Какие должны быть действия бухгалтера, в случае смерти собственника бизнеса (ИП), как работать с персоналом, расчетными счетами, ИФНС и прочими инстанциями?

Содержание

Смерть предпринимателя

Какие должны быть действия бухгалтера, в случае смерти собственника бизнеса (ИП), как работать с персоналом, расчетными счетами, ИФНС и прочими инстанциями?

Хозяйственная деятельность индивидуального предпринимателя может быть прервана его смертью. Действующее законодательство в таком случае предусматривает упрощенную процедуру закрытия ИП. В ИФНС должно поступить соответствующее уведомление о смерти из отделения ЗАГСа, в котором сделана соответствующая регистрационная запись.

Неоперативность работы сотрудников ЗАГСа может привести к тому, что налоговые инспекторы будут продолжать начислять обязательные к уплате индивидуальным предпринимателем налоговые платежи и сборы, а также штрафы и пени. Любая затяжка по закрытию ИП может привести к тому, что долги предпринимателя, образовавшиеся после его смерти по налогам и сборам, будут переложены на уплату его наследников.

Предприниматель может быть признан умершим и по решению суда.

Такое судебное решение может быть принято в случае, если о месте пребывания предпринимателя не будет ничего известно в течение 5 лет или тогда, когда его исчезновение связано с неожиданной пропажей человека при невыясненных обстоятельствах, угрожавших его жизни и дающих основание для предположения о его смерти. Срок для признания предпринимателя умершим по последним основаниям определен действующим законодательством в течение 6 месяцев.

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Два года установлено для признания факта смерти по суду для тех предпринимателей, которые пропали во время военных действий. Соответствующие нормы закреплены в статье 45 ГК РФ. Днем смерти предпринимателя будет считаться дата принятия решения о признании судом его умершим.

Решение суда является основанием для внесения соответствующей записи в регистрационную книгу ЗАГСа. В соответствии со статьей 85 НК РФ, сотрудники ЗАГСа должны уведомлять налоговые органы о смерти физического лица в течение 10 дней после внесения записи о смерти в сою регистрационную книгу.

Задолженности после смерти предпринимателя

Действующее в стране законодательство возлагает обязанность по уплате долговых обязательств предпринимателя на его наследников. Процедура закрытия ИП с долгами, причиной которой стала смерть предпринимателя, является исключением из правил.

В тех случаях, когда у предпринимателя нет родственников и наследников, его долги взыскиваются в судебном порядке. Судебные приставы на основании исполнительных листов изымают имущество должника. Суммы от его реализации идут на погашение долговых обязательств.

Не погашаются обязательные обязательства предпринимателя в тех случаях, когда после индивидуального предпринимателя не остается никаких наследников и имущества.

Пример по закрытию ИП при смерти предпринимателя

После смерти индивидуального предпринимателя возникли проблемы, связанные с закрытиями трудового стажа наемных работников и выплаты им заработной платы.

Если у ИП остались наследники, то обязанность по выплате заработной платы возлагается на них. Они могут передать наследуемое имущество в доверительное управление.

 В таком случае вопросы, связанные с выплатами задолженности по заработной плате решает назначенный ими управляющий имуществом.

Днем увольнения сотрудников в связи с ликвидацией становится дата смерти индивидуального предпринимателя. Ведущий финансовый учет ИП бухгалтер должен сдать отчеты по работникам в ПФ.

Если предприниматель вел свою бухгалтерию самостоятельно и не имел наследников, его работники могут обратить в органы местного самоуправления с просьбой о внесении записи в трудовую книжку о работе ИП.

Такую возможность предусматривает статья 307 ТК РФ.

Заключение

  1. Как закрыть ИП при смерти предпринимателя установлено на законодательном уровне и регламентируются ФЗ № 129, принятым в 2001 году.Процедура производится в облегченном режиме.

  2. Сотрудники ЗАГС должны в течение 10 дней после сделанной записи о смерти физического лица оправить соответствующее уведомление в ИФНС.
  3. Задержка закрытия ИП может привести к образованию долговых обязательств по налогам и сборам.
  4. Основанием для прекращения регистрации может служить решение суда.

    Он признает физическое лицо умершим, если человек пропал во время военных действий и о нем ничего неизвестно более, чем два года. Аналогичное решение принимается в отношении предпринимателя, место нахождения которого неизвестно в течение 5 лет или двух, если он исчез при обстоятельствах, угрожающих его жизни.

  5. После закрытия ИП обязанности по уплате долговых обязательств переходят к его наследникам. Если их не окажется, то исполнением долговых обязательств займутся по решению суда судебные приставы.
  6. Днем окончания работы сотрудников ИП является дата смерти предпринимателя, указанная в свидетельстве о его смерти.

    Внести соответствующую запись в трудовую книжку может доверительный управляющий имуществом ИП, назначенный наследниками или органы местного самоуправления.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по закрытию ИП после смерти предпринимателя

Вопрос: После смерти индивидуального предпринимателя остался действующий магазин и денежные средства на расчетных счетах. Какие действия необходимо с ними предпринять?

Ответ: Государственная регистрация индивидуального предпринимателя заканчивается с моментом его смерти. Такой порядок установлен статьей 22.3 ФЗ № 129 от 2001 года. Порядок передачи имущества наследникам определен разделом 5 ГК РФ.

Управление наследуемым бизнесом до вступления в полные права наследников может вести доверительный управляющий, который выбирается наследниками. Денежные средства на счетах предпринимателя и в кассе магазина будут находиться на депозите нотариуса до окончания дела о наследстве.

После смерти индивидуального предпринимателя его бизнес должен быть перерегистрирован.

Список законов

  • Раздел 5 ГК РФ
  • ФЗ № 129
  • Статья 307 ТК РФ
  • Статья 85 НК РФ
  • Статья 45 ГК РФ

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ip/zakrytie-ip/smert-predprinimatelya/

Нужен ли бухгалтер для ИП?

Какие должны быть действия бухгалтера, в случае смерти собственника бизнеса (ИП), как работать с персоналом, расчетными счетами, ИФНС и прочими инстанциями?

Ведение бухгалтерского учета для любого индивидуального предпринимателя — очень важный и актуальный вопрос. Как лучше всего его организовать и вести?

На сегодняшний день существуют различные способы, как самостоятельного ведения бухгалтерского учета, так и при помощи бухгалтера или компаний, занимающихся предоставлением таких услуг.

Каждый ИП волен самостоятельно решить, какой из способов ведения бухгалтерии выбрать. В нашей сегодняшней публикации мы выясним, как организовать бухгалтерский учет, и разберемся, нужен ли бухгалтер для ИП в зависимости от применяемой им системы налогообложения.

Виды бухгалтерских услуг для ИП

Для того чтобы разобраться в вопросе о том, нужен ли бухгалтер для ИП, рассмотрим какие виды бухгалтерских услуг существуют. В зависимости от рода своей деятельности, каждый индивидуальный предприниматель сможет выбрать наиболее оптимальный для себя вариант.

Итак, как можно вести бухгалтерский учет индивидуальному предпринимателю?

1. Штатный бухгалтер

Данный вариант подходит тем предпринимателям, которым необходимо вести сложную финансовую отчетность, или тем, кто планирует нанимать работников. В этом случае штатный бухгалтер будет находиться на полном обеспечении ИП.

Отметим, что в среднем по России (по данным за сентябрь 2014 года) ежемесячная зарплата обычного бухгалтера составляла 29 739 рублей. У главного бухгалтера зарплата выше — порядка 43 875 рублей.

К тому же, индивидуальному предпринимателю необходимо начислять страховые взносы (ПФР, ФСС) за свой счет. Размер взносов — 30% от выплат работнику.

Помимо этого, ИП оплачивает отпуск работникам (а также больничные, декретные и прочее).

Для того чтобы штатный бухгалтер работал, ему необходимо создать условия — закупить оргтехнику (отдельный компьютер с выходом в Интернет) и установить все необходимые программы для бухгалтерского учета (включая обновления и консультационно-правовые системы). Также нужно установить программу для сдачи отчетности в электронном виде (если того требует ситуация). Без этих программ бухгалтер не сможет обойтись.

Несомненным плюсом штатного бухгалтера является возможность совмещения должности бухгалтера с должностями офис-менеджера и кадровика.

Необходимость в принятии на работу штатного бухгалтера чаще всего появляется у крупных предприятий и организаций в связи с крупными объемами производства.

2. Приходящий (удаленный) бухгалтер

Неплохим вариантом для предпринимателя, не желающего самостоятельно заниматься ведением бухгалтерского учета может стать приходящий или удаленный бухгалтер. Он может работать по совместительству, а может оказывать частные бухгалтерские услуги (в качестве ИП). Такой способ сэкономит денежные средства.

Приходящему бухгалтеру нужно просто платить зарплату, без каких-либо взносов во внебюджетные фонды. Кроме того, удаленный бухгалтер, как правило, имеет свою оргтехнику и необходимое программное обеспечение.

Стоимость услуг приходящего бухгалтера, как показывает практика, ниже, чем у штатного. Предприниматели, у которых есть необходимость в ведении бухгалтерского учета, вполне смогут позволить себе услуги приходящего бухгалтера.

3. Самостоятельное ведение бухгалтерии при помощи онлайн-сервисов

Использование бесплатных онлайн-сервисов может быть хорошим решением для тех ИП, которые хорошо умеют пользоваться компьютером и для тех, кто разбирается в тонкостях ведения учета и в налогообложении. Для самостоятельного ведения бухгалтерского учета нужно еще и время иметь.

Отметим, что бесплатные онлайн-сервисы — лишь вспомогательное средство. Они не предназначены для проверки введенных данных. Они просто помогают сформировать отчетность.

4. Аутсорсинг бухгалтерских услуг

Последнее время все более популярным становится аутсорсинг бухгалтерских услуг. Компании, занимающиеся предоставлением бухгалтерских услуг, обеспечивают клиентам полное сопровождение в обслуживании. За последние пять лет российский рынок аутсорсинга заметно расширился и вырос более чем в 2 раза.

Популярность аутсорсинга заключается в том, что бухгалтерская компания заключает с ИП договор о профессиональной ответственности, предоставляя гарантии — полное возмещение материального ущерба.

Кроме того, преимуществом аутсорсинговых компаний является то, что они, как правило, имеют штат специалистов с огромным опытом. Безусловно, данный вариант ведения бухгалтерского учета избавит предпринимателя от множества проблем и значительно упростит и оптимизирует его деятельность.

Бухгалтер для ИП на разных системах налогообложения

А теперь давайте выясним некоторые особенности ведения бухгалтерии индивидуального предпринимателя на разных режимах налогообложения.

Нужен ли бухгалтер для ИП на ОСНО?

Наиболее сложным налоговым режимом в РФ является общая система налогообложения (ОСНО). Многим индивидуальным предпринимателям приходится переходить на этот режим налогообложения в связи с возрастающим уровнем конкуренции. Потребители-организации предпочитают иметь дело с полноценными плательщиками налога НДС.

Ведение бухгалтерии на общей системе налогообложения довольно сложное дело, и если ИП хочет вести свою деятельность спокойно и избежать штрафных санкций, то при использовании этого режима, ему лучше всего обратиться за помощью к квалифицированным и компетентным людям (бухгалтеру или в аутсорсинговую компанию).

Нужен ли бухгалтер для ИП на УСН и ПСН?

Упрощенная система налогообложения в РФ — одна из наиболее популярных. Этот налоговый режим для ИП довольно прост и понятен. Все налоги заменяются одним. Объектами налогообложения выступают «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%).

Напомним, что УСН предполагает ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР). ИП должен предоставить отчет в налоговую инспекцию до 31 марта один раз в год, уплачивать взносы в ПФР и ФСС и делать авансовые платежи по налогу.

Нужен ли ИП бухгалтер на УСН? Все зависит от сферы деятельности предпринимателя и от наличия у него сотрудников. В большинстве случаев услуги бухгалтера для ИП на УСН не требуются.

Под патентную систему налогообложения подпадают лишь некоторые виды деятельности. Она может применяться ИП, если численность работников не более 15 человек.

ИП на УСН ведет КУДиР. В два этапа оплачивается налог. Какая-либо отчетность на ПСН не предусмотрена.

Нужен ли предпринимателю бухгалтер, если он применяет несложный режим ПСН? Ответить на этот вопрос сможет только сам ИП.

В случае если предприниматель нанимает на работу сотрудников, он должен:

  • вести кадровый учет;
  • платить налог с зарплаты работников;
  • предоставлять отчетность во внебюджетные фонды.

На ПСН также необходимо вносить платежи в ПФР и ФСС.

Нужен ли бухгалтер для ИП на ЕНВД и на ЕСХН?

Индивидуальные предприниматели, применяющие Единый налог на вмененный доход, имеют право не вести КУДиР. Они обязаны учитывать только физические показатели (которые характеризуют вид деятельности ИП).

ИП на ЕНВД:

  • предоставляет ежеквартальную отчетность в налоговую инспекцию (до 25 числа);
  • уплачивает рассчитанный налог (до 20 числа).

Индивидуальные предприниматели, применяющие Единый сельскохозяйственный налог, ведут КУДиР. Оплата налога ЕСХН происходит 2 раза в год (25 июля и 31 марта), а отчет сдается в налоговую инспекцию один раз в год — до 31 марта следующего года.

Фиксированные платежи на обеих системах платятся в любом случае, вне зависимости от наличия (или отсутствия работников).

Таким образом, можно сделать вывод, что однозначно ответить на вопрос о том, нужен ли ИП бухгалтер — невозможно. Все зависит от того, какой объем отчетности необходимо вести, а также во многом — от финансового положения индивидуального предпринимателя и количества свободного времени.

Сколько стоит бухгалтер для ИП?

Для удобства предлагаем информацию о стоимости услуг по ведению бухгалтерии в виде таблицы:

Количество документовУСН 6%УСН 15%ОСНО
900р.900р.1400р.
900р.900р.900р.
до 101500р.1500р.1900р.
до 201900р.2000р.2500р.
до 302300р.2500р.3100р.
до 402700р.3000р.3700р.
до 503100р.3500р.4300р.
до 754100р.4750р.5800р.
до 1005100р.6000р.7300р.
до 1507100р.8500р.10300р.
до 2009100р.11000р.13300р.
свыше 200договорная

Под документами понимаются — накладные и акты (поступление, реализация), выписка по р/с за один день, авансовые отчеты, ПКО, РКО и некоторые другие;

  • В стоимость входит расчет заработной платы до 5 сотрудников;
  • Ведение бухгалтерского учета в ОАО, ЗАО и т. п. — договорная;
  • Ведение бухучета (импорт/экспорт, производство, строительство) — коэффициент 1,2.

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/kadry/nuzhen-li-buhgalter-dlya-ip

Бухгалтер для ИП — желательно или необходимо. Как предпринимателю нанять бухгалтера

Какие должны быть действия бухгалтера, в случае смерти собственника бизнеса (ИП), как работать с персоналом, расчетными счетами, ИФНС и прочими инстанциями?

Каждый, кто начинает свое дело и регистрирует предпринимательство, обязательно в скором времени задастся вопросом: нужен ли бухгалтер для ИП? Ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем в законодательстве не запрещено.

Государством предусмотрены специальные налоговые режимы, которые, по идее, должны облегчать ведение учета налогоплательщикам.

Зачем нанимать лишнего работника для ведения бухгалтерского учета? Деятельность предпринимателя, зачастую, не так масштабна, как деятельность многих юридических лиц.

Не проще ли, наконец, пройти курсы бухгалтера для ИП и все делать самостоятельно. Об этом и поговорим в статье.

В каких случаях ип нужен бухгалтер

Совершенно понятно, что необходимость в бухгалтере или даже в целой бухгалтерии возникнет при увеличении масштабов деятельности.

Здесь предпринимателю нужно уже будет выполнять руководящие функции, а все остальные переложить на своих подчиненных, в том числе и бухгалтера.

Но в тех ситуациях, когда объемы деятельности невелики, лучше всего смотреть на такие параметры, как наличие наемных работников и применяемая система налогообложения.

Узнайте, может ли главный бухгалтер работать по совместительству: https://ipshnik.com/rabota-s-kadrami/sovmestitelstvo/glavnyiy-buhgalter-i-sovmeshhenie-dolzhnostey.html

Для начала давайте определимся, должен ли вообще ИП вести бухгалтерский учет.

По отношению к обязанности ведения бухгалтерского учета закон делит все субъекты хозяйственной деятельности на три следующих типа:

  • ведут бухгалтерский учет,
  • ведут бухгалтерский учет в упрощенной форме (не путать с УСН),
  • не ведут бухгалтерский учет.

Предприниматели входят в группу экономических субъектов, которые не ведут бухгалтерский учет, если они:

  • ведут учет доходов,
  • ведут доходов и расходов,
  • ведут иных объектов налогообложения либо физических показателей.

В свою очередь налоговым законодательством предусмотрено, что предприниматели, применяющие УСН, ведут книгу учета доходов и расходов, а следовательно, бухгалтерский учет не ведут.

Аналогично решается вопрос и с предпринимателями на «вмененке». Казалось бы, вот и ответ. Нет бухгалтерского учета, значит, не нужен бухгалтер. Но большинство ИП все-таки прибегают к бухгалтерским услугам.

Почему они это делают?

В обязанности бухгалтера ИП, и любого другого бухгалтера входит не только деятельность по бухгалтерскому учету. Бухгалтера составляют и сдают отчетность в государственные внебюджетные фонды, составляют и подают декларации по налогам.

Важно знать: отсутствие обязанности вести бухгалтерский учет не освобождает от необходимости составлять и сдавать отчетность.

В конце концов, книги учета доходов и расходов тоже, как это часто бывает, ведут бухгалтера. Конечно, ИП может пойти на курсы бухгалтеров. Но в данном случае важно не только получение знаний, но и возможность применять их на практике. Бухгалтерское и налоговое законодательство часто меняется, а на курсах учат один раз.

Возможно предприниматель так и не найдет возможности постоянно обновлять свои знания так как это делает профессиональный бухгалтер. Кроме этого опытный бухгалтер, привыкший к точности и педантичности, не пропустит многочисленные сроки сдачи отчетности.

Все это приводит к тому, что значительное количество предпринимателей прибегают к услугам бухгалтеров.

Если предприниматель пришел к выводу о необходимости передать ведение учета бухгалтеру, то к выбору его кандидатуры нужно подойти внимательно. Можно выделить два критерия, по которому стоит выбирать работника либо фирму, которые будут осуществлять учет:

  • материальный критерий,
  • профессиональный критерий.

Для осуществления любой деятельности нужны какие-либо материальные активы. Бухучет не исключение. Бухгалтеру потребуется и современный компьютер, и обновляемое программное обеспечение, и выход в интернет для передачи отчетности. Приходящие бухгалтера работают преимущественно дома, и удостовериться в наличии вышеизложенного, скорее всего не получится.

Но при выборе бухгалтерской фирмы обратите внимание на обстановку в офисе. Так же в фирме можно уточнить и наличие лицензионного программного обеспечения. Что бы в случае отсутствия лицензии ваша бухгалтерия не «ушла» бы вместе с изъятыми компьютерами в кабинеты следователей.

Соответственно, если вы принимаете бухгалтера по трудовому договору, то о наличии у вас всего вышеизложенного должны побеспокоиться вы.

Все о выборе бухгалтера для ведения учета ИП читайте в этой статье: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalteriya-ip/osnovnyie-kriterii-vyibora-buhgaltera-dlya-vedeniya-ucheta-individualnogo-predprinimatelya.html

При определении профессиональных качеств кандидата на должность необходимо удостоверится в наличии диплома и опыта работы. Поинтересуйтесь предыдущими местами работы указанными в трудовой книжке.

Старайтесь выбрать бухгалтера, который уже имеет опыт работы у предпринимателя, ведущего схожую с вами деятельность. В том числе важен и опыт работы в той или иной системе налогообложения.

Как мы уже определились, услуги бухгалтера для ИП может выполнять и бухгалтерская фирма. Этими же правилами стоит руководствоваться и при выборе фирмы.

Если ИП определился, что не будет самостоятельно вести бухгалтерский учет и сдавать всю необходимую отчетность, он может поступить следующим образом:

  • принять бухгалтера в штат (заключить трудовой договор),
  • пользоваться услугами приходящего бухгалтера (заключить договор гражданско-правового характера),
  • воспользоваться услугами специализированной фирмы, это еще называется аутсорсинг.

Если у ИП ещё нет других сотрудников, то первый вариант — это не самое лучшее что можно посоветовать. С того момента, когда предприниматель становится работодателем, у него появляется множество дополнительных обязанностей, в том числе и перед государством.

С новыми обязанностями появляется и больше работы для бухгалтера, работу которого вы оплачиваете. В этом случае проблему бухгалтера для ИП можно решить, воспользовавшись услугами специализированной бухгалтерской компании. В зависимости от показателей вашей деятельности, бухгалтерская фирма подберет вам соответствующий тариф.

Абонентское бухгалтерское обслуживание для ИП, только начинающих свое дело является хорошим решением.

Что входит в бухгалтерскую отчетность предприятия: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/chto-vhodit-v-buhgalterskuyu-otchetnost-predpriyatiya-sroki-sdachi-buhgalterskoy-otchetnosti.html

А вот если масштабы деятельности уже не позволяют вести учет удаленно, то пора принимать бухгалтера в штат.

Так как, скорее всего, бухгалтер будет не первым вашим работником, то вопросов с его принятием быть не должно. Основная задача — организовать рабочее место и подготовить необходимые документы.

В частности, предпринимателю, принимающему на работу бухгалтера, придется выполнить следующие кадрово-правовые формальности:

  • внести в штатное расписание должности бухгалтера (ведение штатного расписания конечно не обязательно, но его отсутствие может осложнить работу),
  • подготовить должностную инструкцию бухгалтера ИП (не обязательно, но, как и в случае с ШР, лучше использовать),
  • подписать трудовой договор с кандидатом на должность и ознакомит его с должностной инструкцией,
  • издать приказ о приеме на работу,
  • сделать запись в трудовую книжку бухгалтера.

Если бухгалтер — первый работник у предпринимателя, то ИП необходимо зарегистрироваться в ПФР в качестве работодателя.

После ответа на вопрос «нужен ли бухгалтер для ИП» следующий вопрос, который может возникнуть: «нужен ли ИП главный бухгалтер?».

Давайте разберемся что такое «главный бухгалтер для ИП»? Закон о бухгалтерском учете обязывает предпринимателей и руководителей юридических лиц возлагать ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иного сотрудника. Требования к квалификации главного бухгалтера для некоторых субъектов хозяйственной деятельности установлены законом.

Но предпринимателям, которые вправе вести упрощенную бухгалтерскую отчетность, разрешается принятие обязанности ведения бухгалтерской отчетности на себя. Предприниматель вправе выбирать — возложить обязанность по ведению бухгалтерского учета на главного бухгалтера, на бухгалтера (если в штате нет главного) или оставить за собой.

При этом последний случай не исключает принятие в штат бухгалтера, который и будет вести бухгалтерский учет.

— «Бухгалтерский учет и его формы ведения»

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalteriya-ip/v-kakih-sluchayah-ip-neobhodim-buhgalter-pravila-nayma-na-chto-obratit-vnimanie-pri-vyibore-buhgaltera.html

Ответственность, налагаемая на главного бухгалтера

Какие должны быть действия бухгалтера, в случае смерти собственника бизнеса (ИП), как работать с персоналом, расчетными счетами, ИФНС и прочими инстанциями?

Главный бухгалтер любой, даже небольшой, организации всегда имеет обширный круг обязанностей, которые напрямую связаны с хозяйственной деятельностью компании. Именно поэтому ответственность на него возлагается нешуточная.

Главный бухгалтер (либо, в случае отсутствия такового – ведущий или старший бухгалтер) обычно назначается на должность, либо освобождается от нее приказов руководителя компании. Так написано в 7 статье 129 федерального закона «О бухгалтерском учёте». Главбух подчиняется руководителю или заменяющему его лицу и несет полную ответственность за все аспекты организации и ведения учёта, а именно:

  • формирование учётной политики, а также политики в целях налогообложения;
  • непосредственное ведение бухучёта;
  • соответствие проводимых хозяйственных операций нормам и требованиям отечественного законодательства и подзаконных актов;
  • составление и предоставление актуальной и правильной бухгалтерской отчётности.

Кроме того, главному бухгалтеру вменено в обязанность контролировать любые операции с имуществом и проводки по исполнению обязательств.

Все сотрудники организации обязаны подчиняться требованиям главного бухгалтера в части грамотного оформления и своевременного предоставления в бухгалтерскую службу компании первичных учётных документов.

Без подписи главного бухгалтера недействительны и не принимаются в работу денежно-расчётные документы, а также кредитные и финансовые обязательства.

Любые документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, любая налоговая, финансовая и бухгалтерская отчётность должны подписываться и руководителем, и главным бухгалтером, а, в отсутствие их, эти обязанности, согласно 9 и 13 статьям 129 закона, переходят к уполномоченным на то лицам.

В случае возникновения недопонимания или разногласий между руководителем и главным бухгалтером, последний вынужден выполнять любые письменные распоряжения руководства. При этом ответственность главного бухгалтера, совершившего ошибочные действия, не наступает.

В то же время главный бухгалтер, как и его руководитель, могут быть уволены за совершение действий, повлекших за собой утрату, либо порчу имущества, его необоснованное использование, а также причинение умышленного или неумышленного ущерба имуществу компании.

В 18 статье 129 закона написано, что руководитель компании и любые лица, несущие ответственность за организацию и ведение учёта могут быть привлечены к уголовной или административной ответственности по следующим основаниям:

  • уклонение от ведения бухучёта;
  • искажение отчётности, либо несоблюдение сроков ее предоставления или публикации.

Ответственность в рамках трудового законодательства

На основании определенных пунктов трудового договора или дополнительного соглашения к нему, может предусматриваться и материальная ответственность главного бухгалтера. Причем в полном размере она возлагается на него только в случаях, если это предусмотрено отдельным пунктом контракта или дополнительного соглашения к нему.

Если в трудовом договоре такое положение отсутствует, а также нет иных весомых оснований, то с главного бухгалтера можно будет взыскать только сумму, ограниченную средним заработком. Совсем необязательно, что убытки и недостачи, случившиеся в компании, обязан возмещать именно главный бухгалтер. Материальная ответственность налагается на него только при наличии перечисленных ниже условий:

  • в трудовой договор включён пункт о дополнительной, в сравнении с нормами действующего законодательства, полной материальной ответственности;
  • действующий главный бухгалтер систематически уклоняется от выполнения пунктов договора, нарушение которых может стать причиной полной материальной ответственности.

Именно такая позиция изложена в широко известном письме Роструда № 1746-6-1. Здесь говорится, что материальная ответственность может наступить только при одновременном наличии противоправного поведения главного бухгалтера, доказанной причинной связи между материальным ущербом и противоправными действиями, виной в совершении действия или в бездействии.

Договоры, включающие в себя пункт о полной материальной ответственности должны заключаться только с сотрудниками, занимающими должности, указанные в Перечне должностей и работ, регламентирующем порядок заключения договоров об индивидуальной полной материальной ответственности, налагаемой за недостачу вверенного сотруднику имущества. Этот Перечень введен в действие 85 Постановлением Минтруда России.

Если сотрудник занимает должность, не поименованную в перечне, то подобный договор, заключенный с ним, не будет считаться действительным. Такая позиция законодателей изложена в 244 статье ТК РФ и в упомянутом выше письме Роструда. Исходя из этого, договор материальной ответственности главного бухгалтера вполне легитимен и должен заключаться со всеми лицами, занимающими эту должность.

Если исходить из общих положений 243 статьи ТК РФ, то о возникновении полной материальной ответственности имеет смысл говорить, когда:

  • она накладывается на сотрудника компании, виновного в причинении ущерба работодателю в момент выполнения им трудовых обязанностей;
  • обнаружена недостача ценностей, введенных сотруднику компании по специальному письменному договору или полученных по разовому сопроводительному документу;
  • ущерб причинён умышленно;
  • ущерб причинён сотрудником в состоянии алкогольного, токсического или наркотического опьянения;
  • ущерб причинён в результате преступных действий, что установлено приговором суда, либо в результате совершения определенного административного проступка, что подтверждено соответствующими государственными органами;
  • разглашены действия, составляющие коммерческую, служебную, государственную или финансовую тайну;
  • ущерб причинён не в период исполнения должностных обязанностей;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральным законодательством.

Административная ответственность

К ней может быть привлечено должностное лицо, совершившее определенное административное правонарушение, связанное с неисполнением, а также ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей.

Руководители, совершившие административное правонарушение в период исполнения ими административных, хозяйственных, организационных или распорядительных функций, считаются должностными лицами и вынуждены нести соответствующую административную ответственность.

Срок давности по привлечению к ответственности определяется 4.5 статьей КоАП РФ. При этом согласно 15 статье КоАП, существует ряд нарушений, административное наказание за которые несет именно главный бухгалтер. Ответственность на него может возлагаться за:

  • нарушение установленного порядка ведения кассовых операций, либо регламента работы с денежной наличностью – административный штраф порядка 4000-5000 рублей, давность привлечения – 2 месяца;
  • несвоевременное представление декларации по налогам – административный штраф порядка 300-500 рублей, давность привлечения – 1 год;
  • непредставление информации для налогового контроля карается административным штрафом порядка 300-500 рублей, давность привлечения – 1 год;
  • грубое нарушение норм и правил ведения бухучёта или представления необходимой бухгалтерской отчётности – предусмотрен административный штраф порядка 2000-3000 рублей, давность привлечения –1 год.

Уголовная ответственность

Она может наступать по нескольким основаниям:

Формой вины, согласно 8 пункту Постановления, принято считать наличие прямого умысла, направленного на полную или частичную неуплату налогов/сборов. При этом 9 пункт Постановления разъясняет, что особенностями включения в налоговую отчётность или сопроводительные документы некорректных сведений является:

Признаками преступления принято считать особо крупный или крупный размер не уплаченных компанией налогов/сборов. В примечании к 199 статье УК РФ сказано, что крупным размером предлагается считать сумму налогов/сборов, превышающую за 3 последних финансовых года 2 миллиона рублей. При этом доля не уплаченных компанией налогов/сборов должна превысить 10% от сумм, реально подлежащих уплате.

Особо крупным размером принято считать сумму налогов/сборов, превышающую за 3 последних финансовых года 10 миллионов рублей. При этом доля не уплаченных компанией налогов/сборов должна превысить 20% от сумм, действительно подлежащих уплате, либо сумму в 30 миллионов рублей.

  1. Уклонение компании от уплаты сборов или налогов – 199 статья УК РФ. Субъектами преступления являются руководитель компании-неплательщика и её главный бухгалтер (иной бухгалтерский работник, в обязанности которого входит составление налоговой отчётности, её подписание и предоставление в инспекцию ФНС), а также другие должностные лица, которые были уполномочены на совершение подобных действий распорядительным документом организации, либо лица, фактически исполнявшие обязанности главного бухгалтера компании или её руководителя. (Постановление №64 Пленума ВС от 28.12.2006).
    • умышленное неотражение данных о доходах из конкретных источников, либо объектов налогообложения;
    • уменьшение реального размера доходов;
    • искажение сумм произведённых расходов, учитываемых при исчислении налогов/сборов;
    • не соответствующие реальным данные о сроках полученных доходов, либо – о сроках понесённых расходов;
    • искажение в расчётах стоимостной оценки физических показателей, которые характеризуют конкретный вид деятельности.
  2. Разовое либо систематическое неисполнение возложенных на организацию обязанностей налогового агента – 199.1 статья УК РФ.

Субъектами преступления, среди прочих лиц, является сотрудник, в должностные обязанности которого входит расчёт, удержание и перечисление налогов, в частности, сто может быть руководитель компании-неплательщика, её главный бухгалтер, либо иной бухгалтерский работник (17 пункт Постановления).

Признаками, составляющими преступление, согласно 24 статье НК РФ, принято считать оконченное деяние, заключающееся в неперечислении налоговым агентом сумм налогов в порядке и в сроки, установленные отечественным законодательством.

При квалифицировании размера неисполнения налогового обязательства как крупного или особо крупного суды обязаны руководствоваться правилами, которые содержатся в примечаниях к 199 статье УК РФ, и определять его величину, исходя из сумм налогов/сборов, подлежащих перечислению в бюджет соответствующего уровня, либо во внебюджетные фонды, самим налоговым агентом (17 пункт Постановления).

Там же указано, что личный интерес, в качестве мотива преступления, выражается в стремлениях извлечь определенную выгоду имущественного или иного характера, которая обусловлена карьеризмом, семейственностью, протекционизмом, желанием приукрасить реальное положение, получить ответную услугу, заручиться весомой поддержкой в решении вопросов.

Судебная практика

Наша страна отличается вполне гуманным отношением к правонарушениям в финансовой сфере. Возможно, потому что административное наказание за них минимально, нарушения носят массовый и повсеместный характер. Обычно, административные дела о наказаниях главных бухгалтеров ими не оспариваются, поскольку сумма штрафов невелика, а сами дела не попадают в базы правонарушений.

Источник: http://www.reghelp.ru/otvetstvennost_glavbuha.shtml

Смерть индивидуального предпринимателя: проблемы бухгалтера и наследников

Какие должны быть действия бухгалтера, в случае смерти собственника бизнеса (ИП), как работать с персоналом, расчетными счетами, ИФНС и прочими инстанциями?

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

Да, человек смертен, но это было бы еще полбеды. Плохо то, что он иногда внезапно смертен, вот в чем фокус!

М.Булгаков

Смерть индивидуального предпринимателя приносит не только горе родственникам, но и, к сожалению, большие проблемы работникам. Поскольку индивидуальное предпринимательство не переходит по наследству, решать возникшие проблемы чаще всего приходится бухгалтеру умершего ИП. Основные вопросы возникающие у наследников и бухгалтеров, и изложены в этой статье.

Как рассчитаться с работниками: почему бухгалтер не должен выплачивать зарплату

Имущество после смерти гражданина переходит к наследникам, поэтому все денежные средства которые находятся на расчетном счету предпринимателя или в кассе у его работников, принадлежат наследникам. Им же и принадлежит право распоряжения этим имуществом.

Если бухгалтер выплатит зарплату работникам, то наследники могут потребовать возврата своего имущества. Единственное, что может сделать бухгалтер, это рассчитать зарплату работникам и выдать им расчетный листок. С этим расчетным листком работникам надо обратится к наследникам за полагающимися выплатами.

Если наследники неизвестны работникам, то надо обратиться с заявлением к нотариусу по месту открытия наследства (т.е. по месту жительства умершего ИП).

Почему не надо уплачивать налоги и что делать с отчетностью

Со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налогов[1]. Если у предпринимателя были долги по НДФЛ, НДС, УСН и прочим «предпринимательским» налогам, уплачивать в бюджет их не надо. То же самое касается и долгов по взносам.

И не только потому, что обязанности по налогам больше нет, но еще и потому, что платить налоги обязано само физическое лицо и сторонним лицам это делать запрещено. Следует так же помнить, что действие доверенности (если таковая была у бухгалтера), прекращается с даты смерти предпринимателя.

А нет доверенности, нет и подписей на отчетности в налоговую и фонды.

Как работникам не потерять стаж и кто сделает запись в трудовой книжке об увольнении

Основная проблема возникает с пенсионным стажем. Если не будет сдан РСВ-1 с данными о стаже, то работники потеряют стаж за этот промежуток времени.

В этом случае бухгалтеру стоит пойти на встречу работникам и сдать этот отчет, при этом обратившись официально к руководству отделения ПФ, в котором ИП стоял на учете, с описанием ситуации.

Не стоит подписывать расчет по недействующей доверенности или тем более подделывать подпись ИП, ведь Пенсионный фонд тоже получит данные о смерти физического лица и обман может вскрыться. Кроме того, надо выдать всем работникам сведения, которые обязан предоставить работодатель при увольнении[2].

Кроме пенсионного стажа есть еще и стаж для исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Тут возникает ситуация с отсутствием записи об увольнении работника в связи со смертью предпринимателя. Законом не предусмотрено никаких вариантов решения этой проблемы.

Новый работодатель не имеет права делать запись об увольнении от предыдущего, а предыдущий не может ее сделать в виду своей смерти.

Если у работника уже есть стаж свыше 8 лет для получения больничных в размере 100% до поступления на работу к ИП, то его эта проблема не коснется, а вот тем, у кого стаж был меньше, ФСС может и не засчитать время работы у ИП без записи об увольнении.

Чтобы выйти из этой ситуации, бухгалтеры придумывают разные способы внесения данных в трудовые книжки. Самый распространенный – запись об увольнении днем раньше смерти ИП.

Способ по сути своей незаконный, но что делать, если законного просто не существует? Этой же датой можно оформить необходимые справки работникам: 2-НДФЛ, справку о доходах по приказу Минтруда 182н для расчета пособий по социальному страхованию и упомянутые выше индивидуальные сведения персонифицированного учета.

Наследники и налоги умершего предпринимателя

Как уже выше было написано, со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налогов. Долги по имущественным налогам (транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц) должны будут уплатить наследники в пределах унаследованного имущества.

Следует обратить внимание на то, что если на момент смерти лица не было получено налоговое уведомление с рассчитанным налогом, то нет и задолженности по налогу, которую должны будут оплачивать наследники[3].

Пени и штрафы, начисленные предпринимателю до его смерти, к наследникам не переходят, потому что они не упомянуты в подпункте3 пункта 3 статьи 44 НК.

Долги по страховым взносам по наследству не передаются, так как соответствующих норм нет в законодательстве и по сути эти долги связаны с личностью умершего и потому не подлежат наследованию.

Если есть открытые производства у приставов по взысканию недоимок по предпринимательским налогам и взносам, то они должны быть закрыты, и долги признаны безнадежными к взысканию.

Часто бывает так, что у предпринимателя оказываются переплаты по налогам или взносам, которые не были возвращены налоговой инспекцией и фондами. С этими деньгами придется проститься, никто наследникам их не вернет.

Неналоговые проблемы наследников

Один из главных вопросов, интересующих наследников, это распоряжение деньгами на расчетном счету предпринимателя. Доступ к этим деньгам будет получен после вступления в наследство. До оформления наследства можно получить только денежные средства, потраченные на похороны (в пределах 100 тыс. рублей)[4]. Для их получения необходимо получить постановление нотариуса.

Так же могут возникнуть проблемы с обязательствами ИП, которые тоже переходят по наследству. Например, если ИП был арендодателем, то с его смертью договор аренды не расторгается и арендатор имеет право и дальше пользоваться помещением на тех же условиях, до момента, пока договор аренды не будет изменен или расторгнут.

А значит, как минимум, до вступления в наследство кого-то из наследников. Могут переходить к наследникам и обязательства ИП по договорам поставки, выполнения работ или оказания услуг. Но все обязательства передаются в пределах унаследованного имущества.

Та что прежде чем вступать в наследство, стоит оценить размер получаемого имущества и размер обязательств, которые придется исполнять.

И в заключении немного об одной из нерешенных проблем в нашем гражданском законодательстве — наследовании прав на индивидуализацию товаров. Как известно, правообладателем на товарный знак не может быть физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем[5].

Выход из этой ситуации нашел Верховный Суд РФ, указавший, что наследовать право на товарный знак может лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, но тогда это лицо должно заключить договор отчуждения исключительного права на товарный знак в течение одного года со дня открытия наследства[6].

А вот исключительное право на наименование места происхождения товара или исключительное право на коммерческое обозначение унаследовать могут только юридические лица или индивидуальные предприниматели.

[1] Долги по имущественным налогам (налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги) перейдут наследникам в пределах стоимости полученного ими имущества.

[2] Пункт 4 статьи 11 Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/54376-smert-individual-nogo-predprinimatelya-problemy-buhgaltera-i-naslednikov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.