Как утвердить нового аудитора?

Содержание

Если вы решили поменять аудитора

20.01.2017 # Аудит Розничная торговля Нефтегазовая отрасль Информационные технологии Строительство Фармацевтика

Светлана Дорн

Управляющий партнер.Руководитель практики аудита.

Выбор аудитора, прежде всего, зависит от цели, с которой проводится аудит, а также от тех задач, которые будут поставлены перед аудиторами.

Цель проведения аудита

Как известно, аудиторская проверка обязательна не для всех организаций. И те, для кого она обязательна, иногда относятся к ней формально, мотивируя это тем, что сотрудники бухгалтерской (финансовой) службы и сами знают все свои ошибки и риски.

Но есть и противоположный подход – компаниям нужен экспертный взгляд стороннего специалиста, чтобы выявить все то, что не было установлено собственными силами к моменту проведения проверки, уменьшить (устранить) свои налоговые риски, узнать о своих налоговых резервах. Речь идет о проведении инициативного аудита.

Также аудиторское заключение может потребоваться для получения кредита, участия в тендерах, улучшения (поддержания) деловой репутации на рынке.

Данные цели могут пересекаться. Например, соблюдение требований законодательства положительно влияет на деловую репутацию.

Критерии выбора аудиторской организации

В зависимости от целей в основе выбора аудиторской организации лежат следующие критерии, которые могут быть взаимодополняющими:

Говоря о первом приведенном критерии, приведем рейтинги Эксперт РА.

По данным рейтинга Эксперт РА крупнейшими аудиторско-консалтинговыми группами России по итогам 2015 года являются:

Также следует обратить внимание на рейтинг крупнейших аудиторских компаний :

Место в рейтинге	Название	Годовая выручка (тыс. руб.)	Доля выручки от аудита, %	Среднее число аудиторов	Количество выданных АЗ
1	ФБК	1 341 298	36,2	410	497
2	Мазар	535 362	22,9	214	205
3	Росэкспертиза	497 619	82,6	186	568
4	1А Консалтинговая Группа	413 252	85,6	82	244
5	Интернешнл Бизнес Консалтинг Групп	411 600	62,6	105	556
6	Бейкер Тилли Русаудит	373 630	56,9	155	407
7	Нексиа Пачоли	370 442	44,0	107	248
8	Бейкер Тилли Рус	348 180	38,6	144	63
9	МЭФ-Аудит	273 775	96,0	нет данных	116
10	АФ Уральский союз	201 520	89,5	41	49

Рассмотрим иные критерии выбора.

Рекомендации или сотрудничество с аудиторской компанией предполагает, что компания также обладает положительной деловой репутацией (при этом компания может занимать не «топовые» места в рейтингах или не участвовать в них вовсе).

Тем не менее, даже в таком случае рекомендуется проверять качественные критерии оценки. А если компания и вовсе не известна, то качественные критерии оценки – это главный приоритет при выборе аудитора.

Качественные критерии оценки при выборе аудиторской компании

Данные критерии помогут оценить надежность аудиторской компании и качество ее услуг.

1. Членство в СРО и прохождение контроля качества

Первый шаг, который нужно сделать при выборе аудиторской организации, – проверить членство компании в одном из СРО аудиторов и прохождение ей внешнего контроля качества. Для этого необходимо зайти на сайт Минфина России http://minfin.ru/ru/perfomance/audit/reestr_audit/auditor_org/ и найти аудиторскую организацию по ОРНЗ (или по названию).

2. Страхование профессиональной ответственности

Страхование ответственности не является обязанностью аудиторской компании (пп. 4.1 п. 1 ст. 13 Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.

2008 «Об аудиторской деятельности», далее – Закон об аудиторской деятельности). Вместе с тем, у большинства аудиторских компаний ответственность застрахована.

Как правило, страховой полис размещается на сайте аудиторской компании. Обратите внимание на следующие параметры:

срок действия страхового полиса;
размер застрахованной ответственности;
страховая компания.

3. Наличие отзывов клиентов

Последнее время аудиторские компании размещают отзывы на своем сайте. Если отзывы не размещены, попросите представителя аудиторской компании прислать сканы отзывов клиентов, спросите, может ли кто-то дать рекомендации о компании, если да, запросите контактные данные этих лиц.

4. Отраслевая специфика

Узнайте, специализируется ли аудиторская компания на проверках в интересующей Вас отрасли. Несмотря на то, что процедуры аудита стандартизированы, есть определенные нюансы при проверке различных отраслей. Например, аналитические процедуры при проверке строительной компании и при проверке ресторанно-гостиничного комплекса будут различаться.

5. Резюме аудиторов

Запросите резюме аудиторов, которые планируются на Вашу проверку. Желательно, чтобы среди них были аттестованные аудиторы. Встречаются ситуации, когда проверку проводят помощники аудиторов, налоговые консультанты, не имеющие права подписывать аудиторское заключение. В таком случае заключение подписывает совсем не тот специалист, который проверял Вашу компанию.

6. Дополнительные услуги

Аудит – это выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (п. 3 ст. 1 Закона об аудиторской деятельности). Сам по себе аудит не предполагает консультирования, выявления налоговых рисков и налоговых резервов. Но многие компании предлагают данные услуги в комплексе с аудиторской проверкой.

7. Публикации на сайте аудиторской компании

Наличие публикаций и их актуальность – косвенный признак экспертности. Консалтинговые компании, как правило, трепетно следят за публикациями и их обновлением. Хорошо, если Вам встретятся публикации тех аудиторов, которые планируются к Вам на проверку.

8. Участие в судебных разбирательствах

Получить информацию об участии аудиторской компании в судебных разбирательствах можно на сайте Арбитражного суда http://kad.arbitr.ru/

На что обратить внимание при общении с аудиторами

До подписания договора на аудит рекомендуется организовать встречу с аудиторами, в первую очередь, с руководителем аудиторской группы. Мало доверять аудиторской компании, очень важно доверять тем специалистам, которые будут с Вами работать.

Заранее получив резюме специалистов, обратите внимание на образование, профессиональный опыт, стаж работы в сфере аудита, наличие публикаций.

В общении с аудиторами можно попросить их прокомментировать следующие вопросы:

методика аудиторской проверки;
понимание отраслевой специфики;
типовые налоговые риски в данной отрасли;
порядок подготовки рабочих документов.

На что обратить внимание в договоре оказания аудиторских услуг

Многие вопросы, касающиеся взаимодействия аудиторской организации и клиента, урегулированы Законом об аудиторской деятельности, в частности:

Права и обязанности аудиторской организации (ст. 13);
Права и обязанности аудируемого лица (ст. 14);
Аудиторская тайна, в т.ч. ответственность аудиторской организации и аудиторов за ее разглашение (ст. 9).

Вместе в тем, некоторые моменты должны быть регламентированы непосредственно договором оказания аудиторских услуг. Рассмотрим основные:

Положения договора	На что обратить внимание
ОРНЗ аудиторской организации	Как правило, ОРНЗ указывается в преамбуле договора. По номеру ОРНЗ рекомендуется сверить следующие данные с договором: наименование аудиторской организации, ОГРН; юридический адрес; ФИО Генерального директора
Предмет договора	Зачастую клиентов при проведении аудита интересует анализ налоговых рисков (резервов). Если аудиторская компания предоставляет такие слуги, это обязательно должно быть закреплено в договоре, поскольку аудит сам по себе предполагает только проверку бухгалтерской отчетности.
Срок проведения проверки	Должен быть указан не только общий срок проведения проверки, но и другие важные сроки: срок нахождения аудиторов на территории клиента; дата, не позднее которой должна быть предоставлена письменная информация (отчет) по результатам проверки; срок направления возражений; срок для внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета по результатам проведенной проверки; дата выдачи аудиторского заключения
Стоимость услуг и порядок оплаты	Некоторые аудиторские компании выделяют отдельно стоимость подготовки аудиторского заключения. Как правило, это небольшая сумма. Таким способом аудиторская компания страхует себя на тот случай, если период исправления по результатам проверки затянется. Ведь с таким условием основную сумму за проведение проверки аудиторская организация уже получит, независимо от того, что аудиторское заключение еще не выдано.Стоимость услуг не может быть поставлена в зависимость от результата аудита (от вида аудиторского заключения).
Страхование ответственности	Если ответственность аудиторской компании застрахована, должен быть указан номер страхового полиса и срок его действия. Многие компании выкладывают скан страхового полиса на сайте, можно запросить копию в качестве приложения к договору.
Аудиторы и их рабочие места	Желательно, чтобы в договоре были указаны ФИО аудиторов, входящих в состав аудиторской группы, а также их ОРНЗ.
Организационные вопросы	В договоре должно быть указано количество рабочих мест и требования к ним (например, наличие Интернета, принтера и др.). В договоре желательно предусмотреть, каким образом аудиторы будут направлять запросы на предоставление информации и документов (в каком формате, на какие электронные адреса, в какие сроки). Каким образом будет организована работа в учетной базе: сколько пользователей, какие права (как правило, только право просмотра), удаленный доступ или копия базы.

Ограничения при выборе аудитора

При выборе аудитора также следует помнить об ограничениях, установленных Законом об аудиторской деятельности:

Не допускается заказывать аудит у организации, которую нельзя считать независимой по отношению к клиенту (в частности, организация, которая оказывала услуги по восстановлению бухгалтерского учета в течение трех лет, предшествующих аудируемому периоду, организация, обладающая признаками аффилированности с клиентом) (ст. 8)
Унитарные предприятия, организации с долей государственного участия более 25% заключают договор об оказании аудиторских услуг с аудитором, определенным в результате открытого конкурса (п. 4 ст. 5)
Организации, ценные бумаги которых обращаются на открытом рынке, кредитные, страховые организации, НПФ и некоторые другие могут проверять только аудиторские компании, не индивидуальные аудиторы (п. 3 ст. 5)

Ошибки при выборе аудиторской компании

Подводя итог, можно выделить следующие основные ошибки при выборе аудиторской компании:

Ориентир только на стоимость услуг. Обратите внимание, что средний уровень оплаты труда аудитора в Москве составляет около 80 000 руб. Если Вам предлагают аудит за 50 000 руб. с оценкой налоговых рисков – стоит глубоко задуматься.
Недостаточный анализ качественных критериев оценки. Все критерии являются очень важными и лучше потратить время на то, чтобы проанализировать каждый из них, чем получить некачественно оказанную услугу.
Работа из года в год с одним и тем же аудитором (аудиторами). Как правило, бухгалтера любят работать с уже хорошо знакомыми аудиторами. И часто между бухгалтером и аудитором складываются доверительные, приятельские отношения, в результате которых отчет по результатам проверки во многом копирует отчет за прошлый год. Совет тем, кто ориентирован на качественную аудиторскую проверку: если Вы успешно сотрудничаете с одной аудиторской компанией на протяжении нескольких лет, просите, чтобы аудиторы менялись. В противном случае качество проверки неизбежно снижается, Вашему учету нужен новый, свежий взгляд.

Ко всем публикациям

Источник: https://www.camer-ton.ru/publications/audit/to-change-the-auditor.html

Об утверждении Методических рекомендаций по организации и проведению обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, Приказ Росимущества от 21 января 2016 года №12

Как утвердить нового аудитора?

В целях повышения качества корпоративного управления в акционерных обществах с государственным участием путем стандартизации и регламентации порядка организации взаимодействия с внешним аудитором в акционерных обществах
приказываю:

1. Утвердить Методические рекомендации по организации и проведению обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности согласно приложению.

2. Управлению информационных технологий (Ю.П.Холодняков) совместно с Управлением корпоративных технологий (В.В.Семерикова) в срок до 05.02.

2016 обеспечить публикацию Методических рекомендаций по организации и проведению обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности на официальном сайте Росимущества, а также размещение на Межведомственном портале по управлению государственной собственностью.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Заместитель Министраэкономического развитияРоссийской Федерации -руководитель Росимущества

О.К.Дергунова

Методические рекомендации по организации и проведению обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

УТВЕРЖДЕНЫприказом Федеральногоагентства по управлениюгосударственным имуществом

от 21 января 2016 года N 12

Введение

Взаимодействие совета директоров (наблюдательного совета), в том числе его комитета по аудиту, с внешним аудитором, обеспечивающим проверку достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, является одним из важных направлений организации эффективной системы корпоративного управления общества.

Основными аспектами такого взаимодействия являются:

— Организация и проведение конкурса по выбору аудиторской фирмы, включая разработку или актуализацию порядка проведения открытого конкурса по выбору внешнего аудитора, его планирование, формирование конкурсной комиссии, подготовку документации, проведение конкурса, заключение договора с внешним аудитором и

— Взаимодействие с внешним аудитором в процессе проверки внешним аудитором достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, которое должно включать в себя обеспечение координирующей роли комитета по аудиту для организации эффективного рабочего взаимодействия, взаимодействие на этапе подготовки отчета по результатам аудиторской проверки, рассмотрение результатов аудита, регулярную оценку качества взаимодействия и обеспечение независимости внешнего аудитора.

В Приложение 1. «Примерный процесс организации и проведения обязательного аудита» предложены примерные этапы взаимодействия, их желательные сроки и ответственные структуры/подразделения/лица.

Наиболее оптимальным представляется осуществление координирующей роли при организации и проведении внешнего аудита комитетом по аудиту, создаваемым советом директоров общества. В случае отсутствия комитета по аудиту его роль в рамках обеспечения необходимого уровня эффективности деятельности внешнего аудита может взять на себя один из членов совета директоров, обладающий необходимой квалификацией в области финансовой отчетности, внутреннего контроля.

1. Организация и проведение открытого конкурса по выбору аудиторской фирмы

Формирование отношений с внешним аудитором начинается с организации и проведения конкурса по выбору внешнего аудитора, который будет оказывать обществу услуги по внешнему аудиту.

Выбранная в ходе такого конкурса аудиторская фирма затем рекомендуется советом директоров (в рамках рассмотрения вопросов, подготавливаемых на годовое общее собрание акционеров) общему собранию акционеров для утверждения, как того требует Федеральный закон от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», в соответствии с которым общее собрание акционеров должно ежегодно утверждать организацию — внешнего аудитора. До начала конкурса Совет директоров, в соответствии с требованиями Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» подготавливает предложения касательно размера оплаты услуг внешнего аудитора. Конкретная стоимость аудита финансовой отчетности определяется в процессе проведения конкурса и закрепляется в договоре.________________

Согласно п.4 ст.5 307-ФЗ от 30.12.2008 договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором. В соответствии с п.3 указанного закона обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемой в проспект ценных бумаг, и консолидированной финансовой отчетности проводится только аудиторскими организациями.

В рамках данного документа рассматриваются организации, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также государственные корпорации, государственные компании, государственные унитарные предприятия или муниципальные унитарные предприятия. Порядок подготовки документации и проведения конкурса по выбору внешнего аудитора для таких акционерных обществ регулируется нормативными документами, указанными в Приложении 2: