Когда сдавать заявления о ввозе товаров?
Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Одним из обязательных условий осуществления деятельности, связанной с импортом товаров из стран ЕАЭС, является оформление заявления о ввозе товаров, а также уплате НДС. Правильность заполнения данного документа имеет огромную значимость и для импортеров, и для импортеров, так как это непосредственным образом влияет на размер их налоговых обязательств.
Налоговые органы государств, входящих в ЕАЭС, осуществляют обмен информацией относительно сумм непрямых налогов, которые были перечислены в госбюджеты. Нюансы этого обмена регулируются специальным Протоколом об информационном обмене, которым и устанавливается форма вышеобозначенного заявления.
Оформлением заявления занимается товароимпортер с целью подтверждения самого факта импорта и вычета у него НДС за ввоз. Экспортеру же это дает возможность применять нулевую ставку НДС.
Отсылка на законодательство
Обязательство импортера по предоставлению заявления вместе с налоговой декларацией прописано в Протоколе, регулирующем порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за тем, как они уплачиваются.
Согласно указанным в этом протоколе правилам импортер также должен направить составленное заявление вместе с подтверждением уплаты непрямых налогов, полученным от налогового органа, экспортеру.
Сервис ЕАЭС
В письме от 18 июня 2019 года ФНС дала разъяснение относительно порядка подтверждения того, что применение нулевой НДС-ставки при экспортных операциях товаров в ЕАЭС является обоснованным.
В соответствии с четвертым пунктом вышеуказанного протокола экспортерам следует предъявить вместе с декларацией о налогах либо Заявление с отметкой налоговой службы страны, в которую товар был отправлен, либо Перечень заявлений по форме в соответствии с приложением №1 к Приказу, в котором содержатся реквизиты Заявлений, данные о которых поступили в российские налоговые органы.
Проверить, поступили ли сведения по Заявлению, достаточно просто, так как для этого предусмотрен специальный сервис, разработанный ФНС, который называется «ЕАЭС: Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».
На что стоит опираться
Основными нормативными актами, на которые следует ориентироваться в данном вопросе, являются соглашение относительно принципов взимания косвенных налогов при экспорте/импорте между странами таможенного союза и соответствующий протокол, регулирующий порядок взимания непрямых налогов и механизм контроля за тем, как происходит их уплата.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты НДС — до 20-го числа следующего за моментом принятия учет импортных товаров месяца. Тогда же должно быть подано заявление, оформленное в электронном вида и в четырех экземплярах на бумаге. На протяжении двухнедельного срока налоговым комитетом происходит рассмотрение данного заявления и проставление необходимых отметок.
Особенности разделов для заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Заполнение 1-го Раздела осуществляется приобретателем товара. Здесь должны быть указаны сведения и о нем самом, и о том, кто товар продал. Если в качестве продавца выступает физическое, на не юрлицо, то информация о нем также должна присутствовать.
Определение сумм налогов непрямого характера производится на основании данных, занесенных в специальную таблицу.
Заполнение 3-го Раздела требуется в строго оговоренных случаях:
- когда операции, связанные с реализацией покупателю неких товаров продавцом не подлежат обложению косвенными налогами в государстве последнего в связи с тем, что местом продажи этих товаров не считается территория этого государства;
- когда покупатель получает товар посредством агента, комиссионера либо поверенного;
- когда импорт осуществляется между государствами-членами ЕАЭС, но на основании договора между лицами, одно из которых является налогоплательщиком стран данного союза, а другое — налогоплательщиком иной страны, в ЕАЭС не входящей.
Необходимость в заполнении Приложения к заявлению возникают в тех случаях, когда в поставку товара вовлечено свыше трех лиц.
Построчные рекомендации
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в обязательном порядке должно иметь заполненный первый раздел, а именно следующие его строки:
«Продавец» | Прописывается идентификационный номер поставщика товара. |
«Покупатель» | ИНН получателя товара. |
1-я и 2-я | Названия товаропоставщика и товарополучателя. |
3-я | Код страны с адресом продавца. |
4-я | Код 643 с адресом покупателя. |
5-я | Дата оформления контракта и его номер. |
6-я и 7-я | Подлежат заполнению лишь при покупке с привлечением комиссионера. |
Информация относительно количества и цены товара, который был ввезен, а также исчисленных налогов должна быть внесена в таблицу первого раздела построчно.
В отдельные строки таблицы должны вноситься данные по товарам, для которых предусмотрены различные ставки НДС, и товарам, по отношению к которым используются неодинаковые единицы измерения. Кроме того, разные строки таблицы используются для товаров, которые были ввезены по различным транспортно-сопроводительным документам.
Бланк заявления о ввозе товаров из Белоруссии
Условия отметки в бумагах
Налоговые органы должны проставлять во втором разделе заявления отметку, которая включает в себя:
- подпись и полное ФИО лица, ответственного за проставление этой отметки;
- дату, когда это было сделано;
- подпись с полным ФИО руководителя налогового органа либо его заместителя;
- печать органа налоговой, на которой непременно указано его название.
Скачать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Один бланк остается налоговой, а еще три вручается непосредственно налогоплательщику или представляющему его лицу. Далее налогоплательщик-импортер два из этих экземпляров отправляет контрагенту-экспортеру для того, чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой НДС-ставки.
Если допущены ошибки в заявлении
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов может быть отозвано налогоплательщиком, если он обнаружил там ошибку. Он должен ее исправить и сдать документ повторно в налоговый комитет, который все перепроверяет и проставляет необходимые отметки.
В том случае, если ошибка была выявлена самой налоговой, то она отказывает налогоплательщику в подтверждении заявления, указывая те ошибки, которые имеют место быть, а также рекомендации относительно их устранения и предоставления нового экземпляра заявления.
Дополнительные документы
Помимо собственно заявления, программа для подготовки которого находится на сайте ФНС, налогоплательщиком к декларации в 2019 году должны быть приложены следующие документы:
- выписка из банка, свидетельствующая о том, что была произведена уплата НДС;
- транспортные/товаросопроводительные документы, которые подтверждают факт перемещения товара в Россию из стран ТС;
- счета фактуры, заполнение которых предусмотрено при отгрузке товара;
- договор, служащий основанием для ввоза товара в Россию;
- сообщение товаропоставщика о лице, у которого данный товар был приобретен;
- комиссионные, поручительские или агентские договора, если таковые были заключены;
- договор, необходимостью исполнения которого были приобретены импортируемые товары по одному из вышеперечисленных договоров.
Предоставление документов в оригинале, за исключением заявления, является необязательным, так как достаточно сделать их копии и заверить у руководителя либо главбуха с проставлением печати организации.
Бумажный или электронный формат
Согласно нормам Протокола относительно порядка предоставления заявления, данный документ может быть предоставлен в стандартном бумажном виде и электронном либо же только в электронном.
Во втором случае направление заявления в ФНС осуществляется посредством оператора электронного документооборота через телекоммуникационные каналы связи с обязательным проставлением усиленной электронной подписи заполняющего его лица. В ФНС производят проверку этого документа и тут же отправляют сообщение о том, что документ принят и необходимая отметка проставлена, или же о том, что в проставлении отметки отказано.
Копия самого заявления вместе с сообщением из налоговой относительно проставления отметки направляется экспортеру с целью засвидетельствования факта уплаты непрямых налогов. Сделать это можно как в бумажном, так и в электронном виде.
Иными словами, достаточно просто скачать заполненный вариант заявления и присланное из налоговой сообщение об отметке и отправить его по e-mail экспортеру. Необходимость в распечатывании на бумаге и отправке стандартной почтой отсутствует.
Особые случаи оформления бланка
Действующая форма заявления в полной мере подходит для тех ситуаций, когда количество вовлеченных в товаропоставки налогоплательщиков более двух, а также, когда они располагаются на территориях трех государств, являющихся членами ТС.
Сложность может возникнуть в случае, когда на один товар приходится несколько транспортных документов. Такое положение дел допускается правилами заполнения заявления, однако оно противоречит требованиям протокола об обмене информацией в электронном виде.
В этой связи ФНС рекомендует, заполняя заявление, вносить в него информацию только относительно одного транспортного документа, который имеет прямое отношение к реализуемому товару.
Детали расчета
Отражение ввезены стран ТС товаров в налоговом учете производится в соответствии с общими основаниями. Нюансы возникают в том случае, когда расчет с поставщиками происходит в валюте. Тогда требуется производить перерасчет стоимости в рублевый эквивалент согласно действующему на дату смены права собственности на продукцию курсу.
В случае перечисления поставщику аванса определение стоимости товара производится в соответствие с тем курсом, который был на дату предоплаты. Комбинированная оплата предполагает пересчет цены товара по двум различным курсам.
Образец заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии
Установленные сроки
Определение конкретных дат для уплаты НДС зависит непосредственно от той таможенной процедуры, к которой относятся ввозимые товары. В том случае, когда импортируемая продукция предназначена для внутрироссийского потребления, уплачивать налог следует до того, как она покинет территорию таможни.
В ситуации, когда ввозимые товары выпущены с таможни до подачи декларации, перечисление косвенного налога должно быть осуществлено на протяжении первых десяти дней следующего за датой выпуска месяца.
Если ввоз товара временный, то НДС перечисляется вместе с ввозными пошлинами и налогами за период временного ввоза до того, как товар выйдет с таможенной территории.
Возможные причины отказа
Обоснованный отказ в выдаче подтверждения может произойти по следующим причинам:
- если сведения, которые были указаны в заявлении, не отвечают тому, что отражено в декларации, включая различия в суммах подлежащего к уплате НДС;
- если сведения, содержащиеся в заявлении, разнятся со сведениями в поданных согласно 3-му пункту статьи 276-20 НК;
- если данные, внесенные в заявление, поданное в бумажном формате, не являются идентичными тем данным, которые отправляются в налоговую службу в электронном виде;
- если суммы исчисленных и начисленных НДС не были уплачены в полном объеме или же вовсе были не уплачены в предусмотренный для этого временной период;
- если имеет место занижение налоговой базы, на основании которой было произведено исчисление непрямых налогов;
- если численность заявлений, которые были представлены на носителе бумажного типа, не отвечает численности заявлений, которые были отражены в соответствующем реестре заявлений о ввозе товара и уплате непрямых налогов, который представляет собой приложение к декларации по непрямым налогам на импортированные товары.
Если имеет место неуплата либо неполная уплата, а также несвоевременная уплата НДС, то взыскание косвенного налога и пени происходит в соответствии с законодательством того государства, на территорию которого товар был ввезен.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник: http://buhuchetpro.ru/zajavlenie-o-vvoze-tovarov-i-uplate-kosvennyh-nalogov/
О заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: сроки подачи, пример
задача государства — обеспечение устойчивого развития общества на основе внутренних экономических ресурсов. Базовым инструментом в сфере экономической деятельности государства является система налогообложения.
Уплата обязательных платежей в бюджеты всех уровней власти осуществляется в виде налогов, сборов и пошлин.
Взаимосвязь между налогоплательщиком и объектом, на который начисляется налог, определяет, к какой группе налогов относится платеж:
Прямой налог — уплачивает в бюджет то же лицо, которому принадлежит объект налогообложения. Классический пример — налог, начисляемый на доходы физических лиц.
Косвенный налог — платеж, взимаемый в сфере товарооборота. Сумма косвенного налога обычно закладывается в конечную цену товара или услуги.
Один из случаев косвенного налогообложения — импорт товаров из стран Евразийского экономического союза.
Обратите внимание!Так, на всех импортерах лежит обязанность уведомить ФНС о ввозе вещей и уплате косвенных налогов посредством подачи заявления. Мера принята с целью обмена информацией о суммах налоговых отчислений между налоговыми органами ЕАЭС.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Как полагается оформлять заявление о ввозе товаров в 2018 году
В электронном виде, с приложением четырех бумажных экземпляров. Альтернативный вариант — один электронный экземпляр, в обязательном порядке удостоверенный посредством электронной цифровой подписи.
Бланк заявления и правила его заполнения четко регламентированы. Корректность заполнения документов и достоверность сведений напрямую влияют на объем налоговых обязательств импортера.
Соблюдение установленных правил гарантирует, что проблем с законом не возникнет.
Структурно бланк состоит из 3 разделов. Раздел 1 содержит сведения о продавце и покупателе, а также импортируемом товаре. На основании указанных данных производится расчет налога.
Как заполнить раздел 1 заявления:
- В графах 1-2 указать наименование или ФИО поставщика и получателя товара;
- В графах 3-4 указать коды стран поставщика и получателя (643);
- В графе 5 указать дату заключения контракта и его номер.
Важно!Далее следует внести в таблицу данные о товаре. Категории товаров с разными значениями НДС вносятся в отдельные строки.
Как заполнить таблицу раздела 1:
- Столбец 1 — порядковый номер записи;
- Столбец 2 — наименование;
- Столбец 3 — десятизначный код согласно товарной номенклатуре ВЭД, если товар не подакцизный столбец не заполняется;
- Столбец 4 — единица измерения продукции, указанная в сопроводительных документах;
- Столбец 5 — объем поставляемой продукции;
- Столбец 6 — стоимость;
- Столбец 7 — код валюты, указанной в договоре;
- Столбец 8 — обменный курс, установленный ЦБ РФ на момент взятия товара на учет покупателем, если расчет происходит в рублях — столбец не заполняется;
- Столбец 9 — 12 — серия, номер, дата товаросопроводительного документа и счета-фактуры;
- Столбец 13 — дата принятия покупателем на учет;
- Столбец 15 — стоимость в рублях;
- Столбец 18 — ставка НДС;
- Столбец 20 — сумма налога, вычисляется путем перемножения столбцов 15 и 18. Столбец не заполняется, если на товар не распространяется НДС.
Обратите внимание! Для товаров из категории подакцизных следует указать объем налоговой базы в столбце 14, ставку акциза в 16-17 столбце и размер акциза в столбце 19.
Раздел 2 предназначен для отметки о регистрации документа в ФНС. Его следует оставить незаполненным. Необходимые отметки в него внесут специалисты налоговых органов.
Раздел 3 подлежит заполнению в случаях если:
- покупка происходит через посредника либо поверенного;
- договор поставки заключен между лицом — налогоплательщиком страны ЕАЭС и лицом — налогоплательщиком иной страны;
- реализация предполагается на территории государства, не облагающего его косвенным налогом.
Важно! Если в поставке принимает участие более 3 сторон, дополнительно заполняется и оформляется Приложение к заявлению, в котором указываются сведения о комитентах и принципалах сделки.
Оформление документа в 1С
Что входит в пакет документов
Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов
Помимо заявления налогоплательщик должен предоставить для рассмотрения в налоговый орган:
- контракт на поставку;
- товаросопроводительные документы, например документ о страховке груза;
- счета-фактуры с реквизитами продавца;
- банковскую выписку, отражающую факт уплаты НДС.
После регистрации документов в ФНС, когда информация поступает в базу данных, три экземпляра заявления возвращаются заявителю. После чего он направляет два экземпляра документа контрагенту.
Срок подачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
Отчет о ввезенных товарах и уплаченных налогах следует приложить к налоговой декларации и приурочить к уплате НДС: до 20 числа месяца следующего за месяцем, в котором покупатель примет товары на учет.
Ошибки и неточности в заявлении
Отсрочка по уплате налога
Важно! При обнаружении недостоверных сведений налоговый комитет откажет в регистрации обращения. Представит рекомендации по их устранению.
Налогоплательщик вправе также самостоятельно отозвать заявление и, исправив недочеты, повторно направить документы в налоговый орган. Рассмотрение обращения происходит в течение 2 недель.
После чего в раздел 2 заявления проставляются необходимые отметки: подпись уполномоченного лица, дата и печать.
Как не допустить ошибок в заявлении
Перед сдачей пакета документов в ФНС не лишним будет удостовериться в правильности указанных в нем сведений:
- отсутствие расхождений между данными представленными в заявлении и в декларации по косвенным налогам;
- верность вычислений относительно налоговой базы;
- точное соответствие данных электронного заявления и бумажных экземпляров;
- и наконец, своевременную и в полном объеме уплату НДС.
Как действуют налоговые льготы
Обязанность уплатить непрямой налог лежит на всех лицах и не зависит от применяемого ими режима налогообложения. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость распространяется лишь на три категории импортируемых товаров:
- товары, которые не подлежат налогообложению в государстве принимающей стороны;
- товары, перемещение которых с территории одного государства ЕАЭС на территорию другого государства ЕАЭС происходит в рамках одной организации;
- товары, которые физические лица импортируют для личных нужд.
Оформить необходимые документы можно в соответствующих бухгалтерских программах.
Источник: https://shtrafsud.ru/dokumenty/zaavlenie-o-vvoze-tovarov-i-uplate-kosvennyh-nalogov.html
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2019 году — пример заполнения, срок подачи
Осуществляя деятельность по импорту товаров из Белоруссии, Казахстана или других стран, входящих в ЕАЭС обязательно надо заботиться о правильности оформления всех документов и уплате налогов.
Импортеру придется заполнять и подавать в ФНС заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Причем от правильности подготовки этого документа и достоверности указанных сведений зависит величина налоговый платежей в итоге уплачиваемых налогоплательщиком, который является импортером.
Что это такое
Современный мир давно перестал ограничивать ведения деятельности организации территорией лишь одной страны.
Многие фирмы закупают товары в других государствах, осуществляют расчеты и платежи не только в рублях, но и в валюте, или вообще ведут деятельность одновременно в нескольких странах.
Но надо позаботиться об уплате необходимых таможенных и налоговых платежей, а также сдаче соответствующей отчетности в налоговые службы.
Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия создали собственную международную экономическую организацию – Евразийский экономический союз.
Осуществление торговли между странами-участниками ЕАЭС происходит по значительно упрощенной схеме и осуществляется с меньшим количеством бумажной волокиты.
Но правильный учет налогов и других обязательных платежей, а также ведение соответствующей документации — необходимо.
Одним из основных документов, которые приходится заполнять организации-импортеру является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Оно должно быть зафиксировано в налоговой службе страны продавца товара. От правильности заполнения этого документа, и указанных в нем сведений зависит величина налоговых платежей, которые будет необходимо уплатить в доход государства.Замечание. Речь в документе идет о косвенных налогах, которые включаются непосредственно в стоимость товара.
К ним относится, например, НДС, различные акцизы (на алкоголь, табак, автомобили, топливо).
Их не надо путать с прямыми налогами, которые уплачиваются непосредственно с дохода или имущества, принадлежащего налогоплательщику.
К прямым налогам относится, например, НДФЛ, налог на прибыль, на транспорт, на имущество.
Законодательная база
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должно быть подготовлено в соответствии с требованиями и нормами Договора об Евразийском экономическом союзе и приложений к нему.
Конкретно на него распространяются нормы Протокола «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми службами государств-членов ЕАЭС». Именно им утверждена и конкретная форма заявления, подаваемого налогоплательщиком.
Особенности заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Обязательно надо заполнять заявление по утвержденной соответствующим протоколом форме. В свободной форме подготовить данный документ нельзя.
Его просто не примут в налоговой службе, и придется заполнять обязательный для использования бланк. Скачать бланк заявления можно здесь.
Совет. На сайте налоговой службы можно найти специальные программы для заполнения заявления.
Они позволяют быстрее и проще подготовить документ, как для подачи в бумажном, так и в электронном виде.
Многие программы бухгалтерского учета также содержат функции, позволяющие формировать такие заявления.
Последний вариант наиболее простой и удобный, так как потребует минимум времени на подготовку документа.
Пример заполнения
Хотя налоговые службы стран-участников ЕАЭС утвердили и распространяют достаточно подробный порядок заполнения заявления о ввозе товаров и платежах по косвенным налогом иногда вопросы по указанию конкретной информации в документе все же остаются.
Конечно, можно попробовать обратиться за консультацией в налоговые службы.
Но это займет много времени, которого обычно не хватает, ведь документы должны быть своевременно сданы и правильно подготовлены для исключения возможных проблем.
В таких ситуациях можно воспользоваться уже готовым образцом заполнения заявления. Он позволяет избавиться от большинства вопросов практически мгновенно.
Скачать пример заполнения заявления можно по этой ссылке. Но все же надо понимать, что ситуации отличаются друг от друга и образец не может иметь полностью универсальный характер.Впрочем, обычно у бухгалтера имеются вопросы по подготовке документа лишь в первый раз, а затем с его заполнением вопросов практически не возникает.
Срок подачи
Налоговая декларация по НДС должна быть подана до 20-го числа месяца, следующего за тем в котором товары, были приняты к учету.
Тогда же необходимо подать в налоговую службу и заявление. При подаче в виде бумажного документа надо будет направить в инспекцию 4 копии документа.
В какой форме сдавать
Технически подготовить и подать заявление о ввозе товаров, а также платежах по косвенным налогам можно в бумажном и электронном виде.
После получения документа на бумажном носителе ИФНС в течение 10 дней должна его проверить и вернуть 3 экземпляра.
Один из должен остаться у импортера, а два нужно передать поставщику. Если заявление подается в электронном виде, то в этот же срок от налоговой инспекции поступает соответствующее подтверждение также в электронном виде.
Замечание. На практике лучше подавать заявление в электронном виде. Это удобней для налогоплательщика и налоговой службы.
Какие документы должны быть приложены
Подается заявление вместе с документом под названием «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».
Он состоит из титульного листа и непосредственно раздела с информацией о заявлениях. Его основная задача ускорить и упростить обработку отчетности.
Особенно он пригождается ИФНС в ситуации, когда деятельность ведется поставщиком активно и заявления составляются не в отношении одного контракта.
Дополнительно надо приложить следующие документы для подтверждения указанных сведений:
Договора | по которым были составлены заявления |
Выписку с банковского счета (заверенную) | которая подтверждает фактическое поступление оплаты за товары на счет экспортера |
Сопроводительные документы | на товар |
Все сведения и документы, приложенные налогоплательщиком, будут тщательно проверены налоговым органом.
Возможные причины отказа в выдаче подтверждения
Иногда налоговая служба может отказаться выдавать подтверждение. Просто так это она сделать не сможет. Для этого ей нужны достаточно веские основания — причины.
Рассмотрим, что может стать причиной для отказа в выдаче подтверждения:
Несовпадение информации | в заявлении и декларации |
Данные бумажного заявления | не совпадают со сведениями, указанными в документах, направленных в налоговую службу по ТКС |
Рассчитанный и начисленный НДС уплачен не полностью | или не уплачен вовсе в установленные законодательством сроки |
Имеется подтвержденный факт занижения базы | при расчете косвенных налогов |
Несоответствие количество заявлений | реестру |
Если будет установлен факт полной или частичной неуплаты НДС, то налоговая служба не только взыщет необходимую сумму косвенного налога, но и начислит пени в соответствии с законами страны ввоза товара.
При условии несоблюдения порядка и сроков подачи заявлений, экспортер может оказаться лишенным права на применение нулевой ставки по НДС.
Правильное и своевременное оформление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является важным для организаций, ведущих деятельность по экспорту-импорту товаров на территории ЕАЭС.
Эта бумага является основанием для применение экспортером нулевой ставки по НДС и неправильное ее заполнение может стать причиной для лишения его такого права.
Впрочем, у профессиональных бухгалтеров больших проблем по заполнению заявления обычно не возникает.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник: http://yurday.ru/zajavlenie-o-vvoze-tovarov-i-uplate-kosvennyh-nalogov/
Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза
Составлять и сдавать декларацию по косвенным налогам должна компания, которая импортировала товары с территории Республики Беларусь или Казахстана. Отчет нужно заполнять за месяц, в котором:
— организация приняла импортированные товары на учет;
— наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга (если товары ввозятся по договору лизинга, которым предусмотрен переход права собственности).
Об этом сказано в пункте 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, и пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.
Если в течение месяца российская фирма не импортировала товары и предметы лизинга с территории стран – участниц Таможенного союза (срок лизингового платежа не наступал), декларацию по косвенным налогам составлять не нужно.
Как платить НДС при импорте из Белоруссии и Казахстана
Организация, применяющая специальный налоговый режим, ввозит товары с территории стран – участниц Таможенного союза.
Спецрежимники, импортировавшие товары с территории Республики Беларусь или Казахстана, также являются плательщиками ввозного НДС (п. 1 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г.
№ 98-ФЗ, п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).
Такие организации обязаны рассчитать НДС, перечислить его в бюджет и сдать специальную налоговую декларацию, приложив к ней все необходимые документы (п. 8 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).
Когда сдавать декларацию
Декларацию нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан.
Но, допустим, компания ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю).
Тогда декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.
Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 Налогового кодекса РФ).
Соглашение от 25 января 2008 года относится к таким договорам. Неотъемлемой частью этого Соглашения является Протокол, ратифицированный Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.). Требования, предусмотренные этим Протоколом, обязательны для всех российских организаций.
Одновременно с декларацией в инспекцию сдайте пакет документов, который предусмотрен пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (п. 6 письма Минфина России от 22 июля 2010 г.
№ 03-07-15/101). Если последний срок подачи декларации и пакета документов приходится на выходные, отправьте их в инспекцию в первый следующий рабочий день (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г.
№ 69н).
Из чего состоит декларация
Декларация по косвенным налогам включает в себя:
— титульный лист; — раздел 1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»; — раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;
— приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».
Особенности заполнения разделов и приложения специальной декларации по косвенным налогам приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.
Титульный лист и раздел 1 декларации обязаны представить все организации:
— которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные в Россию из стран – участниц Таможенного союза (независимо от того, облагаются эти товары НДС или нет);
— у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.
Итоговая сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, отражается по строке 030 раздела 1 декларации.
Она должна соответствовать сумме налогового вычета, отраженного по строке 190 раздела 3 общей декларации по НДС.Если организация ввозила в Россию подакцизные товары, дополнительно нужно заполнить раздел 2 и приложение к декларации.
Какие документы представляют в налоговую инспекцию вместе с декларацией
К декларации нужно приложить:
— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде; — выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет; — транспортные и (или) товаросопроводительные документы; — счета-фактуры на отгрузку товаров; — договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, — о переработке давальческого сырья); — договоры комиссии, поручения или агентский договор (если они заключались);
— договор, в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору (если посредники НДС не уплачивают).
Допустим, товары ввозятся с территории Белоруссии или Казахстана, а продавец – представитель другого государства, в том числе не являющегося участником Таможенного союза. Тогда инспекторам нужно представить еще один документ. Речь идет об информационном сообщении поставщика товаров о лице, у которого они были приобретены.
Обратите внимание: иногда в налоговую инспекцию нужно представлять не все указанные документы. Например, если оформление счетов-фактур, товарных и товаросопроводительных документов национальным законодательством союзных государств не предусмотрено, ваши инспекторы эти бумаги потребовать не могут.
Все документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.
Заявление, подтверждающее, что компания ввезла в Россию товары из Республики Беларусь или Казахстана
Компания импортировала товар с территории стран – участниц Таможенного союза, но декларацию по косвенным налогам сдать вовремя не успевает.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором вы импортировали товары, налоговая декларация по косвенным налогам должна быть сдана в инспекцию.
Если ваша компания не представила отчетность в срок, ее оштрафуют на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ. Такой порядок теперь закреплен в пункте 9 статьи 2 Протокола от 11 декабря 2009 года.
Кроме того, возможен и штраф по статье 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для должностных лиц организации штраф составляет от 300 до 500 руб.