+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как учесть выдачу сотруднику подарка

Содержание

Как правильно оформить подарки сотрудникам проводки

Как учесть выдачу сотруднику подарка

Компания имеет право поощрять своих работников подарками, это предусмотрено ст. 191 ТК РФ.

Подарками не поощряют работников за трудовые результаты или выполнение или перевыполнение плана, они выдаются к какому-либо событию, например, ко дню рождения или празднику: Новый год, 23 февраля, 8 марта, день образования фирмы.

Так же они могут выдаваться детям сотрудников, например, к Новому году, к Международному дню детей. Давайте в данной статье рассмотрим, как оформляются подарки сотрудникам проводки при их выдаче.

Документальное оформление

Подарки работникам, а также их детям носят безвозмездный характер, их вручают на основании договора, который может заключаться как в:

  • Устной форме;
  • Письменной форме.

Есть обязательные условия, при которых требуется заключить письменный договор, согласно ст. 574 ГК РФ, если:

  • Это недвижимое имущество;
  • Стоимость составляет свыше 3 тыс. руб.

На любую выдачу подарка желательно:

  • Оформить приказ, который подписывается руководителем фирмы;
  • Составить списки сотрудников фирмы и их детей, для получения;
  • Составить ведомость, в которой сотрудники (работники) будут расписываться, чтобы подтвердить факт их получения.

Данные документы составляются в произвольной форме.

Часто выдают, в качестве подарка товары, материалы, готовую продукцию собственного производства. При этом нужно правильно провести все документы в программе, для правильного отражения на бухгалтерских счетах.

Бухгалтерский учёт выданных подарков сотрудникам и их детям

1). Бухгалтерские записи на счетах по выданным подаркам на безвозмездной основе, которые были приобретены и поставлены на учёт как материалы или товаров, а также продукция собственного производства отражены в таблице:

Затраты списанные за счёт чистой прибыли (счёт 91.2) не участвуют в расходах по прибыли в налоговом учёте, далее по тексту НУ и в декларации по налогу на прибыль не отражаются. Поэтому возникает, согласно ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство, которое отражается записью на счетах:

2). Если в качестве подарка выданы, например билеты в театр, но они первоначально отражаются на счёте 50.03 «Денежные документы» и их выдача отражается следующими записями на счетах, которые приведены в таблице:

И так же в этом ситуации, как и указанной выше отражено ПНО на счёте 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство».

Бытует мнение, что купленные подарки нельзя ставить на баланс предприятия как актив (имущество) на счёт 10 «Материалы», 41 «Товар», с точки зрения методология это является не корректным, так как приобретённые активы не приносят материальную выгоду в будущем. Поэтому их лучше сразу же отражать на счёте 91.02 «Прочие доходы и расходы».

Ндфл по выданным подаркам

НДФЛ не облагаются подарки, полученные за отчётный (календарный) год, общая стоимость  которых составляет не более 4 000 рублей. Это прописано в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Получается, что не стоит беспокоиться, если полученные подарки в совокупности составят меньше или равно 4 000 рублей, выше указанного показателя сумма подлежит исчислению налогом.

НДФЛ перечисляется с суммы превышения 4 000 рублей:

  • В день его выдачи, если он выдан деньгами;
  • В ближайший день зарплаты или аванса, если он выдан имуществом (вещью).

Бухгалтер (представитель администрации) компании, в которой получен подарок, по итогам календарного года обязан сообщить в налоговые органы о сумме полученных подарков, и об исчисленной и удержанной сумме НДФЛ.

Если подарок получен бывшем сотрудником, то представитель администрации или бухгалтер также обязан, как и по работающим сотрудника сообщить в налоговую службу о сумме полученного имущества.

В том случае, если сумма подарков будет превышать стоимость 4 000 рублей, а источника дохода не будет в данном предприятии, это относится как к бывшим работникам, а также по сотрудникам числящемся в списочном составе предприятия, но не имеющем дохода, например находящемся в отпуске по уходу за ребенком, то сотрудник администрации, бухгалтер обязан сообщить в налоговую службу о стоимости полученного подарка. и о не возможности удержания НДФЛ.

Страховые взносы по выданным подаркам

Страховые взносы по подаркам удержать:

  • Нужно, если дарение ценностей зафиксировано в трудовом договоре с работником;
  • Не нужно, если он передаётся на основе договора дарения.

Ндс по выданным подаркам

НДС по подаркам:

  • Исчислять нужно, в том случае если он выдан имуществом;
  • Не надо исчислять, если он выдан денежными средствами.

Начисление НДС и списание подарков с баланса:

По приобретенным подаркам для сотрудников и их детей, полученный при приобретении ценностей (имущества) НДС можно принять к возмещению из федерального бюджета государства. В таком случае НДС принятый к вычету и исчисленный при выдаче будет составлять одну и ту же сумму.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/podarki-sotrudnikam-provodki.html

Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки

Как учесть выдачу сотруднику подарка

Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки Елена Маврицкая, 13 мая 2013 13 мая 2013

Когда работодатель делает подарки своим сотрудникам или их детям, бухгалтеру, чтобы отразить этот факт в учете, приходится отвечать на множество вопросов.

Нужно ли включать в налогооблагаемый доход сотрудника НДС, начисленный на стоимость подарка? Допустимо ли оформить передачу подарков как благотворительную деятельность? В каком случае на подарок можно не начислять налог на добавленную стоимость? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.

Специалисты Минфина давно придерживаются позиции, согласно которой вручение подарков — это безвозмездная передача, облагаемая НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Данная точка зрения изложена, в частности, в письме Минфина России от 22.01.09 № 03-07-11/16 (см. «Минфин настаивает: компания, сделавшая подарки своим сотрудникам, должна заплатить НДС»).

При таком подходе организация, сделавшая подарки работникам, начисляет НДС, а «входной» налог принимает к вычету. В итоге сумма начисления совпадает с суммой вычета, и величина к уплате по данной операции равна нулю.

Пример 1

Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60  – 2 000 руб. (2 360 — 360) — отражена покупная стоимость подарка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

 – 360 руб. — отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

 – 2 000 руб. — отражены расчеты с персоналом;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

 – 360 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73

 – 2 000 руб. — покупная стоимость подарка списана на расходы;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения» КРЕДИТ 68

 – 360 руб. — начислен НДС

Однако может случиться, что поставщик не является плательщиком НДС (например, из-за перехода на спецрежим или в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ). Тогда «входной» налог отсутствует, и применить вычет невозможно. В такой ситуации компания должна не только начислить НДС на стоимость подарков, но и заплатить налог в бюджет.

Чтобы этого избежать, некоторые организации представляют дело так, будто подарки являются элементом оплаты труда. Для этого в положение о премировании включают отдельный пункт.

В нем говорится, что вручение подарков применяется для поощрения и стимулирования сотрудников, и стоимость подарков отнесена к фонду оплаты труда.

При таком подходе передача призов не признается реализацией и не подпадает под НДС.

Однако у данного способа есть существенный недостаток. Весьма велика вероятность, что инспекторы при проверке «переквалифицируют» операцию и объявят ее безвозмездной передачей.

Правда, в арбитражной практике есть примеры, положительные для налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.08 № А05-10210/2007).

Но нет никакой гарантии, что другие аналогичные споры не закончатся победой инспекторов.

Поэтому, как нам кажется, проще и безопаснее исключить возможность спора, начислив НДС.

Списываем стоимость подарков

Стоимость врученных подарков, как и стоимость любых безвозмездно переданных товаров, при налогообложении прибыли не учитывается. Это следует из подпункта 16 статьи 270 НК РФ.

При этом в бухгалтерском учете стоимость подарков нужно отразить в составе прочих расходов. Как следствие, появляется постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.

Пример 2

Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. В налоговом учете стоимость подарка не отражена, а в бухгалтерском учете списана на прочие расходы. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73  – 2 000 руб.(2 360 — 360) — покупная стоимость подарка списана на расходы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

 – 400 руб. (2 000 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Если же компания преподнесла подарки как поощрение по результатам труда (и это соответствует положению о премировании), то стоимость подаренного можно списать в налоговом учете. Но в случае, когда поощрение в виде подарков выдается регулярно к новому году, 8 марта и юбилеям, инспекторы, скорее всего, расценят это как безвозмездную передачу и «снимут» такие расходы.

Удерживаем НДФЛ

Подарки от работодателя — это доход работника в натуральной форме. Следовательно, при вручении подарка работодатель должен начислить и удержать НДФЛ. Но не всегда, а только в случае, если суммарная стоимость всех подарков, полученных сотрудником с начала года, превысила 4 000 рублей. Стоимость подарков, не превышающая данной суммы, налогом не облагается (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Здесь возникает вопрос: включается ли НДС в базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц? Однозначного ответа в Налоговом кодексе нет. По нашему мнению, налог нужно считать от стоимости с учетом НДС.

Ведь согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ при получении дохода в натуральной форме налогооблагаемая база — это стоимость, определяемая по рыночным ценам. А налог на добавленную стоимость входит в рыночную цену.

Значит, НДФЛ надо начислять на стоимость подарка с НДС.

Пример 3

Компания приобрела подарок стоимостью 6 000 руб. Поскольку поставщик применяет упрощенную систему, «входной» НДС отсутствует.

При передаче подарка работнику бухгалтер начислил НДС в размере 1 080 руб. (6 000 руб. х 18%).

Сумма НДФЛ, удержанная со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб., составила 400,4 руб.((6 000 + 1 080 — 4 000) х 13%).

Начисляем страховые взносы

Вознаграждение, полученное работниками в рамках трудовых отношений, подпадает под взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Кроме того, с такого вознаграждения необходимо заплатить взносы «на травматизм» (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Эти правила в полной мере относятся к подаркам, врученным сотруднику.

Но существует вполне законный способ, позволяющий не начислять взносы. О нем напомнили чиновники из Минздравсоцразвития России в письме от 05.03.10 № 473-19. Суть в том, чтобы вручать подарок в рамках не трудовых, а гражданско-правовых отношений.

Для этого достаточно заключить с работником договор дарения, и указать в нем стоимость подарка. При таких обстоятельствах облагаемая взносами база отсутствует (см.

«Если передача работникам подарков, в том числе денег, оформлена договорами дарения, страховые взносы платить не надо»).

Учитываем подарки для детей сотрудников и для бывших работников

Многие работодатели делают подарки не только своим сотрудникам, но и их детям, а также бывшим коллегам, ушедшим на пенсию.

Отличительной чертой является то, что такие презенты априори не имеют ничего общего с трудовыми отношениями. Следовательно, представить их как поощрение за результаты труда не получится.

Поэтому необходимо провести подарки как безвозмездную передачу и начислить НДС.

Правда, в арбитражной практике есть пример, когда передачу подарков пенсионерам судьи расценили как благотворительность. А благотворительная деятельность освобождается от НДС в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. На этом основании суд подтвердил, что компания не должна платить НДС (постановление ФАС Центрального округа от 04.07.12 № А14-2540/2011).

Заметим, что по последствиям благотворительность мало чем отличается от безвозмездной передачи. Действительно, в первом случае нет начисления НДС и нет вычетов, а во втором случае сумма начисленного налога равна сумме вычета. В итоге величина к уплате при обоих вариантах равна нулю.

Единственная ситуация, когда благотворительность более выгодна — это приобретение подарков у поставщика, который не платит НДС (например, у «упрощенца»). Здесь вычет отсутствует, а начислить налог придется только в том случае, если подарки оформлены как безвозмездная передача.

Однако мы считаем, что вариант с благотворительностью довольно рискован, и высока вероятность, что другие аналогичные споры закончатся победой инспекций. Поэтому тем, кто не готов тратить силы и время на судебное разбирательство, в описываемой ситуации лучше сразу начислить НДС.

Независимо от того, как оформлена выдача подарков детям сотрудников и бывшим сотрудникам, расходы на подарки в целях налогообложения прибыли не учитываются, и страховые взносы на их стоимость не начисляются. Что касается НДФЛ, то его необходимо удержать с пенсионеров (либо родителей детей, которым вручены подарки), если стоимость подарков превысила 4 000 руб. в год.

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Обсудить на форуме (4)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2013/5/7311

Памятка, с которой вы безошибочно оформите и учтете подарки для сотрудников

Как учесть выдачу сотруднику подарка

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как без ошибок провести в учете подарки, выданные работникам к праздникам. Вы без проблем оформите все необходимые документы. От чего убережет: От некорректных записей в бухучете и споров с налоговыми инспекторами.

Если ваша компания на упрощенке Стоимость подарков, приобретенных для работников, не уменьшает базу при исчислении упрощенного налога.

По доброй традиции в канун праздников многие работодатели дарят сотрудникам сувениры, в день 8 Марта букеты или же более ценные вещи. А вам, как бухгалтеру, надо правильно отразить все эти операции в учете. В этой статье мы дадим вам советы, не упустив из виду свежие рекомендации чиновников.

Какими документами оформить выдачу подарков

Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали те или иные вещи работникам бесплатно и никакого дохода от этого не получили, важно правильно оформить документы. Рассмотрим по порядку каждый бланк, который вам потребуется.

Составьте письменный единый договор дарения

Вообще письменный договор дарения закон требует оформлять, если стоимость презента составляет более 3000 руб. Так сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Оформить приказы о выдаче подарков с помощью составителя документов

psd.glavbukh.ru

Подарок оказался дешевле? Тогда можно обойтись и без договора. Но все же мы советуем оформить такое письменное соглашение с сотрудниками в любом случае. Забегая вперед, скажем, что так вам не придется начислять страховые взносы с презентов (подробнее об этом читайте далее в статье).

Сотрудников у вас в компании слишком много, и вы уже мысленно подсчитываете, сколько времени и бумаги придется израсходовать? Не переживайте. Можно сделать один многосторонний договор. То есть дарителем будет ваша компания, а одариваемыми — все, кто получит презенты. Их можно перечислить по очереди. И так же попросите всех подписать документ.

Издайте с руководителем приказ и ознакомьте с ним сотрудников

О том, чтобы закупили подарки, а также выдали их работникам, должен распорядиться сам директор компании. Оформите вместе с ним соответствующий приказ.

Если вы ведете учет в компьютерной программе, то, как правило, она автоматически формирует приказы о поощрении работников по формам № Т-11 или Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. И тогда вам надо лишь составить отдельное распоряжение о закупке товаров.

Еще вариант: можно и о выдаче, и о закупке подписать единый приказ в произвольной форме. Например, такой, как мы показали ниже. В любом случае не забудьте приложить к приказу список тех работников, которым будут выдавать подарки.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Составьте ведомость выдачи подарков

Все выданные подарки и их стоимость фиксируйте в специальной ведомости. Этот бланк вы также можете разработать самостоятельно. Только проверьте, чтобы там были все обязательные для первички реквизиты. А примерный образец такой ведомости вы найдете ниже.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Как грамотно отразить расходы на подарки в бухгалтерском учете

Подарки, приобретенные для сотрудников, вы учтете как материально-производственные запасы. То есть запишете фактически истраченную сумму (без НДС) в дебет счета 10 или 41 (43).

А затем, когда сувениры раздадут, спишете стоимость подарков на счет 91 субсчет «Прочие расходы». Такое указание дано в пункте 4 ПБУ 10/99. Приведем пример.

Сотрудницам ООО «Акватория» закупили подарки к 8 Марта в соответствии с приказом руководителя. Для этого 4 марта 2013 года кассир выдал 17 700 руб. одному из работников под отчет.

5 марта он отчитался об истраченной полностью сумме, а входной НДС составил 2700 руб. согласно счету-фактуре от той же даты. На следующий день бухгалтер составил ведомость выдачи подарков.

И так же, по письменному распоряжению директора, выдал ценности сотрудницам 7 марта.

В учете бухгалтер сделал следующие записи. В день выдачи подотчетных средств 4 марта 2013 года:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— 17 700 руб. — выданы деньги под отчет на покупку подарков сотрудницам.

Далее, 5 марта, когда бухгалтер провел авансовый отчет, были сделаны такие записи:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71
— 15 000 руб. (17 700 – 2700) — подарки приняты к учету в составе товаров;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 71
— 2700 руб. — отражен НДС по приобретенным подаркам;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным ценностям»
— 2700 руб. — принят НДС к вычету на основании счета-фактуры.

И наконец, в день выдачи подарков сотрудницам, 7 марта, проводки были такими:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41
— 15 000 руб. — затраты по подаркам списаны в состав прочих расходов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68
— 2700 руб. (15 000 руб. × 18%) — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров.

Какие налоги придется исчислить и заплатить

Перейдем к налогам. И сразу скажем, что без перечислений в бюджет тут не обойтись. А какие именно налоги уплачивать и в каком размере, мы расскажем далее. О каждом — в отдельности.

НДФЛ

Прежде всего со стоимости подаренных ценностей надо уплатить НДФЛ. К этому строго обязывает пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Благо исчислить налог надо лишь в том случае, если сумма всех подарков конкретному сотруднику в течение календарного года превысит 4000 руб. И уже с суммы сверх этого лимита исчислите НДФЛ.

А удержать налог вы сможете при первой выплате доходов работнику. Если же стоимость подарка не выходит за рамки ограничения, то ничего в бюджет перечислять и вовсе не понадобится.

Об этом одно из недавних писем Минфина России — от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90.

Налог на добавленную стоимость

А вот когда речь идет о НДС, рассчитывать на какие-либо необлагаемые лимиты не приходится. Ведь безвозмездная передача ценностей — это всегда не что иное, как реализация. А значит, и объект налогообложения по НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 кодекса.

Налоговую базу определите как стоимость подаренных ценностей без учета НДС. Именно такой порядок установлен пунктом 2 статьи 154 кодекса. Эту сумму возьмите из той же ведомости или приказа руководителя. А она, в свою очередь, должна быть не ниже рыночных цен. На этом настаивают представители Минфина России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402.

Обучающий курс по теме О правилах исчисления НДС — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru.

Кроме того, при безвозмездной передаче товаров придется составить счета-фактуры. Правда, никаких особых правил на этот случай не предусмотрено. Разве что можно оформить один документ сразу на всех получателей подарков. В остальном же исключений нет. Составьте счет в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж.

Ну а уплаченную продавцу сумму налога вы вправе принять к вычету. Конечно, если у вас есть правильно оформленный счет-фактура. А также документы, подтверждающие уплату НДС.

Налог на прибыль

Суммы, потраченные на покупку подарков, вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль. Ведь речь идет о безвозмездно переданном имуществе. И тут работают правила пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Об этом не так давно предупредили и чиновники из Минфина России в письме от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/523.

Кроме того, подарки к праздникам не относятся к выплатам стимулирующего характера, так как они не связаны с трудовыми достижениями работников. А значит, истраченные по случаю торжества суммы, увы, нельзя учесть и как расходы на оплату труда.

Выходит, что стоимость подарков вы признаете в расходах в бухгалтерском учете, но не сможете этого сделать в налоговом. И если ваше предприятие не относится к малым, возникнет постоянная разница и, как следствие, постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Страховые взносы

Начислять со стоимости подарков страховые взносы не придется только в том случае, если такие презенты не предусмотрены трудовыми контрактами или гражданско-правовыми договорами с работниками. И кроме того, с сотрудниками заключены письменные договоры дарения.

Вряд ли в ваших договорах прописаны букеты или сувениры для сотрудников. А раз так, то их передача формально происходит в рамках договора дарения — тем более если такое соглашение вы подписали с работниками на бумаге.

Поэтому взносы платить не надо. Это следует из статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 и от 12 августа 2010 г.

№ 2622-19.

Вопрос-тест по темам номера

Следующий вопрос в статье «Как на самом деле вести учет печатей и штампов компании».

Главное, о чем важно помнить

1 Если стоимость одного подарка для сотрудника превышает 3000 руб., обязательно составьте договор дарения.

2 Со стоимости выданных подарков необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. А к вычету входной налог можете принять на общих основаниях.

Дополнительно про учет подарков

Статьи: «Когда вам придется удержать НДФЛ с подарков сотрудникам» («Главбух» № 17, 2012); «Чиновники объясняют для вас налоговые загадки из своих собственных писем» («Главбух» № 22, 2012).

Документ: письмо Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42586-qqgb-16-m3-pamyatka-s-kotoroy-vy-bezoshibochno-oformite-i-uchtete-podarki-dlya-sotrudnikov

Какими документами оформить подарок сотруднику к празднику

Как учесть выдачу сотруднику подарка

Страховые взносы Ситуация: нужно ли начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка? Ответ: да, нужно, за исключением случая, когда организация вручает подарок сотруднику на основании письменного договора дарения, заключенного с ним.

Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно.

Как безошибочно оформить и учесть подарки для сотрудников

Достаточно будет договора дарения. Согласно п.2 574 статьи Гражданского кодекса такой договор оформляется обязательно, если общая сумма подарка превышает 3 тыс. руб. Внимание! Договор дарения не должен содержать ссылок на нормативные акты организации, на должность или какие-либо профессиональные достижения сотрудника.

Иначе сотрудники органа налогового контроля могут причислить это к поощрению за труд и взыскать прилагающиеся налоги (плюс пени за не выполнение).
Сопутствующие документы Ведомость выдачи подарков невозможна без издания приказа руководителя организации. Часто эти две бумаги совмещаются друг с другом.

А ведомость в этом случае является приложением либо одним из пунктов приказа.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Если возможно персонифицировать получателя подарка, то в таком случае возникает обязательство работодателя удержать НДФЛ. Экономическую выгоду получателей, если их невозможно идентифицировать, определить невозможно, поэтому удержать подоходный налог по подаркам в виде продуктовых наборов нельзя. Однако такая ситуация может привести к спору с налоговыми органами при проверке.

Внимание Затраты, образовавшиеся при покупке продуктов питания на подарки работникам, можно учитывать как расходы на их питание. Подарки деловым партнерам Учет расходов на подарки партнерам по бизнесу зависит от способа их документального оформления и того, за счет каких источников они финансировались. Можно оформить подарки как безвозмездную передачу за счет чистой прибыли юридического лица-дарителя.
Затраты на покупку подарков не включаются в расходы по налогу на прибыль.

Подарки сотрудникам: учет и налогообложение

Важно При расчете налога на прибыль и при УСН такие расходы не уменьшают налоговую базу. Со стоимости переданных подарков нужно начислить НДС. Бухгалтерский учет подарков сотрудникам Бухгалтерский учет подарков сотрудникам предлагаю рассмотреть на конкретном примере.

ООО «Светоч» приняло решение вручить подарок своему сотруднику Сорокину Н.Н. в связи с его 50-тилетием. У сотрудника это первый подарок с начала года. Порядок учетного отражения зависит от того, в какой форме подарок передается сотруднику: натуральной или денежной. 1.

Подарком являются наручные часы стоимостью 5900 руб.
(в том числе НДС 900 руб.).

Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете

Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб. в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику.

А если человек от организации получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком. С таких выплат также нужно удержать налог. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет (п.

4 ст. 226 НК РФ). Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Ведомость выдачи подарков

В этом случае ПФР и ФСС России могут добиться через суд переквалификации гражданско-правовой сделки (см., например, определение Верховного суда РФ от 10 сентября 2014 г.

№ 309-ЭС14-520, постановление ФАС Уральского округа от 28 апреля 2014 г. № Ф09-2360/14). В рассматриваемой ситуации организация дарила сотрудникам денежные средства на основании письменных договоров дарения.

При этом размер таких подарков зависел от стажа сотрудника и занимаемой должности.

На основании этого суд и пришел к выводу о мнимости таких договоров дарения. Поэтому организации придется пересчитать страховые взносы. Ведь на выплаты в рамках трудовых отношений нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное), медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Таковы требования части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г.

Как оформить приказ на подарки сотрудникам — образец

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ).

Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Учет подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье. Что такое подарок Подарок подарку – рознь.

Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства. 1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Процесс отражения на счетах подарков слагается из двух составляющих:

  • отражении покупки товара;
  • отражении безвозмездной передачи или расходов на питание, или расходов на рекламу.

Корреспонденция счетов операции Дебет Кредит 41 60 Приобретен товар для последующего дарения сотруднику 19 60 НДС по купленному подарку 60 51 Оплачены подарки 68 19 НДС к вычету по подаркам 73 91 Выдан подарок работнику 91 68 Начислен НДС по подаренным ценностям 91 41 Подарки отражены как внереализационные расходы 70 68 НДФЛ по подаркам, если их стоимость более 2000 рублей В случае, когда подарком является продукция собственного производства, то ее необходимо оценивать по продажной стоимости. Отражение в учете подарков партнерам рассмотрим на примере. Пример 1.

Элементы ведомости Оптимальной для оформления бумагой станет бланк предприятия, в верхней части документа должно быть расположено название компании. Если такого бланка нет, то при заполнении лучше указать наверху наименование компании, которая таким образом проявляет заботу о сотрудниках.

Под названием предприятия может находиться надпись «Ведомость выдачи подарков к …».
Вместо пробела необходимо вписать, какой праздник побудил руководство к вручению подарков. Под этой надписью – таблица. Каждому сотруднику в ней должна отводиться отдельная строка.

Столбцы таблицы должны содержать:

  • Порядковый номер записи.
  • ФИО одариваемого сотрудника.
  • Личную подпись о получении.
  • Дату получения подарка. В этом же столбце удобнее указывать вид вручаемых материальных ценностей (например, косметический набор), если они одинаковые для всех.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником.

В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ). 2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст.

191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником. Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии.

Из статьи Вы узнаете: 1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам. 2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН. 3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Источник: http://law-uradres.ru/kakimi-dokumentami-oformit-podarok-sotrudniku-k-prazdniku/

Может ли организация подарить сотруднику деньги

Как учесть выдачу сотруднику подарка

ФЗ сказано, что стоимость вознаграждений в натуральной форме определяется по стоимости товаров на день их выплаты (выдачи), исходя из:

  • цен, указанных сторонами договора;
  • государственных регулируемых розничных цен (при государственном регулировании цен на такие товары).

В данном случае подарки передают на безвозмездной основе. А значит, база для расчета страховых взносов равна нулю. Иных правил определения стоимости вознаграждений, которые передаются сотруднику в натуральной форме, Закон от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ не предусматривает. В аналогичном порядке при выплате вознаграждений в натуральной форме определяется база, облагаемая взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Дарение сотруднику от организации

Ситуация: как оформить списание материально-производственных запасов при выдаче сотруднику подарка? Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам или их детям, спишите на основании первичных документов. Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (ф. М-15), приказы на отпуск и т. д. (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н). Важно Кроме того, для контроля за получением подарков можно вести специальную ведомость. Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет. Так поступают, когда выдают подарки сразу группе сотрудников.
Основанием для выдачи подарков будет приказ руководителя. Бухучет Все расчеты с сотрудниками, кроме оплаты труда, отражайте с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Подарок работнику деньгами: налоговые нюансы

Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Ситуация: нужно ли сдавать форму 4-ФСС, если организация (предприниматель) начисляет выплаты сотрудникам только по гражданско-правовым договорам Организации сдают расчет по форме 4-ФСС в любом случае.

Предприниматели должны сдавать расчет, только если начисляют взносы с выплат по гражданско-правовым договорам. Сдавать расчет по форме 4-ФСС должны все страхователи (п.
1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Поэтому, чтобы ответить на вопрос, надо сдавать расчет или нет, нужно разобраться, когда же организация или предприниматель признаются страхователями? Организации Организации являются страхователями в любом случае – их ставят на учет в ФСС России независимо от характера договоров, заключенных с сотрудниками (подп. 1 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Как часто организация может дарить денежные подарки сотрудникам?

В такой ситуации в бухучете будут отражены следующие проводки: Дебет 73 Кредит 50-3 – списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам или их детям; Дебет 91-2 Кредит 73 – задолженность сотрудников за переданные билеты отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна. Пример отражения в бухучете выдачи подарков сотрудникам По приказу руководителя ООО «Альфа» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой. Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб.
(в т. ч. НДС – 9000 руб.). Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так: Дебет 73 Кредит 41– 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – списана стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам; Дебет 91-2 Кредит 73– 50 000 руб. – задолженность сотрудников за подаренные кружки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Чем грозят подарки сотрудникам

Кроме того, предусмотрено, что коллективным договором, правилами внутреннего распорядка и другими локальными нормативными актами, могут быть предусмотрены любые другие формы поощрения, вплоть до государственных наград.

К сведению Однако, согласно ст. 129 ТК, любое из таких поощрительных и стимулирующих представлений в пользу работника, следует считать частью его заработной платы. Это требует соответствующего оформления и применения разного рода налогов и взносов.

Во исполнение ст.

Вправе ли организация выдать работнику подарок в денежной форме

Обоснование Из рекомендацииСергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как на общем режиме налогообложения учесть выдачу подарка сотруднику или его ребенку НДФЛ и страховые взносы Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, со стоимости подарков, превышающих 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о порядке удержания НДФЛ со стоимости подарка, а также о порядке начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование см. Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику (ребенку сотрудника) подарка. Организация применяет специальный налоговый режим.

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация.

Ситуация: как отразить в бухучете приобретение и выдачу открыток сотрудникам? Проводки по приобретению открыток зависят от порядка их покупки (через подотчетное лицо или напрямую у поставщика).

При покупке открыток через подотчетное лицо сделайте проводки: Дебет 71 Кредит 50 – выданы деньги подотчетному лицу на покупку открыток; Дебет 10 Кредит 71 – оприходованы открытки.

Если открытки оплачены напрямую поставщику, проводки будут такие: Дебет 10 Кредит 60 – оприходованы открытки; Дебет 60 Кредит 50 (51) – оплачены открытки.

Выдачу открыток сотрудникам отразите как безвозмездную передачу. Проводки будут такие: Дебет 73 Кредит 10 – списана стоимость открыток, переданных сотрудникам; Дебет 91-2 Кредит 73 – задолженность сотрудников за переданные открытки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

/ Кому дарить? / Дарение юридическими лицами и ИП / Дарение сотруднику от организации Имущественное поощрение сотрудников путем их одаривания, принято понимать как один из элементов корпоративной этики.

Важнейшим условием такого дарения, должно быть отсутствие его взаимосвязи с трудовыми успехами сотрудника — в случае обратного, такое поощрение является производственным премированием, которое порождает совершенно иные налоговые последствия, требует иного оформления и регулируется нормами трудового, а не гражданского законодательства.

Оформление договора дарения сотруднику Право работодателя на поощрение работника за его добросовестный труд, закреплено в ст. 191 ТК РФ, в которой также определен открытый перечень представляемых работнику поощрений.

Не начислять страховые взносы на стоимость подарка можно только в том случае, если организация вручает подарок сотруднику на основании письменного договора дарения, заключенного с ним.

Если не заключен договор дарения в письменной форме, на стоимость подарка нужно начислить взносы на обязательное страхование.

В расчетах РСВ-1 и 4-ФСС нужно отразить стоимость подарка, если эта сумма облагается страховыми взносами.

Если подарок выдан на основании письменного договора дарения, отражать его стоимость в расчетах по страховым взносам не нужно. Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество.

Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
ФЗ и пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Кроме того, организацию и ее должностных лиц могут привлечь к административной ответственности за нарушение трудового законодательства. В данном случае за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми (ст. 5.27 КоАП РФ).

При выдаче подарка ребенку сотрудника взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляйте. Причина проста – ребенок не состоит с организацией ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях.

Поэтому такие подарки нельзя отнести к выплатам и вознаграждениям по трудовым или гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Источник: http://departamentsud.ru/mozhet-li-organizatsiya-podarit-sotrudniku-dengi/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.