Как учесть госпошлину при налогообложении

Содержание

Отражение госпошлины в бухгалтерском и налоговом учете

И.Н.

Сбитнева, референт государственной гражданской службы Российской Федерации 2-го класса, Управление администрирования налога на прибыль ФНС России Практически у любой организации может возникнуть ситуация, когда споры с контрагентами приходится решать через суд. В этом случае неизбежно возникают дополнительные расходы, в том числе и по уплате государственной пошлины. О том, как правильно учесть такие расходы для целей налогообложения, рассказывается в статье.

Статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Государственная пошлина — это обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц в соответствии со статьями 333.16 и 333.17 главы 25.3 НК РФ. Основания, правила уплаты, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты госпошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Это прописано в статье 102 АПК РФ.

Налоговым кодексом предусмотрено, что плательщиками госпошлины являются организации, обращающиеся для рассмотрения дел в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям.

Кроме того, ими признаются также организации, выступающие ответчиками при рассмотрении дел в судах, и в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины (ст.

333.17 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ при обращении в арбитражные суды государственная пошлина уплачивается до подачи искового заявления.

Размер госпошлины зависит от характера иска (имущественный или неимущественный) и его цены. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, размеры госпошлины и особенности ее уплаты организациями определены в статьях 333.21 и 333.22 НК РФ.

Согласно статье 110 АПК РФ организация, которая выиграла спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны.

Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы могут быть разделены между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

При соглашении лиц, участвующих в деле, о распределении судебных расходов решением арбитражного суда указанные затраты относятся в соответствии с этим соглашением. Основанием является пункт 4 статьи 110 АПК РФ.

Отражение операций по уплате госпошлины для целей налогообложения

В налоговом учете судебные расходы и арбитражные сборы, поименованные в статьях 101 и 102 АПК РФ, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если доходы и расходы учитываются методом начисления, то затраты, связанные с уплатой госпошлины при подаче иска в суд, признаются на дату начисления указанного сбора. То есть расходы по оплате госпошлины учитываются для целей налогообложения в момент их возникновения вне зависимости от даты вынесения решения судом. Это следует из положений подпункта 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

Если же организация использует кассовый метод, то расходы признаются после фактической уплаты госпошлины (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период сумма внереализационных расходов в виде госпошлины отражается по строке 200 «Внереализационные расходы — всего» приложения № 2 к листу 02 и включается в итоговую строку 040 «Внереализационные расходы» листа 02.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Основание — Инструкция по применению Плана счетов. Дело в том, что расходы по оплате госпошлины при подаче в арбитражный суд искового заявления не связаны с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг.

Поэтому в бухучете такие затраты признаются прочими внереализационными расходами (п. 12 ПБУ 10/99). Причем они учитываются в том отчетном периоде, в котором были произведены, независимо от времени фактической уплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Так сказано в пункте 18 ПБУ 10/99.

Затраты в виде госпошлины признаются на дату принятия искового заявления к производству согласно копии определения суда, направляемой лицам, участвующим в деле. Копия направляется не позднее следующего дня после даты вынесения определения (п. 3 и 5 ст. 127 АПК РФ). Затраты на уплату госпошлины учитываются в сумме, указанной в платежном документе.

Пример 1

ЗАО «Северстрой» 1 сентября 2006 года подало в арбитражный суд исковое заявление о взыскании со своего поставщика неустойки в размере 180 000 руб. за нарушение условий хозяйственного договора. В тот же день до подачи заявления ЗАО «Северстрой» уплатило госпошлину.

Сумма госпошлины была рассчитана на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ. В нем сказано, что по имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при цене иска от 100 001 до 500 000 руб. размер госпошлины составляет 3500 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 100 000 руб.

Таким образом, у ЗАО «Северстрой» размер госпошлины равен 5100 руб. [3500 руб. + (180 000 руб. – 100 000 руб.) ? 2% ? 100%].

В штатном расписании ЗАО «Северстрой» должность юриста не предусмотрена. Поэтому организация воспользовалась услугами стороннего адвоката. На оплату этих услуг было израсходовано 14 900 руб.

Таким образом, судебные расходы ЗАО «Северстрой» включают:

госпошлину за подачу иска в суд — 5100 руб.;
услуги адвоката — 14 900 руб.

ЗАО «Северстрой» учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.

Судебное заседание состоялось 22 сентября 2006 года. По его результатам иск организации был удовлетворен в размере 120 000 руб. Арбитражный суд постановил перечислить эту сумму на расчетный счет ЗАО «Северстрой» в течение 10 дней, а также возместить организации судебные расходы.

Источник: http://k-p-a.ru/otrazhenie-gosposhliny-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Госпошлина налог на прибыль

Как учесть госпошлину при налогообложении

Частично эта позиция была изменена в 2013 году, когда чиновники согласились с тем, что если государственная пошлина уплачена после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию, то она признается единовременно в расходах (пп.40 п.1 ст. 264 НК РФ) .

Изменение позиции связано с тем, что начиная с 2013 утверждать, что первоначальная стоимость не сформирована до уплаты госпошлины за регистрацию, нельзя, поскольку объекты недвижимости могут быть введены в эксплуатацию и соответственно начать амортизироваться раньше, чем поданы документы на государственную регистрацию и уплачена госпошлина. Скорректировать первоначальную стоимость основных средств на уплаченную впоследствии госпошину нельзя, так как она может меняться только при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидациии (п.2 ст.257 НК).

Государственная пошлина

N Ф09-57/08-С3 по делу N А07-6671/07 регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования, следовательно, расходы на регистрацию не участвуют в формировании первоначальной стоимости транспортных средств. При таких обстоятельствах общество правомерно отнесло данные расходы на уменьшение полученных доходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией».

N А05-5787/2006-18, ФАС Центрального округа от 7 апреля 2006 г. N А08-601/05-9.

Налоги и право

Учесть ли госпошлину в стоимости основного средства или сразу списать ее на расходы — по этому вопросу сломано немало копий. Да и позиция чиновников, разъясняющих этот вопрос, неоднократно менялась, то госпошлина является федеральным сбором (2005—2006 гг.), и не учитывается в стоимости основных средств , то наоборот.

При этом внятные объяснения смены точки зрения разъяснения не содержат. Госпошлина и первоначальная стоимость основных средств В 2009 году Минфин высказал точку зрения, которой придерживался до 2013 года, что госпошлина связана с приобретением объектов основных средств и должна учитываться в их стоимости.

При этом чиновники считали, что до момента уплаты госпошлины, первоначальная стоимость основных средств не сформирована.

Учитываем госпошлину за регистрацию автомобиля

Инфо

По их мнению, регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением объекта до состояния пригодного к использованию. Ведь возможность эксплуатировать автомобиль без регистрации есть, например, при внутризаводских перевозках, да и запрет на эксплуатацию транспортного средства до момента его регистрации нормативными документами не установлен.

Первоначальная стоимость основных средств и учет госпошлины

Транспортные средства допускаются к участию в дорожном движении на территории РФ только после их регистрации в ГИБДД и выдачи соответствующих документов (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

С учетом этого в целях налогообложения прибыли суммы государственной пошлины за регистрацию права собственности на недвижимое имущество или в связи с постановкой на учет в ГИБДД, таможенных пошлин и таможенных сборов по приобретенным (сооруженным и т.п.

) основным средствам учитываются в первоначальной стоимости основных средств.

Важно

Однако с таким подходом не согласны арбитражные суды. Как указал ФАС Уральского округа в постановлении от 30 января 2008 г.

Цитата: Сообщение от Ольга Бобкова Д 91.

2 К 68 списана госпошлина в текущие расходы я бы списала на счет затрат производства (20,25,26,44) как прочие расходы так как госпошлина является расходом, непосредственно связанным с возможностью использования имущества.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ уменьшать налогооблагаемую прибыль организация вправе на суммы налогов и сборов, которые уплачены в соответствии с законодательством.

Внимание

Госпошлина относится к федеральным налогам и сборам, уплачиваемым в соответствии с законодательством (п. 10 ст. 13 Налогового кодекса РФ). Поэтому госпошлину за государственную регистрацию транспортного средства после ввода его в эксплуатацию следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Налог на прибыль госпошлина за регистрацию автомобиля

Организация купила автомобиль и уплатила госпошлину за его постановку на учет в ГИБДД. Можно ли включить уплаченную пошлину в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль или ее следует учитывать в первоначальной стоимости автомобиля?

Источник: https://obd2bluetooth.ru/gosposhlina-nalog-na-pribyl/

Налоговый учет расходов по уплате госпошлины при обращении в суд

Практически у любой организации может возникнуть ситуация, когда споры с контрагентами приходится решать через суд. В этом случае неизбежно возникают дополнительные расходы, в том числе и по уплате государственной пошлины. О том, как правильно учесть такие расходы для целей налогообложения, рассказывается в статье.

Государственная пошлина — это обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц в соответствии со ст. ст. 333.16 и 333.17 гл. 25.3 НК РФ. Основания, правила уплаты, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты госпошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Это прописано в ст. 102 АПК РФ.

333.17 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении в арбитражные суды государственная пошлина уплачивается до подачи искового заявления.

Согласно ст. 110 АПК РФ организация, которая выиграла спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны.

Возврат госпошлины из бюджета

Если производство по делу было прекращено, или заявление оставлено судом без рассмотрения, или госпошлина была излишне уплачена (взыскана), то сумма госпошлины (частично или полностью) возвращается налогоплательщику. Основанием является соответствующее указание в судебном решении.

Так, согласно п. 2 ст. 129 АПК РФ при вынесении судом определения о возвращении искового заявления арбитражный суд решает вопрос о возврате из федерального бюджета госпошлины, уплаченной истцом.

Возврат госпошлины налогоплательщику осуществляется в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 25.3 Кодекса.

Порядок действий налогоплательщика при возврате госпошлины определен п. 3 ст. 333.40 НК РФ.

В налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, подается заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины.

К заявлению прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины.

Если госпошлина подлежит возврату полностью, то вместе с названными документами представляются также подлинные платежные документы (поручения и квитанции, подтверждающие уплату госпошлины). Если же госпошлина подлежит возврату частично — копии платежных документов.

Данный порядок действует с 31 января 2006 г. в связи с вступившими в силу положениями Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ.

Налогоплательщик имеет право на возврат госпошлины в течение трех лет с момента ее уплаты. Иными словами, соответствующее заявление нужно подать до того, как истечет этот срок.

Налоговый орган обязан вернуть сумму госпошлины в течение месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления. В противном случае с налогового органа могут быть взысканы проценты на сумму не возвращенной в установленный срок госпошлины, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 9 ст. 78 НК РФ).

В налоговом учете сумму возвращенной госпошлины организация включает в состав внереализационных доходов. Об этом говорится в п. 3 ст. 250 НК РФ.

Организация, использующая метод начисления, признает внереализационные доходы на основании порядка, установленного ст. 271 НК РФ. Согласно этому порядку сумма госпошлины, возвращаемая организации, отражается в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу судебного решения о таком возврате.

Источник: https://accountingsys.ru/gosposhlina-nalog-na-pribyl/

Что входит в госпошлину

Как учесть госпошлину при налогообложении

1 ответ. Москва Просмотрен 171 раз. Задан 2012-04-11 13:52:54 +0400 в тематике «Налоги и сборы» Подскажите пожалуйста как правильно написать исковое заявление о признании права собственности — Подскажите пожалуйста как правильно написать исковое заявление о признании права собственности. далее

1 ответ. Москва Просмотрен 536 раз. Задан 2011-11-16 11:02:17 +0400 в тематике «Другие вопросы» Сколько стоит госпошлина на подачу иска в суд о расторжении брака? — Сколько стоит госпошлина на подачу иска в суд о расторжении брака.

Вопрос: ООО уплатил Гос. пошлину по регистрации договора аренды помещения со своим арендатором на 5 лет в Гос. Рег. кадастре. (Договора аренды помещения более одного года подлежат обязательной гос. регистрации в Рег. кадастре) Можно эти расходы одновременно отнести на прочие расходы или вначале отнести на счет 97 Расходы будущих периодов и ежемесячно списывать 1

Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ ). Поэтому в налоговом учете включайте ее в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ ).*

Если истец выиграл дело, ответчик на основании решения суда возмещает истцу судебные издержки (в т. ч. и госпошлину) (ст. 110 АПК РФ. ст. 98 ГПК РФ ). Для ответчика госпошлина, которую он должен возместить истцу, не является федеральным сбором (ст.

Как вернуть госпошлину

В феврале Казначейство России открыло для общего доступа свое письмо от 30 января 2006 г. № 42-7.1-15/5.2-35 «О возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины». О том, как оформить заявление на возврат рассказывает юрист Е.Ю. САФАРОВА

С изменениями в Налоговом кодексе, внесенными в конце 2005 года, мы знакомили наших читателей в декабрьском номере «Бюджетного учета» за прошлый год.

Как вернуть деньги за госпошлину

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина подлежит возврату в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.

Согласно п. 3 ст. 333.40 НК РФ заявление о возврате излишне

Как оплатить госпошлину?

Иногда в жизни возникает такая ситуация, когда у любого человека или же какой-либо фирмы возникает необходимость уплатить государственную пошлину.

Обычно, это становится необходимым для получения каких-либо услуг, оказываемых государством или же для участия в судебном разбирательстве.

Но, не зависимо от того, по какой причине ее нужно заплатить главным вопросом является то, как оплатить госпошлину?

В настоящий момент времени существует несколько способов уплаты государственной пошлины любого вида.

Как учесть госпошлину при налогообложении

Подскажите, пожалуйста, какие проводки необходимо сделать при проведении след. операций: в августе 2013г. организация оформила договор об ипотеке(залог недвижимости) кредит предполагался на 5500000.

00 заплатила: 1) Госпошлину за регистрацию этого договора(в размере 4000.00) 2)госпошлину за изменение в записи ЕГРП-600.00 3 )9286,49 в Ростехинвентаризацию за изготовление копий тех.паспорта 4)400.

00 срочная выписка из ЕГРЮЛ от 20.01.2014г.

Расчет и оплата госпошлины в суд общей юрисдикции (районный, мировой)

Госпошлина в суд общей юрисдикции включается законодателем в сумму судебных расходов, связанных с рассмотрением дела. Данная статья поможет гражданам правильно рассчитать размер федеральной пошлины и узнать порядок ее оплаты.

Федеральной (государственной) пошлиной считается сбор, который уплачивается истцом при подаче иска. Стоит отметить, что подача некоторых исков не требует оплаты государственной пошлины.

Сообщение умнс рф по курской области от — госпошлина

С 1 января 2005 года вводится в действие новая глава 25.3 «Государственная пошлина» части второй Налогового кодекса РФ, которая устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается госпошлина, ее размеры, порядок и сроки уплаты, право на льготы для отдельных категорий лиц, а также правила и основания возврата или зачета ранее уплаченной пошлины.

Эта глава заменяет действующий ныне Закон РФ от 09.12.91 N 2005-1 «О государственной пошлине».

Заплатила следующие виды, связанные: с постановкой на учет 1800р, с проверкой технического состояния автомобиля 1060р и госпошлину за техосмотр 300р. Уплата произошла позднее дня принятия к учету автомобиля, следовательно госпошлина не входит в первоначальную стоимость. Вот теперь не знаю учитывать ли госпошлину или не учитывать в расходы для исчисления налога на прибыль?

Вера Валерьевна.