Код вычета 601 в 2-НДФЛ

Как отразить дивиденды в 3-НДФЛ за 2018 год: образец

Последнее обновление 2018-10-03 в 17:26

Дивиденды, в том числе полученные из заграничных источников, облагаются НДФЛ по общей ставке 13% (для налоговых резидентов). Так прописано в п.2 ст.214 НК. Из п.3 указанной статьи и п.1 ст.

226 НК следует, что, если деньги человеку выплачивает российская организация, она сама отчитывается перед налоговой и перечисляет 13% в бюджет.

Это значит, что в 3-НДФЛ надо указывать дивиденды в обязательном порядке и платить налог только в следующих случаях:

• при получении дохода из-за рубежа;
• если российская организация произвела вам выплаты и по каким-то причинам в нарушение закона не перечислила с них НДФЛ.

В статье расскажем, как отразить в декларации выплаты, полученные как из отечественных, так и иностранных источников.

Как заполнить дивиденды в 3-НДФЛ

Раз это доход, он отражается на листах А и Б 3-НДФЛ (в зависимости от источника). Рассмотрим по порядку.

Пример 1

Семен — один из учредителей компании. 2016 г. организация закрыла с прибылью и в 2017 г. выплатила ему 50 000 руб. с удержанием 6 500 руб. НДФЛ.

Кроме того, Семен получил дивиденды от иностранной инвестиционной компании два раза по 230 долларов США, т.е. всего 460 $. При выплате иностранная компания удержала налог 10%. С валютных поступлений Семен обязан заплатить НДФЛ сам.

В декларации он планирует заявить и о российских дивидендах, хотя налог с них уже перечислен.

Как отразить «отечественный» доход:

1. На листе А указать наименование и реквизиты налогового агента.
2. Проставить значения выплаченных сумм и удержанного налога. Все эти данные по дивидендам для 3-НДФЛ есть в справке, которую обязана предоставить организация по итогам отчетного года (по форме 2-НДФЛ).
3. Указать код (08) и налоговую ставку (13%).

Как отчитаться по иностранным источникам:

1. На листе Б указать ставку налога (13%).
2. В стр. 020 прописать название иностранной компании, выплатившей доход (можно использовать латинницу). Рядом указать код страны, в которой эта компания находится.

1. Ниже поставить кодовое обозначение валюты платежа, код дохода (1 — только для прибыли от контролируемых иностранных компаний, в остальных случаях — 2).
2. В стр. 040 поставить дату получения дохода.
3. Исходя из курса ЦБ, действующего на этот день, посчитать сумму дохода в рублях.

Важно! С полученного за границей дохода иностранное государство тоже взимает налог. Если между РФ и этой страной заключено специальное соглашение об избежании двойного налогообложения, на величину этого расхода можно уменьшить НДФЛ к уплате. Так прописано в п.2 ст.214 НК.

1. Заполнить стр. 080-130. Дата уплаты налога будет совпадать с датой перечисления денег, когда иностранная компания автоматически списывает нужную сумму при выплате.

1. Повторить действия по п.1-6 для каждой операции по выплате.

Важно!

В п.3 ст.214 НК указано, что налог с дивидендов нужно считать по каждой выплате отдельно!

После заполнения листов А и Б общий результат отражают в Разделе 2:

• все полученные доходы суммируют;
• подсчитывают получившуюся сумму налога к уплате.

Образец готовой декларации 3-НДФЛ по данным из Примера 1 доступен для скачивания здесь.

Когда применяется код вычета 601 по дивидендам

Код приведен в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ и маркирует «сумму, уменьшающую налоговую базу по доходам в виде дивидендов». Он применяется, когда одна фирма получает дивиденды от другой компании и учитывает их при выплате собственных дивидендов физ. лицам. Расчет ведется по специальной формуле (п.5 ст. 275 НК).

Например, общество А выплатило организации Б дивиденды и удержало с них налог. В свою очередь, компания Б направила этот полученный доход вместе с другими средствами на выплату дивидендов физ. лицам. Чтобы не получилось двойного налогообложения, при определении базы по НДФЛ компании Б нужно вычесть полученные от А суммы.

Как пояснила ФНС в письме от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@, при выдаче справки 2-НДФЛ налоговый агент указывает в ней размер выплаченных дивидендов в разделе 3. Одновременно под кодом «601» он проставляет сумму, которая уменьшает базу по НДФЛ по этим доходам.

Важно! В этом письме ФНС напомнила, что справках 2-НДФЛ не указываются доходы, выплаченным физ. лицам в виде дивидендов по акциям отечественных компаний. Эти данные отражаются в отчетности по налогу на прибыль.

Пример 2

Наталья планирует получить в ФНС вычет за свое обучение (затраты — 47 800 руб.). Для этого она попросила на работе справку 2-НДФЛ. Помимо зарплаты 80 000 руб. в месяц налоговый агент указал в ней сумму выплаченных дивидендов 31 500 руб. и вычет по коду 601 — 13 400 руб.

При заполнении дивидендов в декларации 3-НДФЛ Наталья отразила доходы в разных отделах листа А. Сумму облагаемого дохода указала за минусом суммы вычета по коду 601.

Налоговая база по разным видам дохода тоже оформляется раздельно, на двух листах Раздела 2:

Образец получившейся декларации доступен здесь.

Обратите внимание! Отражение дивидендов физического лица в налоговой декларации никак не влияет на базу по НДФЛ для расчета вычетов по ст.218 — 221 НК. В соответствии с п.3 ст.210 НК к дивидендам такие вычеты не применяются.

Образец заполнения дивидендов в 3-НДФЛ

Пример заполнения дивидендов в 3-НДФЛ в 2018 году на бумажном бланке мы рассмотрели выше. Теперь обратимся к более простому способу оформления – через программу «Декларация».

Пример 3

В 2017 г. Василий получил дивиденды от ООО «Организация» в размере 79 400 руб. Предположим, вскоре компания ликвидировалась и не заплатила НДФЛ. До 30 апреля 2018 г. Василий отчитался о полученных доходах в ИФНС, подав декларацию.

Особенности заполнения в программе:

1. При задании условий отмечаем общий источник дохода.

1. Платежи от российского источника заполняем на странице «Доходы, полученные в РФ». Обратите внимание на то, что для них предусмотрена отдельная вкладка. Источник выплаты добавляем через значок «+». В появившемся окне указываем реквизиты компании, полученную сумму, уплаченный налог. Поправку на вычет 601 (при необходимости) следует делать в строке «Облагаемая сумма дивидендов». Все эти данные берем из 2-НДФЛ.

В рассматриваемом примере удержанного налога нет, т.к. организация не исполнила свою обязанность налогового агента.

1. Отчет готов. Его можно распечатать или сохранить в электронный файл (скачать образец декларации). Отразить дивиденды в 3-НДФЛ за 2018 год можно будет аналогично, но только в программе за соответствующий год.

Как указать код дохода 1010 в программе «Декларация»

Этот код соответствует доходу «Дивиденды». Т.к. для оформления дивидендов от российских компаний в программе предусмотрена отдельная вкладка, код в этом случае нигде не проставляется. Другое дело, если нужно заявить доходы от иностранных источников.

Пример 4

Василий инвестирует деньги в иностранные компании и получает дивиденды. В 2017 г. американский инвестиционный фонд выплатил ему 4 раза по 340 $. С каждого платежа он удержал 10% налог. В 2018 г. Василию нужно подать декларацию и посчитать НДФЛ к уплате.

Порядок работы в программе:

1. Задаем базовые условия: указываем, что доходы получены в валюте.

1. Сведения о налогоплательщике заполняем стандартно.

1. Переходим на вкладку «Доходы за пределами РФ». Добавляем новый источник (кнопкой «+»). Наименование компании разрешается писать буквами латинского алфавита. Коды страны выбираем из имеющегося списка.

1. В нижнем поле указываем валюту платежа и дату операции. Программа позволяет автоматически определить курс. Если компания сразу удержала налог, дата получения дохода и выплаты налога будет одинаковая. Если налог не уплачивался, поле «дата уплаты налога» не трогаем.

1. В коде дохода выбираем 1010. Указываем размер дохода в валюте и сумму удержанного налога.

1. Повторяем операции по п.3-5 по каждому случаю выплаты отдельно. В рассматриваемом примере 4 поступления по 340 $.

Итоги

1. Обязательно сдайте 3-НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами РФ (если вы налоговый резидент).
2. Дивидендный доход вне зависимости от его источника не учитывается при расчете вычетов, установленных в ст.218 — 221 НК.
3. Налоговый вычет 601 с дивидендов применяется, когда одна фирма учитывает в собственных выплатах дивиденды, полученные ею от другой компании.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://NalogBox.ru/nalogovye-vychety/3-ndfl/kak-otrazit-dividendy-v-3-ndfl-obrazets/

Новые коды вычетов НДФЛ в справке 2 НДФЛ

Ежегодная декларация 2 НДФЛ представляется в ИМНС по истечении календарного года. Также она может понадобиться физ. лицам в частных случаях, например, по месту нового трудоустройства или для оформления ссуды в банковской организации.

При формировании отчета 2 НДФЛ следует руководствоваться нормативными актами с учетом изменений и дополнений.

Приказом от 24 октября 2017 года были внесены правки по кодам вычетов НДФЛ для отражения в справке 2 НДФЛ, кроме того, утвержден новый шифр, применять который следует с отчета за 2018 год.

Новые коды для 2 НДФЛ

Для заполнения справки 2 НДФЛ в отношении шифров вычетов руководствуются приказом от 10 сентября 2015 года с учетом изменений и дополнений от 22 ноября 2016 года и 24 октября 2017 года.

Основные изменения были внесены в 2016 году:

• В стандартных шифрах исключены коды с номера 114 по номер 125. Они заменены новой градацией с номера 126 по номер 149. Основное изменение коснулось только физических лиц: предоставление привилегий родителям (усыновителям) либо опекунам;
• изменено понятие срочной сделки на производственные фин инструменты в шифрах 205-207 и 209-210;
• введен новый код 208 для отражения убытка по операциям с производственными фин инструментами;
• исключен код 221, вместо него приняты новые шифры 225-252. Их применяют, если были расходы по операциям с ценными бумагами, которые учитываются на ИИС;
• исключен 617.

В октябре 2017 года таблица дополнена новым значением 619. С 1 января 2018 года его используют для отражения прибыли по сделкам, финансируемым на ИСС.

Структура таблицы вычетов и нормативные акты для разных видов доходов для 2 НДФЛ

Чтобы безошибочно и правильно выбирать шифры вычетов при оформлении 2 НДФЛ, необходимо понимать структуру таблицы кодов. Она состоит из 13 частей по основным видам и дополнительному 620, применяемый для иных привилегий, не перечисленных ранее в табличной форме.

Основная последовательность расшифровки кодов вычетов для отражения в справке 2 НДФЛ следующая:

• Стандартные номера: 104, 105, с 126 по 129 согласно статье 218;
• номера с 201 по 203, с 205 по 210 согласно статье 214.1;
• номера 211 и 213 применяют согласно статье 214.3;
• значения с 215 по 220 и с 222 по 241 используют согласно статье 214.4;
• коды с 250 по 252 уменьшают базу на основании статьи 314.9;
• для имущественных сумм используют значения 311 и 312 согласно статье 220.

При отражении социальных вычетов в 2 НДФЛ на основании статьи 219 пункта 1 применяют следующие подпункты:

• Для 320-321 – подпункт 2;
• для 324-326 – подпункт 3;
• для 327 – подпункт 4;
• для 328 – подпункт 5.

В остальных видах вычетов в 2 НДФЛ руководствуются следующими правовыми актами:

• Профессиональные тарифы по номерам с 403 по 405 используют согласно статье 221;
• льготы по необлагаемому вознаграждению к номерам с 501 по 510 применяют на основании статьи 217;
• суммы по 601 уменьшают базу на основании статьи 214;
• для инвестиционных вычетов по коду 618 применяют регламент статьи 219.1;
• для иных льгот применяют 620.

Имущественные вычеты в декларации 2 НДФЛ

Эта категория состоит из двух кодов, связанных с приобретением жилья, для применения которых при расчете НДФЛ требуется разрешение фискальных органов:

• 311 – отражает прямые затраты налогоплательщика, связанные с приобретением или строительством жилья;
• 312 – применяют для процентов, начисленных по договорам ипотеки, оформленным на строительство или приобретение жилья. В данную категорию относят и проценты по кредитованию ипотечных ссуд.

Для приобретения или строительства жилья ограничение в привилегии в размере 3 млн. руб. Сумма превышения не льготируемая.

Социальные вычеты в справке 2 НДФЛ

Для применения социальных льгот также необходимо разрешение, выданное фискальной службой после проверки всех первичных документов.

Только в таком случае бухгалтер применяет их при начислении доходов, используя в справке 2 НДФЛ следующие коды вычетов:

• При применении льготы на собственную учебу, а также обучение брата либо сестры по достижении ими 24 лет используют 320;
• 321 применяют при обучении детей, в том числе усыновленных и опекаемых, по достижении ими возраста 24 лет;
• 324 применяют для вычетов, связанных с расходами на лечение физ. лица, второго супруга, родителей и детей до возраста 18 лет;
• 325 используют для возмещения расходов на выплаты в рамках добровольной медицинской страховки, оформленной на себя, супруга, родителей или детей до 18-летнего возраста;
• 326 используют для отражения дорогостоящих расходов на лечение;
• 327 – для применения льгот в размере затрат на уплату взносов в НПФ. К данному шифру относятся расходы, выплаченные в рамках договоров страхования жизни в добровольном порядке, оформленных на себя и близких родственников;
• для применения льготы в рамках дополнительных взносов в ПФР используют шифр 328.

Профессиональные привилегии в декларации 2 НДФЛ

При применении профессиональных льгот руководствуются первичной редакцией приказа ФНС, изменений в этой категории не проводилось:

• Для отражения затрат по договорам гражданско-правового характера применяют шифр 403;
• шифр 404 – для льгот по авторским вознаграждениям;
• для вычета в рамках расходов в результате создания авторских произведений, предусмотрен код 405.

Инвестиционные вычеты в справке 2 НДФЛ

Их редко применяют в обычной организации, они характерны для участников рынка ценных бумаг на профессиональном уровне. Из всей таблицы понадобится только шифр 601, отражающий льготу по вознаграждениям в виде дивидендов.

Помните, что с 1 января 2018 года введен новый инвестиционный шифр 619.

Вычеты по необлагаемым доходам

Для их применения пользуются первоначальной таблицей от 2015 года, так как правок для них в течение этого времени не было, а также Налоговым кодексом частью 2 «Стандартные вычеты».

Льготы часто используются в компаниях, поэтому следует напомнить о данном перечне:

• Для отражения льгот в размере стоимости подарков, врученных в компании или выигранных на конкурсах, используют коды 501, 502;
• льготы в размере материальной помощи и возмещение расходов на приобретение лекарств относят к шифрам 503, 504;
• вычет в размере стоимости приза от участия в рекламных мероприятиях учитывают по коду 505;
• для применения вычета в размере оказанной помощи инвалиду, участнику общественной организации, применяют шифр 506;
• для вычета в рамках помощи или подарка участнику ВОВ используют код 507;
• шифр 508 предназначен для отражения материальной помощи в связи с рождением ребенка, к нему же относят и усыновление;
• 509 предназначен для применения вычета в рамках вознаграждений, выданных продуктами физ. лицу, сотруднику компании сельскохозяйственного предприятия;
• для учета дополнительных взносов в ПФР, при выплате компании за своего сотрудника, используют код 510.

Коды налоговых вычетов: официальная таблица для 2 НДФЛ

При каждом виде налогового вычета применяют определенный шифр, учрежденный приказом ФНС. На официальном правовом портале опубликован полный перечень всех льгот со ссылкой на статью кодекса, на основании чего он предоставляется.

Вычет на детей

Стандартные вычеты на детей предоставляются в следующих размерах:

• Сумма на первого ребенка до его совершеннолетия или в случае обучения – до достижения возраста 24 лет, предоставляется в размере 1 400 руб. и отражается под кодом 126;
• 127 – размер льготы на второго ребенка составляет 1 400 рублей и предоставляется на условиях, аналогичных шифру 126;
• 128 применяется для отражения льгот на третьего ребенка в размере 3 000 рублей и предоставляется по достижении им совершеннолетия или в случае обучения – до 24 лет;
• 129 – применяют для родителей ребенка с инвалидностью, кроме того, используют для родителей детей до 24-летнего возраста в следующих категориях: студентов, аспирантов, курсантов, интернов или ординаторов. Сумма для этих категорий определена в размере 12 000 руб.;
• 130-133 используют аналогично коду 129 только для приемных родителей или опекунов;
• скидка в двойном размере предоставляется при рождении первого ребенка единственному родителю в размере 2 800 рублей и отражается под шифром 134;
• шифр 135 применяют аналогично коду 134 только для опекунов.

Это неполный перечень всех значений для оформления декларации 2 НДФЛ, ознакомиться более подробно можно в приложении №2 к приказу ФНС.

Важно помнить, что при наличии нескольких привилегий суммируют данные по каждому вычету. Например, у сотрудника могут быть кроме льгот на детей, расходы на добровольное страхование и кредит на строительство жилья. Все суммы учитывают при начислении заработка, но не больше от его размера.

Образец заполнения справки 2 НДФЛ

Пример расчета при формировании декларации 2 НДФЛ

У сотрудницы 4 ребенка: 3, 5, 9, 14 лет. Ее среднемесячный доход, учитываемый при налогообложении, составляет 50 000 рублей.

Она обратилась в бухгалтерию своей компании с заявлением о предоставлении привилегий на детей:

• На 1 и 2 ребенка – по 1400 рублей ежемесячно;
• на 3 и 4 ребенка – по 3 000 рублей ежемесячно;
• общая сумма скидки составит 8,8 тыс. руб. ежемесячно.

Данная льгота будет предоставлена сотруднице с января по июль включительно, так как максимальный ежегодный порог заработка – 350 тыс. руб.

Ежемесячный расчет чистого дохода:

• Подоходный налог = (50 000-8 800) * 13% = 5 356 руб.;
• чистый доход = 50 000 – 5 356 = 44 644 руб.

С августа чистый заработок будет рассчитан следующим образом:

• Налог = 50 000 * 13% = 6 500 руб.;
• чистый доход = 50 000 – 6 500 = 43 500 руб.

Заключение

Применение вычетов уменьшает налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ. Все значения зашифрованы кодами, применяемые для формирования данных в декларации 2 НДФЛ. В связи с уточнениями законодательных актов, необходимо внимательно отслеживать нормативные документы и своевременно вносить изменения в программное обеспечение.

Новые коды вычетов НДФЛ в справке 2 НДФЛ Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/2/kod-vycheta-ndfl-v-spravke-2-ndfl-2.html