себя или за сотрудников), а также от того, кто их платит. Для отдельных категорий плательщиков Налоговый кодекс предусматривает пониженные ставки. Кроме того, для работодателей установлены дополнительные платежи с выплат сотрудникам, которые работают во вредных или опасных условиях.
Другие документы по взносам в 2019 году
Ознакомившись со ставками страховых взносов 2019 года, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:
Кто вносит платежи в 2019г
Начислять платежи по общим тарифам должны фирмы и предприниматели, которые выдают вознаграждения следующим физлицам:
- наемным сотрудникам;
- исполнителям работ или услуг по ГП договорам;
- владельцам исключительных прав – при перечислении платы за покупку этих прав или их временное использование и т.д.
Все существующие тарифы страховых платежей делятся на:
- общие,
- сниженные,
- дополнительные,
- фиксированные.
Чтобы перечислить взносы по КБК, нужно правильно заполнить платежное поручение. В документе – десятки реквизитов, оформлять которые приходится строго по правилам Банка России. Чтобы не сверяться с нормативными документами банка, удобно иметь под рукой памятку по оформлению платежек. Например – такую, как в окне ниже (ее можно скачать):
Максимумы для определения ставки страховых взносов 2019 года
По платежам на ОМС с 2015г. общие ставки не зависят от годовой суммы дохода физлица, подлежащего медицинскому страхованию. Эти физлица:
- россияне,
- иностранцы из стран-участниц Евразийского экономического союза,
- граждане стран, не входящих в ЕАЭС, проживающие в России временно или постоянно (кроме высококвалифицированных специалистов).
Сколько бы вознаграждений ни начислили такому физлицу за год, вносить платежи по ОМС нужно по единой ставке 5,1%. Хотя до 2015г. Правительство РФ устанавливало максимум облагаемых выплат для начисления платежей на ОМС.
По платежам на ОПС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству, начиная с 2011г. и по настоящее время Правительство РФ устанавливает годовые максимумы облагаемых выплат физлицам. Эти лимиты ежегодно возрастают. Все предельные показатели по годам приведены в таблице 1.
Таблица 1. Лимиты годовых вознаграждений для начисления взносов
| Год | Лимит для взносов на ОСС | Лимит для взносов на ОПС |
| 2019г. | 865 000 | 1 150 000 |
| 2018г. | 815 000 | 1 021 000 |
| 2017г. | 755 000 | 876 000 |
| 2016г. | 718 000 | 796 000 |
| 2015г. | 670 000 | 711 000 |
| 2014г. | 624 000 | 624 000 |
| 2013г. | 568 000 | 568 000 |
Страховые взносы 2019: ставки таблица
Начислять платежи на ОПС по общим ставкам нужно на любую сумму выплат физлицу, при достижении максимального лимита меняется только ставка взносов. А платежи на ОСС по больничным и материнству на сверхлимитные выплаты физлицам не начисляются. Все общие ставки страховых взносов на 2019 год смотрите в таблице 2.
Таблица 2. Общие ставки страховых взносов на 2019 год
| Получатель вознаграждения | Платеж в бюджет | Предельная база по взносам на 2019г. | Ставки страховых взносов на 2019 год |
| ОПС | 1 150 000р. и менее | 22% |
| Более 1 150 000р. | 10% | ||
| ОСС по больничным и материнству | 865 000р. и менее | 2,9% | |
| Более 865 000р. | 0 | ||
| ОМС | — | 5,1% | |
Иностранцы, временно пребывающие в РФ, кроме:
| ОПС | 1 150 000р. и менее | 22% |
| Более 1 150 000р. | 10% | ||
| ОСС по больничным и материнству | 865 000р. и менее | 1,8% | |
| Более 865 000р. | 0 | ||
Иностранцы, которые:
| ОПС | 1 150 000р. и менее | 22% |
| Более 1 150 000р. | 10% | ||
| ОСС по больничным и материнству | 865 000р. и менее | 2,9% | |
| Более 865 000р. | 0 |
Образец платежки на перечисление взносов на ОПС с выплат сотрудникам приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:
Новые ставки страховых взносов 2019 года
На 2019г. внесено несколько изменений по тарифам взносов:
- уточнено применение общих ставок,
- урезаны льготы для фирм и предпринимателей,
- установлены льготные новые ставки страховых взносов 2019 года для участников спецпроектов и т.д.
Подробнее об изменениях читайте в таблице 3.
Таблица 3. Новые ставки страховых взносов 2019 года
| Новые ставки страховых взносов 2019 года | Пояснение |
| Продлено действие общих тарифов | Основные тарифы по ОПС (22% и 10%) теперь действуют бессрочно |
| Введены новые льготы | Пониженная ставка страховых взносов в 2019 году разрешена с вознаграждений физлицам:
|
| Уточнена действующая льгота | Льгота по тарифу распространяется на физлиц, занятых в исполнении инвестиционного проекта в экономически свободной зоне России |
| Отменена льгота | Пониженная ставка страховых взносов в 2019 году отменена для:
|
Отчетность по платежам — онлайн
Отчитываться по платежам с вознаграждений физлицам работодатели должны в налоговую и в фонд соцстраха. Какие отчеты нужно сдавать — читайте в таблице 4.
Таблица 4. Отчетность по платежам — онлайн
| Отчет | Куда отчитаться | Кода сдавать | Полезные ссылки |
| СЗВ М | В ПФР | К 15 числу после окончившегося месяца | Программа БухСофт создает любые отчеты и проверяет их по контрольным соотношениям. Попробуйте бесплатно:Подготовить СЗВ-М |
| Расчет по страховым взносам | В налоговую | К 30 числу месяца после окончившегося периода | Программа БухСофт автоматически создает, проверяет и отправляет налоговые отчеты. Попробуйте бесплатно: Подготовить расчет |
| 4 ФСС на бумаге | В ФСС | К 20 числу месяца после окончившегося периода | Программа БухСофт проверяет любые отчеты по контрольным соотношениям. Попробуйте бесплатно:Подготовить 4-ФСС |
| 4 ФСС в виде файла | К 25 числу месяца после окончившегося периода |
Пониженная ставка страховых взносов в 2019 году
По итогам изменений, внесенных в Налоговый кодекс, пониженная ставка страховых взносов в 2019 году по-прежнему разрешена:
- IT-организациям,
- фирмам и предпринимателям, работающим в сфере туризма в рекреационно-туристских ОЭЗ;
- фирмам, учрежденным бюджетными юрлицами;
- участникам проекта «Сколково»;
- некоммерческим фирмам на УСН и т.д.
Подробнее о льготах читайте в таблице 5.
Таблица 5. Страховые взносы 2019: ставки таблица по льготам
| Кто выдает облагаемые вознаграждения | Тариф | ||
| На ОПС | На ОСС | На ОМС | |
АО, ООО и партнерства, которые:
| 20% | 2,9% | 5,1% |
Фирмы и ИП, которые:
| |||
Фирмы и ИП, которые:
| |||
| Российские IT-организации | 8% | 2% | 4% |
Некоммерческие фирмы на «упрощенке» (кроме гос- и муниципальных учреждений), работающие в сферах:
| 20% | — | — |
| Благотворительные фирмы, работающие на УСН | |||
| Фирмы, участвующие в проекте «Сколково» | 14% | — | — |
| Фирмы – участники инновационных проектов | |||
| Коммерческие фирмы и ИП — резиденты территории опережающего развития | 6% | 1,5% | 0,1% |
| Коммерческие фирмы и ИП — резиденты порта Владивосток | 6% | 1,5% | 0,1% |
| Фирмы — резиденты Калининградской ОЭЗ | 6% | 1,5% | 0,1% |
| Российские фирмы, которые создают и продают анимационные фильмы и аудиовизуальное видео | 8% | 2% | 4% |
Фиксированные ставки страховых платежей
Фиксированные платежи – это взносы предпринимателей и частнопрактикующих лиц «за себя». К частнопрактикующим относятся физлица, которые имеют частную практику, приносящую им доход, в том числе:
- нотариусы,
- адвокаты,
- медиаторы,
- патентные поверенные,
- арбитражные управляющие и т.д.
Образец документа на перечисление предпринимателем платежей на ОПС приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:
Для платежей «за себя» Налоговый кодекс устанавливает твердые суммы, которые не зависят от фактически полученной прибыли за год. При этом по пенсионным платежам годовая сумма состоит из:
- фиксированной части (при годовом доходе до 300 000р. включительно);
- лимитированной части (при годовом доходе от 300 000р.). Причем эта часть платежа не должна превышать максимум, закрепленный в Налоговом кодексе (234 832р.).
Подробнее о платежах предпринимателей и частников «за себя» читайте в таблице 6.
Таблица 6. Фиксированные ставки
| Платеж | Фиксированные тарифы | ||
| ОПС | ОСС | ОМС | |
| Обязательные | При доходе 300 000р. и менее — 29 354р.При доходе более 300 000р.(29 354р. + ((годовой доход – 300 000р.) × 1%) | – | 6884р. |
| Добровольные на ОСС | – | 2,9(1 МРОТ × 2,9% × 12 мес.) | – |
Сроки для фиксированных платежей
В отличие от фирм, которые перечисляют страховые платежи помесячно, предприниматели и частники платят взносы «за себя» один или два раза в год. Подробнее о крайних датах перечислений – в таблице 7.
Таблица 7. Сроки для фиксированных платежей
| Платеж | Крайняя дата | ||
| По правилам | За 2018 г. | За 2019 г. | |
| На ОПС при доходе 300 000р. и менее | К 31 декабря отчетного года | 9 января 2019 г. | 31 декабря 2019 г. |
| На ОПС при доходе от 300 000р. и более | К 1 июля следующего года | 1 июля 2019 г. | 1 июля 2020 г. |
| На ОМС | К 31 декабря отчетного года | 9 января 2019 г. | 31 декабря 2019 г. |
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1676-stavki-vznosov-2019
Льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД
В статье журнала «Упрощенка» читайте все про льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД. Мы показали льготные виды деятельности в таблице по кодам ОКВЭД-2019 и привели тарифы страховых взносов для упрощенки на 2019 год с учетом всех изменений в законодательстве (законы подписаны).
Список льготных видов деятельности при УСН по ОКВЭД-2
Льготная ставка 20% применяется в 2018 году для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:
| 1 | Производство пищевых продуктов | 10 |
| 2 | Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках | 11.07 |
| 3 | Производство текстильных изделий | 13 |
| 4 | Производство одежды | 14 |
| 5 | Производство кожи и изделий из кожи | 15 |
| 6 | Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 16 |
| 7 | Производство бумаги и бумажных изделий | 17 |
| 8 | Производство химических веществ и химических продуктов | 20 |
| 9 | Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 21 |
| 10 | Производство резиновых и пластмассовых изделий | 22 |
| 11 | Производство прочей неметаллической минеральной продукции | 23 |
| 12 | Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки | 24.33 |
| 13 | Производство проволоки методом холодного волочения | 24.34 |
| 14 | Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 25 |
| 15 | Производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 26 |
| 16 | Производство электрического оборудования | 27 |
| 17 | Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки | 28 |
| 18 | Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 29 |
| 19 | Производство прочих транспортных средств и оборудования | 30 |
| 20 | Производство мебели | 31 |
| 21 | Производство музыкальных инструментов | 32.2 |
| 22 | Производство спортивных товаров | 32.3 |
| 23 | Производство игр и игрушек | 32.4 |
| 24 | Производство медицинских инструментов и оборудования | 32.5 |
| 25 | Производство изделий, не включенных в другие группировки | 32.9 |
| 26 | Ремонт и монтаж машин и оборудования | 33 |
| 27 | Сбор и обработка сточных вод | 37 |
| 28 | Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья | 38 |
| 29 | Строительство зданий | 41 |
| 30 | Строительство инженерных сооружений | 42 |
| 31 | Работы строительные специализированные | 43 |
| 32 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 45.2 |
| 33 | Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) | 47.73 |
| 34 | Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах | 47.74 |
| 35 | Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта | 49 |
| 36 | Деятельность водного транспорта | 50 |
| 37 | Деятельность воздушного и космического транспорта | 51 |
| 38 | Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность | 52 |
| 39 | Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 53 |
| 40 | Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ | 59.1 |
| 41 | Деятельность в области телевизионного и радиовещания | 60 |
| 42 | Деятельность в сфере телекоммуникаций | 61 |
| 43 | Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги | 62 |
| 44 | Деятельность в области информационных технологий | 63 |
| 45 | Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе | 68.32 |
| 46 | Научные исследования и разработки | 72 |
| 47 | Деятельность ветеринарная | 75 |
| 48 | Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма | 79 |
| 49 | Деятельность по обслуживанию зданий и территорий | 81 |
| 50 | Образование | 85 |
| 51 | Деятельность в области здравоохранения | 86 |
| 52 | Деятельность по уходу с обеспечением проживания | 87 |
| 53 | Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания | 88 |
| 54 | Деятельность учреждений культуры и искусства | 90.04 |
| 55 | Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры | 91 |
| 56 | Деятельность спортивных объектов | 93.11 |
| 57 | Деятельность спортивных клубов | 93.12 |
| 58 | Деятельность фитнес-центров | 93.13 |
| 59 | Деятельность в области спорта прочая | 93.19 |
| 60 | Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения | 95 |
| 61 | Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг | 96 |
Все перечисленные выше в таблице льготы с 1 января 2019 года отменяются!
Размер взносов в 2019 году при УСН
Большинство упрощенцев с нового года перейдут на общий тариф 30 процентов, так как закончится льготный переходный период. Пониженную ставку 20 процентов оставят некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться шесть лет – с 2019 по 2024 годы.
Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет. Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов.
Пенсионные взносы компании будут, как и сейчас, считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов — со сверхлимитных сумм. Нагрузка по взносам возрастет в полтора раза у тех упрощенцев, которые ранее применяли льготный тариф. Но есть способы сэкономить на взносах.
Примеры в статье «Пять законных способов снизить взносы, чтобы инспектор не заподозрил схемы».В 2019 году льготные тарифы страховых взносов вправе применять компании и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ. Например:
- участники особых экономических зон
- российские организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий
- плательщики ЕНВД – аптеки и ИП с лицензией на ведение фармацевтической деятельности
- некоммерческий организации (за исключение ГУПов и МУПов)
- благотворительные организации на УСН
- компании и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития
- компании и ИП, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток
| Пенсионный фонд | Фонд социального страхования | ФФОМС | |
| 20% | 0% | 0% | |
| Некоммерческие организации на упрощенной системе налогообложения. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) | |||
| Благотворительные организации на упрощенной системе налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ) | |||
| IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). | 8% | 2% | 4% |
| Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ) | |||
| Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ) | |||
| Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 0 | 0 | 0 |
| Компании — участники «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 14 | 0 | 0 |
| Страхователи — участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | 6% | 1,5% | 0,1% |
| Страхователи — резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | |||
| Страхователи — резиденты свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) |
Источник: https://www.26-2.ru/art/352761-lgoty-po-vznosam-2019-usn-okved
Повышение страховых взносов с 2019 года
31 декабря 2018 года заканчивается срок применения пониженных тарифов страховых взносов для ряда организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Указанные льготы были ранее установлены лишь временно, и их продление в 2019 году действующим законодательством не предусмотрено. В настоящей статье разберем, какой же размер страховых взносов установлен с 01.01.
2019 для УО/ТСЖ/ЖСК, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН).
Предыстория
Первоначально п. 3.4. Федерального закона от 24 июля 2009 г.
№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — ФЗ № 212) было установлено, что в течение 2012–2018 годов для плательщиков страховых взносов, (в нашем случае, организаций, основной деятельностью которых является управление недвижимым имуществом, применяются пониженные тарифы страховых взносов, а именно: в Пенсионный фонд РФ — 20%, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0.
Однако ФЗ № 212 утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием нового Федерального закона от 03 июля 2016 г № 250-ФЗ, все вопросы, связанные с регулированием страховых взносов, перешли в главу 34 НК РФ.
https://www.youtube.com/watch?v=tRdPqs8xckY
В соответствии с пп. 3 п. 1.1 ст.
427 НК РФ для плательщиков, основным видом деятельности, которых является управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, в течение 2017–2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%.
Таким образом, с 2012 г. по 2016 г. (ФЗ № 212) и с 2017 г. по 2018 г. (НК РФ) в отношении организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) и осуществляющим управление недвижимым имуществом, действовали пониженные тарифы страховых взносов. Продление пониженных страховых взносов для таких организаций на 2019 г. не предусмотрено.
В 2019 г. пониженные тарифы останутся еще на несколько лет для следующих категорий плательщиков (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- социально ориентированных некоммерческих организаций (далее — НКО), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- благотворительных организаций, применяющих УСН.
Размер страховых взносов для УО и ТСЖ с 2019 года
Плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ)
До конца 2018 года действует ст. 426 НК РФ, которая устанавливает общие тарифы страховых взносов, и которую мы могли бы применять в будущем для определения размера страховых взносов. Вместе с тем, она с 1 января 2019 года Федеральным законом от 03 августа 2018 г. № 303-ФЗ ст. 426 признается утратившей силу, соответственно, применить ее к ТСЖ, ЖСК и УО в 2019 г. мы не можем.
Вместе с тем, есть ст. 425, которая в связи с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2019 г. устанавливает следующий размер страховых взносов:
«1) на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 процента;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 процентов;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации — 1,8 процента;
3) на обязательное медицинское страхование — 5,1 процента».
Таким образом, с 2019 г. взнос в ПФ РФ увеличится с 20 до 22%, в ФСС РФ составит 2,9%, а ФФОМС — 5,1%, что в сумме составит 30%. То есть размер страховых взносов, отчисляемых в бюджетные фонды, увеличится на 10% с 1 января 2019 г.
С 1 января 2019 г. ТСЖ, ЖСК, УК, применяющее упрощенную систему налогообложения, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, а должны руководствоваться ст. 425 НК РФ.
Заключение
Источник: https://acato.ru/articles/20181119/istekaet-srok-lgot-po-strahovym-vznosam-dlya-uo-tszh-zhsk-primenyayushih-usn
Списки кодов ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН
Предприятия малого бизнеса и ИП предпочитают использовать в качестве налоговой системы (НС) – «упрощёнку».
Применение УСН позволяет СХД снизить налоговую нагрузку, вести учет по упрощенной схеме, сдавать минимальное количество отчетов.
Налогоплательщик может выбрать для себя один из вариантов налоговой базы для расчета, когда ставка в размере 6% применяется к доходам или в размере 15% к разнице между доходами и расходами.
В некоторых случаях региональные власти могут разрешить снизить последний вариант ставки до 5 %. Но для применения упрощёнки предприятие не должно иметь филиалов, его уставный капитал может формироваться за счет других организаций только на 25%.
У СХД, желающего перейти на УСН, должно числиться 100 или меньше наемных работников, а размер доходов за отчетный период должен составлять меньше 150 млн руб. «Упрощенцы» по условиям применения системы освобождаются от многих налогов, по другим ставки могут быть намного ниже, чем у СХД, применяющих общую НС.
https://www.youtube.com/watch?v=xwuEvWlGZvI
Взносы во внебюджетные фонды – Пенсионный, Соцстрах, Медстрахования являются обязательными. Сумму страховых взносов (СВ) разрешается включать в расходы, уменьшающие доходы. Если прибыль за отчетный период будет небольшой, то суммы единого налога к оплате может вовсе не быть.
По общим правилам, установленным законодателем, СВ составляют примерно 30% от доходов, выплачиваемых работникам и другим физлицам. Кроме того, ИП платят взносы за себя. Субъектам, которые применяют УСН, законодатель разрешает использовать пониженные тарифы (ПТ) для начисления СВ.
Но они могут применяться не всеми субъектами хозяйственной деятельности (СХД), а только теми, кто занимается определенной деятельностью. Коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН определяются согласно специальному Классификатору.
Льготные размеры платежей на упрощенной системе налогообложения
Льготные тарифы, которые могут применять «упрощенцы» в 2019 году, оглашены законодателем в Налоговом кодексе, ст. 426–429. Помимо прочего, для применения пониженного тарифа СХД необходимо соблюсти условия, указанные в ст. 427, пунктах 1–3, 6.
Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2019 — 2019 годах
Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов
Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
Там сказано, что:
- занимаясь определенным видом деятельности, благодаря которому разрешается использовать льготный тариф (ЛТ), доходы от него должны составить не меньше чем 70% от всех поступлений в отчетном периоде.
- общая сумма доходов у СХД не должна быть выше 79 млн руб.
Законодатель предлагает использовать ЛТ при исчислении СВ в ПФ в размере 20%. Если сумма выплат работнику или иному физлицу в 2019 году с начала отчетного календарного года превысит допустимую в размере 876 тыс. руб.
, то на его доходы пенсионные взносы начислять не требуется. Взносы в ФСС и ФФОМС «упрощенцами» вообще не оплачиваются.
Исключение составляют СВ, которые ИП на УСН оплачивают за себя, на них действие льготных тарифов не распространяется.
Нормативная база
К законодательным документам, где закреплено право СХД, находящихся на УСН, использовать пониженные тарифы, относятся:
- ФЗ № 212 (24.07.09), регламентирующий обязанность страхователей уплачивать взносы в ПФ, Фонд соцстрахования и медстрахования. Там же сказано, что определенные категории плательщиков имеют право на применение ЛТ.
- Постановление ПФ № 2п (16.01.14), которым утверждается форма расчета и порядок ее заполнения для отображения начисленных и уплаченных взносов в ПФ и ФФМОС.
- Приказ МинТруда и соцзащиты № 107н (19.03.13), которым утверждается форма расчета начисленных и уплаченных СВ на случай ВНТ, травмы на производстве или профессионального заболевания, в связи с материнством, на обязательное соцстрахование.
Какие предприятия имеют право
Перечень страхователей (предприятий и ИП), которые могут использовать ЛТ для начисления СВ в ПФ, и освобожденных от уплаты взносов в ФСС и ФФМОС, указаны законодателем в ФЗ № 212, ст. 58.
К ним относятся субъекты, занимающиеся деятельностью:
- коммерческой;
- по продаже медицинских и лекарственных препаратов, товаров для здоровья, в том числе ортопедических;
- некоммерческой;
- благотворительной или общественной.
Деятельность, попадающая под льготу, должна быть основной у страхователя. Причем основным должен являться только один вид деятельности, а не несколько. Доходы от основной деятельности рассчитываются на основании положений НК, ст. 346.15. Законодатель для применения ЛТ не разрешает объединять доходы, относящиеся к разным видам деятельности, входящей согласно ОКВЭД в различные классы.
Например, СХД на УСН занимается разной деятельностью, попадающей под льготы, но она относится к разным классам согласно Классификатору.
По каждой в отдельности деятельности нет доходов в размере 70%, значит, СХД не может применять ЛТ для начисления СВ.Если его деятельность относится к одному классу, доходы разрешается просуммировать, а значит, они могут превысить общий размер 70%. Применять ЛТ можно.
Когда СХД помимо УСН использует другую налоговую систему, но по упрощёнке его деятельность попадает под ЛТ, он вправе их применять. Законодатель также не устанавливает ограничений в отношении других видов деятельности для СХД на УСН, которые могут попадать под иную НС.
Например, «упрощенцем» применяются две системы ЕНВД и УСН. По основной деятельности, которая находится на «вмененке», его доходность составляет больше 70%. Если этот вид деятельности является льготируемым по УСН, то можно применять по нему ПТ.
Переход процедуры под контроль ФНС
В связи с тем, что контроль за уплатой СВ в ПФ и ФФМОС в 2019 году осуществляется ФНС, туда необходимо будет сдавать единый расчет. Взносы в ФСС по-прежнему перечисляются на счета Соцстраха, туда же сдается отчетность.
После того как территориальные отделения НС будут получать единые расчеты по СВ, они обязаны проводить камеральные проверки. Согласно НК, ст. 88, п. 1 инспекторы должны проверить обоснованность применения льготных тарифов СХД. Подавая единый расчет по СВ страхователь обязан указать льготные тарифы в Разделе 1 отчета, Приложениях 5–8.
Статья 88. Камеральная налоговая проверка
Для проведения камеральной проверки инспектор может затребовать у предприятия или ИП:
- различные документы, подтверждающие деятельность, которой он занимается;
- пояснения в письменной и устной форме, если будут выявлены противоречия между положениями закона и представленной информацией.
Обычно проверки проводятся не чаще одного раза в год после того, как представляются отчеты за 1-й квартал. Не дожидаясь проверки, страхователь может по собственной инициативе вместе с отчетом представить подтверждающие документы.
Проверки проводятся инспекторами выборочно, потому что применение ЛТ – один из критериев, на основании которых проводится отбор для выездных проверок. В камеральной проверке могут участвовать не только инспекторы НС, но и сотрудники фондов.
Необходимые документы
Для применения ЛТ для начисления СВ нет необходимости делать заявление в территориальное отделение НС и ждать от нее разрешения. Если у СХД есть на это право на основании законодательства он может им пользоваться и начислять взносы по сниженным ставкам.
После того как СХД будет сдан единый расчет, сведения станут известны налоговой. СХД нельзя отказать в приеме расчета на основании того, что его деятельность и обоснованность применения не проверена, а вместе с отчетом не были представлены подтверждающие документы.
Документы можно затребовать согласно НК, ст. 93, п. 2:
- на бумажных носителях с подписями уполномоченных лиц и заверенных печатью;
- в электронном виде.
С момента, как налоговая пришлет уведомление о представлении подтверждающих документов, их требуется подать в течение 10 дней. В НК, в ст. 6.1 сказано, что отсчет срока начинается с момента получения СХД уведомления.
Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
Форма требования, которое отсылается страхователям, утверждена в мае 2019 г., т. е. сделать запрос в устной форме или по телефону инспектор не имеет права. Перечень документов, которые представляют различные СХД, отличается в зависимости от видов их деятельности.
Например:
- СХД, занимающиеся производством или работающие в социальной сфере, должны представить документы, где будет видна информация об их основной деятельности, сумма доходов, их размер в составе общих.
- За предприятия, кроме муниципальных и государственных, занимающиеся некоммерческой деятельностью, подают информацию региональные отделения юстиции. Они могут сообщить о том, что у предприятия или ИП есть разрешение заниматься деятельностью, которая не соответствует его основным целям.
- Отделения Министерства юстиции также сообщают информацию о деятельности, не соответствующей целям, в отношении благотворительных и общественных организаций.
Коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН
Различным видам деятельности предприятий и ИП соответствуют коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН. С 2019 года, для определения кодов необходимо пользоваться Классификатором ОК 029-2014, который был утвержден Росстандартом по Приказу за № 14 (31.01.14).
Льготы распространяются на следующие виды деятельности, когда СХД:
| Производит |
|
| Занимается некоммерческой деятельностью |
|
| Занимается иной деятельностью |
|
Потеря организацией права на льготы
Если у «упрощенца» за отчетный период размер доходов от основной деятельности, которая попадает под льготы, будет меньше 70%, ему придется начислить СВ на основании общих тарифов, т. е. он потеряет право на применение ЛТ.
Чаще всего это происходит, когда доходы оказываются намного меньше, чем предполагал и заявил СХД. Для этого следует начислить СВ, применяя общие ставки за тот квартал, в котором произошло несоответствие. Восстановленная сумма СВ перечисляется в бюджет. Она не является доплатой из-за того, что ранее в установленный срок была оплачена неполная сумма, поэтому СХД пеня не начисляется.
Если СХД на УСН ошибочно начислил взносы по ЛТ, хотя должен был на общих основаниях, то после выявления ошибки ему предстоит сделать доплату. При этом пеня также не будет начислена.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник: http://buhuchetpro.ru/kody-okvjed-pri-ponizhennyh-tarifah-strahovyh-vznosov-pri-usn/