Как списать расходы на ГСМ при УСН

Как списать бензин для автомоиля директора в ооо на усн доходы

До госрегистрации автомобиля отражайте его на отдельном субсчете счета 01Факт госрегистрации автомобиля для бухучета значения не имеет.

То есть вы можете принять к учету в составе основных средств даже незарегистрированный транспорт, если соблюдаются все необходимые для принятия его к учету условия (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

При этом рекомендуем завести на счете 01 «Основные средства» отдельный субсчет для отражения на нем незарегистрированных машин.

Такой аналитический учет удобен, поскольку по незарегистрированным авто транспортный налог не платится (абз.

Порядок учета и списания ГСМ по путевым листам в 2019-2019 годах

Расходы, которые входят в фактическую стоимость, указаны в разделе II ПБУ 5/01.

Списание ГСМ может производиться следующими методами (раздел III):

1. по себестоимости 1-х по времени приобретения запасов (ФИФО).
2. по средней себестоимости;

В ПБУ 5/01 есть еще один способ списания — по себестоимости каждой единицы.

Но на практике для списания ГСМ он неприменим. Самый распространенный способ списания ГСМ — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.

Принимать при УСН 15% расходы на бензин личного автомобиля и электроэнергию по юр.

Адресу, если такой является собственностью директора

Наталья НиколаевнаЕсли заключите договор аренды, то автомобиль будет в пользовании Обществом и на него будут распространяться все те правила, что действуют на автотранспорт принадлежащий Обществу.

Таким образом вам необходимо будет составлять путевые листы и только таким образом вы сможете принять затраты на ГСМ в расходы для УСН.

По части оплаты коммунальных услуг жилого помещения, используемого как юридический адрес, согласен с мнением уважаемого Максима Крохалева — в этом случае затраты не связаны с деятельностью ООО ввиду ненахождения его в этом помещении.Минфин, кстати, вообще не признает расходы, связанные с жилым помещением, используемым под офис:См., например, Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2008 г.

Расходы при УСН на ГСМ

Если договора аренды нет, то и принять ГСМ к зачету компания не может.

куб. см, сотрудник может рассчитывать на компенсацию в размере 1200 рублей ежемесячно; — если объем двигателя превышает 2 тыс.

куб. см, то размер компенсации составляет 1500 рублей ежемесячно. Основанием для определения размера компенсации можно считать Постановление Правительства России №92 от 08.02.2002 года.

Если расходы в действительности превышают означенную сумму, то организация вправе их оплачивать в соответствии с внутренними нормативными актами.

Использование личного автомобиля работника при УСН

Дополнительно дан­ные затраты на автомобиль не могут быть учтены в соста­ве расходов; — компенсации выплачиваются один раз в месяц и не зависят от количества календарных дней в месяце; — за время отсутствия работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный лист и т. п.), когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Поскольку компенсация выплачивается в пользу физи­ческого лица, возникает вопрос об исчислении налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование. Не облагаются НДФЛ все виды установленных действу­ющим законодательством компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законода­тельством РФ (п.

188 ТК РФ)

Учет ГСМ при УСНО

1 ст.

Путевой лист можно оформить на один день или срок, не превышающий одного месяца.

Таким образом, путевые листы можно оформлять один раз на месяц. Могут ли индивидуальные предприниматели учитывать в расходах при УСНО компенсацию за использование своего личного автомобиля в предпринимательской деятельности? Должен ли он при этом руководствоваться какими‑либо нормами?

На основании пп.

Автомобиль директора: служебный или личный?

Но фирма в обоснование своих затрат представила следующие документы: инструкции по использованию служебных легковых машин, утвержденные приказами директора, приказы о порядке использования служебного транспорта, ведомости выдачи талонов на топливо, регистры бухгалтерского учета талонов, путевые листы. Судьи сделали вывод, что при решении вопроса о документальном подтверждении расходов для определения базы по налогу на прибыль принимаются любые, даже косвенные доказательства.

Содержащиеся в путевых листах сведения (пробег автомобиля, расход горючего, остатки ГСМ в баке автомобиля при выезде и возвращении) позволяют определить произведенные расходы и в совокупности с иными первичными документами, оформленными надлежащим образом, подтверждают их экономическую оправданность.

Еще одно положительное для фирм судебное решение было принято ФАС Московского округа (пост. ФАС МО от 20.07.2010 № КА-А40/7436-10 )

Учет расходов на ГСМ при УСН.

Примеры

Источник: http://civilyur.ru/kak-spisat-benzin-dlja-avtomoilja-direktora-v-ooo-na-usn-dohody-92947/

Списание гсм на усн доходы путевые листы

Приобретенные подотчетным лицом ГСМ для автомобиля принимаются к учету по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо», Списание ГСМ производится на основании данных, отраженных в путевом листе (Письмо Росстата от 03.02.

2005 N ИУ-09-22/257). Налоговый учет расходов на ГСМ В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения могут уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта.

Либо стоимость бензина, масел и т.п.

Приобретенные подотчетным лицом ГСМ для автомобиля принимаются к учету по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо», Списание ГСМ производится на основании данных, отраженных в путевом листе (Письмо Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257). Налоговый учет расходов на ГСМ В соответствии с пп.

12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения могут уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта.

Либо стоимость бензина, масел и т.п.

Можно ли списать бензин без путевого листа

Это связано с тем, что заправка бензина в автомобильный бак на основании чека терминала автозаправочной станции только подтверждает факт приобретения материальных ценностей в виде бензина, но не подтверждает факт использования бензина определенным автомобилем для определенных целей.

Основным документом, подтверждающим расход ГСМ, является путевой лист. Чиновники считают, что использование сотрудником автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов означает возникновение у такого лица экономической выгоды.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, согласно п.

1 которого вышеуказанные нормы расходов применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также при установлении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и по единому сельскохозяйственному налогу.

Учитывая то обстоятельство, что в соответствии со ст.

Бизнес форум

Подскажите, имею ли я право доя налоговой в последствии предоставиь чеки за гсм в качестве расхода( на своем л/ а за рулем сама, сотрудников нет) и как это оформить правильно.

Спасибо за ответ, извините, если задаю миллиардный вопрос. Имеете право.

Чтобы списывать в расход ГСМ необходимо: — Распоряжение ИП об использовании личного автомобиля в предпринимательской деятельности (в произвольной форме)

Списание ГСМ по путевым листам

В этом случае газ также относится к ГСМ.

Существуют нормативы их списания, утверждённые Минтрансом России, также они могут быть приняты на предприятии самостоятельно.

Такие нормативы учитывают некоторые дополнительные параметры , например, время года и сезон, а также различные корректирующие коэффициенты. Путевой лист оформляется как на собственный транспорт, так и на взятый в аренду.

Порядок учета и списания ГСМ по путевым листам в 2019 годах

Путевой лист — первичный документ, в котором фиксируется пробег автомобиля.

На основании этого документа можно определить расход бензина. Организации, для которых использование транспортных средств является основным видом деятельности, должны применять форму ПЛ с реквизитами, которые указаны в разделе II приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152.

О последних требованиях Минтранса к обязательным реквизитам в путевых листах читайте в материалах: Для организаций, которые используют автомобиль для производственных или управленческих нужд, возможна разработка ПЛ с учетом требований закона «О бухгалтерском учете» от 06.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

1 которого вышеуказанные нормы расходов применяются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также при установлении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и по единому сельскохозяйственному налогу.

Учитывая то обстоятельство, что в соответствии со ст.

Источник: http://gratis-group.ru/spisanie-gsm-na-usn-dohody-putevye-listy-46782/

Сколько можно списать гсм на легковой автомобиль в расходы

Расчет расходов на топливо можно произвести 2-мя способами:

1. Применением документов, разработанных производителем транспорта.
2. Вычислением фактического расхода ГСМ на транспорт.

Ведение учета по 2-му способу применяется чаще, чем по 1-го. Порядок замера расхода ГСМ, в частности бензина, дизельного топлива и газа, следующий: Можно пойти и другим путем: после формирования комиссии происходит замер при обычных условиях эксплуатации.

Личный автомобиль используется в производственных целях: как учесть топливо

* Нормы расхода приведены в Методических рекомендациях, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р.

Для этого перейдите по ссылке в письме, которое отправлено на . Тест для самопроверки Спасибо за внимательность! Исправили В данной статье присутствует следующий текст: «В начале «рабочего» периода необходимо снять показание спидометра , зафиксировать его в путевом листе, и выдать этот лист водителю.» Может быть Вы имели в виду одометра

арендная плата в пользу арендодателя (подп.

4 п. 1 ст. 208 НК РФ); заработная плата водителя арендованного автомобиля (подп.

6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Подотчетные суммы не являются доходом физического лица, поэтому не являются объектом обложения НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

НДФЛ начисляется на всю сумму арендной платы по ставке 13 или 30% (подп.

4 п. 1 ст. 208 и ст. 224 НК РФ). НДФЛ с заработной платы водителя удерживается и перечисляется в обычном порядке.

Постановлением Госкомстата России от 28.11.

1997 № 78 утверждены следующие формы первичной документации для учета работы автотранспорта: 1) журнал учета путевых листов (форма № 8); 2) путевой лист легкового автомобиля (форма № 3); 3) путевой лист специального автомобиля (форма № 3 (спец.

)); 4) путевой лист легкового такси (форма № 4); 5) путевой лист грузового автомобиля (форма № 4-с, форма № 4-п); 6) путевой лист автобуса (форма № 6); 7) путевой лист автобуса необщего пользования (форма № 6 (спец.

Особенности учета расходов на (горюче-смазочные материалы) ГСМ

При этом получится несколько различных нормативов, которыми стоит руководствоваться при списании ГСМ в расходы организации. Для того, чтобы утвердить полученные нормы, нужно составить акт, отражающий все результаты замеров.

Члены комиссии должны подписать документ. Кроме того, должен быть составлен приказ на списание ГСМ, утверждающий полученные нормы.

Организация может использовать несколько различных норм в зависимости от условий эксплуатации, а может определить один норматив в стандартной ситуации и к нему различные поправочные коэффициенты, отражающие различные условия работы транспорта.

Какие нормы нужно использовать при списании ГСМ

нормативов ГСМ При составлении баланса показатель расхода топлива для списания бухгалтер вносит:

1. в графу «Материальные расходы», если количество вписывается в установленные на предприятии нормы;
2. частично – в графу «Внереализационные расходы», если истраченные ГСМ превышают лимиты (в эту графу вписывается количество, вышедшее за пределы нормы).

Наибольшую практическую пользу представляют следующие повышающие коэффициенты (кроме общеизвестных зимних): Заполнение путевого листа Рассмотрим порядок заполнения тех реквизитов путевого листа, которые вызывают наибольшее количество вопросов, затруднений и разногласий с контролирующими органами. Фактический расход топлива Паспортная емкость бака автомобиля составляет 40 л.

Как рассчитать путевой лист и сделать это правильно

Расчет путевого листа Пример расчета путевого листа Для примера возьмем автомобиль марки ГАЗ 3307, который осуществлял перевозку грузов по городу Москве. Базовая величина расхода топлива для этого автомобиля равняется 21 л на 100 км пути, поправочный коэффициент для городов-миллионников равен 10% или 0,01.

В путевом листе указаны следующие параметры:

Как ИП учитывать расходы на ГСМ

Часто ИП на УСН «Доходы минус расходы» используют личный автомобиль в бизнесе. Разберёмся, можно ли учесть расходы на его покупку и содержание при расчёте налога. 

Расходы на покупку личного автомобиля

Прежде чем учитывать затраты в расходах УСН, подумайте, как доказать налоговой, что используете автомобиль для бизнеса. Чем дальше ваш вид деятельности от перевозок или разъездов, тем сложнее это сделать.

Случай из жизни: ИП занимается установкой металлопластиковых конструкций и учитывает в расходах стоимость легкового автомобиля, который он, по его словам, использует для «получения заказов, проведения замеров и доставки комплектующих». Налоговая признала это неправомерным, «поскольку предприниматель осуществляет вид деятельности, не относящийся к грузовым и пассажирским грузоперевозкам», доначислила налог, пени и штраф.

Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:

• «Автомобиль приобретен и использовался предпринимателем непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, с целью получения дохода от данного вида деятельности, а доводы налогового органа об использовании транспортного средства в личных целях носят предположительный характер».
• «Налоговое законодательство не содержит ограничений по включению в расходы затрат по приобретению и обслуживанию транспортных средств, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи доводы инспекции о том, что расходы принимаются лишь при осуществлении деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками, не основаны на законе». (Постановление ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. по делу № Ф09-8532/07-С3).

Но нельзя надеяться на то, что от налоговой больше не будет претензий. Минфин в письме от 26.03.2008 г. № 03-04-05-01/79 утверждает, что «легковой автомобиль, используемый индивидуальным предпринимателем для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством».

Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса. Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде. Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.

Ещё раз: сначала решите, сможете ли доказать налоговой пользу личного автомобиля для бизнеса. Для чего вы его используете? Помогает ли он вам получать доходы? Почему вы не можете получать доходы без него? Если вы ответили на эти вопросы и даже отрепетировали ответ вместе с другом-скептиком, можете учитывать расходы на покупку автомобиля в налоге УСН.

Расходы на использование автомобиля

Вы можете включить затраты на эксплуатацию автомобиля — прежде всего, на покупку топлива — в расходы на УСН, если вы ездили на нём по делам бизнеса. Если вы занимаетесь транспортными перевозками, затраты относятся к материальным расходам, а если другим бизнесом — к расходам на служебный транспорт. 

Чтобы учесть затраты на покупку бензина, обычных чеков с заправки недостаточно. Нужно подтвердить маршрут поездок — обычно для этого используют путевые листы. Форма путевых листов утверждена только для автотранспортных предприятий. Если у вас другой бизнес, придумайте собственную форму. 

Шаблон путевого листа в свободной форме

Шаблон путевого листа для перевозок пассажиров и грузов

Вероятно, что у налоговиков может возникнуть мнение о том, что расходы на топливо ИП должны укладываться в нормы, установленные «Методическими рекомендациями нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утверждёнными распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. Поэтому ИП лучше ознакомиться с этим документом и соотноситься с его нормами.

Учёт в УСН расходов на бензин отстоять проще, чем затраты на его покупку личного автомобиля, но всё же риск спора с налоговой сохраняется.

Однажды арбитражный суд запретил учитывать такие расходы ИП-юристу: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 г. № Ф04-1130/2008(973-А45-34.

Там речь идёт не о налогоплательщике УСН, но аргументы суда универсальны — автомобиль не является основным средством, поэтому затраты на его использование в расходы включаться не должны.

Другие расходы на эксплуатацию, например, на мойку или охраняемую стоянку, ещё с большей вероятностью могут вызвать вопросы налоговой. Поэтому с ними лучше совсем не рисковать.

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/32

Правила и порядок

Кроме путевого листа для списания горюче-смазочных материалов необходим приказ руководителя юридического лица, в котором утверждены нормы такого списания. При этом стоит отметить, что использование личного автомобиля в интересах компании также оформляется путевым листом для списания ГСМ.

Поступление данных материалов на предприятие оформляется приходным ордером. Само же списание происходит обычно один раз в месяц лицом, ответственным за это. Таким лицом практически всегда является сотрудник бухгалтерии, например, материальный бухгалтер.

Источник: http://f-52.ru/kak-ip-uchityvat-rashody-na-gsm/

Как отразить в налоговом учете приобретение ГСМ за наличный расчет (спецрежим) — НалогОбзор.Инфо

УСН

При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами документально подтвержденные и оплаченные расходы на приобретение ГСМ можно включить в состав затрат (в зависимости от характера использования транспорта) (подп. 12, 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС по этим расходам тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При расчете единого налога с доходов расходы на ГСМ учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: когда в состав расходов для расчета единого налога можно включить стоимость ГСМ, приобретенных за наличный расчет? Организация (предприниматель) применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Организации и предприниматели, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить затраты на приобретение ГСМ в состав расходов на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) или в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При упрощенке расходы учитываются кассовым методом. Поэтому в рассматриваемой ситуации расходы на ГСМ, включенные в состав затрат на содержание транспорта, можно признать при одновременном выполнении следующих условий:

• ГСМ приобретены;
• расходы оплачены.

Это следует из положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Материальные расходы при расчете единого налога учитывайте в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключением из этого правила являются расходы на приобретение сырья и материалов.

После оплаты стоимость таких ценностей можно включать в расчет налоговой базы, не дожидаясь их списания в производство (подп. 1 п. 3 ст. 273, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому исходя из буквального толкования абзаца 2 пункта 2 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 346.

17 Налогового кодекса РФ при расчете единого налога стоимость приобретенных ГСМ можно учесть сразу после оплаты независимо от того, когда это топливо списали. Такой же вывод можно сделать из писем Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-11-09/413 и УФНС России по г.

Учесть такие расходы при расчете единого налога можно в полном объеме, но при условии, что они экономически оправданны и документально подтверждены.

В частности, потребуются документы, подтверждающие:

• стоимость приобретенных материалов (накладные, счета-фактуры, товарные чеки);

• оплату приобретенных материалов (платежные поручения, кассовые чеки, квитанции);

• количество материалов, израсходованных при эксплуатации автомобиля (путевые листы).

Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, писем ФНС России от 22 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15988, УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г.

№ 19-12/007413 и подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 25 августа 2008 г. № 10353/08, постановления ФАС Центрального округа от 18 апреля 2008 г.

№ А36-3124/2006, Западно-Сибирского округа от 17 марта 2009 г. № Ф04-1471/2009(2200-А03-19)).

Образцы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Приведенные в нем формы обязательны лишь для организаций, осуществляющих автотранспортную деятельность (п. 2 постановления Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78).

Однако на практике их могут применять и предприниматели. Кроме того, предприниматели могут использовать форму, разработанную самостоятельно.

При этом реквизиты путевых листов, обязательные для заполнения предпринимателями, утверждены приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152.

Сумму расходов на ГСМ, которые включаются в расчет налоговой базы по единому налогу, укажите в разделе I книги учета доходов расходов (п. 2.1–2.3, 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Пример отражения расходов на ГСМ в книге учета доходов и расходов. Предприниматель применяет упрощенку, единый налог рассчитывает с разницы между доходами и расходами

Предприниматель, зарегистрированный в Москве, использует в своей деятельности автомобиль «Шкода Фабиа» (общий пробег – 55 000 км).

Для заправки автомобиля предприниматель приобрел 25 литров бензина марки АИ-95 на общую сумму 800 руб. В кассовом чеке НДС не упомянут.

В путевом листе за 5 февраля отражены следующие данные:

• остаток топлива в баке при выезде – 5 литров;
• остаток топлива в баке при возвращении – 7 литров;
• пробег автомобиля за время служебной поездки – 200 км.

Предприниматель принял решение списывать расходы на ГСМ в соответствии с нормами, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. Исходя из этого, он установил:

• базовую норму расхода топлива – 7,7 л/100 км;
• надбавку за работу в городе с населением свыше 3 млн человек – 25 процентов;
• надбавку за работу в зимнее время – 10 процентов;
• надбавку за использование кондиционера в автомобиле – 7 процентов.

При расчете нормативного расхода топлива он использовал формулу (п. 2.1 раздела 2 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р):

Поправочный коэффициент, необходимый для определения нормативного расхода топлива, предприниматель рассчитал так:
25% + 10% + 7% = 42%.

Нормативный расход топлива составил:
0,01 × 7,7 л/100 км × 200 км × (1 + 0,01 × 42) = 21,87 л.

Сумма расходов на ГСМ (в пределах норм), которые предприниматель учитывает при расчете единого налога, равна:
21,87 л × 800 руб. : 25 л = 699,84 руб.

Произведенный расчет предприниматель оформил в виде справки. Расходы на ГСМ в пределах норм предприниматель отразил в книге учета доходов и расходов

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы на ГСМ не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если расходы на ГСМ одновременно относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, то их сумму следует распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы на ГСМ, относящиеся к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=IyoZ4WvGPdI

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, распределите по методике, определенной в пунктах 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример распределения расходов на приобретение ГСМ за наличный расчет. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Доставку товаров, предназначенных для перепродажи, организация осуществляет собственным транспортом. 31 мая водитель Ю.И. Колесов отправился за очередной партией товаров на служебном автомобиле. По возвращении (31 мая) водитель составил авансовый отчет. В этот же день авансовый отчет утвердил руководитель.

Вместе с авансовым отчетом Колесов передал в бухгалтерию документы, которые подтверждают его расходы. В их числе были счета-фактуры на покупку ГСМ на общую сумму 1416 руб. (в т. ч. НДС – 216 руб.).

По данным путевого листа установлено, что во время поездки был израсходован весь приобретенный бензин. Остаток бензина в баке по возвращении из поездки равен остатку бензина при выезде.

Чтобы распределить расходы на проезд в командировку между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Объемы доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за май, составляют:

• от оптовой торговли (без учета НДС) – 26 000 000 руб.;
• от розничной торговли – 12 000 000 руб.

Операции, освобожденные от НДС, организация не осуществляла.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за май составила:
26 000 000 руб. : (26 000 000 руб. + 12 000 000 руб.) = 0,684.

К деятельности организации на общей системе налогообложения относятся расходы на ГСМ в сумме:
(1416 руб. – 216 руб.) × 0,684 = 821 руб.

При расчете налога на прибыль в мае бухгалтер «Гермеса» учел расходы на ГСМ в сумме 821 руб. Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» сможет определить по итогам II квартала.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_nalogovom_uchete_priobretenie_gsm_za_nalichnyj_raschet_specrezhim/40-1-0-1050