Код тарифа при заполнении ИП Расчета по страховым взносам, при совмещении УСН и ЕНВД

Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН — Контур.Бухгалтерия

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть  страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета. 

Применение пониженных тарифов при совмещении режимов

Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД. Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам  было можно только в период с 2017 по 2018 год.

В 2019 году льгота перестала действовать. Теперь бизнесмены платят взносы по общеустановленному тарифу. Раньше общая доля страховых взносов лиц на УСН, перечисленных в ст.

427 НК РФ, и имеющих выручку не более 79 млн рублей в год, составляла 20%, теперь увеличилась до 30%.

В 2019 году действуют следующие тарифы:

• в ПФР — 22%;
• в ФСС — 2,9%;
• в ФФОМС — 5,1%.

Пониженные тарифы в размере 20% взносов в ПФР и по 0% в ФСС и ФФОМС до 2025 года могут применять некоммерческие организации, которые ведут социально значимую деятельность в сфере обслуживания населения, науки, здравоохранения, спорта, образования и благотворительности.

Страховые взносы у ИП

ИП платят страховые взносы за себя и за своих наемных работников. За себя предприниматели уплачивают взносы в фиксированном размере только в ПФР и ФФОМС. Платить взносы в ФСС можно добровольно, но нужно учитывать, что они не будут уменьшать налоги.

ФНС определила размер отчислений ИП за себя, больше он не связан с МРОТ. В 2019 году размер платежа в ФОМС равен 6 884 рублей. В ПФР — 29 354 рублей, если ваш доход составляет не более 300 000 рублей.

Если же доход выше, то вы должны выплачивать в ПФР фиксированную часть 29 354 рублей и 1% от превышающей суммы, но не более чем 234 832 рубля (29 354 рублей в восьмикратном размере). Также определены размеры отчислений на 2020-2021 годы, ищите их на официальном сайте налоговой службы.

За своих работников предприниматель, как и любая организация, должен осуществлять платежи в ПФР, в ФФОМС, в ФСС. 

Распределяйте «страховые» расходы

Если вы ведете несколько видов деятельности и совмещаете упрощенку и вмененку, то учет доходов и расходов нужно вести раздельно по спецрежимам. Это касается и расходов на страхование. Страховые платежи распределяйте по видам деятельности: часть из них будет учитываться при расчете единого упрощенного налога, а другая при расчете вмененного.

Отчисления за работников распределяйте в зависимости от вида деятельности, в котором они заняты. Если же работник задействован сразу в двух, нужно разделить платежи пропорционально получаемым доходам по каждому виду деятельности.

Это же касается всех расходов, которые невозможно распределить. Чтобы сопоставить доходы от упрощенки и вмененки, нужно считать их за весь год нарастающим итогом. ИП помимо отчислений за работников также распределяет собственные взносы.

Уменьшение налогов ИП без сотрудников

ИП может уменьшить налоги на сумму страховых отчислений — это его фиксированные взносы. Предприниматель может уменьшить налог по УСН на вычет, уменьшить вмененный налог, либо распределить страховые взносы между ЕНВД и УСН.

Учтите: ИП упрощенец с объектом «доходы» снижает налог на взносы, а с объектом «доходы минус расходы» страховые отчисления уменьшают налоговую базу. Налоги можно снизить вплоть до нуля, но только в том квартале, когда уплачены взносы. Поэтому уплачивайте ежеквартально суммы страховых отчислений. 

Уменьшения налога при «доходной» УСН и ЕНВД с работниками

Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить сумму вмененного и упрощенного налогов вдвое за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя и за наемных работников. Однако при совмещении ЕНВД и УСН «доходы» возникают некоторые особенности:

1. Если работники заняты только в деятельности на вмененке. В таком случае за счет взносов, уплаченных за всех работников, вмененный налог можно уменьшить на 50%. УСН уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за ИП.
2. Если работники заняты только в деятельности на упрощенке. Тогда вы сможете снизить налог по УСН до половины за счет взносов за сотрудников. ЕНВД в таком случае можно снижать на взносы ИП за себя.
3. Если работники участвуют во всех видах деятельности. Тогда и вмененный и упрощенный налог можно снизить вполовину согласно ограничению. УСН за счет взносов, уплаченных за работников и за ИП. ЕНВД — за счет взносов, оплаченных за работников. Сумма взносов, выплаченная за сотрудников, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, а в случае невозможности — пропорционально доходам.

Учет страховых отчислений  при УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД с работниками

В этом случае сумму вмененного налога также можно снизить до 50% на сумму отчислений за наемных работников. А что касается упрощенки, то снижается уже не сумма налога, а страховые отчисления учитываются как расходы.

1. Если работники задействованы везде, то расходы на страхование себя и сотрудников попадают в расходы УСН в полном объеме, пропорционально размеру полученного дохода. ЕНВД уменьшается согласно ограничению наполовину взносов, уплаченных за часть работников и в фиксированном размере пропорционально доходу. Распределяйте взносы грамотно. 
2. При участии работников только в деятельности, облагаемой вмененным налогом, его также можно снизить вдвое за счет взносов за сотрудников, а доход по УСН уменьшается на всю сумму фиксированных платежей за ИП.
3. При занятости работников только в деятельности на упрощенке учитывайте все платежи за сотрудников и за себя, относящиеся к этой деятельности, в составе расходов по УСН. Уменьшить ЕНВД можно только на фиксированные взносы за себя.

Любовь Евграфова

Если вы совмещаете режимы — работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налоги и поможет распределить взносы, составит отчеты на основании бухучета. Простой учет, зарплата, отчетность через интернет и консультации наших экспертов. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/531-strahovye-vznosy-pri-sovmeshchenii-envd-i-usn

Совмещение ЕНВД и УСН

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной (ОСНО) и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны – например, в Москве он отменен.

Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов – это снижение налоговых отчислений.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.

Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы – если налог считается с разницы между доходами и расходами).

При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса – то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан.

На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД.

Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

• доходы от УСН;
• доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто.

Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей.

А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании.

Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину.

Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей.

Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей.

Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН.

Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%.

Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sovmeshchenie-envd-i-usn

Фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

Хозяйствующий субъект может зарегистрироваться в качестве ИП, чтобы осуществлять хозяйственную деятельность. Данная форма регистрации предполагает для него обязанность по уплате страховых взносов в виде определенных сумм. Фиксированные платежи ИП в ПФР и ФОМС в настоящее время должны оплачиваться в налоговую, их размер определяется на законодательном уровне.

Изменения по фиксированным платежам с 2017 года

Фиксированные платежи представляют собой суммы, которые предприниматель должен уплачивать на свое обязательное страхование. Они определяются в виде процента от установленных государством размеров МРОТ. В 2017 года изменений по структуре взносов не произошло.

Фиксированный платеж включает взносы на пенсионное и медицинское страхование. С нового года их размер повысится, так как будет применяться в расчетах МРОТ 7500 рублей. Кроме того, по пенсионной части существует еще платеж при доходе сверх 300000 рублей, который определяется в размере 1 % от суммы превышения.

ИП также дано право уплачивать в добровольном порядке взносы на социальное страхование.

В связи с этим данные платежи должны перечисляться по новым КБК. Для каждого вида взноса необходимо составлять отдельную платежку.

Так как контролировать перечисление взносов теперь будет ИФНС, то наказание за неуплату или частичную уплату данных платежей определяется исходя из норм НК РФ, которые предусматривают штраф в размере 20-40 % от суммы неоплаченных взносов, и пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как рассчитать фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

Если хозяйствующий субъект работает в качестве ИП, он также может осуществлять различное количество видов деятельности, которые могут находиться на разных режимах налогообложения. Рассмотрим в этом случае как можно рассчитывать и учитывать при исчислении налогов фиксированные платежи ИП в 2017 году.

УСН и ЕНВД

При ЕНВД и УСН 6% предоставляется возможность для ИП уменьшить суммы исчисленного налога на оплаченные им взносы как на себя так и на наемных работников.

При этом на ЕНВД действует правило, согласно которому если у ИП нет работников, то он имеет право снизить налог на всю сумму таких взносов.

А вот предприниматель, у которого есть наемный персонал, должен применять ограничение в виде 50%.

Важно! Если ИП применяет одновременно и УСН и ЕНВД, ему необходимо учет доходов и расходов по каждому режиму осуществлять раздельно. Исходя из пропорции по доходам определяется доля фиксированного платежа, которую предприниматель включает в расчет налога.

Например: у Иванова Ивана Ивановича, занимающегося ремонтом и продажей запчастей, на УСН доход за 1 квартал составил 500000 рублей, а на ЕНВД — 144000 рублей.

Фиксированный платеж за 1 квартал 2017 года составляет (7500*0,311*3) = 6997,5 рубля.

Он имеет право при УСН учесть 77% (500000/(500000+144000)) фиксированного взноса, что составляет 5388,07 рубля, а на ЕНВД — 23% (144000/(500000+144000))) — 1609,43 рублей.

Распределение этого дополнительного взноса осуществляется в том же порядке, что и первого.

Внимание! Новая декларация по ЕНВД, которая начинает действовать с отчетности за 1 квартал 2017 года, содержит уже возможность учитывать взносы как на себя, так и на работников.

УСН и Патент

Фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2017 году при УСН учитываются при исчислении налога. В то же на патентном режиме данной возможности не предусмотрено, так как стоимость патента оплачивается в фиксированной сумме, которая определяется заранее и не подлежит изменению.

Внимание! Поэтому ИП имеет право при совмещении УСН и ПСН на первый режим перенести весь объем фиксированных платежей, оплаченных как за себя, так и за своих работников.

При определении дополнительного взноса необходимо сложить фактически полученный доход по УСН и потенциальный при ПСН.

  Упрощенная система налогообложения (УСН)

Например, за 2016 год Иванов Иван Иванович получил на УСН 500000 рублей, а на ПСН — потенциальный по осуществляемому виду деятельности равен 200000 рублей.

Дополнительный взнос по пенсионному страхованию составляет (500000+200000-300000)*0,01 = 4000 рублей.

Этот взнос можно учесть при исчислении налога на упрощенной системе.

Несколько точек на ЕНВД

Если предприниматель применяет ЕНВД и имеет несколько точек, то при распределении уплаченных фиксированных платежей действует тот же самый принцип:

• Рассчитывается вмененный доход по каждой точке;
• Определяется общая сумма;
• Определяется доля в процентах дохода по каждой точке в общей сумме;
• Исходя из полученных процентов сума фиксированных платежей распределяется по точкам.

Важно! С 2017 года стало возможно для предпринимателей с работниками уменьшать сумму налога на собственные фиксированные платежи. Однако правило «50%» сохранилось — после уменьшения сумма налога не должна быть меньше половины от первоначальной.

Согласно законодательству, совмещать общий режим (ОСНО) разрешается только с ЕНВД или патентом (ПСН). Совмещение с упрощенкой или сельхозналогом не допускается.

В рамках расчета доход, полученный по ОСНО, необходимо предварительно уменьшить на размер уплаченных в этом периоде профессиональных вычетов.

Куда оплачивать взносы за ИП и за работников на ЕНВД

C 2017 года изменилось «направление» уплаты взносов — если раньше их нужно было перечислять в соцфонды, то теперь получателем таких средств стала налоговая служба:

• Если предприниматель осуществляет деятельность в том же месте, где встал на учет — то фиксированные платежи он платит в свою налоговую;
• Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность на территории другой ФНС, и в нее же отчитывается по ЕНВД, то платить фиксированные платежи он все равно обязан в свою налоговую по месту прописки;
• Если у предпринимателя есть работники, а деятельность ведется на территории «чужой» налоговой, то уплата платежей производится аналогично — вместе со своими фиксированными платежами в «свою» налоговую по месту регистрации. При этом нужно помнить, что 2-НДФЛ за работников и свои платежи ЕНВД он должен перечислять в «чужую» налоговую по месту деятельности.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/fiks-platezhi-pri-sovmeshhenii-nalogovyh-rezhimov.html