+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какие проводки нужно сделать и какую сумму нужно поставить в дебиторскую задолженность, если рассрочка с процентами, а предмет договора сумма без процентов?

Содержание

МСФО, Дипифр

Какие проводки нужно сделать и какую сумму нужно поставить в дебиторскую задолженность, если рассрочка с процентами, а предмет договора сумма без процентов?

Если говорить простыми словами, то дебиторская задолженность в балансе — это актив, который показывает право компании-продавца на получение денежных средств от покупателя (прочих дебиторов в этой статье я не рассматриваю).

До выхода МСФО IFRS 15 по выручке термин «дебиторская задолженность» был единственным для обозначения долгов покупателей за полученные товары и услуги. Новый стандарт по выручке ввел в МСФО новый термин «контрактный актив».

Так что же  такое дебиторская задолженность в понимании МСФО IFRS 15, и чем контрактный актив от нее отличается?

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе — это долги ваших покупателей за поставленные товары или оказанные услуги. Продажа товаров и услуг — это то, ради чего создается бизнес.

Поэтому одна из желанных проводок любой компании: Дт Дебиторская задолженность (счет 62) Кт Выручка (счет 90).

Бывает и прочая дебиторская задолженность, которая тоже представляет собой долги, но не покупателей, а прочих, не связанных с получением выручки, сторон.

Для тех, кто не является бухгалтером, термин «дебиторская задолженность» можно объяснить на простом примере. Возьмем, наёмного работника, который трудится на заводе или в офисе.

Так вот, если бы он составлял свой личный бухгалтерский баланс, то дебиторская задолженность в таком индивидуальном балансе это была бы не выплаченная работнику заработная плата. Каждый наемный работник оказывает «услуги» своему работодателю, и заработная плата является оплатой этих услуг.

Если месяц работы прошел, а зарплата не выплачена, в личном балансе наёмного работника возникает «дебиторская задолженность за оказанные услуги».

Слово «дебиторская» является однокоренным с латинским словом «debitor» — должник и, скорее всего, от него и происходит. В английском языке есть близкие по написанию и произношению слова «debt» долг и «debtor» должник.

В итальянском языке долг обозначается словом «il debito», во французском — «la dette», в испанском  — «la deuda».

Поскольку латинский является прародителем всех этих языков,  то неудивительно, что в разных языках для обозначения понятия долг используются такие близкие по звучанию слова.

Чем дебиторская задолженность отличается от контрактного актива?

В новом стандарте МСФО IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями» для обозначения задолженности покупателей появился новый термин контрактный актив. Какой смысл вложили разработчики международных стандартов в этот термин?

Выполнение обязательства по поставке товара или оказанию услуги ведет к получению продавцом права на оплату от покупателя. Дебиторская задолженность — это безусловное право на оплату (возмещение от покупателя). Безусловное в том смысле, что только время должно пройти до того момента, как поступит оплата.

Однако, в некоторых случаях, выполняя одно обязательство перед покупателем, компания-продавец не получает безусловного права на возмещение, потому что она сперва должна удовлетворить другое обязательство.

Например, когда поставка одного товара в соответствии с заключенным договором оплачивается только после предоставления дополнительной услуги или только после доставки какого-то другого товара. В таких случаях продавец должен отразить контрактный актив.

Таким образом, дебиторская задолженность – это безусловное право на возмещение, а контрактный актив нет.

Определение контрактного актива

Контрактный актив (contract asset) — это  право продавца на возмещение в обмен на товары или услуги, переданные покупателю, когда такое право зависит  от выполнения продавцом определенных обязательств в будущем.

Если говорить простыми словами, в случае с дебиторской задолженностью продавцу осталось только подождать определенное время до получения оплаты. В случае с контрактным активом у продавца есть еще какие-то обязательства перед покупателем, без выполнения которых оплата продавцу не причитается.

Три примера в данной статье взяты из приложения к МСФО IFRS 15 «Иллюстративные примеры».

Пример 1.

1 января 2008 года компания Сигма заключила контракт на передачу товаров А и Б покупателю за 1,000 долларов. В договоре прописано условие, что товар А должен быть доставлен первым и оплата за него зависит от передачи покупателю товара Б.

Другими словами, возмещение в сумме 1,000 причитается компании-продавцу только после того, как она передаст оба товара покупателю.

Таким образом, компания-продавец не получает безусловное право на возмещение по договору до тех пор, пока оба товара не будут доставлены покупателю.

Компания Сигма применяет МСФО IFRS 15 для учета выручки по договорам с покупателями. Она идентифицировала две обязанности к исполнению по данному договору: продажа товара А и продажа товара Б. Цена по договору распределяется на основе цен обособленной продажи в сумме 400 на товар А и в сумме 600 на товар Б.

Когда Сигма (продавец) передает контроль покупателю над товаром А, делается проводка:

ДтКонтрактный актив Кт Выручка (товар А) – 400

Когда Сигма (продавец) передает контроль покупателю над товаром Б, делается проводка:

Дт Дебиторская задолженность — 1,000 и

  • Кт Контрактный актив – 400
  • Кт Выручка (товар Б) — 600

Таким образом, если в договоре есть условие для получения права на оплату, компания-продавец сначала делает проводку Дт Контрактный актив Кт Выручка.

Как только все обязательства перед покупателем выполнены, продавец получает безусловное право на возмещение, и должен показать это право как дебиторскую задолженность, а не контрактный актив.

Как указано в стандарте МСФО IFRS 15, для пользователей отчетности важно видеть различия между контрактным активом и дебиторской задолженностью, поскольку таким образом они получают информацию о рисках, связанных с правами компании-продавца на возмещение по договору. И контрактный актив, и дебиторская задолженность подвержены кредитному риску (риску неплатежеспособности покупателя). Но, кроме того, контрактный актив подвержен другому риску, а именно риску невыполнения продавцом своих обязательств (performance risk).

Дебиторская задолженность в МСФО и выставление счёта

Оплата за товары и услуги обычно причитается и счет выставляется,  когда компания передала товары и оказала услуги покупателю. В этом случае возникает безусловное право на возмещение от покупателя, т.е. дебиторская задолженность.

Однако само по себе выставление счета необязательно является индикатором наличия дебиторской задолженности. Компания может иметь безусловное право на возмещение до того, как счет будет выставлен.

Если товар поставлен, а счет по каким-то причинам еще не выставлен, то согласно международным стандартам, необходимо отразить дебиторскую задолженность до выставления счета, так как безусловное право на возмещение от покупателя уже существует.

В других случаях продавец может иметь безусловное право на возмещение до того, как была произведена поставка товаров. Например, если в договоре указано, что покупатель должен внести оплату до передачи товаров или оказания услуги продавцом.

Пример. 2

1 января 2009 года компания Сигма заключила не расторгаемый договор на продажу товаров покупателю с датой поставки 31 марта 2009 года.

В соответствии с договором покупатель должен внести предоплату в сумме 1,000 долларов 31 января 2009 года. Обстоятельства сложились так, что покупатель заплатил эту сумму 1 марта 2009 года.

Как данная ситуация будет отражаться в учете Сигмы?

Сумма возмещения согласно заключенному договору (который нельзя расторгнуть) причитается продавцу 31 января 2009 года.

На эту дату Сигма (продавец) отражает дебиторскую задолженность, поскольку право на возмещение становится безусловным.

Однако выручка должна быть признана только после того, как товары будут переданы, поэтому вместо выручки по кредиту отражается контрактное обязательство. Это новый термин также введенный в оборот новым стандартом МСФО IFRS 15.

Контрактное обязательство (contract liability) —  это обязанность компании-продавца передать товары или услуги покупателю, за которые она уже получила возмещение (либо сумма возмещения за которые уже подлежит оплате) от покупателя.

Таким образом, в данном примере необходимо будет сделать следующие проводки в учете:

31 января 2009 — Сигма приобретает безусловное право на оплату по договору

  • Дт Дебиторская задолженность Кт Контрактное обязательство – 1,000

1 марта 2009 года — получение оплаты от покупателя

  • Дт Денежные средства Кт Дебиторская задолженность – 1,000

31 марта 2009 года – поставка товаров покупателю

  • Дт Контрактное обязательство Кт Выручка – 1,000

Выставление счета покупателю в международном учете не является необходимым фактором для возникновения дебиторской задолженности. Так в данном примере, если компания Сигма выставит счет до 31 января 2009 года, то дебиторская задолженность в её балансе отражена на эту дату не будет, так как у Сигмы еще нет безусловного права на возмещение по договору.

Еще один пример из нового стандарта по выручке МСФО IFRS 15

В некоторых случаях, компания-продавец будет иметь безусловное право на возмещение, даже если она должна будет возместить часть или всё возмещение в будущем.

В этих случаях, обязательство вернуть часть возмещения в будущем не влияет на существующее право компании на полную сумму возмещения.

Поэтому компания-продавец отражает в учете полную сумму дебиторской задолженности и так называемое «обязательство на возврат».

Пример 3.

Компания заключила договор с покупателем 1 января 2011 года на продажу товаров по цене 150 долларов. Если покупатель приобретет более 1 миллиона штук товара в течение календарного года, цена за единицу товара будет снижена до 125 долларов за штуку.

Оплата причитается, когда контроль передается покупателю, поэтому продавец имеет безусловное право на возмещение (т.е. дебиторскую задолженность) по цене 150 долларов за единицу товара до того момента, пока 1 миллион единиц товара не будут отгружены.

Для более понятного ответа, представим, что продавец занимается оптовой продажей мобильных телефонов. При определении цены сделки на момент заключения договора (шаг 3 пятишаговой модели признания выручки) компания-продавец пришла к выводу, что покупатель приобретет за год миллион мобильных телефонов и, таким образом, выполнит условие для получения скидки.

При отправке первой партии товара в количестве 100 единиц нужно сделать проводку:

Дт Дебиторская задолженность – 15,000 ($150 х 100)

  • Кт Выручка – 12,500 ($125 х 100)
  • Кт Обязательство по возврату  – 2,500

Обязательство по возврату (refund liability) представляет собой возврат в размере $25 за один мобильный телефон. Эта сумма, как ожидается, будет предоставлена в качестве скидки за единицу товара и представляет собой разницу между безусловным правом на возмещение в размере $150 и оценочной цены одного мобильного телефона по договору в размере $125.

Как вы думаете?

1 марта 2011 года «Омега» заключила договор и начала работы по строительству коттеджа по индивидуальному плану на участке покупателя.

Строительство должно быть закончено через 9 месяцев, и только после сдачи объекта будет произведена полная оплата по договору на сумму 10 млн. долларов. Отчетная дата «Омеги» 30 сентября 2011 года.

На эту дату работы были закончены на 75%.

Какую проводку должна сделать «Омега» на 30 сентября 2011?

Дебиторская задолженность или контрактный актив?

  • Дт Контрактный актив Кт Выручка (54%, 55 Голоса)
  • Дт Дебиторская задолженность Кт Контрактное обязательство (18%, 18 Голоса)
  • Дт Контрактный актив Кт Контрактное обязательство (15%, 15 Голоса)
  • Дт Дебиторская задолженность Кт Выручка (14%, 14 Голоса)

Всего проавших: 102

 Загрузка …

ОТВЕТ

Правильный ответ указали большинство участников опроса: Дт Контрактный актив Кт выручка.

«Контрактного обязательства» в данном случае нет, так как оплата будет произведена после выполнения работы.

А по определению контрактное обязательство — это обязанность продавца оказать услуги/передать товары, за которые она уже получила возмещение или получила право на возмещение.

То есть либо аванс полученный, либо как в примере 2 в договоре прописана обязанность покупателя сделать предоплату.

После исключения контрактного обязательства остаются два варианта: Дт Дебиторская задолженность Кт Выручка и Дт Контрактный актив Кт Выручка. Оба варианта приемлемы.

Но я попыталась сформулировать условие таким образом, чтобы показать наличие условия для получения возмещения — оплата будет произведена только после того, как заказчик примет готовый объект.

А раз у продавца в процессе выполнения работы не возникает безусловного права на получение возмещения, то по дебету правильнее отразить контрактный актив, а не дебиторскую задолженность.

Для тех, кто выбрал вариант «Дт Контрактный актив Кт Контрактное обязательство». Это, можно сказать, запрещенная комбинация.

В Основах для выводов это сказано прямо и без обиняков: права и обязанности к исполнению по договору должны быть представлены на нетто-основе.

Не может быть так, что по одному и тому же договору у продавца будет и контрактный актив (право на возмещение после продажи), и контрактное обязательство (обязанность продать товары/оказать услуги после получения возмещения или права на него).

Спасибо всем, кто участвовал в опросе!

Вернуться на главную страницу

Источник: http://msfo-dipifr.ru/msfo-15-debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse-eto-bezuslovnoe-pravo-na-poluchenie-oplaty/

Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности, проводки

Какие проводки нужно сделать и какую сумму нужно поставить в дебиторскую задолженность, если рассрочка с процентами, а предмет договора сумма без процентов?

Часто возникает ситуация, когда нужно произвести корректировку взаиморасчетов с контрагентами. Данные у поставщика или покупателя могут не совпадать с данными нашей организации, и наоборот. Это может происходить в результате:

  • ошибок в ведении бухгалтерского учета;
  • когда в бухгалтерию была передана неверная информация;
  • списания безнадежной задолженности, когда истек срок давности;
  • изменения данных по согласованию сторон;
  • если нужно переместить долг на другое лицо и так далее.

Выявляются такие ситуации, как правило, при проведении акта сверки взаиморасчетов.

В данной статье я хочу показать пошаговую инструкцию, как можно провести корректировку долга в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Пример возникновения задолженности в 1С

Допустим, у нас сложилась следующая ситуация:

подотчетное лицо — сотрудник организации оплатил провайдеру услуги связи на некоторый период вперед (авансом) 3500 рублей.

Провайдер выставил акты на сумму 4460,40 рублей. Но в итоге проведения акта сверки взаиморасчетов в 1С выяснилось, что в последний месяц услуги нам оказывались не в полном объеме, а выставленный акт был подписан и зарегистрирован на полную сумму 1522,20 рублей. Сложилась кредиторская задолженность суммой 960,40 рублей.

Убедимся в этом, сформировав отчет «Карточка счета 60» с отбором нужных нам организаций:

Попробуем исправить текущую ситуацию.

Документ Корректировка задолженности в 1С

Для корректировки долга в «Бухгалтерии предприятия» 8.3 имеется одноименный документ «Корректировка долга». Создается он в разделе «Покупки» или «Продажи» в группе «Расчеты с контрагентами»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Зайдем в этот раздел и нажмем кнопку «Создать».

В форме создаваемого документа укажем:

  • Организацию.
  • Вид операции: в нашем примере это будет списание задолженности «Списание задолженности».
  • Списать: «Задолженность поставщику».
  • Контрагента, по которому корректируем взаиморасчеты.

Коротко расскажу о видах операций, от них зависит многое в документе:

  • Зачет авансов. Нужно выбирать, если необходимо для учета взаиморасчетов учесть суммы авансов.
  • Зачет задолженности. Если выбрать данный вид операции, мы получаем возможность корректировать взаиморасчеты в счет задолженности поставщика перед нашей организацией либо в счет третьего лица.
  • Перенос задолженности. Данный вариант позволяет перенести долг с одного покупателя или поставщика на другого, а также перенести суммы авансов. Кроме этого можно переносить задолженности между договорами.
  • Списание задолженности. При данном выборе вида операции просто происходит списание кредиторской или дебиторской задолженности на счет доходов или расходов.

В табличной части документа, в закладке «Задолженность поставщика (кредиторская задолженность)» нажмем кнопку «Заполнить». Программа заполнит табличную часть документами, которые формируют кредиторскую задолженность. Так как нас интересует только последний документ, то все остальные просто удалим из списка. Для выбора одного документа можно было воспользоваться кнопкой «Добавить».

У меня получилось следующее:

Приступим к исправлению разницы. Сделать это очень просто, исправим сумму расчетов на нужную, а именно на 960,40. Колонка «Сумма» и «Сумма НУ» изменятся автоматически:

На закладке документа «Счет списания» укажем соответственно счет списания 91.01 и субконто из справочника «Прочие доходы и расходы» «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».

Проводки по списанию задолженности в 1С 8.3

Документ готов, и можно его провести. В результате проведения он сформирует следующие бухгалтерские проводки:

Как видим, проводки формируются следующим образом: если это дебиторская задолженность, то они отнесутся на расходы, если кредиторская — на доходы.

Теперь переформируем нашу карточку по 60-му счету:

Как видим, долг исчез.

Смотрите также видео по документу «Корректировка долга» в 1С 8.3:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/kak-v-1s-8-3-sdelat-korrektirovku-dolga/

Пример функции СУММЕСЛИ в Excel при анализе дебиторской задолженности

Какие проводки нужно сделать и какую сумму нужно поставить в дебиторскую задолженность, если рассрочка с процентами, а предмет договора сумма без процентов?

Практический пример применения функции Excel «СУММЕСЛИ» при анализе дебиторской задолженности из списка клиентов.

Делаем выбор компаний-контрагентов, объем денежной задолженности, которых превышает сумму издержек, в случае судебного разбирательства.

В условиях рыночной экономики подавляющее число предприятий работают по принципу отсрочки платежа. Как следствие, около девяноста процентов всех фирм непременно сталкиваются с проблемами просроченной дебиторской задолженности. Нередко дело доходит до судебных разбирательств.

При этом общий объем просроченной дебиторской задолженности может быть как незначительным, так и вовсе мизерным. Другими словами, нет особого смысла доводить дело до суда, потому как уровень судебных издержек превышает объем просроченной оплаты.

Сегодня мы будем составлять каталог компаний-неплательщиков, а также определять те предприятия-должники, на которых можно будет подавать в судебные инстанции, рассчитывая на положительный исход дела (при учете выплаты всех набежавших процентов).

Для этого будет использоваться оператор «СУММЕСЛИ» в документе Excel.

Начинать сортировку контрагентов-должников нужно с того, что в документе Excel создается каталог фирм следующего вида:

Применив пакет информации о времени отгрузки товара (либо поставки услуги) можно вычислить крайний временной срок оплаты по дебиторской задолженности, исходя из представленной отсрочки. Необходимо прибавить число дней предоставленной отсрочки ко дню, когда была произведена физическая поставка продукции.


Дабы можно было добавить количество дней ко времени отгрузки товара в файле Excel, следует выполнить следующий порядок действий.

Вычисление всех просроченных суток

Для начала активируется соответствующая ячейка, после чего в ней же прописывается соответствующая информация (без пробелов), а также производится активация необходимых полей следующим образом:

= ДАТА + ЧИСЛО и нажимаем ENTER.

В случае если дата не была отображена в таблице соответствующим образом, следует проверить формат поля, и увериться в том, что он установлен на значении «Дата»:

Если же все действия выполнены правильно, получаем следующее:

Теперь можно приступить к расчету всех просроченных суток. Для этого следует вычесть с текущей даты расчета день последнего срока оплаты дебиторской задолженности.

Быстро и эффективно вычесть в документе Excel из одной даты иную, следует сделать следующее:

Проводится активация необходимой ячейки, после чего в ней же прописывается (БЕЗ ПРОБЕЛОВ) необходимое число. Также можно произвести активацию ячеек следующим образом:

= ДАТА(1) – ДАТА(2) ENTER.

Если в конечном результате дата отобразилась некорректно, стоит проверить, какой установлен на данной ячейке формат. Если же установлен какой-нибудь другой, отличающийся от «числового», его стоит заменить.

В текущем случае будем ссылаться только на одну и ту же дату, а потому можно воспользоваться абсолютной ссылкой.

Протянув нашу формулу до конца таблицы Excel, мы получим следующее:

Теперь можно приступать к расчету начисленного процентного штрафа за просрочку оплаты.

Расчет пени за все время просрочки

Рассмотрим два возможных варианта:

Ежедневно на сумму просроченной дебиторской задолженности начислялся 0,1 процент в сутки.

Исходим из объема рефинансирования на время расчета (возьмем десять процентов)

Расчет начисленной пени в документе Excel:

1. Ежедневно на сумму просроченной задолженности начислялось 0,1 процент

Проводим активацию необходимой ячейки в таблице, а также прописываем в ней соответствующие числовые значения (БЕЗ ПРОБЕЛОВ). Проводим активацию следующим образом:

= 0,1 процент х объем просроченной задолженности х число просроченных календарных суток ENTER.

2. Процент рефинансирования на время расчета с контрагентом (десять процентов).

Производим активацию необходимой ячейки в Excel. Можем также активировать требуемые поля следующим способом:

= 10 процентов х Объем задолженности контрагента/365 х Число просроченных календарных дней ENTER.

Просуммируем рассчитанный объем набежавшей пени и общую сумму просроченной дебиторской задолженности.

Теперь можно приступить к ранжировке тех предприятий-должников, на которых есть экономический смысл подавать в судебные инстанции.

Логический оператор «СУММЕСЛИ»

Допустим ситуацию, при которой стоимость судебных издержек достигает 950 российских рублей в расчете на одного клиента. Дабы узнать объем денежных средств, на которую можно рассчитывать после положительного завершения судебной тяжбы, используем логический оператор.

Сделаем активную ячейку, в которой должен быть получен расчет денежных средств. Находим в меню (выделено красным цветом) «Математические» и выбираем «СУММЕСЛИ».

Теперь посмотрим, что нужно указать:

Давайте разбираться по порядку.

Окно под названием «Диапазон» необходимо с той целью, дабы можно было выбрать сферу значений, среди которых будет произведена необходимая нам выборка. В данном случае, это должна быть вся информация в последнем столбике, помимо итогового объема денежных средств.

Окно «Критерий» необходимо для того, чтобы можно было задать требуемые условия ранжировки. В текущем случае, этот диапазон будет достигать «>950».

«Диапазон суммирования» требуется для установления значений, объем которых нам необходимо рассчитать при учете условия. В частности, окно «Диапазон» будет совпадать с «Диапазон суммирования» по причине того, что нами устанавливается числовое значение, которое имеет прямое отношение исключительно к последнему столбцу.

После того как заполнены все поля:

По результату произведенных расчетов, мы получаем общий объем денежных средств, планирующихся к получению при исключении всех компаний-должников, чей объем долга не превышает девятьсот пятьдесят российских рублей (стоимости судебного разбирательства).

Для практической демонстрации возможностей «СУММЕСЛИ» приведем еще одну выборку контрагентов.

В первом приведенном примере «Диапазон суммирования» и «Диапазон» полностью совпали. Теперь же рассмотрим случай, при котором в данных столбцах указываются совершенно иные значения.

К примеру, наша задача заключается в расчете объема денежного долга только по «Контрагенту №1»

В данном случае, нам следует в окне «Диапазон» проставить значения первого столбца, а в окне «Критерий» вручную прописать «Контрагент №1». Также можно выбрать любую ячейку, которая содержала бы в себе подобные значения.

В окне «Диапазон суммирования» стоит выбрать последний столбец, потому как нам необходимо выбрать дебиторскую задолженность по Контрагенту №1 из общего объема.

Получаем следующий результат:

Как видно из представленного примера, функция Excel «СУММЕСЛИ» располагает широким спектром возможностей, а при правильном использовании может оказать незаменимую помощь для решения многих задач.

Источник: https://exceltable.com/funkcii-excel/primer-funkcii-summesli

Как продается дебиторская задолженность

Какие проводки нужно сделать и какую сумму нужно поставить в дебиторскую задолженность, если рассрочка с процентами, а предмет договора сумма без процентов?

Дебиторская задолженность в большинстве случаев не считается каким-либо минусом и недостатком в работе любой организации. Она представляет собой денежные средства, которые должны быть возвращены фирме от ее контрагентов, поскольку она является долгами.

Однако она считается недостатком в том случае, если не возвращается должниками очень долгое время, а при этом она может вовсе никогда не вернуться, поскольку другие компании, которые должны деньги, находятся в сложной финансовой ситуации.

Именно поэтому многие современные организации не желают работать с отсрочкой платежа, чтобы не образовывалась дебиторская задолженность вовсе. Однако если она имеется, то идет поиск возможностей избавиться от нее.

Продажа дебиторской задолженности

Для этого могут предприниматься меры, направленные на возврат денег, а также может быть реализована продажа дебиторской задолженности другим компаниям.

При этом данная продажа осуществляется по низкой стоимости, которая намного ниже тех денег, которые должны быть возвращены должниками. В этом случае можно получить хоть какие-то средства, поскольку должник может быть вовсе неплатежеспособным.

Покупают дебиторскую задолженность обычно компании, которые занимаются взысканием долгов, а при этом эта деятельность является их основной сферой работы.

Продажа задолженности обычно называется цессией, которая представляет собой процесс замены кредиторов, а при этом полностью передаются от одного лица другому все права и обязанности.

При этом данный процесс может быть реализован очень быстро и без каких-либо проблем, а для этого не нужно получать разрешение или согласие от должника. Однако это возможно только в том случае, если в договоре между кредитором и заемщиком не указано иного.

При этом должник должен быть оповещен о том, что его кредитор поменялся.

Проводки по продаже задолженности

Например, ООО «Компания А» заключило договор продажи товара ООО «Компания Б» Сумма сделки оценивается в 59000 рублей, из которых 9000 – НДС.

Сделка предполагает, что оплата за поставленный товар должна быть осуществлена в течении 3 месяцев (90) со дня продажи. Выплата была просрочена. ООО «Компания А» решили продать право на требование задолженности ООО «Компания С».

Сумма этой сделки составила 45000 рублей. ООО «Компания А» оформила эту сделку в своем учете такими проводками:

Цена продажи дебиторской задолженности в основном меньше, чем ее номинальная стоимость. Поэтому сразу же поднимается проблема порядка признания потерь от продажи, которая была совершена согласно договору цессии, чтобы вычесть налог на прибыль.

Когда происходит реализация дебиторской задолженности, то налоговая база определяется Налоговым Кодексом РФ в статье №279.

Пункт второй этой статьи гласит о том, что уступка плательщиком налогов услуг, товара и прочего, подразумевает подсчет дохода методом начисления.

То есть, необходимо отнять от дохода от продажи дебиторской задолженности цену реализованных товаров, услуг. Полученный результат является убытком, а он в свою очередь входит в список внереализованных расходов плательщика налогов.

Что касается убытка, то его необходимо принимать таким образом: половина его суммы необходимо отнести к списку внереализованных расходов на момент продажи, а вторую часть – через сорок пять дней после продажи.

В случае, когда плательщик налогов или продавец уступает право требовать товар, услуги еще до момента совершения оплаты, который указан в соглашении, то потери, который были понесены в результате продажи дебиторской задолженности для обложения налогами дохода не должны быть более, чем та сумма, которая была оплачена согласно требования Кодекса, и которая соответствовала бы прибыли от передачи права, за время от даты передачи до оплаты, которая предусматривается соглашением.

Что касается процедуры зачисления процентов по различным обязанностям долга к затратам, то они указаны в 269 статье. В ней указано, что сумма %, которая входит в затраты при вычислении дохода для обложения налогами, не может принимать отклонение от усредненного показателя по обязанностям долга, больше двадцати процентов.

Средний показатель берется из тех обязательств, которые имели место в то же время, при таких же параметрах сделки.

Если же определить средний показатель невозможно, то есть подобных сделок не было, то уровень процентных платежей, которые можно считать затратами, определяется иной формулой.

Для этого ставку рефинансирования ЦБ РФ умножают на полтора, если сделка совершается в российской валюте. А если сделка подразумевает использование любой другой валюты, то используется фиксированный процент – 22.

Если человек, который стал кредитором в результате продаже дебиторской задолженности, захочет совершить операцию аналогичную, но с другим кредиторов, то он станет цедентом, который уступает право требовать товары или услуги.

Покупка дебиторской задолженности на базе права, указанного выше, будет считаться определенным типом финансовых операций. Однако, это действует только для организаций и регулируется определенным нормативно-правовым актом, а конкретно Приказом Министерства финансов № 126н, пунктом 3 от 10 декабря 2002 года.

Соответственно, продажа дебиторской задолженности другому лицу можно расценивать как продажа неких услуг финансового характера.

Давайте вернеМся к тому, примеру, который мы использовали ранее. ООО «Компания С» приняло решение о продаже дебиторской задолженности другой организации, которая имеет название ООО «Компания Д». Стоимость сделки составляет 47500 р. В учете это будет отражаться такими проводками:

В этой ситуации, Кодексом предусмотрено определение суммы для обложения налогом, как та цифра, на которую больше доход, что получит новый владелец при последующей передаче права требований. При дальнейшей продаже это будет считаться продажей финансовых вложений.

Продажная стоимость долгов

Продажа дебиторской задолженности осуществляется по меньшей стоимости, чем номинальная стоимость, поэтому для многих компаний данная процедура не является выгодной, поскольку теряются определенные денежные средства.

Однако нередко это является единственной возможностью вернуть хоть какую-то часть денег, которые были переданы взаймы. Для определения налога на прибыль приходится самостоятельно высчитывать, какие именно потери понесла организация в результате реализации дебиторской задолженности.

Для подсчета дохода нужно применять метод начисления, поскольку это прописывается в законодательстве.

В результате, для определения дохода необходимо из полученных денежных средств от продажи дебиторской задолженности вычесть цену товаров или услуг, которые были проданы должнику с отсрочкой платежа, в результате чего и была образована данная задолженность.

При таком подсчете получается убыток, который можно причислять к внереализационным расходам, поэтому уменьшается налогооблагаемая база. При этом важно помнить, что относить к внереализационным расходам нужно только половину этого убытка в момент продажи дебиторской задолженности, а вот вторая часть этого убытка учитывается только после того, как с момента реализации пройдет 45 дней.

Многих людей интересует вопрос о том, как поступать с процентами, которые начисляются на денежную сумму, которую должны вернуть компании контрагенты. Здесь нужно пользоваться информацией, которая указывается в законодательстве.

Проценты, которые причисляются к затратам в процессе определения дохода фирмы, не могут принимать отклонение от особого среднего значения по обязанностям долга, а именно больше 20%. В этой ситуации нужно знать о том, как определять обязательства.

Сюда нужно причислять только те обязательства, которые были образованы в то же время, а также в том же месте и при одинаковых характеристиках сделки.

Нередко не представляется возможным определить средний показатель, поскольку может вовсе не быть похожих сделок, а в этом случае используется специальная формула, с помощью которой можно определить уровень процентных платежей, относящихся к затратам.

Данная формула предполагает, что ставка рефинансирования Центрального банка должна быть умножена на 1,5, однако это подходит к тем сделкам, которые реализуется с применением российской валюты.

Нередко сделки совершаются в иностранной валюте, то здесь нужно применять единый фиксированный процент, который равняется 22%.

Покупка дебиторской задолженности относится к финансовым операциям, поэтому для правильности проведения данной процедуры нужно пользоваться различными правовыми актами, чтобы не возникало каких-либо проблем в будущем.

Покупать и продавать дебиторскую задолженность могут только юридические лица, в качестве которых выступают различные организации.

При этом составляется специальный договор, который должен быть грамотно и правильно оформлен, а также должен содержать всю необходимую информацию, поскольку только тогда он будет официальным документом.

Таким образом, многие современные компании сегодня стараются вовсе не работать с отсрочкой платежа, поскольку в этом случае возникает дебиторская задолженность, которая может стать причиной того, что денежные средства будут заморожены, а нередко вернуть их будет просто невозможно. При этом имеется возможность продать задолженность специальным организациям, которые специализируются на покупке долгов по низкой стоимости, а после этого занимаются их взысканием с должников.

Источник: http://waytop.ru/prodazha_debitorskoy_zadolzhennosti.html

Учет кредитов и займов в 1С Комплексная 2: ввод начальных остатков

Какие проводки нужно сделать и какую сумму нужно поставить в дебиторскую задолженность, если рассрочка с процентами, а предмет договора сумма без процентов?

В первую очередь необходимо включить функциональную опцию учета кредитов и займов:

Меню: НСИ и администрирование – Казначейство.

Устанавливаем флаг Кредиты и депозиты.

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2)

Теперь в программе появляется возможность ввести кредитные договора и остатки по ним , правильно настроить финансовый и бухгалтерский учет кредитов и процентов.

2. Вводим контрагента-кредитора и договор кредитования

Необходимо ввести контрагента, от которого получен займ и установить у него флаг Прочие отношения. При наличии признака Прочие отношения  в верхнем меню карточки контрагента появится пункт Кредиты и депозиты.

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – оформление контрагента

Переходим в пункт Кредиты и депозиты и создаем соответствующий договор.

Важные для правильного учета поля выделены красным. Их значения необходимо выбрать из выпадающего списка исходя из сути договора.

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – оформление договора

3. Заполняем закладку Расчеты договора кредитования

Данные закладки Расчеты используются в Платежном календаре и при заполнении документов о начислении процентов. Никаких расчетов программа не делает, но позволяет заполнить график платежей вручную или из табличного документа.

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – Расчеты

Обратите внимание на поле Тип срочности  – оно будет влиять на счет учета в регламентированном учете.

Поля Тип срочности, Ставку процентов и Тип комиссии вы заполняете непосредственно на закладке. А вот данные раздела Сроки  и суммы заполняются автоматически из графика платежей. График можно заполнить по гиперссылке Используемый график.

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) -график платежей

Заполняете строки каждой закладки в соответствии с графиком банка. Система сама высчитает сроки и общие суммы

по кредиту, исходя из данных введенного графика. Если вы вводите договор для начальных остатков и кредит уже частично погашен, то в график следует заводить незакрытые остатки платежей и начислений.

В противном случае отчеты по исполнению будут формироваться некорректно. Система будет брать данные из все полностью графика, а как исполнение будет учитывать только начисления и платежи сделанные уже в текущей программе.

 График можно загрузить из табличного документа по кнопке Загрузить.

Если есть потребность хранить данные по полному графику договора, то есть возможность ввести еще графики по тому же договору. В дополнительных графиках флаг Используется должен быть снят.

 4. Заполняем закладку Доп.счета/статьи учета договора кредитования

На закладке Доп.счета/статьи учета нужно заполнить статьи ДДС и статью расходов для процентов.

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – заполнение договора

Если проценты и комиссию по кредиту нужно платить на отдельные счета банка, то заполняете эти поля. Они будут подставляться в платежное поручение.

Важно! Создавайте статьи ДДС каждую из своего поля. Для статей ДДС важно указать верный вид хозяйственной операции, чтобы движения в будущем учитывались правильно. Если статью создавать непосредственно из ее поля, то система сама подставляет нужную хозяйственную операцию.

Кроме вида хозяйственной операции в статье ДДС нужно указать Вид движения денежных средств. Этот реквизит используется при формировании регламентированного отчета о движении денежных средств.

Смотрите ниже примеры заполнения статей ДДС для договора:

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – статья ДДС Поступление займа

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – Статья ДДС Выплата займа

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – Статья ДДС Проценты по займу

Для учета расходов по процентам по кредиту нужно указать статью расходов.

Чтобы учитывать проценты в прочих расходах, в статье следует указать, что расход относится к прочей деятельности. Тогда будет возможность в регламентированном учете отнести эти расходы на счет 91.02.

Относить расходы в этом случае можно только на финансовый результат. В качестве аналитики расходов можно выбрать договора.

Пример настройки статьи расходов смотрите ниже:

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – Статья расходов

Настройка регламентированного учета по статье расходов:

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – регламентированный учет по статье расходов

5. Ввод начальных остатков по договорам кредитования

Основную работу мы с вами уже проделали. Переходим в меню НСИ и администрирование – Начальное заполнение- Ввод начальных остатков

Теперь в разделе Денежные средства появился новый пункт: Договоры кредитов и депозитов.

Создаем новый документ в этом разделе и заполняем.

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – ввод начальных остатков

В шапке документа нужно указать в каких видах учета мы заполняем остатки. У меня указано, что и в управленческом (оперативном) и в регламентированном. Теоретически можно внести два отдельных документа, если остатки в

регламентированном и управленческом учете различаются.

В табличной части ссылаемся на созданный договор. В принципе договор можно создать  из документа  в списке договоров.

 Обратите внимание, что в табличной части документа для тела кредита и процентов нужно указать разные Типы суммы.

Сумму остатка указываем самостоятельно. Она не подтягивается из договора и не сверяется с ним.

Теперь проводим документ. После отражения в учете получаем проводки:

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – проводки по начальным остаткам

Счет 67 использован потому, что при вводе договора я указала Тип срочности = Долгосрочный. Для краткосрочных займов будет подставляться 66 счет. Таким образом, данные бухгалтерского учета сформированы.

В управленческом учете данные появятся:

  • в разделе Казначейство – Отчеты по казначейству – в отчетах Учет кредитов и депозитов
  • в Управленческом балансе в разделе баланса: Источники финансирования.

Кредиты и займы в 1С Комплексной автоматизации 2.0 (2.2) – отражение в управленческом балансе

Источник: https://xn----7sbabypnb5bkyfl0d.xn--p1ai/articles/denezhnye-sredstva/uchet-kreditov-1s-kompleksnaya-2-vvod-nachalnyh-ostatkov/

Как отразить в учете рассрочку

Какие проводки нужно сделать и какую сумму нужно поставить в дебиторскую задолженность, если рассрочка с процентами, а предмет договора сумма без процентов?

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.Н.Г. Бугаева, экономист

Упоминаемые в статье судебные решения можно найти: Рассрочка или отсрочка оплаты товаров (работ, услуг) — обычное явление в расчетах между поставщиком и покупателем (заказчиком и исполнителем).

Но если за рассрочку или отсрочку оплаты договором предусмотрено начисление процентов, то речь идет о предоставлении покупателю коммерческого кредита, .

Посмотрим, какие особенности возникают при его бухгалтерском и налоговом учете, если оба контрагента применяют общий режим налогообложения.

Само по себе условие об оплате товара через какое-то время после его получения покупателем коммерческим кредитом не является. Предоставление кредита должно быть прямо предусмотрено договором; , ; , ; .

Главбух-инфо

Как отразить в учете организации приобретение оборудования, не требующего монтажа, с рассрочкой его оплаты?

Гражданско-правовые отношения Согласно ст.

506 Гражданского кодекса РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Учет имущества, приобретенного в рассрочку

Приобретение товаров (работ, услуг) с рассрочкой их оплаты считается коммерческим кредитом (ст.

823 ГК РФ). К коммерчес­кому кредиту применяются правила главы 42 «Заем и кредит» ГК РФ (п. 2 ст. 823 ГК РФ). В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 г.

1, 3 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Расходы по кредиту отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному кредиту (п.

4 ПБУ 15/2008).

Налоговый и бухгалтерский учет основных средств, купленных в рассрочку

20.02.2014 Нередко компании покупают основные средства в рассрочку. Рассмотрим на конкретном примере, каков будет налоговый и бухгалтерский учет основных средств, купленных в рассрочку.

Допустим, компания приобрела помещение стоимостью 2 000 000 руб.

В октябре оплачено 500 тыс., а с декабря — каждый месяц оплата по 40 тыс.

Сформированная на счете 08 первоначальная стоимость ОС списывается в дебет счета 01 «Основные средства».

Учет расходов на приобретение ОС в рассрочку

Если нежилое помещение является основным средством, то расходы отразите так: В бухучете расходы, связанные с приобретением основных средств, отражайте на счете 08.

То есть формируйте следующие проводки: ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60 (76) — отражена стоимость купленного имущества; ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 23 (26, 70, 76…) — отражены расходы на покупку объекта и доведение его до состояния, пригодного к использованию. Принятие объектов к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Если основное средство вводится в эксплуатацию одновременно с принятием его на учет, то делайте запись: ДЕБЕТ 01 (03) КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» — принято к учету и введено в эксплуатацию купленное основное средство; Если имущество вводится в эксплуатацию

Как отразить в учете торговой организации, применяющей УСН, приобретение объекта недвижимости на условиях рассрочки оплаты

Право и рынок by narodirossii • 25.01.2016 Как отразить в учете торговой организации, применяющей УСН (объект налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”), приобретение объекта недвижимости (здания торгового павильона) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку взимаются проценты?

Стоимость торгового павильона, приобретаемого по договору продажи недвижимости, составляет 6 000 000 руб. (в том числе НДС). Оплата производится в рассрочку по 2 000 000 руб. в течение трех месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости к организации.

За полученную рассрочку платежа организация уплачивает проценты на сумму непогашенной задолженности в размере 18% годовых.

Какие проводки нужно сделать и какую сумму нужно поставить в дебиторскую задолженность, если рассрочка с процентами, а предмет договора сумма без процентов?

В дебиторскую задолженность нужно поставить всю сумму, т.е. в т.ч. начисленные проценты за рассрочку. Так как в данной ситуации имеют место два вида договорных отношений между покупателем и поставщиком: — продажа ОС; — предоставление имущества в залог.

Следовательно,: — относительно продажи ОС – при отражении доходов от продажи основного средства в рассрочку нужно сделать в т.ч. проводку (подробно проводки и примеры см. 1. Рекомендация, 2,3. Ситуация): Дебет 62 Кредит 91-1 – отражена выручка от реализации основного средства.

Так как если договором предусмотрена выплата процентов, то в бухучете выручка от продажи имущества будет определяться в общем порядке. Т.е. выручку нужно признавать в полной сумме дебиторской задолженности с учетом процентов, предусмотренных договором (п.

Учет процентов при покупке здания в рассрочку

Важное По теме Читайте все материалы (79) по теме .

Есть обновление (+19), в том числе: 18 мая 2015 г. 11:32 М. Карманова, главный бухгалтер компании «Консалтинговая группа «Экон-Профи»Журнал «» Порядок учета «упрощенцем» здания, приобретаемого в рассрочку, имеет свои нюансы. Необходимо четко определить, чем является объект, и решить, в каком порядке отражать расходы на уплату процентов.

Существуют разные точки зрения на возможность отражения в первоначальной стоимости здания, приобретаемого в рассрочку фирмой на УСН ( «доходы, уменьшенные на величину расходов», не является субъектом малого предпринимательства), расходов по уплате процентов за предоставление рассрочки.

Источник: http://advleks.ru/kak-otrazit-v-uchete-rassrochku-39744/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.