Как учесть компенсацию за задержку выплаты зарплаты

Компенсация за задержку выплаты заработной платы: налогообложение и начисление страховых взносов

Задержка заработной платы нарушает права сотрудника на своевременную выплату заработной платы. В случае несвоевременной выплаты зарплаты сотрудникам работодатель несет ответственность по нормам ст. 236 Трудового кодекса. Данная статья обязывает работодателя выплатить сотруднику компенсацию за задержку зарплаты.

Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты

С 2016 года денежная компенсация за задержку в выплате зарплаты выплачивается в повышенном размере: как 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (раньше было 1/300 ставки).

Компенсация начисляется со следующего дня за днем, который установлен для выдачи зарплаты.

Она начисляется только на задолженность по зарплате: так, если в плановый день выдачи зарплаты сотрудник получил на руки неполную сумму, то компенсация начисляется исключительно на неполученный остаток. Указанный порядок установлен в ч. 1 ст. 236 Трудового кодекса.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-33-98.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

При этом здесь сказано, что размер компенсации может быть повышен работодателем по своему усмотрению и зафиксирован им в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативно-правовом акте. Если размер компенсации работодателем не установлен, то она начисляется по нормам Трудового кодекса.

Из ч. 2 ст. 236 Трудового кодекса следует, что компенсация выплачивается независимо от наличия вины работодателя.

На основании ст. 210 Налогового кодекса при определении базы для начисления НДФЛ нужно учесть все доходы налогоплательщика, которые он получил в натуральной или денежной форме.

Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ. С подобными разъяснениями не раз выступали представители Минфина и ФНС (в частности, в письмах Минфина от 2017 года №03-04-05/11096, от 2013 года №03-04-05/4-54, от 2012 года №03-04-05/9-526, в письме ФНС РФ от 2013 года №ЕД-4-3/10209).

Освобождение компенсации за задержку зарплаты от НДФЛ прямо вытекает из п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Здесь сказано, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, освобождаются от налогообложения.

При этом данная статья содержит одну важную оговорку: компенсация освобождается от налогообложения в пределах норм, прописанных законодательно.

Это значит, что если работодатель выплачивает компенсацию за задержку зарплаты в большем размере, чем это гарантируется Трудовым кодексом, то с суммы превышения он должен заплатить НДФЛ.

Для определения размера НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет в указанном случае, нужно:

1. Рассчитать размер компенсации по порядку, прописанному в локальных нормативно-правовых актах.
2. Рассчитать размер компенсации на основании требований ст. 236 Трудового кодекса в размере 1/150 ставки рефинансирования.
3. Посчитать разницу между полученными значениями и высчитать НДФЛ с полученного значения в размере 13%.

Сумма превышения облагается НДФЛ на общих основаниях, согласно письмам Минфина от 2008 года №03-04-05-01/450, от 2007 года №03-04-05-01/261.

Например, в компании установлена компенсация в размере 0,5% за каждый день просрочки. Работодатель просрочил выплаты зарплаты в размере 20000 на 3 дня. Компенсация по локальным нормам предприятия составит:

0,5% * 20000 * 3 = 300 р.

Размер компенсации по нормам Трудового кодекса: 20000 * 7,75% / 150 * 3 = 31 р. С разницы между полученными размерами компенсации уплачивается НДФЛ: 269р. * 13% = 34.97 р.

Стоит отметить, что если по локальным нормативно-правовым актам предусмотрена выплата компенсации за задержку зарплаты в повышенном размере, и она перечисляется работникам на регулярной основе, то НДФЛ могут обложить всю сумму компенсации по решению суда.

Налоговики могут посчитать, что компания использует компенсации в целях минимизации своих налоговых обязательств.

Например, в одном из судебных решений суд постановил, что под видом компенсации сотрудникам предприятия выплачивалась зарплата и посчитал правомерным удержание НДФЛ с полной суммы компенсации.

Свое решение суд основывал на следующем: компенсация выплачивалась в компании систематически, хотя у компании, судя по движению денег, были средства для своевременной выплаты зарплаты. При этом размер выплачиваемой в компании компенсации превышал размер зарплаты.

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами

Согласно официальной позиции Минфина, изложенной в Письме от 2017 года №03-15-06/16239, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами в полном размере. Связано это с тем, что суммы компенсации за задержку зарплаты не прописаны в ст. 422 Налогового кодекса, где перечислены выплаты, освобождаемые от начисления страховых взносов.

Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2017 года №13АП-11744/2017.

Согласно позиции судебных органов, компенсации платятся работникам в качестве дополнительной защиты их трудовых прав, и они являются необлагаемой выплатой.

Но с 2017 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.

Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.

Учет компенсации в расходах по налогу на прибыль

Вопрос учета компенсации в расходах по налогу на прибыль является спорным. Так, согласно письму Минфина от 2017 года №03-15-06/16239, от 2011 года №03-03-06/1/138 компенсация учитывается в составе налоговых расходов.

По Письму Минфина РФ от 2011 года №03-03-06/2/16 можно прийти к выводу, что компенсация не учитывается при исчислении налога на прибыли и налога по УСН.

Из Письма Минфина от 2018 года №03-03-06/1/63083 не следует однозначного ответа, можно ли учесть компенсацию при определении налога на прибыль.

Здесь сказано только об обоснованности расходов, которые учитываются для уменьшения налогооблагаемой базы и их рациональности.

При этом в судебной практике были решения, в которых суды указали на право налогоплательщика признавать компенсации за задержку зарплаты в составе внереализационных расходов в целях налогообложения. Свои решения арбитры основывали на следующем: компенсации по ст. 236 Трудового кодекса являются санкцией за нарушение трудового договора. По пп. 13 п.

1 ст. 265 Налогового кодекса не содержится ограничений по учету таких санкций в составе расходов, поэтому на выплаченную компенсацию можно уменьшить налогооблагаемую базу. В качестве примеров таких решений можно привести: постановление ФАС от 2010 года по делу №А55-35672/2009, от 2007 года по делу №А49-6366/2006, от 2008 года по делу №А29-5775/2007.

Таким образом, денежная компенсация за задержку заработной платы выплачивается на основании ст. 236 Трудового кодекса. Она не облагается НДФЛ в той части, которая гарантируется работникам трудовым законодательством.

А с суммы превышения работодателю нужно перечислить в бюджет подоходный налог. Страховыми взносами компенсация облагается, но по решениям судов некоторые налогоплательщики были освобождены от уплаты таких взносов.

Загрузка…

Источник: https://pravo.team/trudovoe/oplata/nalogooblozenie-kompensacii.html

Компенсация за задержку зарплаты в 2019 году

Нередко работники сталкиваются с проблемой задержки заработной платы на предприятии или в организации. Задержки выплаты зарплаты могут быть довольно длительными. И сегодня мы предлагаем выяснить, как работник может получить компенсацию за задержку зарплаты, и рассмотреть порядок расчета данной выплаты сотруднику.

Согласно Конституции РФ, все работающие граждане России вправе получать полное и справедливое вознаграждение за свою работу.

Статья 236 («Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику») Трудового кодекса РФ содержит положение о выплате компенсации зарплаты и других выплат, которые положены работнику в соответствии с действующим законодательством.

Следует отметить, что обязанность уплаты процентов за просрочку работодателем законодательно устанавливается не только в отношении задержки заработной платы, но и для других выплат, а именно:

• выходного пособия;
• отпускных;
• социальных пособий и прочее.

Законом установлена обязанность работодателя выплачивать заработную плату не реже, чем два раза в месяц. Как правило, дни выплаты зарплаты — 5–10 и 20–25 числа месяца. Причем перерыв между выдачей аванса и зарплаты не может быть более 15 дней.

Таким образом, факт задержки зарплаты фиксируется со следующего дня по истечении установленной (трудовым распорядком организации) даты выплаты. Одновременно начинают начисляться и проценты.

Правила и особенности расчета компенсации работнику

Основное правило расчета следующее: за каждый день невыплаты зарплаты (или других пособий) индивидуальный предприниматель или организация обязаны выплатить суммы компенсации, которые выражены в процентах (от размера задолженности).

Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты, которую должен выплатить работодатель, закреплен в законе. Он должен быть равен (или быть выше) одной трехсотой части от ставки рефинансирования Центробанка РФ, которая действует на период задержки.

В случае если норма предусмотрена коллективным договором или локальным актом, которая действует в организации (ИП), величина компенсационной выплаты может быть увеличена. Такими документами могут быть:

• положение о трудовых правах;
• положение о порядке выплаты заработной платы;
• индивидуальный трудовой договор работника.

Обратите внимание, что обязанность организации или ИП по выплате компенсации возникает вне зависимости от того, есть ли в действиях или бездействии работодателя признаки вины, которые привели к задержке заработной платы.

Отметим, что если в промежуток времени, в который происходила задержка заработной платы, входили выходные (праздничные) дни, то их учитывают наряду с рабочими днями.

Кроме того, если коллективным договором или иным актом организации установлена сумма компенсации, большая, чем предусмотрена законом, то разница облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В ситуации, когда день зарплаты выпадает на праздник (или выходной), выплату следует произвести в последний перед праздником (или выходным) день (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Приведем пример: выплата зарплаты на предприятии установлена на 6 число месяца. 6 число выпало на субботу, которая является выходным днем. Выплата заработной платы в понедельник 8 числа считается просрочкой, а, значит, у руководителя организации возникнет обязанность по выплате компенсации за задержку. Таким образом, чтобы избежать просрочки, зарплату нужно выплатить в пятницу, 5 числа.

Ответственность руководителя за просрочку выплат работникам

Действующим законодательством установлена ответственность руководителя предприятия (организации, ИП) за задержку выплаты зарплаты и за отказ от выплаты компенсации за задержку зарплаты работникам.

Статьи 134, 195 и 342 Трудового кодекса РФ предусматривают дисциплинарную ответственность работодателя. В соответствии с этими статьями, работодатель по заявлению профсоюзной организации (иного представительного органа работающих в организации лиц) обязуется применить предусмотренные законом меры по отношению к руководителю, допустившему просрочку зарплаты.

Мерами дисциплинарной ответственности могут быть как выговор, так и увольнение. Собственник организации (предприятия или ИП) имеет право самостоятельно выбирать вариант наказания.

Если вследствие нарушения сроков выплаты зарплаты, выплата компенсации причинила организации материальный ущерб, то работодатель может подать в суд с целью возмещения ущерба путем взыскания с руководителя-нарушителя.

Суд может принять решение о взыскании с виновного, если вина нарушителя будет доказана.

Помимо дисциплинарной ответственности предусмотрена и административная ответственность. Согласно ст.27 КоАП, руководителю организации в случае задержки зарплаты и отказа от компенсации грозит административный штраф. Нужно заметить, что сумма штрафа немалая — от 30 до 50 тысяч рублей.

При длительных сроках задержки зарплаты, работник имеет законное право обратиться в трудовую инспекцию, чтобы получить причитающуюся ему выплату.

Первое, что должен предпринять работник, защищая свои интересы — обратиться в трудовую инспекцию, находящуюся по месту нахождения юридического адреса организации-работодателя. Инспекция имеет право назначить проверку и выдать предписание, в соответствии с которым, работодатель обязан немедленно выплатить работнику заработную плату, включая компенсацию за ее задержку.

Наиболее действенной мерой является то, что закон позволяет работнику с 15 дня невыплаты зарплаты прекратить работать до тех пор, пока заработная плата не будет выплачена.

Об этом следует предупредить администрацию в письменном виде и проконтролировать, чтобы отметка о вручении предупреждения была получена (на уведомлении о вручении или на копии заявления), иначе работодатель может отказаться от получения уведомления.

В такой ситуации отказ сотрудника работать будет расценен как прогул, влекущий за собой дисциплинарное взыскание, которым может стать даже увольнение.

Важно помнить и о том, что отказ от работы госслужащих и работников организаций, которые заняты вопросами жизнеобеспечения населения, невозможен. К такой категории относятся: работники скорой помощи, энергетики и работники предприятий связи.

Для того чтобы выполнить расчет компенсации за задержку зарплаты в 2019 году, необходимо воспользоваться следующей формулой:

К = ЗП x Д x (1/300) x СР, где: К — компенсация за задержку зарплаты работнику; ЗП — сумма задолженности по заработной плате; Д — общий срок задержки;

СР — ставка рефинансирования (в расчете используется значение не в %, а в долях единицы).

Пример расчета компенсации

Локальными нормативными актами организации установлены такие сроки выплаты зарплаты:

• аванс — 20 числа текущего месяца;
• заработная плата — 4 числа месяца, который следует за расчетным.

Допустим, что аванс работнику (с окладом 15 тысяч рублей) был выплачен вовремя в сумме 5 тысяч рублей.

Заработную плату работнику в размере 10 тысяч рублей организация выплатила не 4 числа, а 22-го следующего месяца. Срок опоздания составил 18 дней.

Ставка рефинансирования ЦБ на период задержки заработной платы составила 8,25%, что составляет 0,0825 (в долях единицы). Выполним расчет компенсации за задержку зарплаты:

К = 10 000×18×1/300×0,0825 = 49,50 (рублей).

Таким образом, компенсация за задержку зарплаты работнику составляет 49 рублей, 50 копеек. То есть, зарплата на день ее выплаты должна составлять:

10 000 + 49,50 =10 049,50 (рублей).

Последние изменения

С октября 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 272-ФЗ от 3 июля 2016 года, действие которого направлено на стимулирование работодателей к своевременной выплате работникам заработной платы.

Вышеуказанным Законом предусмотрены, в том числе, новые сроки выплаты зарплаты в 2019 году и некоторые другие изменения. А именно:

• работодатели должны выплачивать зарплату не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена;
• заявить о своих нарушенных правах в судебном порядке работники имеют право в течение года. Этот срок исчисляется со дня установленной даты выплаты указанных сумм. Ранее этот срок составлял 3 месяца;
• работник может подать иск о восстановлении трудовых прав по месту своего жительства ;
• трудовые инспекции имеют право, без согласования с прокуратурой, проводить внеплановые проверки предприятий по жалобам работников на невыплату зарплаты;
• размер денежной компенсации за задержку зарплаты составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, вместо 1/300.
• не будет применяться предупреждение должностным лицам, допустившим задержку выплаты зарплаты. Штраф в случае однократной просрочки выплаты зарплаты составит от 10 000 до 20 000 рублей. При повторной невыплате заработной платы штрафы будут: для ИП от 10 000 до 30 000 рублей; для юридических лиц от 50 000 до 70 000 рублей; должностные лица, допустившие задержку выплаты зарплаты более одного раза, лишаются занимаемой должности на срок от одного года до трех лет.

Ндфл при выплате компенсации за задержку заработной платы

Компенсация за задержку заработной платы, выплаченная в размере, установленном ТК РФ, не облагается налогом на доходы, т.е. НДФЛ с рассчитанной компенсации в этом случае не удерживается.

Но если работодатель выплачивает компенсацию в повышенном размере, который указан в локальном акте организации, то на разницу между размером компенсации в повышенном размере и размером, установленным законодательством, начисляется НДФЛ.

Страховые взносы при выплате компенсации за задержку заработной платы

Источник: http://my-biz.ru/kadry/kompensaciya-za-zaderzhku-zarplaty

Компенсация за задержку заработной платы: расчет и налогообложение

Последние изменения: Июнь 2019

Отвлечение оборотных средств, предоплаты поставщикам, временное отсутствие денег на расчётном счёте – банальные причины, приводящие к несвоевременному расчёту по оплате труда с работниками.

Даже опоздание на один день с точки зрения трудового законодательства является нарушением прав наёмного персонала, за которое предусмотрена ответственность – компенсация за задержку заработной платы.

В денежном выражении копеечная операция создаёт проблемы для бухгалтера в части отражения в учёте и налогообложении.

Сроки расчётов по оплате труда

 Трудовое законодательство, стоящее на защите прав работников, нормативными актами устанавливает не только механизм расчёта причитающихся денежных средств, но и жёстко регламентирует сроки, предусматривая материальную компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы и приравненных платежей.

Расчёт по фонду оплаты труда необходимо производить в следующие сроки:

• текущую зарплату с доплатами и надбавками постоянного характера 2 раза в месяц согласно разработанному положению и коллективному договору с интервалом 15 дней, но не позднее последнего дня текущего месяца, оставшейся части — до 15-го числа следующего за отчётным месяцем;
• разовые премии – в сроки, установленные внутренними локальными документами;
• отпускные – не позднее 3-х дней до начала отдыха согласно приказу и графику;
• компенсационные и текущие денежные средства при расторжении договорных отношений – в день увольнения;
• пособие, носящее единовременный характер, при рождении ребёнка – в течение 10-ти дней с момента предоставления полного пакета документов;
• пособия по временной утрате трудоспособности и детские выплаты постоянного характера – одновременно с получением текущей заработной платы;
• средства на погребение – в день предоставления документов.

С 03.10.2016 года предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных работников, не имеют права внутренними документами устанавливать временной интервал для выдачи зарплаты и приравненных платежей.

Сроки выдачи должны быть закреплены жёстко, причём окончательный расчёт запрещено производить позднее 15-го числа следующего месяца.

Если предусмотренный для выдачи средств на оплату труда коллективным договором день выпадает на выходной или праздничный, то деньги обязаны выплатить накануне.

Игнорирование любого из требований расценивается как задержка выплаты заработной платы с применением финансовых санкций в виде пени за просрочку, рассчитываемую ежедневно до полного погашения.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты, на какие счета отнести в бухгалтерском учёте? Если данная выплата относится к фонду оплаты труда, то возникает ряд вопросов об удержании НДФЛ и начислении взносов в социальные фонды.

Механизм расчёта

Компенсация за задержку зарплаты – финансовая санкция, начисленная за счёт собственных источников предприятия или предпринимателя в пользу наёмного работника. Производится расчёт по 236 ТК РФ по формуле:

Компенсация

=

Сумма задолженности в размере «нетто»

*

Процентная ставка за один день

*

Общее число календарных дней просрочки

Поскольку задержка рассчитывается на основании фактической задолженности, то сумму для расчёта следует брать без учёта НДФЛ «в чистом виде».

Процентную ставку важно предусмотреть в коллективном договоре, поскольку в таком случае выплата процентов в части, превышающей законодательный регламент, не будет объектом обложения НДФЛ.

Если размер процентной ставки не установлен внутренними локальными документами, а также региональными местными властями, то она считается исходя из 1/150 ключевой ставки, устанавливаемой Банком России, за каждый просроченный календарный день.

Отсчёт дней начинается со следующего за просроченным календарного дня и заканчивается днём полного погашения задолженности без исключения выходных и праздников. Если в период ставка рефинансирования изменялась, то расчёт пени за просрочку осуществляется отдельно в разрезе изменений.

Особенности налогообложения

Удержание НДФЛ у источника выплаты зависит от условий коллективного договора и происходит по следующей схеме:

• если во внутренних документах установлена ставка выше ключевой, то возмещение за невыплаченную заработную плату своевременно вне зависимости от общего числа дней просрочки не является объектом обложения налогом в полной сумме;
• при отсутствии пункта в локальных документах по данному вопросу в пределах ставки Банка России выплата не облагается НДФЛ, свыше – по стандартным правилам в размере 13 %;
• если региональным соглашением предусмотрена ставка выше ставки рефинансирования, то налог не удерживается в пределах величины, установленной местными властями.

Источник: https://zakon-dostupno.ru/oplata/kompensatsiya-za-zaderzhku-zarabotnoy-platyi/

Компенсация за задержку заработной платы (проводки): как начислить выплату, отражение в учете

/ Споры по зарплате / Процедура компенсации за задержку заработной платы (проводки)

Практически на любом предприятии хотя бы раз происходила задержка заработной платы. Однако каждый работодатель должен понимать, что подобная проблема не терпит отлагательства и должна быть решена в самое ближайшее время. В противном случае придется выплатить каждому работнику денежное возмещение за просрочку.

Особенности процедуры трудовых выплат

В соответствии с законодательством, процедура выплаты заработной платы имеет ряд особенностей, а именно (статья 136 ТК РФ):

1. Работодатель должен выплачивать вознаграждение своим работникам 2 раза в месяц.
2. Конкретная дата выдачи зарплаты, закрепляется в трудовом или коллективном договоре.
3. Оплата должна производиться в течение первых 15 дней, прошедших после окончания периода.
4. Если день выдачи зарплаты совпадает с праздником или выходным, то она выплачивается накануне.

Так, в случае просрочки платежа, с работодателя взимается компенсация за задержку заработной платы. Данное условие прописано в статье 236 ТК РФ. При этом размер процентов должен быть не ниже 1/150 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Размер возмещения может быть увеличен в рамках трудового или коллективного соглашения, а также другого внутреннего документа организации.

Как известно, доходы граждан, полученные ими в виде денег или в натуральной форме, подлежат налогообложению. При этом работодатель производит следующие основные два вида удержаний из зарплаты сотрудников:

1. НДФЛ (глава 23 НК РФ).
2. Страховой взнос (глава 34 НК РФ).

Однако как быть в том случае, если речь идет о компенсационных выплатах за задержку? Так, в статье 217 НК РФ представлен целый список поступлений физического лица, которые не облагаются НДФЛ.

Среди них названы все виды компенсаций, которые начисляются гражданам по законодательству.

Таким образом, дополнительная выплата за задержку зарплаты не подлежит налогообложению и из налогооблагаемой базы исключается.

Несколько иначе обстоят дела со страховым взносом. В статье 422 НК РФ представлен перечень сумм, которые не облагаются данным видом платежа. Однако среди них не указано возмещение за задержку. В связи с этим, у работодателя встает необходимость удержать страховой взнос.

Проводки по начислению зарплаты

Как известно, в любой организации должен осуществляться учет каждой произведенной хозяйственной операции. Не исключением является и начисление компенсации за просрочку оплаты труда. В данном случае бухгалтер должен составить соответствующие корреспонденции счетов.

Удобная таблица

Для наглядности основные проводки, которые составляются при выплате компенсации за задержку оплаты труда, можно представить в виде следующей таблицы:

№п/п	Проводка	Наименование хозяйственной операции
Дебет	Кредит
1	20	70	Начисление оплаты труда
2	70	68	Удержание НДФЛ
3	20	69	Удержание страхового взноса с зарплаты
4	91.2	73	Начисление компенсации
5	73	69	Из компенсации удержан взнос
6	70	50	выплачена зарплата
7	73	50	выплачена компенсация

Пример расчета

Чтобы понять, как начислить компенсацию, необходимо разобрать конкретный пример расчета.

Итак, в ООО «Сельхозпром» между руководством и Ивановым В.М.

заключен трудовой договор, в соответствии с которым оплата труда производится 2 раза в месяц: 1 выплата – 25 числа, 2 выплата – 10 числа следующего месяца.

Так, за вторую половину марта 2018 года, зарплата в размере 20 000 рублей была выплачена Иванову 13 апреля. Задержка составляет 3 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ с марта по сентябрь 2018 года равна 7,25%.

Для расчета размера компенсационных выплат используется следующая формула: Компенсация = Зарплата * (Ключевая ставка ЦБ/150) * количество дней задержки.

При расчете компенсационных выплат за просрочку вознаграждения работникам, от суммы долга необходимо отнять НДФЛ.

Имея формулу, а также все необходимые данные, можно приступить к расчёту:

1) Вначале следует рассчитать сумму подоходного налога и отнять ее от общей задолженности по зарплате (ставка НДФЛ составляет 13%): Зарплата для расчета компенсации = 20 000 -20 000*13% =17 400 рублей.

2) Теперь можно рассчитать размер возмещения за задержку: Компенсация = 17 400 *(7,25%/150)*3 = 25 рублей.

3) Далее из зарплаты и компенсации необходимо удержать и выплатить страховые взносы:

• Пенсионное страхование = (17 400 + 25)*22% = 3833,5 рублей;
• Социальное страхование = (17400+25)*2,9% = 505,3 рубля;
• Медицинское страхование = (17400+25)*5,1= 888, 6 рублей.

Таким образом, руководство ООО «Сельхозпром» должно выплатить Иванову В.М. за вторую половину марта 12 147, 6 рублей (зарплата с учетом компенсации за задержку).

Теперь отразим произведенные операции на счетах бухгалтерского учета:

№п/п	Проводка	Сумма, рублей	Наименование хозяйственной операции
Дебет	Кредит
1	20	70	20 000	Иванову В.М. начислена зарплата
2	70	68	2600	Удержан подоходный налог
3	20	69	5220	Удержан страховой взнос
4	91.2	73	25	Иванову В.М. начислена компенсация за просрочку
5	73	69	7,5	Из возмещения удержан взнос
6	70	50	12180	Выплачена зарплата
7	73	50	17,5	Выплачена компенсация

Сроки по закону

Сегодня законодательство, регулирующее трудовые отношения, не содержит сроков, когда должна быть выплачена компенсация за задержку заработной платы. Такая выплата производится вместе с возвратом задолженности по оплате труда. При этом в интересах самого работодателя как можно быстрее произвести все причитающиеся выплаты в пользу сотрудника.

На практике довольно часто случаются ситуации, когда организация не спешит компенсировать те неудобства, которые претерпели работники по причине просрочки трудовых выплат. Это означает, что зарплату выплачивают, а компенсацию нет. В этом случае работники имеют полное право подать на работодателя в суд за несоблюдение трудового законодательства.

Заключение

Таким образом, подчиненные имеют полное право привлечь работодателя к ответственности за несоблюдение сроков по выплате зарплаты. Однако для этого общий срок просрочки должен составлять более 15 дней.

Кроме того, сотрудник имеет право не выполнять свои функциональные обязанности до тех пор, пока не будет погашена задолженность. Приняв такое решение, необходимо письменно уведомить об этом руководство.

(Проголосуй первым!)
Загрузка…

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

• Из-за постоянных изменений в законах информация часто устаревает;
• Общая информация не гарантирует успешное решение возникших проблем.

В связи с этим для вас работают БЕСПЛАТНЫЕ юристы-консультанты!
Позвоните на горячую линию: 8 (495) 131-95-79.

Автор статьи

Деменьтьев Виктор Анатольевич

Юрист в сфере трудовых правоотношений. Более 8 лет практики в спорах, связанных с невыплатой зарплаты, производственными травмами и материальной ответственностью сотрудников.

автора:

Василий Левин

Стаж 15 лет

Консультации: 355

Татьяна Смолина

Стаж 10 лет

Консультации: 890

Алексей Жиков

Стаж 6 лет

Консультации: 201

Светлана Жаркова

Стаж 9 лет

Консультации: 1021

Источник: https://info-trudy.ru/kompensatsiya-za-zaderzhku-zarabotnoj-platy-provodki.html

Компенсация за задержку зарплаты: как расчитать

Нередко встречаются ситуации, в которых руководство компании не может своевременно оплатить труд своих работников. Существует более десятка различных причин, способствующих развитию этой ситуации.

Согласно действующему распорядку, лицо выступающие в качестве работодателя обязуется выдать трудящимся финансовую компенсацию за задержку выдачи оплаты труда.

Ниже мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, как рассчитывается компенсация за задержку заработной платы.

Заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца

Что значит «компенсация за задержку зарплаты»

В действующих нормативных актах говорится о том, что руководство компании, в случае задержки зарплаты, обязуется выдать персоналу денежную компенсацию. Это правило закреплено в двести тридцать шестой статье Трудового Кодекса. Необходимо отметить, что за задержку выдачи денежных средств предусмотрены различные наказания от органов контроля.

В сто тридцать шестой статье данного документа приводятся правила, касающиеся выдачи денежных средств. Согласно этим правилам, администрация каждой компании обязуется выдавать деньги работникам каждые пятнадцать дней. Любая просрочка и отклонение от этих правил является нарушением.

Единственным исключением является та ситуация, когда день выдачи средств является выходным или праздничным днем. В такой ситуации, администрация должна выдать деньги сотрудникам за один или несколько дней до назначенного срока.

Когда выдача финансовых средств осуществляется с задержкой более чем на две недели, работник имеет законное право обратиться в органы контроля, с целью защитить свои интересы и права.

Выплата компенсации за задержку выплаты заработной платы подразумевает выдачу основных средств вместе с процентной надбавкой. Размер надбавки должен составлять 1/300 от ключевой ставки рефинансирования, что устанавливается Центробанком.

При расчете надбавки следует учитывать как общую величину просрочки, так и размер заработной платы сотрудников. Данное правило установлено действующим законодательством.

Также следует отметить, что каждый руководитель компании имеет право увеличить размер компенсационной выплаты. Технология составления расчетов должна быть закреплена на страницах коллективного договора, или трудового соглашения, заключаемого с каждым трудящимся.

Если владелец фирмы желает увеличить размер выплат, этот факт должен быть отражен в локальных актах компании.

При составлении бухгалтерской отчетности, используются определенные проводки и статьи баланса, установленные для компенсационных выплат. Согласно установленным правилам, данные денежные средства относятся к статье «прочих расходов».

Следует отметить, что компенсационные выплаты не относятся к операциям, связанным с оплатой труда.

Как определяются сроки задержки

Многих предпринимателей интересует вопрос о том, как рассчитываются сроки задержки. Самой распространенной ошибкой при составлении расчетов является указание рабочих, вместо календарных дней.

Компенсационные выплаты за задержку оплаты труда можно сравнить с неустойкой при задержке покрытия долговых обязательств.

Именно этот фактор является основной причиной того, что величина компенсационной выплаты рассчитывается в календарных днях.

Также следует отметить, что при составлении расчетов, связанных с выдачей финансовых средств работникам, следует всегда использовать календарные дни. Это означает, что при составлении расчета общего объема отпускных, следует учитывать именно календарные дни. Точно такое же правило используется при составлении расчетов величины компенсационной выплаты за неиспользованный отпуск.

Если работодатель выплатит своему работнику зарплату позже установленного срока, то помимо самой зарплаты он должен будет выплатить компенсацию за ее задержку

Условия выплаты

Компенсация за задержку зарплаты выдается тем труженикам, что не получили своевременный расчет или получили частичный расчет. Чтобы узнать величину общей суммы зарплаты за конкретный период, работнику нужно получить специальный расчетный лист, где указывается общий размер денежных средств. Этот документ можно получить только за несколько дней до момента выдачи денег.

В сто тридцать шестой статье Трудового Законодательства говорится о том, что оплата труда сотрудников, выдается два раза в течение одного месяца.

Порядок и время выдачи денежных средств должны быть зафиксированы на страницах трудового соглашения. Важно выделить тот факт, что в действующих нормативных актах отсутствует регламент, регулирующий сроки выплат.

Дирекции фирмы предоставляется законное право выдать зарплату наличными деньгами, или перевести на банковскую карточку труженика.

Как рассчитывается положенная компенсация

Трудности с выдачей заработной платы могут стать причиной отказа тружеников выполнять свои контрактные обязательства. Выше мы уже говорили о том, что величина компенсационной выплаты высчитывается на основе ставки рефинансирования, что утверждается Центробанком.

Здесь следует выделить, что размер ставки систематически изменяется. Для того чтобы получить актуальные данные, следует посетить официальную страницу Центробанка в интернете. При составлении расчетов следует учитывать общий объем денежных средств, положенных каждому труженику.

Это означает, что следует учитывать не только сумму оклада, но и аванс, а также премиальные выплаты.

При составлении расчетов учитывается каждый день просрочки. Первым днем просрочки назначается день, следующий за последним днем выдачи денежных средств. Чтобы узнать, как рассчитать сумму компенсационных выплат, следует внимательно ознакомиться со следующим примером.

Давайте представим компанию, где последним днем выдачи заработной платы назначено десятое августа. Денежные средства были выданы работникам пятнадцатого августа.

Это означает, что при расчете компенсации, следует учитывать временной отрезок с одиннадцатого по пятнадцатое августа.

Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты выполняется при использовании формулы: «ВЗ * (СР / 300) * ВП = РК». В этой формуле «ВЗ» обозначает величину оклада, «СР» отражает текущую ставку рефинансирования, а «ВП» — общую длительность просрочки.

Для того чтобы определить объем компенсационной выплаты, необходимо узнать величину оклада труженика и информацию о текущей ключевой ставке рефинансирования. В нашем примере величина оклада труженика составляет десять тысяч, а размер ставки рефинансирования в две тысячи восемнадцатом году равняется 7,25.

Имеющиеся сведения следует подставить в формулу, которая была приведена выше: «(10 000 * (7,25 / 300)) * (15-10) = 1 208 рублей».

Компенсация за задержку заработной платы НДФЛ и страховые взносы, а также выплаты в счет Пенсионного Фонда, не вычитаются из размера компенсации. При составлении расчетов нужно учитывать заработную плату, из которой уже вычтены все необходимые взносы.

Компенсация рассчитывается за каждый день задержки начиная со дня, следующего за установленным в организации днем выплаты, и по день фактической выплаты зарплаты

Штрафные санкции работодателю

Трудовая инспекция осуществляет контроль над действиями каждого работодателя с целью недопущения нарушений прав трудящихся. Данный контролирующий орган исполняет следующий ряд функций:

1. Занимается восстановлением прав трудящихся граждан.
2. Выявляет несоблюдение правил, установленных законом.
3. Проводит проверку по факту обращения тружеников с жалобами на руководство своей компании.
4. Составляет расчеты денежных средств, положенных уволенным работникам, или тем труженикам, перед которыми работодатель имеет долговые обязательства.

В случае грубого нарушения прав тружеников, контролирующий орган может передать все собранные сведения прокуратуре, с целью привлечения руководства компании к уголовной или административной ответственности.

Денежные взыскания

Индивидуальным предпринимателям, нарушившим порядок выдачи заработной платы, назначается штраф в размере от одной до пяти тысяч рублей. В случае повторного нарушения, сумма штрафа увеличивается. Максимальный размер штрафных санкций для ИП составляет тридцать тысяч рублей. В отношении организаций установлен следующий размер денежных взысканий:

1. За первичное нарушение – от тридцати до пятидесяти тысяч рублей.
2. За повторное нарушение – от пятидесяти до семидесяти тысяч рублей.

Административная ответственность

Административное наказание применяется в отношении тех работодателей, что регулярно совершают подобные нарушения.

В данном случае учитывается как длительность просрочки, так и причины задержки зарплаты.

В случае первичного нарушения, контролирующие органы могут остановить работу компании на девяносто дней. При повторном нарушении, производство останавливается на три года.

Как и любая иная сумма, начисленная в пользу работника, компенсация за задержку зарплаты должна быть отражена в его расчетном листке

Материальная ответственность

Несвоевременная выдача денежных средств работникам компании может стать причиной назначения штрафных санкций от контролирующих органов.

Должностные лица, отвечающие за выдачу денежных средств, наказываются штрафом, величина которого варьируется от одной до пяти тысяч рублей.

В отношении лиц, допустивших повторное нарушение, избираются более суровые меры наказания. Одной из таких мер является лишение должности на срок длиною до трех лет.

Уголовная ответственность

Данный вид ответственности назначается в отношении тех руководителей, что сознательно нарушили правила, установленные Трудовым Законодательством.

Как правило, уголовная ответственность назначается в тех ситуациях, когда продолжительность просрочки возрастает до 90 дней. В этой ситуации, размер штрафных санкций может достигать ста двадцати тысяч рублей.

Помимо этого, руководству компании назначаются принудительные работы. В некоторых случаях, избирается более серьезная мера наказания в виде лишения свободы, сроком на двенадцать месяцев.

Если длительность задержки составляет 60 календарных дней, размер штрафных санкций составляет пятьдесят тысяч рублей. Также в отношении работодателя могут быть избраны другие меры уголовного наказания в виде принудительных работ или отстранения от ведения предпринимательской деятельности сроком до трех лет.

Права работника в такой ситуации

Каждый человек, ведущий трудовую деятельность, должен в обязательном порядке знать свои права и обязанности.

В первую очередь необходимо знать облагается ли компенсация страховыми взносами и налогами. Согласно установленным правилам, все компенсационные выплаты не подлежат налогообложению.

Далее работнику следует узнать о том, как защитить свои права и получить положенную выплату.

Куда обращаться

В штате многих предприятий имеется специальная комиссия, занимающаяся решением споров, возникающих между работниками и руководством компании.

Работник, которому задерживают заработную плату, может обратиться в данную комиссию, что возьмет на себя решение возникшей проблемы.

После поступления заявки, комиссии предоставляется десять дней для того, чтобы дать официальный ответ на обращение работника.

Помимо этого, работник может направить свою жалобу в государственную трудовую инспекцию. Срок рассмотрения заявления составляет около одного месяца. В течение этого срока, инспекция проводит тщательную проверку, на основе которой составляется предписание.

Согласно этому документу, работодатель должен будет устранить имеющиеся нарушения. Однако лучшим методом решения рассматриваемой проблемы является обращение в судебные органы.

В задачу работника входит составление иска, к которому будут приложены документы, доказывающие факт задержки выдачи денежных средств.

Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты не подлежит обложению НДФЛ

Возможность приостановки работы

Каждый человек, которому задерживается заработная плата, имеет законное основание для прекращения трудовой деятельности. Прекратить выходить на работу можно только в том случае, когда срок просрочки превышает пятнадцать дней. Важно отметить, что причиной простоя не является вина работника, что обязует руководство фирмы оплатить данный срок.

Из этого правила существуют исключения, в виде отдельных категорий тружеников, не имеющих права переставать выходить на свое рабочее место. К этой категории относятся работники государственных учреждений, бюджетных медицинских организаций, правоохранительных органов и те труженики, что заняты на опасном производстве.

Налоговые последствия за задержку зарплаты

В Налоговом кодексе приводится ряд правил, согласно которым неуплата обязательных налогов наказывается штрафными санкциями. К этой категории можно отнести взносы из зарплаты сотрудников, перечисляющиеся в счет государственной казны.

Величина штрафных санкций зависит от длительности просрочки. Здесь следует обратить внимание, что за каждый день просрочки предусмотрено начисление пени.

В том случае, когда налоговой инспекции удается доказать наличие умышленных действий со стороны работодателя, связанных с задержкой заработной платы, размер штрафа может увеличиться на сорок процентов.

Выводы (+ видео)

В задачу руководства фирмы входит своевременная оплата труда наемных работников. В случае просрочки дня денежных выплат, каждому работнику предоставляется финансовая компенсация.

При составлении расчетов следует использовать специальный калькулятор процентов, применение которого значительно упрощает данный процесс.

Каждому предпринимателю следует помнить о том, что контролирующие органы могут назначить крупный штраф в случае нарушения порядка выдачи заработной платы.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/kadry/dolzhnostnaya-instruktsiya/kompensatsiya-za-zaderzhku-zarplaty-kak-raschitat.html