Какими проводками отразить НКО поступление и передачу по договору дарения основного средства?

Проводки для принятия основных средств по договору дарения — Кредитный юрист

• по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;
• по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Дебет 08 (41, 10) Кредит 98 с/сч «Безвозмездные поступления» – Отражено безвозмездное поступление имущества, на сумму рыночной стоимости поступивших объектов; Дебет 20 (25, 26, 29, 44) Кредит 10 – Списаны материалы полученные безвозмездно; Дебет 20 (25, 26, 29, 44) Кредит 02 – Начислена амортизация по основным средствам полученным безвозмездно; Дебет 90 Кредит 41 – Списана стоимость реализации, полученных безвозмездно товаров; Дебет 98 с/сч «Безвозмездные поступления» Кредит 91 – Доходы будущих периодов признаны в составе текущих расходов на сумму рыночной стоимости поступившего имущества (начисленной амортизации для объектов основных средств).

Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у передающей стороны 01-В 01 133 000 Списана первичная стоимость передаваемого ОС Акт передачи 02 01-В 100 000 Списана начисленная амортизация на передаваемое основное средство Акт передачи, амортизационная ведомость 91-2 01-В 33 000 Списана передаваемое основное средство по его остаточной стоимости Акт передачи, договор дарения 91-2 70 (23,69,76, 60,68) 35 000 Списаны накладные затраты, которые были понесены при безвозмездной передаче основного средства Счет-фактура 91-2 60 (68,76) 6 300 Относительно накладных затрат начислена сумма НДС Счет-фактура, налоговая накладная 60 (68,76) 51 41 300 Оплата услуг поставщика-подрядчика Банковская выписка, платежное поручение Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у принимающей стороны 08 98 50 000 Отображена первичная стоимость безвозмездно полученного ОС.

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

А вот организация, получающая ОС, не может данный налог принять к возмещению и не отражает информацию о нем в учете. НДС по дополнительным расходам отражают на счетах: Дт 19 Кт 60.

Ввод объекта в эксплуатацию отражается корреспонденцией: Дт 01 Кт 08.

Так как активы, полученные безвозмездно, признаются прочими доходами, по мере начисления амортизации их стоимость списывают в кредит 91.

Внимание

При этом делается две бухгалтерские записи — одна отражает сумму начисленного износа, вторая — величину доходов будущих периодов, включаемых в прочие доходы: Дт 20 Кт 02; Дт 98 Кт 91. Чтобы подробнее узнать об операциях с ОС, читайте статью «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

Как передать другой организации безвозмездно основные средства Безвозмездная передача ОС является их выбытием.

Безвозмездное поступление основных средств

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание ОС участвует в деятельности, облагаемой НДС 08.4 60.01 Проводка по оприходованию основного средства Цена ОС без НДС отгрузочные документы, документы материального учета 19.01 60.01 НДС по покупаемому ОС НДС счет-фактура 60.01 50,51,55,71 Оплата денежных средств за актив Цена ОС с НДС банковские выписки 01.01 08.

04 Проводка по вводу ОС в эксплуатацию Первоначальная стоимость ОС Акты о приёмке-передаче 68.02 19.01 НДС к вычету НДС покупки счет-фактура Проводки по поступлению ОС непроизводственного назначения Они обслуживают прочие потребности организации, не связаны с получением дохода, поэтому их амортизация списывается в «Прочие доходы и расходы». Туда же списывается и НДС к вычету.

Безвозмездная передача основных средств — проводки

Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее — приказ 91н), указано, что основные средства, поступающие в организацию, отражаются в учете по первоначальной стоимости. Одним из вариантов поступления данных активов на предприятие является их безвозмездное получение от других учреждений.

Для таких ОС первоначальной стоимостью является рыночная цена на дату их отражения на счетах фирмы (п. 29 Методических указаний). Затраты, связанные с безвозмездным поступлением ОС, аккумулируются на счете 08, составляется проводка: Дт 08 Кт 98.

Бухгалтерский учет договора дарения

Проводки: Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание Безвозмездная передача ОС 08.02 98.02 Проводка по безвозмездному поступлению ОС Рыночная (без НДС) Договор дарения 08.02 23,26,60,76 Расходы на доставку, монтаж и тп Без НДС банковские выписки, договор подряда и тп 19.

01 60.01,76.05 НДС по полученному ОС Общий НДС от полученного ОС Счёт-фактура 01.01 08.04 ОС введено в эксплуатацию Суммарная первоначальная стоимость ОС Акты о приёмке-передаче Внесение в уставной капитал 08.02 75.01 Получение ОС Оценочная стоимость Приходный ордер 19.01 75.

02 ОС введено в эксплуатацию Оценочная стоимость Акты о приёмке-передаче Дополнительные расходы при оприходовании ОС Все расходы, связанные с доведением ОС до готовности к использованию, включаются в его начальную стоимость.

Бухгалтерские проводки по поступлении основных средств

• Дата документа должна соответствовать дате получения объекта по договору дарения (пожертвования), указанного в акте о приеме-передаче основного средства.
• Операция — Безвозмездное получение ОС (прочее) (106.х1 – 401.10.180) задает параметры выбора счетов бухгалтерского учета на закладках Общая и Кап.вложения.
• Вид документа, Номер, от — реквизиты документа-основания организации-дарителя.
• Учреждение — казенное учреждение, получатель объекта.
• Вид движения НФА — Иные безвозмездные поступления заполняется автоматически.
• Получено от — организация-даритель.
• Извещение входящее в данном случае не заполняется.

Рис. 2 1.3.

На закладке Кап.вложения (рис.

На закладке Амортизация (рис. 11) заполняются данные, необходимые для учета амортизации основного средства.

• Способ начисления амортизации — 100% при вводе в эксплуатацию.
• При включении реквизита Ввод в эксплуатацию одновременно с принятием к учету при проведении документа будут сформированы бухгалтерские проводки по начислению 100% амортизации основного средства.

Рис. 11 3.5. На закладке Члены комиссии для корректного заполнения Акта приемки-передачи основного средства заполняется список членов комиссии по гиперссылке Заполнить состав комиссии (рис.

12). Рис. 12 3.6. Сформированные проводки и регистры учета основного средства можно просмотреть после проведения документа Принятие к учету ОС, НМА (рис. 13). Рис.
Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

• Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
• Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
• Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
• Счета, которые сопровождают выбытие актива;
• Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе.

Проводки для принятия основных средств по договору дарения

Источник: http://helpcredits.ru/provodki-dlya-prinyatiya-osnovnyh-sredstv-po-dogovoru-dareniya/

Безвозмездная передача основных средств

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее — ГК РФ) допускает составление как возмездных, так и безвозмездных договоров. Договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, согласно нормам п. 1 ст. 423 ГК РФ, является возмездным.

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления, что следует из п. 2 ст. 423 ГК РФ. Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное. Согласно п.

29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случае передачи по договору дарения. Этот случай безвозмездной передачи прямо предусмотрен названным бухгалтерским стандартом.

Но поскольку перечень случаев, при которых имеет место выбытие основных средств, является открытым, то основное средство может быть передано организацией безвозмездно и на основании других договоров.

Рассмотрим основные положения договора дарения, установленные гл. 32 «Дарение» ГК РФ. Согласно ст.

572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

В общем случае, установленном п. 1 ст. 574 ГК РФ, дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно. Но если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения движимого имущества на основании п. 2 ст. 574 ГК РФ должен быть совершен в письменной форме. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Обратите внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Исключение составляют обычные подарки, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. Дарение вещи в общеполезных целях признается пожертвованием. Как установлено ст. 582 ГК РФ, пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям соцзащиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ. Пожертвование имущества юридическому лицу может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает при безвозмездной передаче объекта, в соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Списание стоимости безвозмездно передаваемого основного средства рекомендуется отражать на отдельном субсчете, открываемом к счету учета основных средств. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, для обобщения информации о наличии и движении основных средств предназначен счет 01 «Основные средства». Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 может открываться субсчет «Выбытие основных средств». Например, если для учета основных средств организация использует субсчет 01-1 «Основные средства в организации», то для учета операций выбытия можно предусмотреть субсчет 01-2 «Выбытие основных средств». В дебет субсчета 01-2 списывается первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета учета основных средств, в нашем случае это субсчет 01-1. В кредит субсчета 01-2 относится сумма начисленной амортизации за весь срок полезного использования основного средства в корреспонденции с дебетом счета 02 «Амортизация основных средств». Такой порядок предложен п. 84 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств». По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость основного средства списывается с кредита субсчета 01-2 «Выбытие основных средств» в дебет счета учета прочих доходов и расходов. Доходы и расходы от списания основного средства с бухгалтерского учета отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов, что определено п. 31 ПБУ 6/01, п. 86 Методических указаний N 91н. Учет доходов и расходов организаций в целях бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами, установленными: — Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее — ПБУ 9/99); — Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее — ПБУ 10/99). Расходами организации на основании п. 2 ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов. Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств в результате его безвозмездной передачи, являются прочими расходами организации, что следует из п. 11 ПБУ 10/99. Величина расходов, связанных с выбытием основного средства в результате его безвозмездной передачи, на основании п. 14.1 ПБУ 10/99 определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 6 ПБУ 10/99.

Расходы в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Налог на добавленную стоимость

Как вы знаете, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС). Передача права собственности на товары на безвозмездной основе также признается реализацией товаров.

Таким образом, из норм гл. 21 НК РФ следует, что при безвозмездной передаче объекта основных средств организация обязана начислить сумму НДС.
Порядок определения налоговой базы установлен ст. 154 НК РФ. При реализации товаров на безвозмездной основе согласно п. 2 ст.

154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок), что установлено п. 3 ст.

154 НК РФ.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета сумма начисленного НДС отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Обратите внимание! Если получателем объекта основных средств в случае его безвозмездной передачи является некоммерческая организация, которой основное средство передается для осуществления уставной деятельности, то такая передача реализацией не признается, что следует из п. 3 ст. 39 НК РФ.

Соответственно, такая операция не является объектом налогообложения НДС.

Не признается объектом налогообложения и передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Налог на прибыль при безвозмездной передаче

В целях исчисления налога на прибыль организаций на основании п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей. В случае передачи сотрудникам по договорам дарения жилищного фонда, принадлежащего организации, получение организацией каких-либо доходов не предполагается.

По мнению УФНС России по г. Москве, содержащемуся в Письме от 13 ноября 2006 г. N 20-12/99668.2, такая передача может рассматриваться не иначе как безвозмездная передача имущества.

Расходы, связанные с передачей сотрудникам организации принадлежащих ей объектов жилищного фонда (включая их стоимость), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Источник: https://iiotconf.ru/bezvozmezdnaja-peredacha-osnovnyh-sredstv/

Как оформить бух проводки при передачи основных средств дарение

Такими организациями, согласно с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК, являются:

• организации с уставным капиталом, который состоит более чем на 50 процентов из вклада физического или юридического лица, являющегося передающей стороной;
• организации, которые владеют на праве собственности указанным вкладом в уставном капитале на день передачи имущества, то есть уставный капитал передающей стороны состоит более чем на 50 процентов из вклада принимающей организации.

Но тем ни менее, если безвозмездно полученное имущество указанными организациями будет передано третьим лицам в течение года со дня его прихода, то оно будет признано доходом и подлежать налогообложению. Судебная практика показывает, что из-за несоответствия норм НК и ГК по вопросам дарения между коммерческими организациями, суды по-разному трактуют подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК.

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Внимание Хотя, как мы знаем, ГК запрещает дарение между коммерческими организациями, если стоимость подарка превышает пять минимальных размеров оплаты труда.

Юридическое лицо (коммерческая организация или ИП), которое безвозмездно передало основные средства другой стороне, согласно с пунктом 16 статьи 270 НК при расчете налога на прибыль не учитывает переданное в дар имущество и затраты на его доставку.

Важно А вот одаряемая организация безвозмездно полученного имущества обязана учесть его стоимость при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (пункт 8 статьи 250 НК). При этом оценку доходов нужно осуществлять исходя из установленных цен на основные средства при принятии их к бухгалтерскому учету (подробнее в разделе «Учет в принимающей организации»).

Безвозмездная передача основных средств

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 08.04 98.02 Отражение рыночной стоимости безвозмездно переданных основных средств 145 Бухгалтерская справка-расчет 08.04 60.01, 76.

05 Расходы на доставку, установку, монтаж и подготовку к эксплуатации основных средств 5 Акт приемки-сдачи работ, договор на оказание услуг, выписки банка 19.01 60.01, 76.05 Отражение НДС по рыночной стоимости переданных основных средств, включая расходы на их приобретение (18%) 27 Счет-фактура 01.01 08.

01 Предъявлен НДС по расходам на приобретение к вычету (18%) 0,9 Счет-фактура Отражение передачи основных средств в форме вклада в уставный капитал Эта операция актуальна для вновь создаваемых предприятий или при увеличении уставного капитала.

Бухгалтерские проводки по передаче основных средств

При этом, форма документа не зависит от стоимости передаваемых в дар основных средств, если дарителем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Если дарение совершается некоммерческой организацией и стоимость передаваемого объекта основных средств не превышает три тысячи рублей, то договор можно заключить в устной форме, в остальных случаях, когда стоимость дара превышает указанную сумму, сделка заключается в письменной форме.

Бухгалтерский учет дарения основных средств Основные средства, предназначенные для безвозмездной передачи в дар, подлежат соответствующему документальному оформлению как в организации, которая их передает, так и в организации, которая их принимает. Передающая сторона отображает в бухгалтерском учете дарение как выбытие (списание) имущества, а принимающая сторона ставит его на приход.

Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

Так, пунктом 2 установлена обязательная письменная форма для договора дарения:

• движимого имущества, дарителем которого является юридическое лицо, а стоимость подарка превышает 3000 рублей;
• содержащего обещание дарения через определенный промежуток времени;
• недвижимого имущества, которое подлежит государственной регистрации.

К сведению Действующий ГК не предъявляет требований к обязательному нотариальному удостоверению договоров дарения недвижимого имущества.

Однако практика показывает, что в этом есть необходимость, поскольку именно нотариус может проверить действительность заключенного договора и разъяснить дарителю последствия совершаемой сделки.

Договор дарения необходимо заключать в случаях, когда безвозмездная передача основных средств осуществляется некоммерческой организацией или физическим лицом.

Бухгалтерский и налоговый учет операций дарения при усн

Если организация вкладывала свои средства для доведения поступившего объекта основных средств до состояния его дальнейшего использования, нужно определить долю безвозмездно полученного имущества в первоначальной стоимости этого объекта. При начислении амортизации по такому основному средству доходы будущих периодов будут списываться пропорционально этой доле.

В том случае, если в будущем активы, полученные безвозмездно, продаются, налоговая база по НДС должна определяться как разница между остаточной (балансовой) стоимостью имущества и его продажной ценой.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль доходы организации в виде безвозмездно полученного имущества определяются исходя из рыночных цен на данное имущество, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Бесплатные юридические консультации Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

• Когда можно подарить? ⇩
• Правовые основы безвозмездной передачи основных средств ⇩
• Бухгалтерский учет ⇩
• Документы, оформляемые при передаче имущества ⇩
• НДС при безвозмездной передаче ⇩
• Налоговый учет сделки ⇩
• Задайте вопрос юристу бесплатная консультация v

Безвозмездная передача основных средств – удобный, но довольно редкий способ передачи имущества между юридическими лицами. Безвозмездность этой операции привлекает внимание проверяющих органов, поэтому оформлению документов и порядку отражению в бухгалтерском и налоговом учете следует уделять пристальное внимание. Передача имущества может быть оформлена по-разному.

Поэтому юридическое лицо, выступающее дарителем по договору дарения основных средств, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее — НДС). А так как стоимость реализованного имущества нулевая, налог будет рассчитываться из рыночной цены такого или аналогичного объекта без учета НДС.

Если в бухгалтерском учете подаренное имущество числилось по стоимости, которая включала в себе уплаченный НДС, то база для исчисления налога будет равняться разнице между установленной рыночной ценой такого имущества с НДС и его остаточной стоимостью. Учет в принимающей организации Получая в дар основные средства, одаряемая сторона должна данную операцию отобразить в бухгалтерском учете.

Для начала устанавливается первоначальная стоимость каждого в отдельности объекта дарения, которая определяется рыночной ценой на дату их прихода.

Организации при получении также должна отразить в своем учете поступившее имущество. Стоимость имущества равна рыночной с учетом расходов, произведенных в связи с доставкой и установкой.

Применяются следующие проводки: Дебет счета Кредит счета Основание 08 98 Стоимость имущества 08 23,26,60,76 Дополнительные расходы 01 08 Принятие к учету 20,23,25 02 Амортизация 98 91-1 Доход в размере амортизации Документы, оформляемые при передаче имущества

• Акт приема-передачи (форма ОС-1, ОС-1а);
• Договор, на основании которого происходит передача (дарения, ссуды, либо иной, не поименованный в кодексе);
• Счет-фактура на сам объект, а также на расходы, связанные с передачей (составляются отдельные документы);
• Платежки, подтверждающие оплату дополнительных расходов.

Для двух сторон эти документы будут одинаковы: они составляются в двух экземплярах.

Источник: http://departamentsud.ru/kak-oformit-buh-provodki-pri-peredachi-osnovnyh-sredstv-darenie/