Классификация основных средств в 2019 году (изменения)

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете госсектора в 2019 году

Рассмотрим, какие новые положения и требования нужно будет учитывать бухгалтерам в 2019 году в учете основных средств в госучреждениях.

В связи с вступлением в силу в 2018 году пяти федеральных стандартов, наиболее серьезные изменения произошли в учете ОС. В статье мы напоминаем, какие дополнения следует внести в учетную политику, как вести налоговый и бухгалтерский учет, начислять амортизацию.

Виды основных средств

Для отнесения объекта учета к ОС в федеральном стандарте «Основные средства» предусмотрены следующие критерии:

1. Срок полезного использования не менее 12 месяцев.
2. Принадлежность учреждению на основании договоров оперативного управления, аренды или лизинга.
3. Допустимые направления применения: осуществление государственных полномочий, управленческие нужды, деятельность по выполнению работ, оказанию услуг.

Активы, соответствующие указанным условиям, признаются ОС, если они находятся:

• в эксплуатации;
• в консервации;
• в запасе;
• в пользовании на основе договора аренды.

Не признаются основными средствами непроизведенные и биологические активы, недвижимость, предназначенная для продажи, объекты незавершенного строительства, имущество казны.

Все основные средства учреждений должны быть отнесены к одной из восьми групп:

• жилые помещения;
• нежилые помещения;
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• производственный и хозяйственный инвентарь;
• многолетние насаждения;
• инвестиционная недвижимость;
• ОС, не вошедшие в другие группы.

Как учесть новые основные средства в учете смотрите в инструкции.

Последние изменения в учете ОС в 2019 году

В 2019 году в учете ОС будут применяться положения, содержащиеся в новом федеральном стандарте 2018 года «Основные средства». 

Методические указания по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства» (приказ Минфина от 31 декабря 2016 г. № 257н) направлены письмом Минфина от 15 декабря 2017 г. № 02-07-07/84237.

В стандарте появился новый вид активов – биологические. Их не следует относить к ОС, особенности учета будут определены отдельным стандартом. Изменилась группировка ОС:

• отменены отдельные группы для сооружений и библиотечного фонда;
• введены новые группы для многолетних насаждений и инвестиционной недвижимости.

В Инструкции 157н в п.45 предлагается при отнесении ОС к определенной группе ориентироваться на ОКОФ, в новом стандарте такого условия нет. В приказе Минфина говорится, что требования 157н, 162н, 174н, 183н обязательны, поэтому учитывать ОКОФ нужно.

В учете ОС появилось понятие «обесценение активов», теперь остаточная стоимость может измениться не только в результате начисления износа, но и из-за убытка, полученного в результате обесценения. Еще один новый термин – инвестиционная недвижимость.

На разных счетах учитываются помещения, используемые для собственной деятельности и для получения дохода от сдачи в аренду. Операции, в результате которых в учреждении появляются новые ОС, разделены на обменные и необменные.

Раньше такого понятия в бухучете не было.

С 2019 году введены в действие еще 5 новых федеральных стандартов. Их положения тоже нужно учитывать при учете ОС.

Бухгалтерский учет ОС в 2019 году

Для принятия к учету основных средств необходимо, чтобы соблюдалось два условия:

1. Возможность использования для извлечения экономической выгоды или приобретения полезного потенциала.
2. Возможность надежно оценить стоимость на основании имеющихся документов или экспертным путем.

Для объектов учета, которые не отвечают этим требованиям, предусмотрен забалансовый учет основных средств. В стандарте не говорится об обязательном наличии госрегистрации у объекта недвижимости при принятии к учету, но в п.36 Инструкции 157 это условие сохраняется.

Балансовая стоимость основного средства формируется из цены приобретения, в которую входит не подлежащий возмещению НДС и таможенные пошлины, и затрат на:

• доставку;
• монтаж;
• погрузку-разгрузку;
• подготовку площадки;
• консультационные, информационные, посреднические услуги;
• госпошлину;
• прочие работы, связанные с установкой и подготовкой к эксплуатации.

Изменить балансовую стоимость можно только в результате достройки, модернизации, реконструкции или переоценки. Если ОС приобретено в результате обмена на другой нефинансовый актив, оно ставится на баланс по справедливой стоимости. Если же такую стоимость рассчитать не удается, то ОС приходуется по остаточной стоимости того актива на который его обменяли.

Чтобы отразить в учете выбытие ОС по разным причинам (списание, реализация, передача и пр.) необходимо соблюдение следующих условий:

• все риски и выгоды от пользования или владения основным средством переданы;
• субъект учета не участвует во владении или пользовании ОС;
• величина результата выбытия (дохода или расхода) может быть надежно оценена.

Результат выбытия учитывается в финансовом результате текущего периода.

Бухгалтерский учет ОС стоимостью до 100000 руб

С начала 2018 года на ОС стоимостью до 10 тыс. руб. включительно не начисляется амортизация. При вводе в эксплуатацию такое основное средство списывается на текущие расходы в казенном учреждении или на себестоимость в бюджетном и автономном. Исключение составляют объекты библиотечного фонда, которые учитываются на балансовых счетах независимо от стоимости.

В рекомендациях Минфина сказано, что для имеющихся в учреждении ОС на момент ввода федерального стандарта (01.01.2018 года) способ начисления амортизации не меняется. Основные средства стоимостью от 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб. остаются на балансе в течение всего времени эксплуатации до момента списания.

При вводе в эксплуатацию ОС стоимостью от 10 тыс. руб. до 100 тыс. руб. включительно единовременно начисляется амортизация в размере 100%.

Следуя рекомендациям Минфина, корректировать начисленный износ по основным средствам стоимостью от 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб., введенных до начала 2018 года, не следует.

Нужно продолжать по ним в 2019 году начисление амортизации линейным методом. Наличие таких ОС без полного износа не будет расценено контролирующими органами, как нарушение.

Бухгалтерский учет ОС стоимостью свыше 100000 руб

Основные средства стоимостью свыше 100 тыс. руб. в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году учитываются одинаково, если выбраны идентичные сроки полезного использования и способы начисления износа.

Налоговый учет ОС в 2019 году

Правила налогового учета основных средств остаются неизменными с 2016 года. На 2019 год ФНС не объявляла о намерении вносить поправки в порядок учета ОС. Для признания имущества основным средством необходимо, чтобы его стоимость превышала 100 тыс.

руб. Все, что дешевле этой суммы, списывается в момент принятия в эксплуатацию на материальные расходы. Кроме ограничений по стоимости, в налоговом кодексе (ст.

256) есть еще требования, предъявляемые к имуществу, чтобы оно могло считаться основным средством:

• принадлежность организации по праву собственности;
• использование для извлечения дохода непосредственно в бизнесе (деятельности, приносящей доход);
• срок полезного использования свыше 12 месяцев.

Попадающие под эти признаки земля, ценные бумаги, товары на продажу, объекты капитального строительства основными средствами не считаются (ст. 256 НК РФ).

В связи с тем, что казенным, автономным, бюджетным учреждениям разрешено списывать при вводе в эксплуатацию только ОС до 10 тыс. руб. включительно, сделать одинаковым учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском и налоговом учете не получится.

Амортизация ОС в 2019 году

В отношении амортизации федеральный стандарт содержит существенные изменения. Отменена возможность приостанавливать начисление износа на время, когда ОС находится на консервации более трех месяцев, или на период восстановления, продолжающийся более 12 месяцев. Теперь амортизация будет начисляться непрерывно до тех пор, пока остаточная стоимость не станет равной нулю.

Порядок определения срока полезного использования не изменился. По-прежнему госучреждения для ОС, отнесенных к амортизационным группам с 1 по 9 (классификация ОС), должны пользоваться ПП №1 от 01.01.2002 года, выбирая максимально возможный для соответствующей группы срок. Если ОС нет в ОКОФ, можно обратиться к производителю, написать в Госстандарт и т.д.

В соответствии с новым стандартом, для начисления амортизации можно выбирать один из трех способов:

1. Линейный – равномерное ежемесячное исчисление постоянной суммы на протяжении всего срока полезного использования.
2. Метод уменьшаемого остатка – сумма износа за год определяется умножением остаточной стоимости ОС на норму амортизации, рассчитанную на весь срок полезного использования, и на повышающий коэффициент, определенный в учетной политике.
3. Пропорционально объему продукции.

В стандарте не сказано, что выбранный и закрепленный в учетной политике метод начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете должен применяться ко всем ОС дороже 100 тыс. руб. Для отдельных групп способы могут быть разными.

Основной критерий выбора – соответствие способу получения будущих экономических выгод или полезного потенциала. В прежней редакции 157н было предусмотрено особое условие для недвижимости до 3000 руб. Она не списывалась на забаланс, а оставалась на балансе с начисленным полным износом.

В новом стандарте нет особых условий для недвижимости стоимостью до 10 тыс. руб.

В 2019 году у учреждений будет возможность устанавливать различный срок полезного использования для отдельных структурных частей объекта ОС. Например, система теплоснабжения или газовое оборудование в здании могут амортизироваться быстрее, чем само здание.

При внесении корректировок в учетную политику нужно будет прописать там еще одну деталь: способ перерасчета амортизации при переоценке ОС. До введения стандарта было обязательным умножение начисленной за весь период амортизации, как и балансовой стоимости ОС, на коэффициент переоценки.

Теперь можно вычесть имеющуюся сумму амортизации из балансовой стоимости, а оставшуюся часть переоценить. Далее амортизация начисляется по той же норме, что и до переоценки.  

Документы по учету ОС в 2019 году

Любое движение основных средств оформите документально. Для этого используете официальные формы, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н. 

Основные документы по учету ОС в 2018 году

Инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме ОС-6 не является обязательной к применению с 1 января 2013 года.

Проводки по основным средствам в 2019 году

Примеры типовых проводок по основным средствам смотрите в отдельных справочниках Системы Госфинансы:

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103155-qqq-05-16-uchet-osnovnyh-sredstv-v-2019-godu

Классификация основных средств [обновление 2019]

Правильное ведение учёта на предприятии требует строгого разграничения основных средств между собой.

Распространение получило их разделение, которое основано на принадлежности к различным классификационным категориям (группам).

Основные сведения об элементах классификации, применяемые в учётных целях, содержатся в нормативно-правовой документации и указах Правительства РФ.

Несмотря на установленную подробную структуру, часто возникают сложности с определением принадлежности основных фондов.

Рассмотрим варианты распределения средств на практике, чтобы минимизировать вероятные затруднения.

Способы классификации основных средств

В зависимости от состава и характера использования, основные фонды разделяют следующим образом:

• по видам – натурально-вещественная классификация;
• по возрасту или сроку эксплуатации;
• по отрасли экономики, хозяйства и промышленности – отраслевая принадлежность;
• по функциональному предназначению;
• по имущественной принадлежности;
• по влиянию на предмет труда;
• по степени использования.

В каждой классификационной группе существует собственная структура, элементами которой выделяются отдельные подгруппы. Критерии отнесения объектов различны и включают признаки, основанные на содержании и особенностях использования.

1. Классификация по видам – установленная последовательность

Всего выделяют такие разновидности основных средств:

• здания – промышленные и хозяйственные постройки, в которых организована деятельность предприятия;
• сооружения – инженерные конструкции, выполняющие специальные функции (шахты, бассейны, печи, очистные сооружения и др.);
• передаточные устройства. К ним относятся объекты, функциональным предназначением которых является передача электроэнергии, а также транспортировка жидкостей, газов, твёрдого сырья и взвесей (трубопроводы, тепло- и электросети, конвейеры);
• машины и оборудование – включают оснащение предприятия, включая производственные, измерительные и вычислительные мощности (станки, компьютерная техника, инженерные машины, краны и пр.);
• транспортные средства – охватывают транспортный парк предприятия;
• инструменты – вещественные объекты, с использованием которых оказывается непосредственное воздействие на предмет производства;
• инвентарь и принадлежности, выполняющие сопутствующую производству функцию (обеспечивают требуемые условия труда);
• прочее – не вошедшее в состав предыдущих подгрупп.

Основываясь на списке видов основных средств и Классификации, утверждённой Правительством, определяется срок полезного использования и амортизационные нормы.

Всего различают десять амортизационных групп.

Для первой группы месячная норма амортизации составляет 14,3 %, а срок полезного использования – от 1 до 2 лет. Для десятой группы норма амортизации установлена на уровне 0,7 %, а срок полезного использования – более 30 лет.

2. Классификация по фактическому сроку эксплуатации

Выделяются пять возрастных групп основных средств: до 5 лет, 5-10 лет, 10-15 лет, 15-20 лет и более 20 лет (не путать со сроком полезного использования).

К первым двум группам относятся преимущественно машины и механизмы предприятия, к последним двум – здания и сооружения.

Среднесрочным использованием характеризуются специальные сооружения, а также машины и оборудование, разработанные для продолжительного применения.

3. Классификация по экономическим отраслям

Основные средства относятся к отрасли, что и производимая с их использованием продукция. Это значит, что классификацию основных средств следует производить на конкретном предприятии.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Примером основных фондов, относящихся к различным отраслям, является автомобильный транспорт. Его применение широко распространено во всех отраслях хозяйственной, промышленной и социальной сферы – сельском хозяйстве, тяжёлой и легкой промышленности, коммунальном хозяйстве и сфере обслуживания.[/su_note]

4. Классификация по функциональному предназначению

В данном разделе выделяют две группы основных средств:

• производственные – участвуют в производстве или обеспечивают надлежащие условия для его осуществления. Производственные средства делятся на сельскохозяйственные и несельскохозяйственные;
• непроизводственные – существуют для обеспечения социально-культурной сферы (детские сады, больницы, образовательные учреждения).

5. Классификация по имущественной принадлежности

Всего существуют две разновидности имущества – собственное и арендованное. Требование отдельной классификации арендованных основных средств связано с особенностями их учёта и эксплуатации. При ремонте собственных средств обычно не возникают сложности, связанные с оформлением процедуры ремонта и модернизации.

6. Классификация по влиянию на предмет труда

К данной группе относятся активные и пассивные основные средства. Под активными средствами понимаются такие, которые оказывают прямое влияние на производимую продукцию и формируют объём выпуска, качество и ассортимент.

Пассивные средства создают условия для производства, однако не участвуют в нём напрямую. Так, для металлообрабатывающей промышленности станки являются активными основными средствами, а транспорт выполняет пассивную функцию.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]В зависимости от конкретной отрасли, активные средства могут становиться пассивными и наоборот. В рудодобывающей промышленности транспортные средства относятся к активным фондам. Слесарный инструмент из активного средства в машиностроении превратится в пассивный фонд в пищевой отрасли.[/su_note]

7. Классификация по степени использования

Участие основных фондов в производстве требует своевременных отчислений, связанных с амортизацией. Для отображения степени участия средств в производстве их подразделяют на действующие и недействующие.

Действующие основные средства участвуют в процессе производства, а недействующие по различным причинам выведены из эксплуатации и могут находиться:

• на простое (быть на ремонте, модернизации или реконструкции);
• на стадии достройки – часто встречается для крупных сооружений (технологических колодцев, печей, ректификационных колонн);
• в запасе (резерве) – характерно для оснащения непрерывного цикла работы. При износе или поломке основного устройства производится быстрая замена дублирующим аппаратом;
• на консервации (длительное хранение работоспособного оборудования);
• готовые к пуску – прошедшие приёмо-сдаточные испытания и ожидающие окончания подготовительных работ;
• выведенные из эксплуатации, а также предназначенные для продажи.

Планируемые законодательные изменения не затрагивают существующие принципы классификации.

Смотрите также 

Учет основных средств.

Источник: https://blog.ksio.ru/biznes/os

Срок полезного использования основных средств: классификатор 2019 года

Все без исключения основные средства в зависимости от того, к какой группе амортизации они относятся, обладают периодом полезного использования. Установленный Классификатор позволяет в полной мере определить амортизационную группу объекта, а также предусмотренный срок эксплуатации.

Используется обновленный вариант таблицы основных средств.

Порядковый номер группыЧто входит в группу основных средств

Каков период использования

1В группу включено все имущество, причем срок полезного использования их небольшое.

Не больше 2 лет

2Все кроме транспортных средств и другого оборудования. Помимо этого, в группу включено долговечные насаждения.

Не больше 36 месяцев

3К группе относят не только сооружения, но и транспортные средства.

Не больше 5 лет

4

Содержит нежилое недвижимое имущество и различный трудовой скот.

Не больше 7 лет

5Содержит передаточное оборудование, транспортные средства и разнообразные сооружения.

Не больше 10 лет

6Жилое имущество и разнообразные многолетние саженцы.

Не больше 15 лет

7Основные средства, которые еще не фигурировали в иных группах.

Не больше 20 лет

8Многочисленные сооружения (различного типа) и разнообразные транспортные средства.

До 25 лет

9Разнообразные сооружения, передаточное оборудование, транспортные средства.

Не больше 30 лет

10Разнообразное оборудование, различные саженцы, транспортные средства и так далее.

Больше 30 лет

Как определить группу

Для того чтобы узнать к какой именно группе относится основное средство, достаточно будет воспользоваться таблицей классификатора.

Стоит обращать внимание на тот факт, что компаниям предоставляется возможность своими силами узнать сведения относительно того, к какой группе относится то или иное ОС.

В том случае, если необходимый объект отсутствует в классификаторе, период применения ОС допускается узнать на основании рекомендаций производителя либо же имеющейся технической документации.

Каким способом можно узнать СПИ для объектов, которые уже были в эксплуатации? В процессе приобретений тех объектов, которые уже находились ранее в применении у них компаний, в процессе расчета рассматриваемого срока могут возникнуть некоторые сложности.

Для облегчения необходимых расчетов, достаточно будет воспользоваться одним из нескольких вариантов, а именно:

• временной период формируется согласно принятому Классификатору, однако его обязательно следует снизить на эксплуатационный период прежним собственником;
• временной отрезок, который был сформирован прежним собственником, необходимо в обязательном порядке снизить на фактический период применения.

Воспользовавшись одним из указанных способов, можно без каких-либо усилий определить период полезного применения бывшего в эксплуатации оборудования.

Определение СПИ

Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ, ОС компании в зависимости от периода полезного применения конкретного имущества непосредственно для целей налогообложения дохода могут быть отнесены к одной из установленных групп.

Что касается периода полезного применения ОФ, то компания своими силами обязаны исчислять его с обязательным учетом специально разработанной Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ.

На 2019 год действует Постановление Правительства РФ №640. Также действует Общероссийский классификатор ОС (в сокращенном варианте ОКОФ). Параллельно с этим был аннулирован предыдущий ОКОФ ОК 013-94.

По этой причине видоизменению подвержен и Классификатор ОС. Более того, на основании Приказа Росстандарта были приняты прямые и переходные ключи.

Определение периода полезного использования включает в себя несколько этапов, а именно:

1. Определение группы ОС относительно Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ согласно пункту 4 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
2. В том случае, если ОС отсутствует в Классификации и ОКОФ, то необходимо определить период на основании эксплуатационного срока (на основании пункта 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ).
3. Период, который был установлен, в обязательном порядке необходимо зафиксировать в так называемой инвентарной карте учета ОС (составляемой по форме ОС-6). В ситуации, когда налоговый и бухгалтерский период различается между собой, то во втором разделе формы необходимо будет добавить соответствующую графу.

В процессе соблюдения указанных этапов, определить период полезного использования не составит большого труда. Достаточно только придерживаться четкой последовательности действий и избегать различного рода ошибок.

Примеры

Рассмотрим расчет на конкретном примере: компания купила грузовое транспортное средство «Газель», у которой грузоподъемность составляет 1,5 тонны. Определим период ее полезного использования с учетом всех имеющихся нюансов.

Согласно утвержденному Классификатору ОС, грузовые транспортные средства общего использования с предусмотренной грузоподъемностью в пределах 0,5-5 тонн относятся к четвертой группы.

Исходя из этого, СПИ для четвертой группы, варьируется в пределах от 5 до 7 лет включительно. Таким образом, минимальный период полезного использования в месяцах составляет:

5 лет * 12 календарных месяцев + 1 месяц = 61 месяц

Что касается максимального периода, то он составляет:

7 лет * 12 календарных месяцев = 84 месяца

Необходимо отметить, что компании имеют полное юридическое право самостоятельно устанавливать период полезного использования транспортных средств в пределах от 61 до 84 месяцев.

Изменение

На основании общепринятого правила, период полезного применения подлежит пересмотру, если подтверждается факт существенного улучшения первоначальных установленных нормативных значений объекта по результатам (на основании пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ):

• произведенной достройки;
• выполненной реконструкции;
• проведенной модернизации.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что для целей непосредственного налогового учета, повышение периода полезного использования может быть произведено только в тех временных рамках, установленных исключительно для конкретной группы, в состав которой входит конкретное средство.

Переходные ключи

Для возможности существенного облегчения перехода к новому установленному ОКОФ, были сформированы так называемые специальные ключи соответствия. Под ключами подразумевается таблица с наименованием не только подгрупп, но и самих групп.

В процессе осуществления работы с рассматриваемыми ключами необходимо обращать внимание на такие нюансы, как:

1. Для разработанных таблиц прямого перехода было принято соответствие старого показателя новому (причем одному либо же нескольким). Если же точное наименование объектов отсутствуют в перечне, то необходимо брать во внимание наиболее подходящее название.
2. Для сформированных таблиц обратного перехода было принято соответствие нового показателя к старому (также для одного либо же нескольких).

Необходимо дополнительно обращать внимание на предусмотренный порядок действий в процессе осуществления перехода, который заключается в следующем:

1. С помощью переходных ключей четко определить новый код конкретного объекта основных средств.
2. Отобразить все необходимые сведения относительно нового кода в имеющуюся инвентарную учетную карту объекта. В обязательном порядке необходимо сделать определенную пометку о том, что новый код начал действовать. Причем важно помнить, что в переквалификации ОС нет необходимости, поскольку достаточно только указать их новые кодовые показатели. Иными словами, переквалификации подлежит только имущество, которое напрямую относится к МПЗ.
3. Необходимо сформировать новую группу для ОС (это необходимо делать исключительно по отношению к тем объектам, которые были введены в эксплуатацию). Это означает, что старым объектам ОС видоизменять их период полезного применения нет необходимости. В том случае, если подходящий код отсутствует, то в обязательном порядке необходимо брать во внимание показатель максимально высокого уровня.

При условии соблюдения предусмотренного алгоритма можно без каких-либо особых сложностей осуществить необходимый переход. Достаточно только избегать различного рода ошибок либо же опечаток, поскольку в противном случае можно получить недостоверные сведения.

Применение

Согласно общепринятому правилу, рассматриваемый период подлежит пересмотру в тот момент, когда был факт существенного улучшения изначально установленных значений функционирования конкретного объекта по результатам достройки, модернизации, реконструкции либо же дооборудования.

Стоит напомнить, что в налоговом учете повышение рассматриваемого периода может осуществляться исключительно в рамках того срока, который был установлен непосредственно для той группы ОС, куда средство было ранее занесено.

В той ситуации, если рассматриваемый период по завершению реконструкции, модернизации либо же технического переоборудования был повышен, то у компании появляется уникальная возможность осуществить начисление амортизации по той норме, которая исчисляется на основании нового принятого периода полезного применения основного средства (на основании Письма Минфина России).

Однако подобный перерасчет нормы может привести к тому, что конкретно взятый объект будет дольше амортизироваться. По этой причине для компании в подобной ситуации наиболее оптимальным решением станет осуществлять расчет амортизации по старым нормам.

Если же по завершению модернизации/реконструкции изначальная себестоимость объекта видоизменилась, а рассматриваемый срок остался на том же уровне, то норма амортизации в процессе применения непосредственно линейного варианта в налоговом учете пересмотреть будет невозможно, и на период завершения рассматриваемого СПИ основное средство, будет самортизировано не в полной мере.

Параллельно с этим, согласно имеющимся разъяснений Министерства финансов РФ, компаниям в подобной ситуации допустимо продолжать расчет амортизации линейным способом до момента полного погашения себестоимости ОС и по завершению рассматриваемого срока, если же он не подлежал пересмотру после выполнения модернизации/реконструкции ОС (на основании Министерства финансов РФ от июля 2011 года).

Если по завершению проведения модернизации/реконструкции технические параметры объекта подверглись видоизменению, в таком объеме, что теперь они отвечают в полной мере новому установленному коду ОКОФ (в текущем году возникает необходимость в проведении анализа как старых, так и новых кодов), объект в обязательном порядке должен быть рассмотрен как новоиспеченное ОС.

В подобной ситуации, рассчитать его изначальную себестоимость и рассматриваемый срок необходимо повторно, причем беря во внимание уже новый принятый Классификатор.

Классификатор в бухгалтерском учете

В Постановлении №1, в котором утвержден Классификатор ОС с целью налогового учета в 2019 году, четко указан тот факт, что Классификация в обязательном порядке должна быть использована в налоговом учете.

Из содержания указанного постановления исключается тот факт, что рассматриваемый Классификатор может быть применен непосредственно в бухгалтерском учете. По сути, это закономерно.

Во многом это связано с тем, что действующее законодательство не должно регулировать вопросы относительно бухучета.

Но действительно ли это может означать тот факт, что налоговый Классификатор не может быть использован в бухучет?

Необходимо понимать, что период полезного применения в бухучете – это временной отрезок, на протяжении которого объект ОС обязан в полной мере приносить компании экономическую выгоду (иными словами прибыль).

В четком соответствии с ПБУ 6/01 относительно учета ОС, которые были приняты Приказом Министерства финансов РФ в марте 2001 года, период полезного применения может быть рассчитан отталкиваясь от:

• прогнозируемого периода применения конкретного объекта в четком соответствии с предполагаемой производительностью либо же мощностью;
• прогнозируемого физического износа, который напрямую зависит от периода эксплуатационного режима (числа смен), а также естественных условий и уровня влияния окружающей среды, причем беря во внимание и периодичность ремонтных работ;
• различных нормативно-правовых и иных ограничений по применению конкретного объекта (к примеру, периода аренды).

На основании всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что в бухучете компания имеет полное право своими силами рассчитывать период полезного применения, не беря во внимание какие-либо установленные нормы либо же классификаторы.

Необходимо брать во внимание тот факт, что какого-либо запрета на использование Классификатора ОС, принятого с целью налогообложения, в бухучете не предусмотрено.

Большая часть компаний применяют данную Классификацию с целью бухучета, причем закрепив подобный порядок в своей учетной политике. Этот способ выбирается исключительно с целью оптимизации учетной трудовой деятельности, а также возможного сближения бухгалтерского и налогового учета (включая возможную поставленную цель уйти от обязательности использования временного различия).

Дополнительная информация — в данном видео.

Источник: investim.info

Источник: http://IDeiforbiz.ru/srok-poleznogo-ispolzovaniia-osnovnyh-sredstv-klassifikator-2019-goda.html

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году: изменения — Evle

К основным средствам относят имущество в распоряжении организации, используемое для выполнения работ в выбранном виде деятельности.

Признаются таковыми только те объекты, срок применения которых превышает один календарный год. Поэтому без них годовые отчетности не обходятся.

О том, как отмечаются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году, расскажет подробнее эта статья.

Что называют объектом основных средств

Существует множество параметров для определения, какое имущество признаётся как ОС, а какое – нет. Они есть как для коммерческих организаций, так и для того, чтобы вести учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2019 году. Утверждает критерии отнесения к основным средствам в 2019 году Министерство Финансов. Так, помимо срока эксплуатации приняты к учету также будут:

• Технические характеристики.
• Принадлежность – собственные или в аренде.
• Производственные или непроизводственные.
• Сфера применения.
• Стоимость и т. д.

Последний пункт особенно важен, потому что он создаёт различные условия бюджета для принятия ОС в налоговый и бухгалтерский учет. Последнему нужно, чтобы основные средства начинались в 2019 году с суммы в 40 тыс. рублей, налоговому — от 100 тыс. рублей. Только тогда его можно внести в отчетность.

Учитывая критерии выше, выделяют следующие признаки, определяющие ОС:

1. Используемые для производства или оказания услуг.
2. Применяются больше 12 месяцев.
3. Не будут перепроданы в дальнейшем.
4. Могут принести доход.

Подходящим под эти признаки имуществом обычно оказывается:

• Здание и сооружение.
• Любой архитектурный объект, даже временный.
• Оборудование и транспорт.
• Инвентарь, инструменты и т. д.

Основные средства в бухгалтерском учете

Здесь ОС вносятся в счет 01 «Основные средства» по изначальной цене. В счет 10 «Материалы» актив вписывают, если он используется меньше 12 месяцев, и отмечают его в качестве затрат сразу же после отправки объектов в работу.

Можно не делать переоценку всех ОС, а провести её только в отношении группы однородных объектов. Здесь стоит напомнить, что бухучет признаёт только то имущество, которое обходится дороже 40 тыс. рублей.

Основные средства в налоговом учете

статья НК РФ, регулирующая ОС в налоговой системе – это 256. А также стоит опираться на такие статьи:

• 257 – базовая информация об основных средствах.
• 259 – методы расчета амортизации.
• 259.1 – линейный метод.
• 259.2 – нелинейный метод.
• 259.3 – коэффициенты.

Амортизация стоимости основного средства в 2019 году в налоговом учете очень важна, ведь согласно НК РФ, через этот процесс и отслеживается ОС. Проходить через подобный расчет необходимо всем активам, которые:

1. Оказались дороже 100 тыс. рублей.
2. Начали работу позднее 31 декабря 2015.

Подробнее о стоимости основного средства

Обычно имущество по своей цене подразделяется на три вида пределов:

1. До 40 000 рублей.Минимальный предел, так называемая малоценка, то есть объекты с низкой стоимостью и большим сроком работы. Их могут отметить в отчетности, как МПЗ, или поставить на учет и самортизировать. Это доступно как для обоих видов учета.
2. От 40 до 100 тыс. рублей.Эта группа признаётся основным средством в бухгалтерском учете в 2019 году и стоимость при внесении в отчет амортизируется по всем правилам. В налоговом оно определяется малоценкой, потому либо тоже амортизируется, либо его траты на покупку сразу переносятся.
3. Более 100 тыс. рублей.Такой лимит по основным средствам в 2019 году в бухгалтерском учете не выделяется, для объектов в этой границе нет особых правил. С налоговым учетом ситуация обстоит иначе. Средства только амортизируются любым из двух методов, если их цена оказалась больше указанной. Списывать расходы сразу допускается, но только если постановка ОС на учет была позднее последнего дня 2015 года.

Здесь стоит отметить особые условия для библиотечного фонда. Если его цена менее 100 тыс. рублей, то его амортизация будет 100% при начале использования объекта, если более 100 тыс. — то расчет происходит по установленным нормам. Об этом подробнее можно прочесть по ссылке.

Амортизация ОС

Когда цена основного средства поэтапно переносится на реализуемые товары и услуги – это называется амортизацией.

Существуют нормы для ежемесячных и ежегодных расчетов списания, которые менялись в последний раз в 2017 и должны были измениться вновь в 2019, но этого не произошло.

Обновленные справочники применяются только для имущества, которое вошло в обиход позднее 2017 года. Делать перерасчет амортизации основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете, как и налоговом, не нужно.

Амортизация доступна большинству групп основных средств, но не из списка ПБУ 6/01. Среди них:

• Участки земли.
• Объекты природы.
• Имущество, принадлежащее музеям или находящееся в частной коллекции и т. д.

Существует 4 способа амортизации в бухгалтерском учете:

1. С уменьшающимся остатком.
2. С использованием срока работоспособности.
3. Основываясь на объёме вышедшей в продажу продукции.
4. Линейный.

Говоря о налоговом, способа будет всего два:

Через месяц после постановки на учет, с 1 числа, можно начинать амортизацию. Заканчивается она также 1 числа, но уже месяца, следующего за последним, когда основное средство находилось на учете. И также этот процесс переноса завершается, если:

• Основное средство ушло на ремонт.
• Объект на реконструкции.
• Находится на модернизации уже больше года.
• Находится на трёхмесячной консервации.

Однако, амортизацию начислять обязательно, если имущество простаивает, не используется временно или списывается. Здесь есть исключение — если остаточная стоимость объекта стала равнять нулю, то начисления делать не нужно.

Методы амортизации

До недавнего времени, по инструкции №157, ключевым был лишь линейный метод. Но с 2018 федеральные стандарты изменились, поэтому теперь предлагается три метода амортизации имущества:

1. Линейный. Он так и остался и используется чаще всего. Согласно этому методу, суммы для амортизации равны и начисляются ежемесячно всё время, пока у объекта идёт срок полезного использования. Выплата здесь рассчитывается просто – изначальная стоимость объекта делится на тот самый срок применения, о котором говорилось раньше.
2. Пропорциональный расчет. Пригодится, если об объекте известно, сколько продукции он произведет за весь срок своей работы. Это называется производственный потенциал. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно начислить, сначала считают норму амортизации. Вычисляется она путём деления первоначальной стоимости объекта на предполагаемое количество продукции, которое он произведет. После норму амортизации необходимо будет помножить с объёмом выпущенной продукции по факту.
3. Уменьшаемый остаток. Удобный способ, если имущество в ОС быстро выходит из строя при использовании в агрессивной среде или устаревает технически. Тогда применяется этот метод, который ускоряет процесс амортизации. Здесь к сумме, которая получилась за год, необходимо применить повышающий коэффициент. Он варьируется от 1 до 3. Также при расчетах пригодятся норма амортизации, показатели износа и стоимость имущества в остатке.

Каждая компания сама определяет для себя метод амортизации с оглядкой на вид деятельности и указывает это в учетной политике. Выбор метода всегда должен быть связан с получением наибольшей экономической выгоды, ведь именно это необходимо обосновать в политике учета. Более того, не стоит забывать, что это также повлияет на базу для расчета имущественного налога.

Расчет амортизации

Сам расчет амортизации зависит от группы, в которую входит имущество. Все классификации установлены законодательством, прочесть о них подробнее можно в этом постановлении Правительства РФ.

Для амортизации есть соответствующие групповые коды ОКОФ, таблицу с которыми можно найти здесь. НК РФ отмечает, что амортизационная группа находится под влиянием срока полезного действия. Всего групп десять, первая включает в себя период от года до двух лет, последняя – от 30 лет и выше.

Составление отчетности

Документы для оформления отчетности могут быть как разработанными самостоятельно, так и рекомендованными Госкомстатом. Главное, чтобы все они были отмечены в политике учета бухгалтерии фирмы.

С начала 2018 года все бухгалтеры обязаны вносить в свои отчеты об ОС:

1. Стоимость имущества.
2. Начисления амортизации и метод её вычисления.
3. Как происходила переоценка, если она была.
4. Стоимость объекта в остатке на конец и начало года и т. д.

Подобные сведения теперь необходимо собирать обо всех группах ОС, потому что с 2018 года появился новый стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ). До него отчетность составлялась не по всем основным средствам.

Говоря о документации, для ОС существует несколько форм, с помощью которых можно отмечать, что происходит с имуществом в процессе эксплуатации. Основными являются:

1. Группа ОС-1 – о приёме-передаче, выбытии разного имущества.
2. ОС-2 – накладная при перемещении объекта внутри организации.
3. ОС-3 – приём и сдача объектов, которые ремонтировались или улучшались.
4. Группа ОС-4 – для того, чтобы списать имущество.
5. Группа ОС-6 – для учета единственных в своём роде объектов или не попадающих ни в одну из групп.
6. ОС-14 – акт для оформления поступления оборудования.
7. ОС-15 – при отправке объекта в ремонт.
8. ОС-16 – при выявлении поломок.

Остальные формы можно посмотреть по ссылке.

Изменения в основных средствах

Предполагалось, что с 2018 учет ОС реформируется, но изменений в 2019 году в основных средствах не произошло. Есть только несколько новшеств, которые и в 2019 году продолжили работать.

К примеру, часть из них касается малого бизнеса, особенно тех компаний, которые работают с особыми режимами налогообложения, а значит и с малым количеством отчетности.

Им допускается задавать изначальную цену основного средства, используя данные оплаты поставщикам и организациям, производившими его установку. Если же ОС создавалось в самой компании, то его стоимость рассчитывается из той суммы, оплаченной подрядчикам и другим фирмам. Остальные затраты обычно можно отнести на текущие расходы.

Также фирмы с упрощенным режимом налогообложения могут амортизировать объекты ОС в бухгалтерском и налоговом учете 2019 сразу по полной цене, если те относятся к инвентарю.

Правильно вести учет основных средств и рассчитывать амортизацию для них важно многим организациям. Ведь это влияет не только на верный состав бухгалтерской и налоговой отчетности, которую могут проверить государственные органы, но и на сумму имущественного налога. А любые возможности для снижения налоговой нагрузки всегда нужно использовать как в малом, так и крупном бизнесе.

Источник: https://evle.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-v-2019-godu-izmeneniya