Какой порядок списания убытка текущего года за счет прибыли прошлых лет при УСН?

УСН. Списываем убытки

В статье ы расскажем, как списать убытки прошлого года или прошлых лет.

Скоро конец года и для многих организаций и ИП, применяющих упрощенную систему и платящих единый налог с разницы между доходами и расходами, становится актуальным вопрос, как уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.

В программе БухСофт: Упрощенная система автоматизированы две новые операции:

1. Списание разницы между суммой минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке за прошлый налоговый период;
2. Списание убытков прошлых лет.

Операции доступны по кнопке «Убытки» в форме «Книга доходов и расходов».

Убытки прошлых лет

Если в прошлом году расходы вашей компании (или ИП) превысили доходы, то у вас возникли убытки, которые можно списать в текущем году.

Что делать, если убытки возникли раньше

Ничего страшного. В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ сумму убытка можно списывать в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, когда он возник. Это значит, что 2017 год – последний год, когда можно списать убытки, возникшие в 2007 году.

Существует единственное требование, которое должно выполняться при списании убытков прошлых лет: в период возникновения убытка компания (ИП) должна была использовать объект налогообложения доходы минус расходы. Если убыток возник в период применения общей системы или упрощенной системы с объектом доходы,  то списывать такой убыток нельзя.

Обратите внимание! Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Как подтвердить, что в прошлых налоговых периодах был получен убыток и его списание правомерно

Если в прошлом налоговом периоде был получен убыток, то его сумма была отражена по строке 253 Раздела 2.2. Декларации.

Когда можно списывать убытки прошлых лет

Убытки прошлых лет можно списать только при расчете налога за год. Уменьшать на сумму убытков налоговую базу при расчете авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев нельзя.

Как списать убытки прошлых лет в программе

Для проведения операции в форме Книга ДиР выберите пункт меню «Убытки» — «Списать убытки прошлых лет». В открывшейся форме заполните необходимые данные. По итогам операции будет заполнен Раздел III Книги доходов и расходов и строка 230 Декларации. Подробнее об операции можно прочитать в инструкции к программе. 

Разница между минимальным налогом прошлого года и налогом, исчисленным в общем порядке

Есть еще одна сумма, на которую организации и ИП, применяющие объект налогообложения доходы минус расходы, могут уменьшить расходы отчетного периода. Это разница между суммой уплаченного минимального налога за прошлый год и суммой налога за тот же период, исчисленного в обычном порядке. 

Сделать это можно также в течение следующих 10 лет. Данный порядок применяется, даже если организация или ИП закончит следующий год с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

При изменении объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы» сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

В отличие от суммы убытков прошлых лет, специальной строки в Декларации для разницы между минимальным налогом и обычным налогом УСН не предусмотрено. Эта сумма отражается в Справке к Разделу I Книги доходов и расходов и попадает в строку 223 Раздела 2.2. Декларации вместе с остальными расходами за налоговый период.

Как списать разницу между минимальным и упрощенным налогом в программе

Для проведения операции в форме Книга ДиР выберите пункт меню «Убытки» — «Списать разницу между МН и налогом УСН». В открывшейся форме заполните необходимые данные. По данным операции будет заполнена Справка к Разделу I Книги ДиР и Декларация.

Подробнее об этой операции можно прочитать в инструкции.

Скачать программу

Источник: https://www.BuhSoft.ru/news/790-usn-spisyvaem-ubytki

В течение скольки лет можно уменьшать убытки за счет доходов при усн

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

При прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Смена налоговых режимов Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения.

Внимание

Если предыдущий период был убыточным, то данная разница составит размер минимального налога.При отсутствии убытка в текущем налоговом периоде (то есть доходы превышают расходы), сумма убытка прошлого периода указывается в строке 230.

Но только в том случае, если она не превышает налоговую базу в настоящем периоде.Итоговая сумма налоговой базы рассчитывается так: разность между значениями по строкам 213, 223, 230 и записывается в строку 240.Так в отчетном году налоговая база снизится на величину убытков прошлых периодов.

Если в данном периоде расходы превышают доходы, то в декларации указывается убыток (строка 253).

Убыток прошлых лет при усн «доходы минус расходы» в 2018 году

Советы аудитора. Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.

Важно

Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.

Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила

При отрицательном результате: Дт 99 Кт 90.9 Убытки по истечению месяца В конце года все субсчета счета 90 с остатком закрывают с помощью проводок: Дт 90.1 Кт 90.9 Для того, чтобы закрыть счет 90.1 в конце года Дт 90.9 Кт 90.2 Для закрытия счета по себестоимости продаж в конце года Дт 90.

9 Кт 90.3 Для закрытия счет 90.3 по НДС в конце года Дт 90.9 Кт 90.4 Чтобы закрыть 90.4 по акцизам Дт 90.9 Кт 90.5 Чтобы закрыть счет по экспортным пошлинам Финансовые показатели по остальной прибыли и расходам отражаются в бухучете с помощью таких проводок: Дт 91.

9 Кт 99 Для отражения прибыли от остальных видов деятельности Дт 99 Кт 91.

9 Для отражения убытка от остальной деятельности Если предприятие имеет в конце года доход, то стоит использовать такую проводку: Дт 99 Кт 84 Отражение чистой прибыли в отчетном периоде Если были убытки, то они отражаются с помощью проводки: Дт 84 Кт 99.

Что такое убыток при усн доходы минус расходы

Учитывается разница минимального и единого налога в конце года. Так по истечению 2018 года предприятие имеет право включать разницу налогов, что уплачивались в предыдущем, 2014 году.

Такая сумма, полученная при определении разницы минимального и единого налога, может учитываться в затраты (или увеличена на нее сумма убытков) в следующих годах (абзац 4 пункт 6 статьи 346.18 НК).

Чаще всего трудности возникают при оформлении отчетностей.
Поэтому опишем, каким образом стоит отражать убытки в бухгалтерском и налоговом учете.

В отчетности Для указания сумм убытков, что были получены в прошлых налоговых периодах в отчетной документации УСН стоит использовать такие правила:

1. Размер прибыли, что облагается налогом, указывается в строке 213 в бланке декларации (раздел 2.2).
2. Размер расходов, что облагаются налогом – строка 223.

Как списать убыток прошлого года при усн

При смене налогового периода Если убыток получен при переходе плательщика УСН на другой налоговый режим, его нельзя принимать к расчетам. Точно так же и при переходе с другой налоговой системы на упрощенку – убытки не будут учтены.

Учет минимального налога В том случае, когда в организации затраты превысили прибыль, что облагается налогом, то перечислять нужно будет не налог по УСН, а минимальный налог. Это 1% от суммы прибыли за год, что облагается налогом (статья 346.18 пункты 1 – 3 Налогового кодекса).

Сумма внесенных в государственные структуры минимальных налогов может быть списана на затраты на протяжении 10 лет. Это правило применимо даже в том случае, когда в следующих годах предприятие вновь зафиксирует отрицательные финансовые показатели.
Происходит формирование нового убытка, что переносится на будущие налоговые периоды.

Перенос убытков в 2017 году

Таким образом, по старым правилам ООО «Ромашка» имело возможность полностью учесть убытки, полученные за 2015-й и 2016 гг.

При этом в рассматриваемом примере обществу не пришлось бы платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году и налог за этот год, поскольку база по налогу на прибыль полностью обнулялась.По новым же правилам ООО «Ромашка» учтет только половину убытков за 2015 и 2016 г.

При этом за обществом сохраняется обязанность заплатить авансовые платежи по налогу на прибыль и налог за 2017 год, поскольку база по налогу на прибыль уже не нулевая. Остаток «прошлых» убытков ООО «Ромашка» учтет в следующих периодах без какого-либо ограничения по времени.

Убытки при УСН В завершение отметим, что «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» также имеют возможность учесть «прошлые» убытки.

Перенос убытка при применении усн

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/03/v-techenie-skolki-let-mozhno-umenshat-ubytki-za-schet-dohodov-pri-usn/