Подводные камни УСН «Доходы минус расходы»
Упрощенная система налогообложения, если исходить из ее названия, должна быть простым и понятным налоговым режимом. В принципе, это так и есть, если выбран объект налогообложения «Доходы».В этом варианте УСН учитываются только полученные доходы, которые вносят в КУДиР для упрощенки.
Единый налог для УСН «Доходы» рассчитывается просто – налоговая база, состоящая из полученных доходов от реализации и внереализационных доходов, умножается на налоговую ставку в 6%.
Что же получает индивидуальный предприниматель, выбирая вариант упрощенной системы с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»?
С одной стороны, меньшую налоговую нагрузку, а с другой – повышенное внимание налоговых органов к заявленным расходам.
Когда стоит выбирать вариант УСН «Доходы минус расходы»?
Принято считать, что суммы единого налога на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» будут одинаковы, если подтвержденные расходы составляют 60% от полученных доходов. Если же расходы начинают превышать 60% от доходов, то меньше будет сумма единого налога в варианте УСН «Доходы минус расходы», поэтому с ростом расходов этот режим становится для налогоплательщика выгоднее.
При обычной налоговой ставке 15% это так и есть, если же в регионе была принята дифференцированная налоговая ставка, которая может быть снижена вплоть до 5%, то единый налог на УСН «Доходы минус расходы» вообще стремится к нулю.
проблема налогоплательщика на УСН «Доходы минус расходы»
Если говорить только о суммах налоговых платежей, то более выгодного режима для российского налогоплательщика, действительно, не существует. К сожалению, взгляды предпринимателей и налоговых органов на обоснованность произведенных расходов диаметрально противоположны.
Налоговики заинтересованы в том, чтобы налоговая база и, соответственно, единый налог к уплате были как можно больше. Для этого им достаточно не признать значительную часть расходов, заявленных предпринимателем на УСН «Доходы минус расходы».
Если расчет налоговой базы по данным налоговых органов и бизнесмена не совпадает, то последний рискует получить взыскание недоимки, пеню и штраф за неправильно рассчитанный налог. Таким образом, вопрос признания расходов, заявленных в годовой налоговой декларации, и является главной проблемой этого режима.
Признание расходов для упрощенца происходит практически на тех же условиях, что и признание расходов для расчета налога на прибыль, то есть расходы должны быть правильно документально оформлены и экономически обоснованы.Под правильным документальным оформлением расходов понимают наличие двух подтверждающих его документов:
- документа об оплате расхода (кассовый чек, платежное поручение, банковская выписка);
- документа, доказывающего факт хозяйственной операции (акт приемки-передачи или товарная накладная).
Экономически обоснованными будут считаться расходы, если они направлены на получение прибыли. А это значит, что дорогой служебный автомобиль или офисный холодильник налоговики могут не признать явно направленными на получение прибыли.
Какие еще требования установлены для признания расходов на УСН «Доходы минус расходы»?
Кроме документального подтверждения и экономической обоснованности, расходы упрощенца должны попадать в закрытый, то есть не дополняемый список, указанный в ст. 346.16 НК РФ. К слову, этот список не позволяет учесть даже расходы на питьевую воду в офисах.
Расходы на УСН «Доходы минус расходы» признаются кассовым методом, то есть, они должны быть реально оплачены. Например, расходы на зарплату будут признаваться только после ее выплаты, а не начисления.
Для некоторых категорий расходов, таких как расходы на закупку товаров для перепродажи, приобретения основных средств, на сырье и материалы, действует особый порядок учета. А значит, их не всегда можно будет учесть только на основании их оплаты.
Проблема учета расходов по сделкам с недобросовестным контрагентом
После выполнения всех перечисленных условий для признания расходов, упрощенец может попасть еще и в ловушку партнерства с недобросовестным контрагентом.
Даже экономически обоснованные, документально подтвержденные, оплаченные, учтенные в правильном порядке и попадающие в оговоренный список расходы могут не приниматься в расчет, если налоговики признают вашего партнера недобросовестным.
Как видим, сложностей, связанных с расчетом налоговой базы на УСН «Доходы минус расходы» предостаточно. Поэтому, выбирая этот режим, надо взвесить свои возможности в плане соответствия его требованиям. Может быть, стоит поступиться частью прибыли и выбрать менее проблемный, в плане признания расходов, налоговый режим.
Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/podvodnye-kamni-usn-doxody-minus-rasxody
Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?
Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН.
Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы.
Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).
По какому принципу расходы учитываются при УСН
Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.
Но сумму произведенных затрат можно на упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».
Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.
Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.
При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.
Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.
Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.
Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году
Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону — перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.
Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.
В состав расходов включаются:
- Затраты на покупку, строительство, дооборудование, реконструкцию и улучшение ОС. При этом плательщики налога стоимость нового основного средства могут учесть сразу в текущем году пропорционально числу кварталов, в течение которых оно использовалось. Но затраты на покупку ОС, требующих регистрации, можно внести в расходы только после их оплаты и постановки на учет (например, транспортные средства). Если объект ОС существовал у хозяйствующего субъекта до перехода на УСН, то его стоимость учитывается в зависимости от срока его использования.
- Затраты на покупку или создание НМА. Здесь же учитываются затраты на патентование и проведение научно-исследовательских работ.
- Затраты на ремонтные работы основных средств как своих, так и полученных по договору аренды, если в договоре эта обязанность закреплена за арендатором.
- Арендная плата по договорам аренды и лизинга.
- Материальные расходы. Они определяются по тем же принципам, что и на общем режиме. Сюда включаются прежде всего понесенные расходы на закупку сырья и материалов. Здесь же отражаются и ряд услуг, например, по вывозу ТКО, уборке помещения, изготовлению печати и т.д.
- Затраты на оплату зарплаты сотрудникам предприятия, привлекаемых по трудовым контрактам и договорам ГПХ, в том числе премии. Пособия по нетрудоспособности, финансируемые из средств предприятия за первые три дня больничного сюда также могут быть включены, также как и предусмотренные договорами с сотрудниками повышенные размеры. Здесь же отражаются суммы удержанных и перечисленных алиментов из зарплаты, а также суммы НДФЛ с зарплат работников.
- Расходы, производимые хозяйствующим субъектом по всем направлениям обязательного страхования. Сюда включаются помимо прочего страховые взносы, начисляемые на оплату труда.
- Суммы входящего НДС, по оплаченным материальным средствам, услугам, расходам, включаемым в расходы при УСН.
- Проценты, по привлеченным средствам по договорам займа и кредита.
- Затраты на выполнение мер по пожарной безопасности на предприятии, в том числе установка и обслуживание сигнализации, и иные услуги пожарных организаций.
- Суммы таможенных платежей, не возвращаемые налогоплательщику при ввозе на территорию нашего государства.
- Затраты на содержание транспорта фирмы, сюда же включается компенсация за использование по рабочим делам личного транспорта сотрудника в пределах утвержденных норм.
- Командировочные расходы, включающие в себя проезд, найм жилья, суточные в пределах утвержденных предприятием норм, оформления виз и паспортов при загранпоездках и т. д.
- Оплата услуг по нотариальному оформлению в пределах действующих тарифов.
- Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
- Стоимость публикации бухгалтерской отчетности.
- Расходы на канцтовары.
- Почтовые, телеграфные расходы, а также за услуги связи.
- Приобретение лицензионных продуктов для ЭВМ.
- Расходы на рекламу.
- Затраты на освоение новых производств.
- Расходы на закупку товаров, которые в дальнейшем будут реализованы.
- Суммы налогов и иных обязательных сборов, которые оплачивает налогоплательщик. Это может быть транспортный, земельный налог, НДС, уплаченный при выполнении обязанностей налогового агента и т. д. НДФЛ по работникам сюда не включается, так как отражается в составе расходов по оплате труда.
- Расходы на гарантийное обслуживание.
- Расходы на оплату услуг комиссионеров, агентов и т. д.
- Платежи, производимые периодически, за использованием объектов НМА, принадлежащим третьим лицам.
- Вступительные, членские и целевые взносы для организаций, входящих в состав СРО.
- Судебные затраты и платы в арбитраже.
- Расходы на обслуживание касс.
- Затраты на обслуживание ЭВМ.
- Расходы на вывоз ТКО.
- Расходы на обучение, переподготовку кадров и их независимую оценку.
- Затраты на компенсацию вреда, причиненного дорогам транспортом с большой массой (Система «Платон»).
Патентная система налогообложения (ПСН)
Какие расходы не учитываются в 2017 году?
Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами.
Какие расходы нельзя принять к учету:
- Расходы, понесенные на спецоценку условий труда;
- Расходу на приобретения права монтажа и использования рекламной конструкции;
- Суммы налога НДС который был выделен в счет-фактурах при продаже товара, работы, услуги субъектами, использующими УСН и уплатившие выделенный налог в бюджет;
- Расходу, понесенные на оплату работы привлеченной фирмы по поиску арендаторов;
- Расход на покупку опциона, дающего право заключить договор аренды;
- Суммы расходов, которые согласно заключенному договору, полностью покрывает контрагент;
- Стоимость получения электронной подписи, необходимой для участия в госторгах;
- Расходы, которые несет субъект при участии в торгах и аукционах на право заключения государственного контракта;
- Расходы на оплату вознаграждения сторонней организации, осуществляющей подготовку документации для участия в госторгах;
- Расходы по обеспечению нормальных трудовых условий сотрудников;
- Расходы на выпуск и обслуживание пластиковых карт, предназначенных для перечисления зарплаты работников;
- Приобретение книжки МДП, которая дает право следования автомобилей через границы иностранных стран без досмотра на таможенных пунктах;
- Оплата услуг аккредитованной фирмы в области охраны труда;
- Расходы на подписку на бухгалтерские и иные другие печатные издания;
- Представительские расходы;
- Стоимость товаров, которые не были оплачены поставщикам и затем списаны ка просроченная кредиторская задолженность;
- Стоимость основных средств, что были внесены в виде взноса в уставный капитал;
- Возмещение ущерба, который был нанесен компании учредителем;
- Выплата компенсаций за использование в рабочих целях личных автомобилей более закрепленных норм;
- Приобретение фирменной одежды, если только обязанность не закреплена в одном из законодательных актов РФ;
- Приобретение пропускных документов на проход или проезд сотрудников в арендуемое помещение;
- Расходы на изготовление световой вывески, не носящей рекламный характер, а также расходы на оформление внешнего вида зданий;
- Расходы на приобретение участка земли (если только он не куплен для перепродажи);
- Плата за право ограниченного пользования участком (сервитут);
- Затраты на реконструкцию здания;
- Оплата права подписания соглашение по аренде земельного участка продолжительностью на 25 лет для реконструкции и использования находящегося на нем здания;
- Оплата услуг по управлению деятельностью ООО;
- Оплата услуг привлеченной фирмы по осуществлению кадрового учета компании (при отсутствии собственной кадровой службы);
- Оплата услуг аутсорсинга и аустаффинга;
- Расходы в виде штрафов, пеней и прочих штрафных санкций за нарушение договоров, которые были признаны должником либо установлены по решению суда;
- Расходы за выдачу госорганом выписки из ЕГРЮЛ(ЕГРИП) в бумажном виде;
- Расходы, которые понес ИП до своей фактической регистрации;
- Расходы ИП на проведение своего обучения, а также проезд до места этого обучения, включая командировочные расходы;
- Расходы на получение антитеррористического паспорта центра торговли, услуги по созданию табличек для парковочных мест инвалидов;
- Возмещение расходов сотрудникам, работа которых выполняется в пути или имеет разъездной характер;
- Компенсационные выплаты работнику за время проживания в общежитии или ином помещении по время нахождения на вахте;
- Расходы на покупку имущественных прав, в том числе права долга;
- Расходы на услуги сторонней фирмы по уборке и перевозке снега с окружающей территории, расходы на благоустройство территории;
- Расходы на приобретение для перепродажи прав на музыкальные и видео произведения;
- Расходы на приобретение для дальнейшей продажи неисключительных прав на программы для ЭВМ;
- Стоимость материалов, которые получены при разборе имеющихся основных средств, учтенная при постановке на баланс, не включается в расходы при дальнейшей продаже таких материалов;
- Расходы по покупке товаров для дальнейшей продажи, произведенные во время нахождения на ЕНВД;
- Плата за технологическое присоединение реконструируемых энергоустройств и объектов по производству электроэнергии, к действующим электрическим сетям;
- Расходы на доведения товара до состояния, в котором возможна его реализация, а также расходы по дооборудованию товаров, купленных для дальнейшей продажи;
- Расходы лизингополучателя по доведению объектов, полученных в лизинг, до состояния, в котором возможно их использование;
- Расходы в резерв универсального обслуживания, выполняемые операторами сети связи;
- Вступительные взносы в некоммерческие организации и отчисления в фонды таких организаций;
- Размеры патентных пошлин, перечисляемых за регистрацию лицензионных договоров по приобретению товарных знаков;
- Лесные подати;
- Расходы на покрытие недостачи или хищений денежных средств;
- Вознаграждение, которое уплачивается продавцом покупателю за выполнение каких-либо условий соглашения;
- Затраты по закупке товаров, которые используются для улучшения условий пребывания клиентов (вода, чай, сахар, конфеты и т. д.);
- Списание сумм безнадежных долгов;
- Расходы на покупку квартиры, предназначенной для проживания работника;
- Убыток прошлого периода, если он возник когда применялась система УСН доходы, а в периоде списания действует УСН доходы минус расходы.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Особенности уменьшение налога на страховые взносы
В отличие от системы УСН доходы 6%, на режиме 15% уменьшается не сам размер налога, а база, формирующаяся для его исчисления. Фиксированные взносы ИП на себя просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу.
Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы.
Однако здесь есть одна особенность.
Если предприниматель совмещает вместе с УСН еще один режим, то включать в состав расходов можно только взнося на тех работников, которые участвуют в выполнении деятельности, подпадающей под УСН.
Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody.html
Ос при усн доходы минус расходы
- Быстрое заведение первички
- Автоматический расчет налогов
- Отправка отчетности онлайн
- Многопользовательский режим
- Бесплатное обновление и техподдержка
При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.
Что такое основные средства?
Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.
Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности.
С 2016 года стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей (в 2015 году лимит составлял 40 000 рублей), а срок использования — больше года. Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль.
Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2016.Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации.
Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы.
Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2016 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме. Эту схему мы объясняем ниже.
В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки.
При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив.
В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.
Учет основного средства в расходах
Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.
Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:
- Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
- Таможенные сборы и государственные пошлины.
- Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.
Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.
Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.
Если основное средство куплено при УСН
Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно.
Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года.
Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря.Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.
Если основное средство куплено до перехода на УСН
Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации. закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.
Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства по формуле:
НДС восстановленный = НДС к вычету * Остаточную стоимость ОС / Первоначальную стоимость ОС
Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.
В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.
- Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
- Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
- Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.
Пересчет налоговой базы при продаже УСН
Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.
Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ ).
Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.
Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.
Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.
Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД.
Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!
Учет оприходования основных средств при «упрощенке»
Организации, применяющие УСН, основные средства в 2016 году учитывают в налоговом и бухгалтерском учете по определенным правилам. Причем данные положения существенно отличаются от учета в компаниях с другой схемой налогообложения.
Принцип учета основных производственных фондов в компаниях-упрощенцах регулируется Налоговым кодексом России, в частности – статьей 346.16 пунктом 1, подпунктом 1.
В этом пункте сказывается, расходы на покупку, сооружение и собственное производство ОС включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (актуально для организаций, применяющих режим налогообложения «Доходы минус расходы»).Приобретенное основное средство при УСН ставится на учет по его первоначальной стоимости, порядок определения которой изложен в ст. 346.16 п.3, 9-м абзаце. «Упрощенцы» не выделяют из конечной цены основного средства НДС, т.к. не являются плательщиками этого налога. Организации, недавно перешедшие на УСН, должны внимательно относиться к вопросам учета этого актива:
- покупка ОС в период действия «упрощенки» позволяет списать сумму приобретения на расходы после окончательного расчета, в момент ввода объекта в эксплуатацию и с начала непосредственного использования основного средства в осуществлении предпринимательской деятельности (после завершения всех перечисленных событий);
Важно: ввод объекта ОС в эксплуатацию оформляется специальным актом: ф.ОС-1 для всех объектов кроме сооружений и зданий, ф.ОС-1а – для зданий/сооружений и ф.ОС-1б – для групп ОС (исключение – сооружения и здания).
При необходимости государственной регистрации, купленное или сооруженное основное средство на УСН ставится на учет только после подтверждения факта подачи документов на объект в регистрирующий орган.
Категорически запрещено списывать сумму на покупку ОС без наличия подтверждающих документов (платежных поручений, корешков к приходному кассовому ордеру, накладных формы ТОРГ-12 и т.д.).
Признание затрат на покупку ОС в расходах на УСН
Учет основных средств при УСН-2016 предполагает постепенное отнесение на расходы для формирования налогооблагаемой базы суммы приобретения или сооружения объекта:
- анализируем, сколько до конца отчетного года остается отчетных дат (эти даты – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря – последние числа кварталов);
- деление первоначальной стоимости объекта ОС на полученное выше число;
- полученную путем вычислений сумму необходимо списывать на расходы при УСН последним числом месяца, завершающего квартал.
9 мая 2016г. компания приобрела компьютер общей стоимостью 57 тыс.руб. Оплата произошла в момент совершения покупки, имеется чек ККМ и накладная. Оргтехника с момента приобретения сразу же стала использоваться в бизнесе.
Вычислим число оставшихся до конца года отчетных дат – это 30 июня, 30 сентября и 31 декабря (т.е. 3). Определим сумму ежеквартального (начиная со 2-го квартала 2016г.) списания стоимости купленного компьютера: 57000/3=19000 руб.
Именно эта цифра будет уменьшать налогооблагаемый доход каждый квартал до конца 2016г.
Данный учет основных средств на УСН относится к объектам, приобретенным организацией в течение срока применения спецрежима налогообложения.
Если объект основного средства куплен до УСН
Если основное средство на УСН приобретено ранее, до перехода на специальный налоговый режим, его отнесение на расходы носит иной характер:
- если срок эксплуатации ОС составляет менее 3-х лет, затраты на его приобретение (сооружение) списываются равными долями в течение первого года использования (алгоритм списания описан в предыдущих абзацах);
- если длительность эксплуатации объекта превышает 3, но не более 15 лет – 50% стоимости ОС списывается первый год, 30% стоимости – второй и 20% — в третий год использования;
- основные средства и нематериальные активы, которые имеют длительный период начисления износа (более 15 лет), первые 10 лет применения «урощенки» списываются на расходы равными долями.
Данный учет основных средств на УСН касается только тех объектов, которые построены, сооружены или куплены до перехода на спецрежим.
Учет выбытия объектов ОС на упрощенной системе налогообложения
Основные средства в компании с УСН могут выбывать разными путями, основание для этого определяет порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции:
- случаи без передачи прав собственности – хищение, уничтожение стихийным бедствием и т.д. Восстановления расходов в данном случае не требуется;
- передача прав собственности на объект – продажа основных средств при УСН, подписание договора дарения, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал и др.). В данном варианте для компании наступают налоговые последствия, связанные с восстановлением суммы затрат на объект ОС.
Но восстановления расходов не наступает, если:
- выбыл имущественный объект со сроком полезного использования не более 15 лет, а передача прав состоялась по истечении срока более 3-х лет с момента завершения списания цены ОС на затраты;
- произошло выбытие ОС, срок эксплуатации которого превышает 15 лет. Продажа, передача или иная сделка приходится на срок, превышающий момент окончательного распределения стоимости объекта на расходную базу на 10 и более лет.
Если совершаемая сделка не отвечает перечисленным выше условиям, затраты на приобретение или строительство ОС придется исключить из прошлых налоговых периодов с подачей уточненных деклараций в налоговый орган. Налогоплательщику придется доплатить недоимку и пени по «упрощенке». Помимо этого, вместо начисленного за балансом износа придется посчитать амортизацию.
Источник: http://buhnalogy.ru/os-pri-usn-dohody-minus-rashody.html
prednalog.ru
Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события.
Лучше проводить инвентаризацию регулярно. Для оформления инвентаризации используют инвентаризационную ведомость. При обнаружении недостачи используют сличительную ведомость. Формы данных документов вы можете установить свои собственные.
Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке.
Инвентаризационная или сличительная ведомости являются подтверждающими документами для признания недостачи с последующим отнесением ее на виновных лиц или на убытки компании. Также могут быть выявлены и излишки.
Как оформить недостачу?
При оформлении недостачи необходимо указать причину. Причинами могут служить:
— затраты производства и обращения (например, при хранении, транспортировке и пр.);- затраты за счет виновных лиц;
— затраты, если виновные лица не установлены или их вина не доказана.
Как списать убытки при недостаче?
Для списания недостачи на издержки, у вас должны быть подтверждающие документы. Формы документов для оформления недостачи вы можете разработать сами или пользоваться стандартными бланками. К ним можно отнести: ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и прочие.
При расследовании причин недостачи, вы можете найти виновное лицо – материально ответственного работника. Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара.
С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно. Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства.
Упущенная выгода от недостачи товаров в виде наценки в расчет не берется.
Если с виновным сотрудником не заключен договор о материальной ответственности, или даже в ходе судебного разбирательства его вина не доказана, ущерб за счет работника списать нельзя.
Если виновного лица нет, недостачу товара вернуть нельзя, также, как и списать в расходы.
Как учитывать недостачу в налогах по инвентаризации при УСН?
Конечно, первым желанием компании или ИП будет: отнести недостачу в расходы. Но здесь мы сталкиваемся с закрытым перечнем расходов при УСН, определенным в статье 346.16 НК РФ, в котором списание недостачи не предусмотрено.
Тем не менее, есть и другая статья — статья материальных расходов (п.5 ст. 346.16), куда включается ст.
254 НК, в которой предусмотрена возможность отнести потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.
Сумма естественной убыли определяется путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи?
— инвентарные ведомости;- акты, подтверждающие недостачу;
— объяснительная записка сотрудника и т д.
Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой.
Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника?
В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли.
Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником.
Таким образом, при выявлении недостачи для плательщиков УСН картинка складывается совсем не выгодная. Помимо того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения недостачи считается доходом, учитываемым при расчете упрощенного налога.
Чтобы как-то уменьшить налоговую нагрузку, проще возмещение оформить как продажу товара виновному лицу. В этом случае работник вернет вам сумму, а вы сможете списать стоимость товара в расходы и отразить доходы от реализации.
К тому же вы можете оформить реализацию товара без наценки (по себестоимости). Тогда налогов по данной операции не возникнет. Данная форма возмещения недостачи возможна и при частичном повреждении или порче товара. Такой товар можно продать с уценкой.
В этом случае налоговая нагрузка будет минимальная.
Что делать, если получилась пересортица при расчете налога УСН?
Если по результатам инвентаризации у вас образовались излишки, они учитываются в качестве внереализационных расходов. Но перекрыть недостачу по одним позициям товара за счет излишков по другим при пересортице при УСН нельзя.
Излишки товара учитываются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Причем, при реализации данного товара вы должны его учесть по общим правилам: определить доход от реализации.
Фактически получается, что вы учитываете излишки два раза.
Но позиция Минфина такова, что двойного налогообложения здесь не возникает, поскольку сначала вы определяете внереализационный доход от излишков и учитываете его, а затем учитываете оплату от покупателя.
К тому же расходы, связанные с приобретением товара для его последующей перепродажи, списать вы не можете, и чиновники не дают никаких пояснений по этому поводу. А чтоб признать расходы при учете упрощенного налога, он должен быть оплачен. Если же у вас образовался пересорт, доказать оплату практически невозможно .Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».
Источник: http://prednalog.ru/inventarizatsiya-pri-usn-nedostacha-izlishki-peresort/