Как рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года
Расчет налога на прибыль на примере для чайников
Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.
Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников
Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.
Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:
- УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ
Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:
- УД – условная величина доходов;
- УР – расходы компании;
- ПНО – постоянное налоговое обязательство;
- ОНА – отложенные налоговые активы;
- ОНО – отложенные налоговые обязательства;
- ТНП – текущий налог прибыли;
- ТНУ – текущий налоговый убыток.
К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:
Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).
Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.
Расчет налога на прибыль — примеры
Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:
- Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
- Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
- Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
- Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
- Размер амортизации – 70 000 руб.;
- Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
- Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.
Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.
Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке
Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.
В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.
Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.
Пример расчета с таблицей проводок
В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:
- 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
- 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
- 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
- 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
- 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).
Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 99 | 68 | 96 000 (480 000 х 0,2) | Условный расход по налогу за календарный год | Бухгалтерская справка |
| 99 | 68 | 1 000 | ПНО | Бухгалтерская справка |
| 09 | 68 | 1 200 | ОНА за календарный год | Бухгалтерская справка |
| 68 | 77 | 14 000 | ОНО | Бухгалтерская справка |
Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.
Заполнение декларации — основные нюансы
Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:
Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:
- Титульный (лист 01);
- Подраздел 1.1 (раз. 1);
- Лист 02;
- Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.
Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:
- КПП и ИНН;
- Номер корректировки;
- Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
- Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
- Полное название компании;
- Вид деятельности (указание соответствующего кода);
- Кол-во страниц в декларации;
- Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.
Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).
В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html
Как посчитать усн доходы минус расходы пример
Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН) с объектом «доходы минус расходы» (15%) выглядит достаточно привлекательно для бизнесменов. На первый взгляд все просто — посчитал доходы, отнял сумму расходов и оплатил с этой разницы 15%.
На практике же все обстоит совершенно другим образом. УСН15% имеет несколько нюансов и особенностей. По сути, она является упрощенной лишь в плане ведения бухгалтерского и налогового учета, сама сущность учета при этом не меняется.
Поэтому к расчету налогооблагаемой базы стоит отнестись не менее серьезно, чем при общей системе налогообложения.
Учет доходов
Доходы учитываются кассовым методом. т.е. при фактическом поступлении денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (выручка, авансы). При возврате аванса за недопоставленную продукцию выручка уменьшается на всю возвращаемую покупателю сумму. Учет доходов следует своевременно оформлять записями в книге доходов и расходов.
Учет расходов
Все расходы предприятия проверяются налоговыми органами согласно НК РФ на целесообразность:
- расходы должны относится напрямую к деятельности организации;
- быть документально подтвержденными (товарные и кассовые чеки; накладные, наряд-заказы, квитанции);
- своевременно отраженными в бухгалтерии;
- иметь экономическое обоснование;
- быть оплаченными в 100% размере.
Статья 346.16 НК РФ содержит исчерпывающий список расходов.
Предприниматель должен четко отслеживать свои расходы и выданные авансы. Все затраты должны быть правильно оформлены, документы должны быть сданы в бухгалтерию своевременно и ОПЛАЧЕНЫ.
На основании предоставленных первичных документов бухгалтер делает записи в книге расходов фирмы.
Авансы, выданные в счет будущих поставок, учесть в расходах нельзя, поскольку они документального подтверждения не имеют.
Если ваша организация на упрощенке 15 занимается оптовой торговлей, то себестоимость проданного товара можно будет списать не ранее даты отгрузки покупателю товара со склада. Для таких фирм актуально детальное отслеживание по датам каждого договора купли-продажи.
Необходимо тщательно следить за тем, чтобы после оплаты товара покупателем отгрузка товаров осуществлялась бы в течении того же отчетного квартала.
Наиболее выгодную позицию в этом плане занимают небольшие магазины и интернет-магазины, где условие отгрузки осуществляется в течение 3 рабочих дней.
Минимальный налог 1%
Согласно ст. 346.18 НК РФ используется понятие обязательного взимания суммы минимального налога от доходов организации за прошлый год в размере 1% независимо от полученного финансового результата.
Это связано с безубыточной налоговой политикой государства и следует из основ построения бизнеса в целом, как экономической модели.
При подаче годовой декларации по упрощенной системе налогообложения 15% сравнивается расчетный показатель 1% от выручки и 15% исчисленного налога по схеме доходы — расходы от деятельности предпринимателя. Наибольшая сумма подлежит начислению и перечислению в бюджет РФ.
Пример расчетов №1:
Доходы организации А за 2014г. составили 100 000 руб. расходы — 95 000 руб. Сумма налога на УСН = (100 000 — 95 000)*15% = 750 руб. Сумма начисленного минимального налога= 100 000*1% = 1 000 руб.
1000 руб. больше 750руб. следовательно, в бюджет подлежит оплатить 1000 руб. как наибольшую расчетную величину
Как и куда платить
— Обязанность налогоплательщика исчислить и оплатить минимальный налог возникает в обязательном порядке только в конце года.
Таким образом, за первые 3 квартала бухгалтер делает предварительные расчеты авансовых платежей сумм налога по формуле доходы минус расходы * 15%.
Лишь в 4 квартале при подаче декларации сравнивается суммы налога 15% и сумма минимального налога 1% и в налоговую инспекцию представляется окончательный расчет. (см. пример расчета №1.)
— Код бюджетной классификации (КБК), указываемый в платежном поручении при уплате минимальной суммы налога следующий:
182 10501050 011000 110
Учет авансовых платежей
При подаче декларации по УСН 15 за текущий год, например 2014, для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо из полученной суммы налога вычесть все суммы уплаченных авансовых платежей за предыдущие периоды этого года. Таким образом, расчет налога сворачивается ежегодно, не имея переходящих остатков. (см. пример расчета №2)
Исчисляем сумму к налога 15% за 2014г. = (480 000 — 360 000)*15%=18 000 руб.
2. Исчисляем сумму минимального налога = 480 000*1%= 4800 руб.
3. Сравниваем суммы — 18 000руб. больше 4800 руб. значит в расчет к уплате в бюджет берем 18 000 руб.
Поскольку сумма фактического налога по деятельности фирмы в 2014г.
Следовательно, мы должны уплатить еще налог по УСН за 2014г. — 2550 руб.
Если же по итогам года сумма расходов превышает сумму полученных доходов, то предоставляется декларация с указанием суммы полученного убытка.
Какие отчеты сдают ооо на усн-15% в 2015г.:
до 31 марта — Декларация по единому налогу при УСН до 20 января — Сведения о среднесписочной численности ежеквартально — Сведения по форме РСВ-1 ежеквартально — Расчёт 4-ФСС
До 28 марта — Бухгалтерская отчетность.(Для юр.лиц. ООО, АО)
Какие отчеты сдают ип на усн-15% в 2015г.:
до 30 апреля — декларация по единому налогу при УСН до 20 января — сведения о среднесписочной численности (ИП сдает только если есть работники) ежеквартально — сведения по форме РСВ-1 (ИП сдает только если есть работники)
ежеквартально — расчёт 4-ФСС (ИП сдает только если есть работники)
Наша бухгалтерская фирма предлагает следующие виды услуг:
Договор бухгалтерского обслуживания при УСН Заполнение декларации по УСН (15%) Заполнение бухгалтерской отчетности Подготовка сведений о среднесписочной численности Подготовка сведений по форме РСВ-1 расчёт 4-ФСС
Отправка отчетов по ТКС
Расчет УСН доходы минус расходы + 3 примера
УСН (упрощенная система налогообложения) – особый / специальный налоговый режим, применяемый юридическими лицами с целью снижения налоговой нагрузки. Этот режим заменяет необходимость оплаты:
- НДС (за исключением импортного);
- Налога на прибыль;
- Налога на имущество;
- НДФЛ (для ИП).
Переход на УСН, ограничения
Переход на данный вид налогообложения осуществляется добровольно. Для переходы на УСН юр. лицам необходимо подать специальную форму уведомления в органы ФНС по месту учета в срок до конца календарного года (31.12). Для недавно зарегистрировавшихся организаций для сдачи уведомления дается срок до 30 дней с момента гос. регистрации.
Про различные налоговые режимы ООО (УСН, ОСНО, ЕСХН, НДС) читайте следующую статью: http://online-buhuchet.ru/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo/
Ст. 346.12НК РФ предусмотрен ряд ограничений для использования УСН:
- если выручка более 60 млн. руб. по итогам налогового периода;
- если среднее количество сотрудников более 100;
- если конечная цена амортизируемых ОС превышает 100 млн. руб.;
- если фирма имеет филиалы;
- НПФ;
- банки;
- ломбарды;
- инвестиционные фонды;
- нотариусы;
- страховщики и проч.
НК предусмотрены 2 варианта применения УСН доходы 6% или доходы минус расходы. Существует негласное правило: если сумма расходов выше 60% от суммы доходов, лучше перейти на объект доходы минус расходы.
Декларацию необходимо сдать один раз в год. Но рассчитывать и оплачивать налог необходимо каждый квартал нарастающим итогом.
Расчет УСН доходы минус расходы
Расчет упрощенного налога доходы минус расходы осуществляется по формуле
Нст – налоговая ставка.
Рассмотрим каждое из этих понятий
Виды доходов, учитываемые в УСН
К доходам предприятия относятся:
- Выручка за реализацию готовой продукции, произведенной компанией;
- Выручка за продажу товаров;
- Выручка за продажу имущества;
А также прочие доходы, предусмотренные ст. 250 НК РФ
- Авансовые платежи покупателей;
- Проценты от предоставленных компанией кредитов;
- Доходы от сдачи имущества в аренду;
- Стоимость имущества, работ или услуг, полученных безвозмездно;
- Суммы штрафов, пеней, полученных от контрагентов на основании судебного постановления;
- Проч.
Все вышеперечисленные доходы принимаются к учету кассовым методом, то есть датой признания выручки, является дата прихода денежных средств на банковский расчетный счет или в кассу предприятия.
Виды расходов, учитываемые в УСН
В разрезе бухгалтерских операций учет каждого действия предприятия, в том числе и его расходы, производится сплошной, непрерывной записью. В налоговом же учете ст. 346.16 порядок определения расходов четко зафиксирован. То есть не все понесенные компанией затраты можно учесть в расходах при расчете УСН.
Рассмотрим основные расходы, предусмотренные данной статьей:
1. Затраты на оплату ТМЦ для последующей продажи поставщикам;
Данные расходы включаются в книгу учета по факту продажиТМЦ, то есть кассовым методом. Здесь необходимо соблюсти 2 условия: товар должен быть продан покупателю и оплачен продавцу.
Пример расчета УСН (доходы минус расходы)
Фирма ООО «Платан» получила от поставщика 2 партии одинакового порошка. Цена порошка во 2 партии увеличилась.
Источник: http://buhnalogy.ru/kak-poschitat-usn-dohody-minus-rashody-primer.html
Как планировать налог на прибыль при составлении бюджета
Налог на прибыль зависит от доходов и расходов компании. Начинайте планировать налог, когда полностью подготовите операционный и инвестиционный бюджеты.
Составьте прогноз выплат по налогу на имущество (подробнее о методике см. Как планировать налог на имущество при составлении бюджета). Запланируйте страховые взносы на год (подробнее см.
Как планировать страховые взносы при составлении бюджета).
Планируйте выплаты по налогу на прибыль в той же последовательности, в какой заполняете показатели налоговой декларации. Определите предполагаемые доходы и расходы, налоговую базу, а затем рассчитайте сумму налога. Такая схема удобна тем, что в дальнейшем будет проще сравнивать фактические выплаты с плановыми.
Как прогнозировать доходы при планировании налога на прибыль
Если исходные данные для плана по налогу на прибыль включают НДС, рассчитайте показатели-нетто. Например, очистить выручку от НДС можно по формуле 1.
Затраты на производство и реализацию и внереализационные расходы компании планируйте раздельно. В прогнозах применяйте тот же метод признания затрат, который используете в учете. Помните, что не все издержки снижают налогооблагаемую базу (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК).
Прочие расходы включайте в расчет в пределах установленных норм и резервов. Узнайте, Какие расходы оправданно нормировать в управленческом учете, Как разрабатывать и актуализировать нормы расходов в управленческом учете и Как контролировать применение норм расходов.
Прогнозы по налогу на имущество и страховым взносам перенесите из вспомогательных расчетов. Посмотрите в таблице пример планирования затрат, уменьшающих налоговую базу компании «Каппа».
Если компания собирается продавать продукцию, облагаемую и не облагаемую налогом на добавленную стоимость, то часть входного НДС в расходах необходимо отнести на себестоимость ( абз. 4 п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК). Сумму рассчитайте по формуле 2.
Сократить плановый налог на прибыль можно, если в состав расходов единовременно включить от 10 до 30 процентов первоначальной стоимости основных средств. Применяйте амортизационную премию, если в течение пяти лет с момента принятия на учет не планируете продавать имущество взаимозависимому лицу. Иначе включенные в себестоимость расходы придется восстановить.
С 1 января 2018 года можно уменьшить налог на прибыль, если примените инвестиционный вычет.
Обязательное условие – компания или ее обособленное подразделение работает в регионе, который разрешил пользоваться вычетом.Если планируете прибегнуть к вычету, предварительно закрепите это решение в учетной политике для налогообложения. Скачайте образец документа и доработайте его под свою компанию.
Образец документа. Положение об учетной политике для целей налогового учета
Сократите налог на прибыль за счет ускоренной амортизации основных средств, если эксплуатируете их в условиях наилучших доступных технологий. С 1 января 2019 года список оборудования расширили. Посмотрите, какие основные средства можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2.
Не все издержки компании можно учитывать в полной сумме, чтобы снизить налогооблагаемую базу. Закон нормирует затраты на рекламу, представительские расходы, взносы на добровольное страхование и другие.
Когда планируете налог на прибыль, не включайте такие издержки в расчет сверх лимитов. В строке 30 таблицы справочно приведены затраты компании «Каппа», не снижающие налоговую базу.
Нарастающую сумму расходов, уменьшающих доходы, смотрите в строке 33 .
Как рассчитать сумму налога на прибыль при составлении бюджета
Чтобы запланировать налог на прибыль, рассчитайте прогнозную налоговую базу и вычислите сумму налога. Выберите способ перечисления авансовых платежей: поквартально или ежемесячно. Итоговые данные перенесите в соответствующие бюджеты: сумму начисленного налога – в бюджет доходов и расходов, сумму авансовых платежей – в бюджет движения денежных средств.
Налоговую базу планируйте по формуле 3.
Уплачивать налог на прибыль нужно авансовыми платежами. Компании могут перечислять их двумя способами:
Сравните, какой способ уплаты больше подходит компании. В большинстве случаев проще использовать первый – перечислять налог поквартально. Если в течение планового года ожидаются убытки, применяйте второй способ.
Также платить ежемесячно выгоднее, если величина уплаченного налога в IV квартале прошлого года значительно больше, чем ожидаемая в I квартале планового.Однако в этом случае усложняется администрирование, так как компании придется ежемесячно подавать декларации.
Александр Кириллов , независимый консультант
Компания «Каппа» учитывает доходы и расходы по методу начисления. Организация получает выручку от реализации товаров и сдачи в аренду нежилых помещений. Часть продукции не облагается НДС.
Внереализационные доходы компании – дивиденды и проценты по выданному займу. Дивиденды «Каппа» получает от другого юридического лица, в котором владеет долей менее 50 процентов.
К внереализационным расходам организация относит услуги банка и проценты по займу, полученному от учредителя – физического лица.
В марте 2019 года компания «Каппа» планирует приобрести и поставить на учет оборудование для основной деятельности. Объект из 5-й амортизационной группы стоимостью 10 млн руб. Организация собиралась воспользоваться инвестиционным вычетом по налогу на прибыль.
Регион, в котором зарегистрирована «Каппа», не принял закон о применении вычетов. Поэтому в компании решили использовать амортизационную премию в размере 10 процентов от первоначальной стоимости. Премию спишут в расходы в апреле 2019 года, а с 1 мая организация будет начислять амортизацию на это основное средство.
Налог на движимое имущество компания не планирует (см. таблицу).
Показатели плана по налогу на прибыль на 2019 год в компании «Каппа» заполняли в той же последовательности, в которой они перечислены в декларации. Для удобства планирования авансовый платеж в I квартале приняли равным платежу в IV квартале предыдущего года. Скорректированная сумма налога – это сумма авансов за текущий год к уплате, уменьшенная на сумму переплаты налога (см. таблицу).
Источник: https://fd.ru/recommend/1894-kak-planirovat-nalog-na-pribyl-pri-sostavlenii-byudjeta
Расчет налога УСН доходы минус расходы (15%) на примере ООО — Контур.Бухгалтерия
Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.
Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»
Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».
Авансовые платежи на УСН 15%
Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.
- За 1 квартал — до 25 апреля.
- За 1 полугодие — до 25 июля.
- За 9 месяцев — до 25 октября.
По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.
- ООО делают это до 31 марта.
- ИП — до 30 апреля.
Минимальный налог на УСН 15%
Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение.
Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым.
По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.
Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.
Учет доходов на УСН 15%
Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ.
Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет.
Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.
Учет расходов на УСН 15%
Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое.
Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии.
Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.
Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.
Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.
Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)
| 1 квартал — 300 000 рублей | 220 000 рублей | 12 000 рублей |
| 2 квартал — 270 000 рублей | 240 000 рублей | 4 500 рублей |
| 3 квартал — 310 000 рублей | 260 000 рублей | 7 500 рублей |
| 4 квартал — 320 000 рублей | 280 000 рублей | |
| Итого: 1 200 000 рублей | 1 000 000 рублей | 24 000 рублей |
Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года:
(1 200 000 — 1 000 000) * 15% = 30 000 рублей.
Рассчитываем сумму минимального налога:
1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.
Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.
Вычитаем из суммы налога по итогам года предыдущие авансовые платежи:
30 000 — 24 000 = 6 000 рублей.
Значит, остаток налога к уплате по итогам года — 6 000 рублей.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.Попробовать бесплатно
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/324