Когда и как получатель дивидендов платит налог на прибыль?

Выплата дивидендов юридическому лицу налог на прибыль

Сн — налоговая ставка, установленная подпунктами 1 (0% по налогу на прибыль) или 2 (13% по налогу на прибыль) пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 (13% по НДФЛ) статьи 224 НК РФ Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ (0% по налогу на прибыль)) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

В этом случае НДФЛ перечисляется в срок не позднее одного месяца с одной из нижеуказанных дат (п. 3, п. 4 ст. 214.

9 НК РФ): — на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на его индивидуальный инвестиционный счет; — на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случая прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет). Получение дивидендов от иностранной организации Если действующего Соглашения об избежании двойного налогообложения у России с государством – источником выплаты дивидендов нет, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется российским налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки (в общем случае 13%, п.
3 ст. 384 НК РФ).

Налог на дивиденды в 2018 году

Пример расчета Уставный капитал ООО «Антей» сформирован двумя участниками:

• ООО «Магнат» — его доля составляет 70%, срок владения долей – 3 года;
• ООО «Транс» — доля составляет 30%.

Суммы начисленных дивидендов:

• ООО «Магнат» — 2450000руб.;
• ООО «Транс» — 1050000руб.

Расчет:

• ООО «Магнат» — удерживать налог на прибыль не требуется, так как данный участник владеет больше, чем половиной капитала ООО «Антей» на протяжении более одного года (ставка 0%), выплате подлежит вся величина исчисленных дивидендов -2450000руб.;
• ООО «Транс» — следует удержать налог 1050000 * 13% = 136500 руб., сумма к выплате = 1050000 – 136500 = 913500 руб.

Если прибыль распределяется не пропорционально доле участия Как правило, величина начисляемых дивидендов прямо пропорциональна размеру доли в капитале общества.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц. 2 примера расчета

Связано это с отсутствием предъявления налога к уплате компанией, распределяющей доходы между участниками. Налог на прибыль Предусмотрен для компаний, начисляющих дивиденды участникам юрлицам.

Причем на порядок передачи налога в бюджет влияет факт отношения субъекта к иностранным или российским лицам. Российские компании самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог с величины выплачиваемых дивидендов.

Самому гражданину никаких действий при этом предпринимать не нужно. Компания, распределяющая прибыль, выполняет самостоятельно расчет налога, удерживает его и переводят в бюджет, выдавая участнику дивиденды уже без НДФЛ.

Налог на дивиденды

Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности», за исключением субсчета депо номинального держателя; субсчете депо, открытом в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». Важное судебное решение Организация использовала займ для выплаты дивидендов.

Важно

Сумма расходов по договору займа уменьшали налог на прибыль. Налоговый орган посчитал, что уменьшение налогооблагаемой прибыли в этом случае неправомерно, так как выплачиваемые дивиденды не признаются расходом.

ВАС РФ принял решение в пользу налогоплательщика.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то налоговая ставка 0% применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (утвержден Приказлм Минфина России от 13.11.2007 N 108н). Ставка 0% при выплате дивидендов позволяет строить холдинговые структуры, центральзация прибыли которых через дивиденды может быть реализована без уплаты налога. Только обратите внимание, что ставка налога на дивиденды 0% применяется в случае получения дивидендов организацией.

Ошибка 404

Источник: http://zakon52.ru/vyplata-dividendov-yuridicheskomu-litsu-nalog-na-pribyl/

Налог на прибыль (доход) юридических лиц

Термин «постоянное учреждение» включает офис, контору, филиал, шахту и другие виды постоянного места деятельности лица, а также строительную площадку, оказание услуг, разработку природных ресурсов при условии, что такие работы или услуги продолжаются более 12 месяцев.

Если резиденту Казахстана принадлежит прямо или косвенно более 10% уставного капитала иностранного юридического лица или он имеет более 10% голосующих акций этого юридического лица, которое, в свою очередь, получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда часть дохода юридического лица, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Данное положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.

Интересное:  Пособие по беременности по безработице

Как изменится налогообложение дивидендов с 2015 года

Рассмотрим ситуацию, когда дивиденды получает не физическое, а юридическое лицо. В общем случае, при расчете налога на прибыль сейчас применяется ставка 9 процентов (п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Но с 1 января 2015 года эта ставка тоже возрастает до 13 процентов.

Что касается ее применения, то, напомним, что налог на прибыль удерживается налоговым агентом при выплате. А перечислить налог в бюджет надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

То есть вопрос о применении новой ставки также напрямую зависит от момента «дивидендных» выплат.

• если дивиденды будут выплачиваться в 2015 году, то к ним потребуется применить уже повышенную ставку — 13 процентов (даже в ситуации, когда дивиденды будут выплачиваться по итогам 2014 года, в котором действовала более низкая ставка);
• если в 2014 году организация выплачивает промежуточные дивиденды, то к ним можно применять ставку НДФЛ 9 процентов. Но при выплате дивидендов по итогам года потребуется рассчитать налог уже по повышенной ставке;
• дивиденды можно распределять из чистой прибыли, которая остается после налогообложения. Эта прибыль определяется по данным бухучета. В связи с этим нельзя провести внеочередное собрание и распределить дивиденды по результатам 2014 года до его окончания (чтобы успеть применить ставку НДФЛ 9 процентов).

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2019 году

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат.

Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ.

Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

• Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
• Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
• При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Налоги с дивидендов юридическим лицам

В настоящее время не каждая организация может воспользоваться льготной ставкой налога на дивиденды. В 2009 законодатель сделал налогоплательщикам подарок, он исключил условие об ограничении стоимости доли.

Данная поправка вступила в силу с 1 января 2011 года, и будет распространяться на дивиденды, начисленные в результате деятельности организаций. Получателям дивидендов не стоит забывать что налоговым органам надо предоставлять документы на льготную ставку ,чтобы получить ее. Налоговая организация не ограничивает время предоставления этих документов .

По мнению финансового ведомства получателю дивидендов необходимо передать пакет документов, подтверждающих льготу -источнику выплаты .

Применение нулевой ставкиналога на дивиденды возможно, если стоимость доли более 500 млн. руб. и выполняется непрерывно в течение 365 дней. Если организация получающая дивиденды примет решение увеличить уставный капитал с нулевой ставкой, то придется ждать целый год.

Налог на дивиденды в 2019 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Интересное:  Размер ущерба определен визуально предположительно

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Для учета доходов и расходов, связанных с продажей товаров, а также для определения финансового результата от продаж предназначен счет 90 «Продажи».

В рассматриваемом примере товары передаются акционеру — юридическому лицу в счет причитающихся дивидендов и по кредиту счета 90, субсчет 1 «Выручка», отражается сумма дохода, подлежащая выплате акционеру, за вычетом суммы налога с доходов в виде дивидендов, удерживаемой у источника выплаты доходов.

Сумма себестоимости переданных акционеру товаров отражается по дебету счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 41 «Товары».

Если организация, получающая доход, является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, то дивиденды, не относящиеся к деятельности, переведенной на уплату единого налога, облагаются налогом на прибыль в общем порядке и организация, выплачивающая доход, обязана удержать налог на прибыль.

Налог на прибыль по дивидендам: правила исчисления и уплаты

• На территории нашей страны эти агенты действуют в случаях, перечисленных в гл. 25 НК РФ. Обычно это происходит при начислении дивидендов сторонним предприятиям или участникам. Налоговый агент обладает теми же правами, что и налогоплательщик.
• Когда получателем дивидендов стал акционер, то в роли налогового агента выступит эмитент, реестродержатель, депозитарий, доверительный управляющий.

Распределение дивидендов производится согласно ФЗ № 208 «Об акционерных обществах», подписанному 26.12.1995 г.

ООО могут сами выносить решения, связанные с вопросом разделения полученной прибыли между своими участниками. Некоторая часть прибыли выделяется получателям в соответствии с их долями.

Выплата дивидендов юридическими лицами осуществляющими деятельность на основе упрощенной декларации и их налогообложение

Согласно пункту 79 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 января за № 50 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности» итоговая прибыль (итоговый убыток) определяется как разница между доходами и расходами до налогообложения и корпоративным подоходным налогом или индивидуальным подоходным налогом индивидуального предпринимателя, рассчитанными по ставке, определяемой налоговым законодательством Республики Казахстан на соответствующий отчетный период.

Доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса.

Налогообложение дивидендов учредителям ООО в 2019 году

Компания, выплачивающая дивиденды, имеет статус налогового агента. Она обязана своевременно удерживать и выплачивать налоги в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (ст.24. п.2).

Налогообложение дивидендов учредителей ООО предусматривает уплату НДФЛ, если доходы с чистой прибыли выплачиваются физическим лицам.

Если юридическое лицо является получателем дивидендов, применяется налог на прибыль.

Содержимое страницы

Что такое дивиденды

Доходы, остающиеся после вычета налоговых сборов и распределяемые между основателями ООО, называют дивидендами. На основании Федерального закона № 14 «Об ООО» действуют общества с ограниченной ответственностью. В статье 28 ФЗ №14 обозначена частота выплаты доходов с прибыли:

1. Раз в полгода.
2. Один раз в год.
3. Каждый квартал.

В уставе организации отражают порядок проведения выплат. На дивидендные выплаты для физических лиц начисление страховых взносов не предусмотрено. Из этой суммы удерживают подоходный налог.

Дивиденды в ООО распределяются после принятия решения на общем собрании. Утверждается бухгалтерская отчётность, вычисляется сумма к распределению и величина дивидендной выплаты, причитающаяся каждому учредителю. Принятое решение фиксируется в протоколе.

Платежи по доходам с чистой прибыли производятся в течение 60 календарных дней с момента принятия решения на общем собрании. В уставе общества разрешено оговаривать иные сроки.

Налог на дивиденды, если учредитель – физическое лицо

Перед выплатой доходов с чистой прибыли на общество с ограниченной ответственностью ложится обязанность по расчёту подоходного налога и внесению его бюджет.

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, используют установленную ставку, определяемую от общей величины дивидендных выплат.

Обществу с ограниченной ответственностью при перечислении доходов с прибыли необходимо включать данные о них в справку 2-НДФЛ.

Для расчёта налога на доходы с прибыли для участников ООО – физических лиц, пользуются двумя ставками:

1. 13%, когда физлицо – налоговый резидент Российской Федерации (ст. 224 НК). Как получены дивидендные выплаты, значения не имеет.
2. 15% для резидентов РФ, не являющихся гражданами государства.

Важно! Ставка налога рассчитывается исходя из общей суммы перечисленной прибыли.

Подоходный сбор уплачивают не позднее дня, идущего с момента получения участником общества полагающейся суммы.

Пример расчёта: ООО «Буревестник» в мае 2017 года начислило дивидендные выплаты Козлову С.С. Общий размер – 1 200 000 рублей.

По наступлению дня проведения расчётов вычислили НДФЛ: 1 200 000 умножили на 13 и разделили на 100. Получилось 156 000 рублей. Эту сумму на следующий день переведут в бюджет.

Козлову выплатят дивиденд за вычетом налогового платежа в сумме 1 044 000 рублей (1 200 000 минус 156 000).

Если учредитель – юридическое лицо

Когда общество с ограниченной ответственностью осуществляет выплаты юридическому лицу, рассчитывается налог на прибыль и заполняется декларация. Её подают по окончании каждого налогового и отчётного периода – до конца апреля года, в котором получена прибыль (по общему порядку представления деклараций для плательщиков налогов).

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

Сроки представления декларации по налогу на прибыль предусмотрены Налоговым кодексом РФ (пп. 3 и 4 ст. 289):

1. Не позже 28 календарных дней со дня, когда истечёт отчётный период.
2. Не позже 28 марта года, идущего за оконченным налоговым периодом.

Налоги непосредственно для организации, формирующей уставный капитал, должны удерживаться самим ООО и перечисляться в бюджет.

Важно! С 2018 года сбор на прибыль с дивидендных платежей для юрлиц осуществляется по ставкам: 0%, 13%, 15%.

Налог на дивиденды в ООО российских и зарубежных исчисляется по ставке 13% в случае невыполнения условий для получения ставки 0%.  Налогообложение по ставке 15% распространяется на дивиденды иностранных фирм.

Как исчисляются налоги по дивидендам

В соответствии с нормами Налогового кодекса (п. 5, ст. 275) налогообложение по дивидендным выплатам рассчитывают по специальной формуле: H = Д/Д1*Сн *(Д1 – Д2). Расшифровка:

1. Н – размер удерживаемого налогового платежа.
2. Д – дивиденды, причитающиеся участнику ООО.
3. Д 1 – общая величина доходов с прибыли к выплате всем участникам компании.
4. Сн – налоговая ставка.
5. Д 2 – сумма дивидендных выплат, которые получила компания, перечислившая доходы с прибыли. В них аккумулируются дивиденды, не облагаемые налогом на прибыль по нулевой ставке и ранее не учтённые при калькуляции налогов с прибыли, выплаченной ООО.

Полученные финансовые средства организациями, которым они причитаются, определяются как внереализационные доходы. Налог с них уже снят.

Уплата налогов по упрощённой системе

Если общество с ограниченной ответственностью работает по УСН и получает доходы с чистой прибыли, они также подлежат налогообложению.

Важно! Когда организация платит налог по упрощённой системе по ставке 6%, доходы, полученные в форме дивидендов, не нужно включать в облагаемые. С них взимается налог на прибыль.

Отечественная компания на УСН в иностранной организации может иметь долю. Она имеет право со своей части получать дивидендные выплаты. Но есть нюанс – после перечисления доходов от зарубежной фирмы российская организация должна самостоятельно рассчитать сумму налогового платежа и внести её в бюджет. В Федеральную налоговую службу необходимо подать декларацию по налогу на прибыль.

Общества с ограниченной ответственностью, выплачивающие учредителям дивиденды, обязаны вычитать с них налоги согласно требованиям законодательства. Налоги на дивиденды в ООО устанавливаются вне зависимости от того, по какой схеме налогообложения действует организация.

Источник: https://investingclub.ru/nalogi-dividendy-ooo.html

Уплата налога на прибыль с дивидендов

Уплата в бюджет налоговым агентом налога на прибыль с дивидендов имеет свои особенности. В данной статье мы ознакомимся с порядком уплаты налога на прибыль с дивидендов российской организации, рассмотрим ключевые моменты подготовки платежного поручения на уплату налога:

• общие реквизиты;
• реквизиты получателя;
• реквизиты платежа в бюджет.

Мы также вместе проведем платеж и проверим взаиморасчеты с бюджетом.

Порядок уплаты налога на прибыль с дивидендов

Налоговые агенты уплачивают налог на прибыль с дивидендов:

• не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ);

Уплата производится в ИФНС по месту нахождения организации – налогового агента.

Рассмотрим порядок уплаты в бюджет налога на прибыль с дивидендов, выплаченных российской организации, в программе.

Организация как налоговый агент исчисляет и удерживает налог на прибыль с доходов в виде дивидендов российским организациям в размере 13%.

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату налога на прибыль с дивидендов в бюджет формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса – Банк – Платежные поручения – кнопка Создать.

При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога, тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью:

• Помощника выплаты в документе Начисление дивидендов кнопка Выплатить;
• Помощника уплаты налогов через раздел Банк и касса – Банк – Платежные поручения – кнопка Оплатить – Начисленные налоги и взносы.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Налог – Налог на прибыль c дивидендов, выбирается из справочника Налоги и взносы.

Налог на прибыль c дивидендов предопределен в справочнике Налоги и взносы.

Для него заданы параметры:

• соответствующий КБК;
• шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
• счет учета налога.

• Вид обязательства – Налог. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении;
• Очередность платежа – 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя – ИФНС

Получателем налога на прибыль c дивидендов является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налоговый агент, поэтому ее реквизиты необходимо указать в документе Платежное поручение.

• Получатель – ИФНС, в которую платится налог, выбирается из справочника Контрагенты;
• Счет получателя – банковские реквизиты ИФНС, указанной в поле Получатель;

• Реквизиты получателя – ИНН, КПП и наименование получателя. Эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа

Нужно контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа.

Необходимо проверить заполнение полей:

• КБК – 18210101040011000110 «Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями».

КБК подставляется автоматически из справочника Налоги и взносы.

• Код ОКТМО – код территории, на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации;
• Статус плательщика – 02–налоговый агент;
• УИН – 0, т.к. УИН можно заполнить только из данных налоговых уведомлений или требований об уплате налога (пени, штрафа);
• Основание платежа – ТП–платежи текущего года, проставляется при уплате налога по сроку;
• Налоговый период – МС–месячный платеж, месяц, получения дохода;
• Год – 2018, год, в котором выплачены дивиденды;
• Месяц – 03, месяц, в котором выплачены дивиденды;
• Номер документа – 0, так как документа, на основании которого производится платеж в бюджет, нет;
• Дата документа – 0-значение не указывается.

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения.

• Назначение платежа – заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости значение можно отредактировать.

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Уплата налога на прибыль с дивидендов в бюджет

После получения выписки банка нужно сформировать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

Документ Списание с расчетного счета можно:

• создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение;
• загрузить из программы Клиент-банк;
• загрузить напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

• Дата – дата уплаты налога, согласно выписке банка;
• По документу № – номер платежного поручения и от – дата платежного поручения;
• Налог – Налог на прибыль с дивидендов, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета;
• Вид обязательства – Налог;
• Отражение в бухгалтерском учете – заполняется автоматически:
  • Счет дебета — 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента»;
  • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.34 Кт 51 – задолженность налогового агента перед бюджетом по налогу на прибыль с дивидендов погашена.

Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль с дивидендов

Для проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций с дивидендов можно создать отчет Анализ счета по счету 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Задолженность по уплате налога на прибыль с дивидендов при исполнении обязанностей налогового агента отсутствует.

Источник: http://buhpoisk.ru/uplata-naloga-na-priby-l-s-dividendov.html

Налог на прибыль на дивиденды для юридических лиц и физических: декларация, платежка, обязанность исчислить и уплатить

Вся сумма прибыли предприятия, оставшаяся после выплаты налогов, должна быть распределена между участниками (акционерами). Раздел производится в соответствии с размером акций (долей), принадлежащих каждому участнику .

Эти доходы носят название дивидендов (ст.43 ч.1 НК РФ). К ним можно отнести и проценты, выплачиваемые по привилегированным акциям, или от зарубежных организаций, если они рассматриваются как дивиденды по законам зарубежных стран.

Выплата дивидендов по налогу на прибыль

Распределение дивидендов производится согласно ФЗ № 208 «Об акционерных обществах», подписанному 26.12.1995 г. ООО могут сами выносить решения, связанные с вопросом разделения полученной прибыли между своими участниками. Некоторая часть прибыли выделяется получателям в соответствии с их долями.

Ставка устанавливается на основании того, относятся ли получатели дивидендов к категории юридических или физических лиц, имеют ли статус резидентов или нерезидентов. Налоги с суммы дивиденда с целью перечисления их в бюджет удерживает сама компания, выплачивающая деньги. Ее рассматривают как налогового агента для физлиц.

Ставка варьируется и имеет разные значения для резидентов или нерезидентов.

Резидентом считается лицо, пребывающее в Российской федерации более 183 дней за весь последний год. Статус резидента не зависит от гражданства.

Самому учредителю уплачивать налог на прибыль не нужно, так как дивиденды выделяются ему после начисления налога. При передаче дивидендов в форме имущества, а не денег, обязанность по налогу передается получателю.

Налог на прибыль обязаны выплачивать и юридические лица. Не имеет значения, какой режим налогообложения ими используется.

Ставки налогообложения

Для установления размера налога на прибыль по дивидендам используются ставки 0%, 9%, 15%.

• Ставка 0% применима, если компания, которой полагаются дивиденды, на день вынесения решения о выплате является собственником более 50% акций Уставного капитала или обладает депозитарными расписками суммой больше 50% от общего объема дивидендов. Срок обладания акциями должен при этом превышать 365 дней подряд.
• Если российский участник получает дивиденды от зарубежной компании, то ставка составляет 15%. Если условиями «Договора об избежании двойного налогообложения», подписанного Россией и этим государством, определена другая ставка, то именно по ней следует определять размер налога.

Для целей начисления, удержания и выплаты налога на прибыль необходимо учитывать следующие факторы:

• основания для выплаты дивидендов;
• статус их получателя (российская или иностранная компания);
• наличие других дивидендов от других источников за последний год (годы);
• наименование налогового агента.

Дивиденды обычно начисляются за поступления по объему вклада или доли в Уставном капитале или по акциям. Законом приняты следующие размеры ставок:

• 0% или 13% — при перечислении дивидендов российским предприятиям;
• 15% — перечисление зарубежной компании, если международными договорами не применяется другая ставка;
• 15% — в особых ситуациях, если агент – депозитарий.

Когда получателями становятся физические лица-собственники компании, то применяется ставка 9%. Начисляется налог на дату фактического перечисления средств на счет акционера. Отчет передается в налоговые органы в виде формы 2НДФЛ.

Когда дивиденды выделяются юридическим лицам, то применимы ставки 0% и 9%.  Даже если организация пользуется специальным режимом (пр. УСН) при исчислении налогов, это не касается дивидендов. 9% ставка относится к предприятиям, использующим общий режим.

Как оформить декларацию по дивидендам

После исчисления и выплаты налога предприятие обязано предоставить об этом отчет в налоговую инспекцию в виде декларации.

Она должна отражать информацию по:

• тому периоду, когда дивиденды выплачиваются участникам;
• другим отчетным периодам того года, когда перечисляются дивиденды;
• тому году, когда производятся выплаты.

Требуется вписать сведения в лист 03 (разделы А и В), где нужно отразить дивиденды, перечисленные по одному решению общего собрания учредителей. Для каждого отдельного решения требуется заполнить новый лист 03.

Оформление раздела А (лист 03). Если дивиденды направляются на адреса только российских предприятий, вписывается значение «Категории налогового агента» — «1».

Переходим к полю «Виды дивидендов»:

• Цифрой «1» отмечается перечисление промежуточных дивидендов.
• Цифрой «2» — начисления по итогам за год.

Далее потребуется отразить «Код налогового периода». Здесь нужно выбрать из тех же значений кодов, которые использовались при заполнении титульного листа. Для поля «Отчетный год» вписывается год, когда перечисляются дивиденды.

Далее производится построчное заполнение:

Заполнить раздел В листа 03 требуется отдельно по каждому предприятию, отраженному в разделе А, в том числе и с налогообложением по ставке 0%:

• поле «Тип» — «00»;
• строчка 050 – размер дивидендов участнику;
• строчка 060 – размер удержанного налога.

Далее нужно перейти к заполнению листка 01 в разделе 1. Общий размер налога с дивидендов за отчетный месяц вписывается в поле подраздела 1.3:

• строчка 010 – «1»;
• 01 – 21 представляют график по налоговым выплатам по дивидендам в соответствии с НК РФ (обычно выплачиваются на следующий день после начисления);
• 040 – суммы налогов к выплате для этих дат.

Бланк декларации можно скачать здесь.

Образец заполнения декларации

Понятие налогового агента

Лицо, в обязанности которого входит задача исчислять, удерживать и выплачивать налоги в бюджет государства за налогоплательщика, называется налоговым агентом.

• На территории нашей страны эти агенты действуют в случаях, перечисленных в гл. 25 НК РФ. Обычно это происходит при начислении дивидендов сторонним предприятиям или участникам. Налоговый агент обладает теми же правами, что и налогоплательщик.
• Когда получателем дивидендов стал акционер, то в роли налогового агента выступит эмитент, реестродержатель, депозитарий, доверительный управляющий.

Компания играет роль налогового агента по налогу на прибыль, в тех ситуациях:

• если оно перечисляет суммы дивидендов контрагентам, действующим как на территории РФ, так и за рубежом;
• платит дивиденды по ценным государственным бумагам юридическим лицам, среди которых встречаются и нерезиденты РФ;
• оплачивает разные типы доходов иностранным компаниям, имеющим или не имеющим представительства в РФ.

Российское предприятие приобретает обязанность выступить налоговым агентом после того, как дивиденды перечислены иностранным лицам, но лишь только если дивиденды отправлены не эмитентом. Когда дивиденды перечисляет российский посредник, то обязательство удержать и выплатить налог переходит к нему.

Кроме расчета, удержания и перечисления на счета Федерального казначейства налогов с сумм, выплачиваемых налогоплательщиками, агент должен:

1. При возникновении ситуации, когда отсутствует возможность удержать налог или у налогоплательщика образовалась задолженность, сообщить об этом в местное отделение ИФНС в срок не более 1 месяца после установления такого факта.
2. Производить и учитывать все начисленные и выплаченные доходы и налоги по ним.
3. Предоставлять в налоговую инспекцию отчетную документацию для контроля за правильностью ведения расчетов, удержаний и выплат налогов.
4. Сохранять документацию по данным операциям в течение 4 лет.

Налоговый агент при работе с налогами должен действовать так же, как и налогоплательщик. При неуплате на него возлагаются такие же санкции.

Про дивиденды в налоговой отчетности расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/aktsii/nalog-na-pribyl-po-dividendam.html