Как внести изменения в книгу учета доходов и расходов при УСН

Содержание

Как заполнить книгу доходов и расходов при УСН за 2019 год образец заполнения для объектов “доходы” и доходы минус расходы

Обязанность заполнять книгу доходов и расходов при УСН есть у всех компаний и ИП. Рассмотрим, как правильно оформить этот документ в 2019 году и какой бланк использовать.

Заполнить Книгу доходов и расходов автоматически и без ошибок вы можете в программе БухСофт. Она сформирует файл с документом и проверит его. Вам остается лишь скачать и распечатать Книгу. Попробуйте бесплатно:

Заполнить КУДиР онлайн

При самостоятельном заполнении вам понадобятся:

Как работать с книгой учета доходов и расходов в 2019 году

С начала каждого налогового периода, которым является календарный год, ведут новую КУДиР. Ее можно оформлять

в письменном виде на бумажном носителе;
электронно.

Порядок заполнения отличается зависимости от выбранного способа.

При бумажном варианте перед тем, как начать вносить записи выполняют следующие действия:

заполняют титульный лист;
сшивают и пронумеровывают страницы, а на последней указывают общее количество страниц;
директор компании или ИП заверяют КУДиР своей подписью;
ставят печать (если же печать не используют, то ее можно не ставить и в книге).

При электронном варианте по окончании налогового периода:

распечатывают КУДиР;
сшивают и пронумеровывают страницы, а затем указывают их общее количество на последнем листе;
директор компании или ИП заверяют книгу своей подписью;
ставят на распечатке штамп организации при его наличии.

Сдавать книгу доходов и расходов за 2019, 2018 годы и ранее в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, в 2013 году отменили обязанность ее заверения в ИФНС.

При этом КУДиР нужно хранить в течение четырех лет и предоставлять инспекторам по первому требованию.

Нужна ли в 2019 году КУДиР обособленным подразделениям?

Нет, не нужна. Декларации по УСН и книгу за “обособку” сдает головной офис в рамках отчетности по деятельности всей компании.

Напомним, что с 2016 года “упрощенцы” вправе открывать представительства (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ). Они являются разновидностью обособленных подразделений. Но при этом не образуют отдельное юрлицо

Открыв расчетный счет, обособленное подразделение приобретет статус филиала. Данные о филиале нужно будет внести в ЕГРЮЛ. Фирма утратит право применять “упрощенку” и будет обязана перейти на ОСНО.

Что касается ИП, то они являются физическими лицами. Поэтому предприниматели вправе открывать любые обособленные подразделения, например, несколько торговых мест, павильонов, киосков и т.д. Данные объекты относятся к деятельности одного ИП. КУДиР он может вести в единственном экземпляре по всем объектам.

Актуальная форма КУДиР в 2019 году при УСН

Форма книги доходов и расходов при УСН на 2019 (образец заполнения см. ниже), а также порядок ее ведения Минфин утвердил приказом от 22.10.2012 № 135н.

Книга включает в себя:

титульный лист;
раздел 1 «Доходы и расходы»;
раздел 2 «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;
раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»;
раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».

Приказом от 07.12.2016 № 227н Минфин внес изменения в книгу учета доходов и расходов. Они действуют с 1 января 2018 года.

Есть нововведения в отношении “упрощенцев” с объектом налогообложения “доходы” (6%). А именно тех, кто с платит торговый сбор (ст. 411 НК РФ). Для них ввели раздел V. В нем указывают суммы уплаченного торгового сбора.

“Упрощенный” налог или авансовый платеж по нему можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также убрали ряд абзацев из Порядка заполнения. В частности, теперь КУДИР не нужно заверять круглой печатью организации,в том числе, при исправлении в ней ошибок.

В графе 4 раздела I компаниям и ИП больше не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний.

Образец заполнения книги доходов и расходов при УСН “доходы” в 2019 году

“Упрощенцы с объектом “доходы” ведут разделы I, IV и V. В первом они указывают только доходы. Хотя затраты отражать не нужно, есть исключения:

компенсированные из бюджета расходы на профилактику сокращений;
расходы на поддержку малого и среднего бизнеса, профинансированные за счет субсидий.

Программа БухСофт заполнит КУДиР автоматически. Она сведет все данные и упорядочит их по соответствующим разделам. Попробуйте бесплатно

Заполнить КУДиР онлайн

Такие расходы показывают в графе 5 раздела I:

Что касается изменений в части отражения информации о торговом сборе. Например, ИП и компании из Москвы, которые применяют УСН “доходы” и ведут деятельность,этим сбором, указывают в разделе V информацию об уплате сбора в отчетном году.

Рассмотрим пример заполнения книги доходов и расходов при УСН “доходы” за 2019 год.

Пример

Московская фирма имеет два продуктовых магазина в Центральном и Южном столичных округах. Суммы торгового сбора за квартал:

по первому — 70 000 руб.;
по второму — 30 000 руб.

При этом с марта 2019 года второй не функционировал.

Раздел V КУДиР бухгалтер заполнил так:

Образец заполнения КУДиР в 2019 году по объекту “доходы минус расходы”

“Упрощенцы” с объектом «доходы минус расходы» заполняют разделы I–IV и справку к разделу I. Эта справка расшифровывает суммы доходов, расходов и минимального налога.

Пример заполнения КУДиР при УСН “доходы минус расходы” в 2019 году может выглядеть так:

Наказания за нарушение правил ведения КУДиР

Книга учета доходов и расходов относится к налоговым регистрам. Статья 120 Налогового кодекса предусматривает ответственность за нарушение правил ведения регистров и их отсутствие.

Если “упрощенец” не ведет КУДиР или не соблюдает правила ее заполнения, его могут оштрафовать на сумму 10 000 рублей.

Внесение информации с искажениями или ошибками, которые привели к занижению налога, предусматривает штраф в размере 20% от суммы недоплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1680-kak-zapolnit-knigu-dokhodov-raskhodov-usn-2019-obrazecz

Порядок ведения Книги учета доходов и расходов при УСН

Как внести изменения в книгу учета доходов и расходов при УСН

Книга учета доходов и расходов — это тетрадь, в которой нужно отражать все хозяйственные операции по УСН. Книга заводится на один календарный год. Вести Книгу можно как на бумаге, так и в электронном виде. В статье разберем какие же операции отражаются в книге и как ее правильно оформить.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ).

Налоговый учет при УСН ведется в форме Книги учета доходов и расходов, которая утверждена Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135н.

Ведение индивидуальными предпринимателями налогового учета в Книге учета доходов и расходов, освобождает их от ведения бухгалтерского учета (Закон 402-ФЗ).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

В случае наличия у организации обособленных подразделений, обязанность по ведению налогового учета возложена непосредственно на налогоплательщика-организацию (ст. 346.24 НК РФ).

При этом все доходы и расходы учитываются без разделения по подразделениям.

Проверка Книги учета доходов и расходов налоговой

Существуют случаи, когда налоговый орган может потребовать представить Книгу для проверки:

при проведении камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика;
вне рамок проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки;
при проведении камеральной или выездной проверки вашей организации.

Книга представляется в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов.

Если Книга не представлена, то может быть наложено одновременно два штрафа:

на организацию — в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);
на руководителя — в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Книга структурирована таким образом, что позволяет не только учитывать доходы и расходы, но и исчислять налоговую базу текущего налогового периода, а также применять вычеты в сумме уплаченных страховых взносов и осуществлять перенос убытков прошлых налоговых периодов.

Разделы Книги учета при УСН

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и 4-х разделов:

В первом «Доходы и расходы» отражаются все доходы и расходы, которые формируют налоговую базу. Если операция не учитывается в расчете налога, то в Книге она не отражается. Но ее следует отразить в регистре налогового учета.
Во втором нужно показывать расходы на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов.
В третьем разделе указывается убыток по итогам прошлых налоговых периодов. Заполнять его надо, если налоговая база за текущий год уменьшается на убытки прошлых лет или когда в текущем году есть убытки.
Четвертый раздел предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы. В нем указываются страховые взносы, пособия по болезни и платежи по договорам добровольного личного страхования. На все эти платежи потом можно уменьшать единый налог по УСН.

Налогоплательщики вправе вести Книгу на бумажных носителях или в электронном виде. Способ ведения Книги закрепляется в учетной политике в целях налогообложения. При этом разрешено в течение налогового периода менять способ ведения с бумажного на электронный (Письмо МФ РФ от 16.01.2007 № 03-11-05/4).

На каждый налоговый период (календарный год) открывается новая Книга. Заверять Книгу в бумажном виде в налоговом органе перед началом налогового периода не требуется. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде нужно в конце года ее распечатать и распечатанный вариант оформить в соответствии с правилами ведения книги на бумажном носителе.

Требования к ведению Книги учета на бумажном носителе:

Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована.
На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).
Книга ведется в хронологическом порядке.
В Книге отражаются только те доходы и расходы, которые учитываются при формировании налоговой базы по налогу при УСН. Не отражаются доходы организации или ИП, облагаемые по ставкам, отличным от основной ставки по налогу на прибыль организаций или НДФЛ (для ИП).
Ведется Книга только на русском языке.
Первичные документы на иностранном языке должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга, которая велась в электронном виде, по окончании налогового периода выводится на бумажные носители и оформляется в порядке, предусмотренном для Книги на бумажном носителе.

Исправления в Книге обосновываются первичным документом, на основании которого они сделаны, подтверждаются подписью руководителя организации (ИП) с указанием даты исправления и печатью организации (ИП — при ее наличии).

Источник: https://school.kontur.ru/publications/359