Как в бухучете определять финансовые результаты в течение года

Содержание

Финансовый результат в бухгалтерском учете: проводки и пример

Деятельность любого предприятия направлена на результат, однако он не всегда бывает положительным. Именно благодаря бухгалтерскому учету осуществляется подсчет полученных доходов и понесенных затрат. Разница между двумя этими понятиями в бухгалтерском учете называется финансовым результатом. Рассмотрим проводки, формируемые при определении финансового результата.

Подсчет итогов или формирование итоговых финансовых результатов

Определение итоговых финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется ежемесячно, что дает возможность оценить эффективность его функционирования и своевременно оценить ситуации, чтобы принять адекватные управленческие решения.

Итоговый финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период складывается из финансового результата от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов.

Для подсчета финансовых итогов в бухгалтерском учете используется счет 99 «Прибыль и убытки». Данный счет позволяет аккумулировать доходную и расходную части в разрезе их видов деятельности:

Доходы и расходы, полученные от основного вида деятельности;
Прочие доходы и расходы;
Доходы и расходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций на предприятии (стихийные бедствия, пожары, аварии).

Что касается порядка отражения информации на этом счете, то по дебету здесь фиксируется сумма понесенных убытков, а по кредиту — сумма полученной прибыли.

Подсчет финансового результата осуществляется ежемесячно, однако «подбивание» итоговых показателей эффективности осуществляется по итогам прошедшего года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если по итогам прошедшего года предприятие срабатывает с прибылью, то руководители организации вправе использовать ее в нескольких направлениях:

Восполнить нужды организации (покупка внеоборотных активов);
Выплата дивидендов;
Перекрытие убытков, полученных в предыдущих периодах деятельности.

Порядок расчета налога на прибыль

На конечный показатель финансового результата влияют не только суммы полученного дохода и понесенных затрат, но и сумма начисленных налоговых платежей по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете отражение налога на прибыль происходит в два этапа:

Изначально начисляется налог на бухгалтерскую прибыль;
Корректировка бухгалтерской прибыли в соответствии с данными налогового учета.

Расчет налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) или как его еще называют условный доход (убыток) осуществляют по формуле:

Налог на бухгалтерскую прибыль = Процент ставки налога на прибыль * Показатель бухгалтерской прибыли, отображенный в строке 2300 отчета о финансовых результатах.

Полученная сумма налога бухгалтерской прибыли корректируется по итогам года на сумму этого же налога, но уже в соответствии с данными налогового учета. Сумма налога на прибыль в налоговом учете рассчитывается по формуле:

Следует отметить, что сумма налогооблагаемой прибыли не уменьшается на сумму начисленного налога в бух.учете.

Определение финансового результата: таблица проводок

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
90/9	90/2, 90/3, 90/4	1 218 800	Закрытие дебетовых остатков по счету продаж продукции	Справка бухгалтера
90/9	99	1 218 800	По итоговым данным отчетного периода получена прибыль от основного вида деятельности	Справка бухгалтера
99	90/9	95 000	По итоговым данным отчетного периода получен убыток от основного вида деятельности	Справка бухгалтера
91/9	91-2	54 900	Закрытие дебетовых остатков, полученных от прочих доходов и расходов	Справка бухгалтера
91/9	99	54 900	По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировалась прибыль	Справка бухгалтера
99	91/9	28 000	По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировался убыток	Справка бухгалтера
99	68	13 500	Отображено начисление налога на прибыль для его последующей уплаты в бюджет	Справка бухгалтера
99	84	86 900	Чистая прибыль полученная за год деятельности предприятия	Справка бухгалтера
84	99	52 000	Отражена сумма убытка, полученного за год деятельности предприятия	Справка бухгалтера

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/finansovyiy-rezultat-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primer.html

Финансовый результат в бухгалтерском учете

Как в бухучете определять финансовые результаты в течение года

Приветствую! В этой статье мы расширим понятие формулы финансового результата и поговорим о налогах предприятия. В общем, мы уже знаем столько, что можно делать выводы, «играть с информацией». Этим мы и займемся.

Финансовый результат в бухгалтерском учете — немного теории

Начнем мы с того, что вспомним нашу формулу финансового результата. Вот так она выглядит.

Результат = Выручка от деятельности(Доходы) – Расходы на осуществление деятельности

где:

если Результат > 0, тогда Прибыль
если Результат < 0, тогда Убыток.

Эта общая формула в терминах бухгалтерского учета. Сейчас мы ее перепишем, используя счета. Предлагаю сделать это самостоятельно. Выполнение этого задания – ничто иное, как проверка вашего понимания работы бухучета и знания основных бухгалтерских счетов. Перепишите предыдущую формулу, используя счета и затем сравните ответ с моим.

Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.

Формула, которую мы только что успешно вспомнили показывает результат от всей деятельности фирмы. А мы, разумеется, на протяжении ряда статей встречали упоминание, что у фирм есть деятельность основная и не основная. Что же это такое? И как это отражается в формуле?

Для начала вспомним понятия основная и не основная деятельность предприятия.

Основная деятельность предприятия – это деятельности (т.е. может быть не одна), которые указаны в момент регистрации фирмы. Это деятельности, по которым предприятие планирует работать и зарабатывать. Названий этих деятельностей много, но все они группируются в 4 вида: торговля товарами, производство продукции, выполнение работ, оказание услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Учет основной деятельности происходит на счетах:

90.1 — выручка(доход) от деятельности
затраты/расходы на счетах – 90.2….90.8, 26, 44

Не основная деятельность – это ситуации на предприятии в результате которых, предприятие получает доход. Такой доход учитывается на 91.1 счете. Что это могут быть за ситуации?

Несколько таких ситуаций мы уже знаем – это продажа материалов и продажа основных средств. Изначально реализация этих ТМЦ не предусматривается, поскольку они используются для работы самого предприятия. Поэтому, когда такое случается, мы относим это к не основной деятельности и все записываем через 91 счет.

Еще ситуация. Банк выдал нашей фирме кредит. Для этого банк открыл для нас расчетный счет, на который положили деньги. Пока деньги лежат, т.е. наше предприятие не сразу все использует, на них начисляется процент по вкладу. Вот эта набежавшая сумма процентов по вкладу будет для фирмы доходом. и этот доход относится к не основной деятельности.

Еще ситуация может быть, когда предприятие получает неустойки, штрафы от поставщиков или покупателей в случае нарушения договоренностей на поставку или оплату.

В общем, встречается много разных ситуаций, где фирма получает доход, который относится к не основной деятельности. Многообразие таких ситуаций – дело опыта и изучение налогового кодекса, чтение журналов по бухучету, консультации с аудиторами.

Итак, наша формула финансового результата распадается на две: для основной и не основной деятельности. Попробуйте самостоятельно написать их, задействовав 90 счет для основной деятельности, а 91 — для не основной.

А где же налоги в финансовом результате бухгалтерского учета?

Давайте разберемся с этим вопросом. Мы знаем три группы налогов:

налоги с ФОТ,
налоги с прибыли
налоги, не зависящие от прибыли (Имущество, Земельный, Транспортный, НДС и др.)

Налоги с фонда оплаты труда (ФОТ)

К налогам с фонда оплаты труда мы относим налоги в Пенсионный фонд (ПФР), социальное страхование (ФСС) и медицинское страхование (ФФОМС). Эти налоги платит предприятие за свой счет и имеет полное право поставить их на затраты/расходы.

Поэтому налоги с ФОТ находятся на счетах затрат/расходах, а именно на 20, 23, 25, 26, 44. Появляются эти налоги на бухгалтерских счетах в момент «закрытия месяца» и при условии, что есть заработная плата сотрудникам. Т.е. есть начисление заработной платы в текущем месяце.

(имеется Кредитовый Оборот по 70 счету)

Налоги, не зависящие от прибыли

Транспортный, Имущество и Земельный — это самые распространенные налоги. Они учитываются, как расходы. Но в отличие от налогов с ФОТ, учитываемых на счетах затрат/расходов (20, 25, 26, 44), эти суммы налогов сразу идут на 91.2 счет.

Транспортный, Имущество и Земельный налоги рассчитывается раз в квартал. Для каждого такого налога делается по одной проводке раз в квартал в Дб 91.2 счета с Кр 68.х(свой субсчет).

Налог НДС, находящийся в группе не зависящих от прибыли налогов, учитывается по-другому. НДС это налог за то, что сделана наценка на товар, продукцию, услугу или выполнение работы.

НДС так и расшифровывается – налог на добавленную стоимость. Т.е. цена реализации каждого товара или услуги содержит в себе некоторую сумму налога НДС (если, конечно, предприятие обязано платить этот налог).

Эта сумма НДС, каждый раз, как вы оформляете реализацию, пойдет:

на 3-й субсчет у 90 счета в Дебет – если это реализация по основной деятельности
на 2-й субсчет у 91 счета в Дебет – если это реализация по не основной деятельности. Как правило, здесь будет продажа материалов и основных средств.

Прибыль

А этот налог нельзя поставить в формулу финансового результата. Этот налог — расход самого бизнеса, т.е. за свой счет. Его нужно заплатить, как результат от успешной деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=2RiPbOVw2YA

Налог на прибыль высчитывается после того, как мы определим знак «Результат». Помните формулу, с которой мы начинали статью? Если «Результат» > 0 у нас «Прибыль», а если меньше – тогда «Убыток».

Для каждого счета, будь то 90 (основная деятельность) или 91 (не основная деятельность), высчитывается «результат». Затем через проводку с 99 счетом этот «Результат» переносится на 99 счет, а 90 и 91 счета в целом дают нулевое конеченое сальдо на конец периода (это механизм «закрытия месяца»).

Получается из двух видов деятельности (основной и не основной) все соберется на 99 счете. Вот пример, как это выглядит, когда собирается (закрывается) 90 и 91 счета.

Если 99 счет показывает ПРИБЫЛЬ (КО 99 больше ДО 99), тогда от разницы между КО99-ДО99 берется «Налог на прибыль».

Полученная сумма «Налога на прибыль» добавляется проводкой (начисляется) в Дебет 99. И вот после этого на 99 счете останется чистая прибыль предприятия. Т.е. ПРИБЫЛЬ, после всех Расходов (сами расходы и основные налоги) и «Налога на прибыль».

Финансовый результат в бухгалтерском учете — первичные документы

Подведение финансового результата называется «закрытие месяца». Происходит это ежемесячно следующим образом:

действия для сбора всех расходов (амортизация, закрытие 26, 25, 23, 20, 40, 44 )
начисление налогов с фонда оплаты труда (налоги с ФОТ)
подсчет налогов, не зависящих от прибыли (1 раз в квартал) (Транспортный, Имущество, Земельный)
окончательный подсчет финансового результата (закрытие 90 и 91 счетов. «переброс итоговых цифр на 99»)
начисление налога на прибыль (1 раз в квартал)

Все описанные шаги, кроме «подсчета налогов, не зависящих от прибыли» делаются в конце месяца, в момент «Закрытия месяца». А подсчет «налогов, не зависящих от прибыли», нужно сделать ручной проводкой, до момента «закрытия месяца», поскольку эти суммы влияют на финансовый результат. Поэтому они должны попасть на 91 счет до того, как он начнет закрываться на 99.

Дополнительно

Вы заметили, что в формуле финансового результата, я записывал расходную часть так [ 90.2….90.8 + 26, 44 ]. При этом я выделял жирным счета затрат. Заметили? Я хотел обратить ваше внимание на это и вызвать у вас пару вопросов. Какие?

почему здесь нет 20, 25 счета, когда есть 26?
почему эти счета выделены?

Давайте разберемся по порядку.

Почему здесь нет 20, 25 счета, когда есть 26

Наличие 20 и 25 бух счетов характерно для производственных фирм. А 26 счет имеется у всех фирм, кроме торгующих. Когда наступает процедура «закрытия месяца» у производственных фирм, то счета 26 и 25 закрываются на 20, а 20 закрывается на 40.

А вот 40, если есть отклонения между фактической ценой из производства и плановой ценой, по которой приходила продукция на склад, частично пойдет в расходы на 90.2 для проданного товара и на 43. Вероятно, получилось сложное предложение. Для его полного понимания необходимо будет подробно разбирать производство. Эта задача других материалов.

У производственных предприятий для получения себестоимости производимой продукции все расходы собираются на 20 счет. А что же попадает в формулу финансового результата? Попадает только себестоимость проданной продукции в момент ее реализации. А также расходы с 44 счета.

Тогда о чем нам говорит 26 счет в формуле финансового результата? Наличие 26 счета, переносящего свои суммы на 90 счет, характерно для фирм, оказывающих услуги.

Почему эти счета выделяете в формуле?

Потому что этих счетов не существует в формуле! Вот как! Я их писал для того, чтобы у вас появился ответ на вопрос «Куда пойдут и где окажутся суммы со счетов, хранящих затраты/расходы». Эти суммы будут в формуле финансового результата, но перейдут туда на соответствующие субсчета.

Суммы с затратных/расходных счетов перейдут на субсчета:

90.7 «Расходы на продажу». Сюда придут суммы с 44 счета (производственно-торговая деятельность, выполнение работ)
90.8 «Управленческие расходы». Сюда придут суммы с 26 счета (деятельность по оказанию услуг)

На этом я закончу эту статью. Вам остается проработать ее, понять закономерности, основные ситуации и условия. Этих знаний достаточно, чтобы каждый раз оформляя первичный документ, подумать, как сделанная проводка повлияет на финансовый результат бухгалтерского учета.

Сейчас у нас в статьях на сайте только выделенная основа из теории бухучета. Следующим шагом будет отработать по ней навык работы в бухучете. Оставайтесь на сайте. Все самое интересное еще впереди.

Закрепите свои знания

Источник: http://buhucheba.ru/finansoviy-rezultat-v-buhuchete/

Как посчитать финансовый результат

Как в бухучете определять финансовые результаты в течение года

Завершающей операцией за отчетный период в бухгалтерии считается определение финансового результата, от размера которого всегда зависит жизнеспособность компании.

В математическом смысле он представляется итогом, полученным от разности между доходами и затратами фирмы, и может быть как положительным значением, т. е. прибылью, так и отрицательным, т. е. убытком.

Разберемся, как рассчитывается финансовый результат на практике.

Каким бывает результат работы фирмы

Этот показатель зависит от объема реализации товаров/услуг, продуктивности имущества фирмы, доходов от сделок, не связанных с продажами и многих других показателей. Финансовый результат может быть выражен так: предприятие получает либо доход, либо убыток. Поэтому деятельность предприятия рассматривается как:

Прибыльная, если полученные доходы покрывают понесенные затраты;
Убыточная, когда затраты (производственные и прочие) превышают доходы.

Однако анализировать деятельность компании начинают, уже получив итоги работы. Мы же рассмотрим, как посчитать финансовый результат.

Финансовый результат: формула

Итог работы фирмы в рассматриваемом периоде отображается как выручка от реализации произведенного продукта, а конечный финансовый результат — как прибыль и чистая прибыль. Именно на размер чистой прибыли, являющейся окончательным итогом, ориентируется экономист. Расчет осуществляется поэтапно, поскольку прибыль – понятие неоднозначное и существует несколько ее видов:

Валовая;
От реализации;
До налогообложения;
Чистая.

Приступая к расчету, бухгалтер оперирует следующими формулами:

Валовая прибыль (ВП) = Впр — Срт, где Впр – выручка от реализации, Срт – себестоимость реализованных товаров;
Прибыль от реализации (Пр) = ВП – КР – УР, где КР и УР – коммерческие/управленческие затраты;
Прибыль до налогообложения (Пдон) = Пр + Дво – Рво, где Дво и Рво — операционные/внереализационные расходы и доходы;
Чистая прибыль (ЧП) = Пдон – Н, где Н – налоги и налоговые обязательства.

Применяемые формулы позволяют рассчитать финансовый результат, показывающий, насколько эффективно работала компания в отчетном периоде. Теперь разберемся, какими бухгалтерскими записями оформляется этот показатель.

Как определить финансовый результат в бухучете

В расчете задействуют счета продаж (90), прочих доходов и затрат (91). Бухгалтер ежемесячно производит расчеты итоговых значений, обобщая обороты по этим счетам и перенося их на результативный счет прибылей и убытков – 99.

Счет 90 применяется для учета итогов, полученных от основной деятельности фирмы. Все операции генерируются на нем по определенным субсчетам. Выручка аккумулируется по кредиту сч. 90/01. Эта сумма уменьшается на обобщенные затраты:

Себестоимости реализованных продуктов (сч. 90/02);
Затрат от реализации (сч.90.07);
Управленческих трат (90.08);
НДС/акцизов (90.03);
Таможенных сборов, если компания осуществляет экспортные операции (90.05).

Итоги расчетов выводятся на субсчете 90.09. При закрытии месячного периода сумма корреспондируется со сч. 99, а на конец года весь счет обнуляется.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Бухгалтерский учет результатов, полученных фирмой от прочей деятельности, осуществляется на сч. 91. Подобные доходы аккумулируются по К-ту сч. 91/01. Например, это могут быть:

Поступления от переданного в аренду имущества;
Проценты, полученные по вкладам, размещенным в банках;
Поступившие на счета компании штрафы, уплаченные партнерами по обязательствам разного рода и др.

По Д-ту сч. 91/02 фиксируют прочие затраты непроизводственного толка: начисленные контролирующими органами штрафы, пени, налоги, выплаченные контрагентам суммы штрафных санкций и другие затраты.

По окончании месяца вычисляют результат от перечисленных операций и отображают его на субсчете 91/09, а затем корреспондируют со сч. 99 счет. В конце года счет закрывают.

На сч. 99 чистая прибыль рассчитывается, как конечный итог по всем видам деятельности за год. По К/ту счета отражают прибыль, по Д/ту – суммарный убыток. Помимо этого, счет 99 используют для отражения чрезвычайных доходов и затрат, а также санкций налоговиков и налога на прибыль.

Обобщенные данные ежемесячно генерируются на сч. 99. Сопоставлением его оборотов исчисляется величина прибыли или убытка, т. е. финансового результата.

Кредитовое сальдо отражает размер прибыли, а дебетовое – убытка. По окончании года вычисленное сальдо по сч. 99 переходит на счет нераспределенной прибыли — 84, и все указанные счета (90,91,99) закрываются.

Эта операция носит название реформации баланса.

Основные бухгалтерские проводки будут следующими:

Операции	Д/т	К/т
От основной деятельности фирмы:
получена прибыль	90/9	99
допущен убыток	99	90/9
От прочих операций:
получена прибыль	91/9	99
допущен убыток	99	91/9
По окончании года при реформации баланса выведен результат:
чистая прибыль	99	84
чистый убыток	84	99

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-poschitat-finansovyy-rezultat

Бухгалтерский учет финансовых результатов

Как в бухучете определять финансовые результаты в течение года
Новый план счетов существенно изменил порядок учета финансовых результатов организации. идея этих изменений состоит в новом порядке формирования суммы финансового результата, которую бухгалтер должен получить до отражения ее на счете 99 «Прибыли и убытки».

Тем не менее, в статьях и на семинарах, посвященных новому плану счетов, эта тема практически не обсуждалась. Ее рассмотрение особенно важно для закрытия вопросов по составлению бухгалтерской отчетности. В этой статье к. э. н. Санкт-Петербургского Государственного Университета М.Л.

Пятов прокомментирует основные положения бухгалтерского учета финансовых результатов.

Отражение финансового результата на счетах бухгалтерского учета

Финансовый результат (прибыль или убыток) текущего отчетного периода в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета отражается на отдельном синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. При этом чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, причитающегося уплате в бюджет.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Таким образом, на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

1. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

Сумма прибыли отражается записью —

Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

На сумму убытка от продаж составляется проводка —

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» —

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Отрицательная разница между прочими доходами и прочими расходами фиксируется проводкой —

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

По дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» фиксируются потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п..

Суммы начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются записью:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Варианты соотношения элементов финансового результата

Представленные выше схемы бухгалтерских записей по отражению финансового результата носят общий характер.

Так, предприятие в текущем отчетном периоде может получить прибыль от продаж, но при этом иметь отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, и наоборот.

При этом в каждом конкретном случае финансовый результат от продаж может быть больше или меньше сальдо прочих доходов и расходов.

Таким образом, мы можем выделить три фактора, влияющих на величину и характер финансового результата предприятия за текущий год:

финансовый результат от продаж;
сальдо прочих доходов и расходов;
соотношение сумм финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов.

Возможные варианты сочетания данных условий могут быть представлены в виде таблицы № 1:

Таблица 1

Варианты сочетания условий,
влияющих на финансовый результат

Финансовый результат от продаж Сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Убыток Финансовый результат от продажи больше сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Ситуация 1 Ситуация 3 Убыток Ситуация 2 Ситуация 4 Финансовый результат от продажи меньше сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Ситуация 5 Ситуация 7 Убыток Ситуация 6 Ситуация 8

Рассмотрим каждую из перечисленных ситуаций.

В ситуации 1 предприятие получает прибыль как по операциям продаж, так и в виде сальдо прочих доходов и расходов. Следовательно, соотношение финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не имеет никакого значения для порядка отражения финансового результата (прибыли) в бухгалтерском учете.

На сумму прибыли от продаж составляется проводка:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Сумма положительного сальдо прочих доходов и расходов отражается записью:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Задолженность перед бюджетом на сумму начисленного налога на прибыль формируется так:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Величина чистой прибыли текущего отчетного года зафиксируется записью:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В ситуации 2 финансовым результатом от продаж за текущий отчетный период является убыток. В ситуации 2 схема записей следующая:

Сумма убытка от продаж фиксируется проводкой:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Прибыль в виде сальдо прочих доходов и расходов отражается в учете записью:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Сумма убытка текущего отчетного года как разница между убытком от продажи и положительным сальдо прочих доходов и расходов формируется так:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Ситуация 3 представляет собой сочетание выделенных условий, прямо противоположное ситуации 2, при сохранении условия о том, что финансовый результат от продажи превышает по величине сальдо прочих доходов и расходов, изменяется их соотношение — результатом от продаж становится прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток. Отсюда финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном периоде становится прибыль. Названные условия предполагают следующую схему бухгалтерских записей:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Отражается сумма чистой прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В ситуации 4, как и в ситуации 1, вариант соотношения финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не является значимым, так как и финансовый результат от продаж, и разница между прочими доходами и расходами представляют собой убыток. Поэтому схема записей, отражающих формирование финансового результата, будет иметь следующий вид:

Отражается величина убытка от продаж:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Отражается убыток текущего отчетного года как сумма убытков от продаж и превышения прочих расходов над прочими доходами:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

В ситуации 5 одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов лишает значимости фактор превышения величины сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж. Поэтому порядок бухгалтерских записей по формированию финансового результата текущего отчетного года аналогичен ситуации 1.

В ситуации 6 финансовым результатом от продаж является убыток, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой прибыль. При этом, т.к. величина сальдо прочих доходов и расходов по сумме больше убытка от продаж, общим финансовым результатом текущего года в этом случае будет прибыль. Поэтому схема бухгалтерских записей принимает следующий вид:

Отражается сумма убытка от продаж:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Отражается сумма прибыли как сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Отражается сумма прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В ситуации 7, в противоположность ситуации 6, финансовым результатом от продаж является прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток.

При этом в силу действия условия превышения сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж, финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном году будет убыток.

Схема бухгалтерских записей будет иметь следующий вид:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Отражается убыток в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Отражается убыток как финансовый результат текущего отчетного года:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»

В ситуации 8 одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (убыток) так же, как и в ситуациях 1, 4 и 5, лишает значимости условие о том, что финансовый результат от продажи по сумме меньше сальдо прочих доходов и расходов. Отсюда схема бухгалтерских записей по отражению финансового результата деятельности предприятия за текущий отчетный год будет аналогична ситуации 4.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13252/

Отражение финансового результата в балансе

Как в бухучете определять финансовые результаты в течение года

Окончательный результат деятельности фирмы (предприятия) за календарный год определяется таким показателем, как финансовый результат (далее по тексту фин. результат). В бухгалтерском балансе он отражается в строке «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Данный показатель учитывается в балансе накопительно (нарастающим итогом), за весь период деятельности фирмы. Чтобы рассчитать его за текущий год нужно найти разницу между показателем в балансе на 01 января, года следующего за отчётным, с показателем на 01 января предыдущего года.

Давайте, в данной статье, рассмотрим, как происходит отражение финансового результата в балансе.

Понятие финансового результата

Финансовый результат – это разница между полученной суммой доходов и расходов.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Если доходы фирмы:

Превышают сумму расходов, то это будет прибыль, т.е. прирост имущества фирмы;
Меньше суммы расходов, то это будет убыток, т.е. уменьшение имущества фирмы.

Итог деятельности, приобретённый фирмой — убыток (прибыль) приводит к уменьшению (увеличению) собственного капитала фирмы.

В ПБУ 10/99 и ПБУ 9/99 даётся:

Порядок признания расходов и доходов в учёте, их группировка;
Понятие правильного отражения, показателей указанных выше, в бухгалтерском учёте (далее по тексту БУ);
Определение расходов и доходов предприятия.

Условия признания выручки

Выручка образует доходы предприятия.

Признать выручку в БУ, согласно ПБУ 9/99, можно при соблюдении следующих условий:

Выручка будет получена, согласно условиям, указанным в заключенном договоре или другом двухсторонне подписанном документе, оформленным должным образом;
Сумма выручки можно выразить денежным эквивалентом;
Есть уверенность в том, что фирма получит выгоду, в денежном эквиваленте, в результате определённых действий (операций);
Право собственности на работу, товар, услугу, продукцию перешло от продавца к покупателю;
Расходы предприятия, которые связаны с данной сделкой, определены или будут определены в дальнейшем.

Выручку на счетах БУ нельзя признать если, одно из перечисленных выше условий не возможно исполнить.

Условия признания расходов

Признать расходы в БУ, согласно ПБУ 10/99, можно при выполнении следующих условий:

Расход осуществляется, согласно заключенному договору или другому двухсторонне подписанному документу, оформленному должным образом;
Сумму расхода можно выразить денежным эквивалентом;
Присутствует уверенность в том, что в фирме будет уменьшение выгод (экономических), в результате определённых действий (операций).

Признать расходы на счетах БУ нельзя, если одно из перечисленных выше условий не возможно реализовать.

Счета учёта по определению финансового результата

Согласно утверждённого плана счетов, фин. результат формируется на счетах БУ:

91 «Прочие расходы и доходы», счёт — активно-пассивный. Формируется выручка и собираются затраты, по прочим видам деятельности. Расходы, учитываемые на этом счёте, могут быть такие, как: курсовые разницы, банковские расходы по ведению расчётного счёта; расходы по продаже прочего имущества предприятия; пени, штрафы, неустойки полученные при не соблюдении договорных условий и иные расходы;
90 «Продажи», счёт является активно-пассивным. Выручка формируется по основным видам деятельности и собирается по дебетовой стороне счёта. Расходы суммируются по кредиту счёта, такие как: расходы на продажу; расходы, связанные с производством продукции; общехозяйственные расходы; общепроизводственные расходы и другие;
99 «Прибыли или убытки», счёт является активно-пассивным, на нём формируется конечный фин. результат.

Основные виды деятельности фирмы, прописываются в Уставе, а их коды и наименование указываются в справке, полученной из статистики.

Прибыль от продажи имущества из активов баланса:

По обычным (основным) видам деятельности, формируются бухгалтерские позиции:

По дебетовой стороне сч. 90/9 по кредитовой стороне сч. 99;

По прочим видам деятельности, создаются бухгалтерские записи:

По дебетовой стороне сч. 91/9 по кредитовой стороне сч. 99.

Убыток от продажи имущества из активов баланса:

По обычным (основным) видам деятельности, создаются бухгалтерские записи:

По дебетовой стороне сч. 99 по кредитовой стороне сч. 90/9;

По прочим видам деятельности, создаются бухгалтерские записи:

По дебетовой стороне сч. 99 по кредитовой стороне сч. 91/9.

Пример по определению фин. результата предприятия.

ООО «Лидер» начал свою финансово-хозяйственную деятельность с сентября месяца, соответственно никаких доходов и расходов до сентября месяца не было.

За сентябрь (все показатели определены в тыс. руб.):

Выручка составила 300 , в т. ч. НДС — 27;
Общехозяйственные расходы — 40;
Себестоимость реализованного товара составила 200;
Расходы, связанные с продажей – 40.

Для того чтобы определить как сработала фирма и выявить результат, необходимо произвести арифметические действия, сопоставить сумму по Д-ту сч. 90/1, с суммой по К-ту сч. 90/7, 90/3, 90/2, 90/8. В сумме это будет выглядеть так (цифры указаны в тыс. руб.) 300 – 27 – 200 – 40 – 40. Получился отрицательный результат – убыток в 7 тыс. руб.

При полученном убытке делается бухгалтерская проводка:

По дебету сч. 99 по кредиту сч. 90/9.

Необходимо знать, что в течение финансового (календарного) года остатки по бухгалтерским субсчетам счёта 90 и счёта 91 не закрываются. А по всем счетам синтетического счёта 90 и счёта 91 общее сальдо выходит нулевое.

В конце финансового (календарного) года происходит реформация баланса. В программе «1С: Бухгалтерия» закрытие счетов проводится регламентными операциями.

Регламентные операции необходимо проводить, соблюдая строгую очередность, чтобы правильно закрыть счета учёта.

Реформация баланса производит обнуление счетов на 31 декабря по всем субсчетам счёта 90 и счёта 91, а также счёта 99.

Реформацию баланса надо проводить только тогда, когда все документы по периоду, который нужно закрыть предоставлены в бухгалтерию и операции по ним проведены в бухгалтерской программе 1С.

После проведения закрытия года счёт 99 закрывается на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». В процессе закрытия создаются бухгалтерские записи:

По дебету сч. 99 по кредиту сч. 84;

По дебету сч. 84 по кредиту сч. 99.

Новый финансовый (календарный) год фирма начинает с нулевых остатков на счетах, которые учитывают финансовый результат.

Использование прибыли

После утверждения, на общем собрании акционеров (участников общества), годовой отчётности, сумму прибыли, которая собрана на сч. 84, можно использовать на:

Выплату дивидендов участникам (учредителям) общества (фирмы);

Выплата дивидендов отражается бухгалтерской записью:

По дебету сч. 84 по кредиту сч. 75/2 «Расчёты с учредителями» – юр. и физ. лицам, не являющимся сотрудниками организации;

По дебету сч. 84 по кредиту сч. 70 «Расчёты по заработной плате» – сотрудникам организации.

Не забывайте, что сумма выплаченных дивидендов облагаются НДФЛ. И по ним следует подать данные в контролирующие органы (налоговую инспекцию) по месту регистрации головной организации.