Как рассчитать коэффициент К2 при реализации товаров разных ассортиментных групп
Как при расчете ЕНВД использовать корректирующие коэффициенты — НалогОбзор.Инфо
ЕНВД нужно рассчитывать с суммы вмененного дохода с учетом двух коэффициентов: коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Коэффициент К1
К1 – это коэффициент-дефлятор. Его используют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошлого года. Другими словами, чтобы учесть влияние инфляции (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).
Значение К1 на очередной календарный год устанавливает Минэкономразвития России. Публикуют коэффициент-дефлятор в «Российской газете» не позднее 20 ноября предшествующего года (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р).
На 2016 год К1 установлен в размере 1,798.
Коэффициент К2
К2 – корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Значение коэффициента К2 используйте в расчете ЕНВД. При составлении налоговой декларации отразите его по строке 090 раздела 2 формы, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
Кто утверждает К2
Значение К2 определяют власти муниципальных образований – районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения, например Санкт-Петербурга. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, смотрите местные нормативные документы.
А какое муниципальное образование выбирать, если организация ведет деятельность сразу в нескольких регионах? Например, перевозит грузы по всей России.
В таком случае значение К2 определяйте на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282.
Когда утвержденный К2 вступает в силу
Разобраться в том, с какого момента применять К2, утвержденный местными властями, поможет следующая таблица.
| К2 был уменьшен по сравнению с ранее утвержденным значением или его впервые утвердили в размере менее 1 | Прямо указано, когда изменения вступят в силу. Момент публикации не имеет значения | С момента публикации считать налог можно будет с учетом нового К2. Причем пересчет можно будет сделать с той даты, которая установлена в нормативном документе. Даже если она предшествует публикации | Пункт 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ |
| Дата, когда изменения вступают в силу, не указана. Момент публикации не важен | Спустя месяц после публикации изменяющего документа, но не ранее следующего налогового периода – квартала | Абзац 1 пункта 1 и пункт 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ | |
| К2 был увеличен по сравнению с ранее утвержденным значением | Нормативный документ опубликован 1 декабря текущего года или позже до конца этого месяца | C 1 января года, следующего за тем, что наступит после текущего. Например, если документ опубликован 15 декабря 2014 года, применять новый К2 вы обязаны только с 1 января 2016 года | Пункт 1 статьи 5 и пункт 7 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ |
| Нормативный документ опубликован до 1 декабря текущего года | Спустя месяц после публикации изменяющего документа, но не ранее следующего налогового периода – квартала | Пункт 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ |
Срок действия утвержденного К2
Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год.
Как считать ЕНВД, когда К2 не установлен
Бывает, что местного нормативного документа, устанавливающего К2, нет. Или же он есть, но к началу текущего года так и не вступил в силу. Как поступить в таких ситуациях?
В первом случае ЕНВД рассчитывайте исходя из базовой доходности, размер которой приведен в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (определение ВАС РФ от 29 мая 2009 г. № ВАС-3703/09).
Во втором случае используйте значение корректирующего коэффициента, который действовал в прошлом году. Такие правила установлены пунктом 7 статьи 346.29 и пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Подкоэффициенты
Значение коэффициента К2 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание – подпункт 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: как рассчитать коэффициент К2 при реализации товаров разных ассортиментных групп? Местным законом установлены разные значения подкоэффициентов К2 для каждой группы.
Ответ на этот вопрос зависит от того, может ли организация документально подтвердить сумму выручки от реализации по каждой группе товаров.
Есть данные, подтверждающие сумму выручки по каждой группе товаров. К2 определяйте исходя из удельного веса розничного оборота каждой группы товаров в их общем объеме. Это нужно делать в два этапа.
Сначала рассчитайте итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров. Для этого используйте формулу:
| Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров | = | Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, по первойгруппе товаров | × | Выручка от реализации первой группы товаров____________________ | × | Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, по второй группе товаров | × | Выручка от реализации второй группы товаров____________________ |
| Выручка от реализации обеих групп товаров | Выручка от реализации обеих групп товаров |
Затем определите общую величину коэффициента К2 по формуле:
| Коэффициент К2 | = | Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров | × | Подкоэффициенты К2, учитывающие прочие факторы (сезонность, режим работы, местонахождение и т. д.) |
Общая величина коэффициента К2 не может быть меньше 0,005 и больше 1,0 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
Данных, подтверждающих сумму выручки по каждой группе товаров, нет. При расчете ЕНВД используйте наибольшее значение коэффициента К2.
Такой порядок основан на положениях абзаца 2 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и рекомендован в письме Минфина России от 1 апреля 2013 г. № 03-11-11/125.
Пример расчета коэффициента К2 при реализации товаров различных ассортиментных групп. Для каждой группы товаров установлены разные значения подкоэффициентов К2. Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, организация определяет как средневзвешенную величину
Организация ведет розничную торговлю (реализация бытовой техники и канцелярских принадлежностей) через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м. С этой деятельности организация платит ЕНВД. В муниципальном образовании, где работает организация, для определения величины коэффициента К2 используются подкоэффициенты, которые учитывают ассортимент и уровень зарплаты в организации.
Значения подкоэффициентов, учитывающих ассортимент товаров, установлены в размерах:
- 0,53 – в отношении бытовой техники;
- 0,4 – в отношении канцелярских принадлежностей.
С учетом сложившейся средней зарплаты организация применяет подкоэффициент, учитывающий уровень зарплаты в организации в размере 0,7.
В III квартале выручка от реализации обеих групп товаров составила 1 000 000 руб. При этом бытовой техники было продано на 900 000 руб., канцелярских товаров – на 100 000 руб.
Удельный вес выручки от реализации товаров различных групп по итогам III квартала составил:
- 0,9 (900 000 руб. : 1 000 000 руб.) – в отношении бытовой техники;
- 0,1 (100 000 руб. : 1 000 000 руб.) – в отношении канцелярских принадлежностей.
Организация рассчитала итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, следующим образом:
0,53 × 0,9 + 0,4 × 0,1 = 0,517.
Значение общего коэффициента К2, определенное исходя из подкоэффициентов, которые учитывают ассортимент товаров и уровень зарплаты, равно 0,3619 (0,517 × 0,7).
Как влияет на расчет К2 продолжительность деятельности на ЕНВД
Продолжительность деятельности на ЕНВД на расчет К2 может повлиять, только если местными властями предусмотрен специальный подкоэффициент. Он может учитывать «режим работы» и «сезонность». Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 15 сентября 2011 г. № ЕД-3-3/3101 и от 23 января 2009 г. № ШС-22-3/59.
Самостоятельно менять К2 с учетом фактической продолжительности ведения деятельности в течение квартала организации не вправе. Пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ этого не предусматривает.
Ситуация: как рассчитать коэффициент К2, если деятельность организации на ЕНВД временно приостановлена в середине квартала? Местным нормативным актом предусмотрен подкоэффициент К2, учитывающий фактическую продолжительность ведения деятельности в течение месяца.
Рассчитывайте К2 исходя из подкоэффициента, который учитывает фактическую продолжительность деятельности.
Во-первых, если местные власти утвердили подкоэффициент, который зависит от продолжительности фактической деятельности, его необходимо учитывать. Это прямо установлено в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Во-вторых, датой прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, является день снятия организации с налогового учета. А значит, и рассчитывать налог нужно только за периоды, которые предшествовали снятию с учета. Это следует из пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Поэтому в тех месяцах, которые организация отработала полностью, используйте максимальное значение этого подкоэффициента. Единое же значение К2 за квартал (для заполнения строки 090 раздела 2 декларации) определите с учетом фактической продолжительности деятельности как среднее арифметическое.
Для этого используйте формулу:
| Значение коэффициента К2 за квартал | = | Значение коэффициента К2 за первый месяц квартала | + | Значение коэффициента К2 за второй месяц квартала (если в этом месяце велась деятельность) | + | Значение коэффициента К2 за третий месяц квартала (если в этом месяце велась деятельность) | : | Количество месяцев ведения деятельности в квартале |
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 1 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1500, согласованном с Минфином России.
Пример расчета коэффициента К2 за квартал, в котором организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД. Местным нормативным актом предусмотрен подкоэффициент К2, учитывающий фактическую продолжительность ведения деятельности в течение месяца
Организация ведет розничную торговлю – реализует бытовую технику и канцелярские принадлежности через ежедневно работающий магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м.
В муниципальном образовании, где работает организация, предусмотрена возможность перевода такой деятельности на ЕНВД.
Местным нормативным актом предусмотрены следующие подкоэффициенты для расчета корректирующего коэффициента К2: – подкоэффициент 1, учитывающий ассортимент товаров, – от 0,3 до 1,0 (для бытовой техники и канцтоваров – 0,8); – подкоэффициент 2, учитывающий режим работы, – от 0,5 до 1,0 (для торговых точек, работающих ежедневно, – 1,0);– подкоэффициент 3, учитывающий фактическую продолжительность ведения деятельности в течение месяца и определяемый по формуле:
| Подкоэффициент 3 | = | Фактическое количество дней ведения деятельности за месяц | : | Количество календарных дней месяца |
С марта магазин переоборудован в складское помещение. С налогового учета в качестве плательщика ЕНВД организация была снята 17 февраля. В январе организация работала без выходных (31 календарный день).
Значение коэффициента К2 за I квартал бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке: – коэффициент К2 за январь – 0,8 × 1,0 × (31 дн. : 31 дн.) = 0,8;
– коэффициент К2 за февраль – 0,8 × 1,0 × (16 дн. : 28 дн.
) = 0,457.
За март значение коэффициента К2 не определяется, поскольку деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращена в феврале.
Значение коэффициента К2, которое должно быть указано в декларации по ЕНВД за I квартал, составляет:
(0,8 + 0,457) : 2 = 0,629.
Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_pri_raschete_envd_ispolzovat_korrektirujushhie_koehfficienty/9-1-0-943
Торговый ассортимент товаров
Широта ассортимента — количество предлагаемых групп (подгрупп) товаров.
Глубина определяется общим количеством ассортиментных позиций в группе или подгруппе товаров. Глубоким ассортимент считается в том случае, если фирма предлагает много разновидностей товара. Обычно глубокий ассортимент предлагают крупные или специализированные магазины. .[8 с.12]
Полнота означает соответствие фактического наличия товаров в торговом зале ассортиментному перечню. Коэффициент полноты ассортимента рассчитывают по формуле:
где КП — коэффициент полноты ассортимента;
Рф — фактическое количество разновидностей товаров на момент проверки;
Рн — количество разновидностей товаров, предусмотренных ассортиментным перечнем.
Структура ассортимента определяется количественным соотношением различных групп, подгрупп или разновидностей товаров, а также удельным весом товаров, сходным по какому-либо признаку. Для характеристики структуры можно рассмотреть, например, соотношение продовольственных или непродовольственных товаров, товаров простого и сложного ассортимента, товаров разных ассортиментных групп.[2]
Гармоничность (согласованность) ассортимента — отражает степень совместимости различных товарных линий с точки зрения их использования, производства, каналов распределения и других показателей.
Ассортимент является гармоничным, если предприятие предлагает близкие по назначению, удовлетворяемой потребности или еще какому-либо критерию товары, например, можно считать гармоничным ассортимент магазина детских товаров, если в продаже представлены такие группы товаров, как детская одежда, игрушки, детское питание, коляски, детская мебель и т.п.
Обновляемость ассортимента характеризуется количеством новых товарных позиций в ассортименте. Коэффициент обновления рассчитывается по формуле:
где ПН — количество новых ассортиментных позиций, появившихся за год;
ПОбщ. — общее количество ассортиментных позиций, выпускающееся в год.
Устойчивость определяется постоянным наличием товаров определенного вида (потребитель должен быть уверен, что в продаже окажется данный товар). Коэффициент устойчивости ассортимента определяется по формуле:
где Ку — коэффициент устойчивости ассортимента;
Рф1, Рф2, …, Рфn — фактическое количество разновидностей товаров на момент отдельных обследований;
РН — количество разновидностей в соответствии с ассортиментным перечнем;
n — количество обследований.
Чем ближе значение коэффициентов к единице, тем полнее и устойчивее ассортимент. Оптимальное значение коэффициента устойчивости ассортимента товаров в магазине на протяжении квартала должно быть не ниже:
— для универсамов и гастрономов — 0,90;
— для универмагов — 0,80;
— для магазинов обуви и одежды — 0,75;
— для магазинов по продаже культтоваров, спортивных, хозяйственных, галантерейных товаров — 0,85.[3 с.145-146]
1.2 Ассортиментная политика
Формирование ассортимента — это процесс подбора групп, видов и разновидностей товаров. Формирование ассортимента магазина должно согласовываться со стратегическими целями предприятия и его ассортиментной политикой. Ассортиментная политика — общие принципы, которых торговая фирма собирается придерживаться в области формирования ассортимента. Задачи ассортиментной политики:
— установление реальных и предполагаемых потребностей в определенных товарах;
— определение основных показателей ассортимента (широты, глубины, насыщенности, гармоничности);
— принятие решений относительно включения в ассортимент новых товаров и исключения их него убыточных или не пользующихся спросом товаров;
— оптимизация структуры ассортимента.
Решения, принимаемые фирмой в рамках ассортиментной политики, могут включать:
1. Сокращение (сужение) ассортимента — это изменения в ассортименте, связанные с уменьшением его широты. Причинами сокращения ассортимента могут быть падение спроса, недостаточность предложений со стороны поставщиков, убыточность или низкая прибыльность при реализации отдельных групп товаров.[8 с.12-13]
2. Расширение ассортимента — это изменение в ассортименте, связанные с увеличением его широты. Причинами расширения ассортимента являются изменения в стратегии предприятия, расширение его материально-технической базы, изменения в спросе, появление на рынке новых видов товаров и др. .[8 с.12-13] 3. Увеличение или уменьшение длины товарных групп — это изменение глубины ассортимента. Чем больше товаров разных наименований в товарной группе, тем ассортимент глубже.
Решения, касающиеся увеличения или уменьшения глубины ассортимента, принимаются в зависимости от профиля и специализации магазина, от состояния спроса на отдельные товары, уровня их рентабельности, в связи с устареванием или появлением товаров-новинок.
4. Обновление ассортимента — изменения в ассортименте, которые характеризуются увеличением показателя обновляемости.
При этом формируется ассортимент, который способен удовлетворять изменившиеся потребности за счет новых товаров.
Причины, побуждающие ассортимент изменяться, как правило, связаны с заменой морально устаревших или не пользующихся спросом товаров, появлением товаров лучшего качества. .[8 с.12-13]
5. Достижение большей или меньшей гармоничности ассортимента — изменения в ассортименте, связанные со степенью близости между собой отдельных групп товаров с точки зрения их назначения или по другим признакам.
Преимущество гармоничного ассортимента для покупателей связано с большим удобством поиска близких по назначению или дополняющих друг друга товаров, для продавца — в том, что гармоничным ассортиментом проще управлять.
В то ж время отсутствие гармоничности не является недостатком торгового предприятия, если предлагаемые товарные группы пользуются активным спросом.
6. Стабилизация ассортимента подразумевает высокую устойчивость и низкую степень обновления ассортимента. В основном такая политика может реализовываться в течение какого-либо периода в отношении продовольственных товаров и других товаров повседневного спроса.7. Совершенствование структуры ассортимента — изменения в соотношении отдельных групп товаров (например, отечественных и импортных товаров, товаров различных видов, марок и т.п.).
В рамках оптимизации ассортимента принимаются меры, в результате которых структура ассортимента в большей степени будет удовлетворять структуре и содержанию спроса и задачам максимизации прибыли предприятия.[7 с.25-28]
Ассортиментная политика в розничной торговой сети — важная часть коммерческой стратегии в розничной торговле.
Проведение ассортиментной политики требует принятия решений не только о включении новых товаров, но и о снятии товаров с продажи. Фирмы — изготовители и поставщики товаров постоянно обновляют номенклатуру своей продукции, стремясь получить все новые и новые прибыли.
Ассортимент же есть часть розничной стратегии и оружие в конкурентной борьбе, и уже одно это предполагает его непрерывное и динамичное изменение. В некоторых случаях необходимость исключения определенного товара из ассортимента совершенно очевидна.
Однако часто подобное решение более или менее произвольно; тогда непременно следует учитывать критерий рентабельности в его широком понимании, т.е. задаваться вопросом: как исключение из ассортимента того или иного товара отразится на общей прибыли, получаемой товарным отделом в целом?
Ассортиментная политика магазина предполагает знание жизненных циклов производства и реализации товаров, без знания которых нельзя правильно управлять торговым ассортиментом.
Таким образом, формирование ассортимента товаров в магазинах должно быть в первую очередь подчинено интересам наиболее полного удовлетворения спроса населения, т.е. должна быть обеспечена достаточная полнота ассортимента товаров, хорошо известных населению, комплексность их предложения.Та часть ассортимента, которая удовлетворяет сформировавшийся спрос населения по объему, структуре, цене и прочим факторам, переходит в сферу потребления, и характеризует, с одной стороны, сумму расходов населения на покупку товаров, а с другой — денежную выручку торговли от продажи товаров, т.е.
товарооборот.
1.3 Процесс формирования ассортимента, его принципы и факторы
Процесс формирования ассортимента товаров включает три этапа.
1. Установление группового ассортимента товаров. Групповой ассортимент соответствует профилю, специализации и типу магазина и разрабатывается на основе маркетинговых исследований рынка.
2. Определение структуры группового ассортимента, т.е. количественных соотношений отдельных групп товаров (долей товарных групп в общем товарообороте магазина). Структура ассортимента определяется на основе анализа объема и структуры товарооборота за прошлый период, состояния спроса и конъюнктуры торговли и т.д.
3. Определение внутригруппового (развернутого) ассортимента, т.е. подбор конкретных разновидностей товаров в рамках каждой группы. Этот этап требует хорошего знания покупательского спроса и ассортимента товаров, предлагаемого промышленностью и предприятиями оптовой торговли. [8 с.12-13]
Товарооборот является одним из важнейших показателей в деятельности торгового предприятия, т.к. от него в конечном счете зависит величина валового дохода и прибыли.
Кроме того, товарооборот характеризует величину реализованного спроса и, следовательно, является результатом и основным критерием эффективности управления ассортиментом. Следует учитывать, что ассортимент товаров постоянно обновляется.
Этот процесс происходит под влиянием научно-технического прогресса, моды, сезонных колебаний в спросе и других факторов.
Поэтому на розничных торговых предприятиях постоянно должна проводиться работа по формированию спроса путем активного включения новых товаров в предлагаемый ассортимент. Кроме того, в период сезонной торговли розничные торговые предприятия должны расширять ассортимент соответствующих товаров. При этом покупателей надо проинформировать о появлении новых товаров.
В настоящее время формирование торгового ассортимента во многих магазинах осуществляется не только по товарно-групповому принципу, но и по признаку потребительского назначения товаров.Сущность этого подхода в том, что в торговом зале магазина все товары предлагаются не по отдельным товарным группам (например, «верхняя одежда», «головные уборы» и т.д.
), а по потребительским комплексам, объединяющим товары, ориентированные на одну группу потребителей или определенную потребность (например, вместе с верхней одеждой предлагаются головные уборы и шарфы).
Потребительский комплекс — перечень групп товаров, сформированных по функционально-потребительскому признаку (пол, возраст, особенности образа жизни покупателей). Формирование ассортимента по потребительским комплексам выполняет две задачи:
— минимизация времени для покупателя, возможность удовлетворить свои потребности в одном магазине или отделе;
— использование эффекта взаимосвязанности покупок и извлечение дополнительной прибыли.
Потребительские комплексы делятся на микрокомплексы. Например, в комплексе «Товары для женщин» выделяются микрокомплексы: «Одежда», «Головные уборы и шарфы», «Белье», «Чулочно-носочные изделия» и др. В состав каждого микрокомплекса входят товары определенных наименований, которые, в свою очередь, делятся на разновидности.
Основным инструментом, с помощью которого осуществляется планирование и регулирование ассортимента торгового предприятия, является ассортиментный перечень. Он содержит список наименований товаров, представленных в продаже.
Ассортиментный перечень торговое предприятие формирует самостоятельно. Он должен быть утвержден руководителем организации. Ассортиментный перечень обычно разрабатывается на год, в течение года в него могут вноситься изменения.
Принципы формирования ассортимента товаров предприятий розничной торговли:
— обеспечение соответствия ассортимента потребностям целевых потребителей организации розничной торговли; Осуществление этого принципа предполагает формирование ассортимента товаров по признаку потребительского назначения товаров.
Такой принцип формирования ассортимента позволяет создать большие удобства для покупателей, облегчает им процесс ознакомления с предлагаемыми к продаже товарами, сокращает затраты времени на осуществление покупок, способствует совершению «импульсивных покупок».
Источник: http://student.zoomru.ru/tovar/torgovyj-assortiment-tovarov/4428.40600.s2.html
Орректирующие коэффициенты к1 и к2
Причем если в местных законодательных нормах такая корректировка не прописано, это не может служить основанием для ее отмены;
- деятельность компании происходила не каждый день, например, в связи с санитарными и выходными днями или же по утвержденному внутри организации графику;
- была вынужденная приостановка деятельности, вызванная объективными причинами. К ним относятся форс-мажорные обстоятельства, случаи аварий и ремонтных работ, временная нетрудоспособность работников, приостановление деятельности по решению суда и т.д.
Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.
Коэффициенты енвд: к1, к2
- Важно
- ЕНВД
Величина единого налога при ЕНВД не зависит от суммы фактически полученной прибыли.
Независимо от финансового результата деятельности плательщик ЕНВД считает налог, исходя из базовой доходности, определенной для применяемого вида деятельности, а также коэффициентов К1 и К2.
В статье мы рассмотрим какие коэффициенты ЕНВД используются для расчета налога, какая формула, разберем практические ситуциации.
С помощью коэффициентов происходит корректировка базовой доходности в зависимости от конкретных условий осуществления деятельности, в отношении которой проводится вычисление налога. В целом, формула для расчета базы для исчисления налога к уплате за квартал имеет вид: База = баз.доходность * К1 * К2 * (Ф1+Ф2+Ф3). В данной формуле в скобках представлена сумма физического показателя для каждого месяца квартала, за который проводится расчет.
Коэффициенты к1 и к2 для енвд на 2018 год
Внимание Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.
К 1: базовая доходность и физические показатели При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности.
Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю.
В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:
- индивидуальные предприниматели и наемные работники,
- торговые места,
- транспортные средства (автомобили и иные),
- площадь торговых помещений, т.е.
Корректирующие коэффициенты енвд
С 2017 года для пользователей спецрежимов начинает действовать новый перечень кодов бытовых услуг. Поэтому пользуемся классификаторами ОКВЭД2 и ОКПД2, основание – Распоряжение Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
Коэффициенты дефляторы К1 и К2 для ЕНВД на 2018 год Теперь немного вспомним о коэффициентах.
Мы уже рассказывали о том, как считается налог при использовании вмененки.
По сути, это отражение инфляции.
К1 утверждается в конце года и действует весь последующий год. К1 оставался неизменным с 2015 года – 1,798. В 2018 году его значение выросло до 1,868 (Приказ Минэкономразвития №579 от 30.10.17г.).
Коэффициент-дефлятор к1 и к2 для енвд
Место ведения деятельности имеет важное значение — в разных населенных пунктах условия работы могут значительно отличаться в зависимости от густонаселенности, числа жителей, загруженности улиц, менталитета граждан и прочих нюансов.
Использование уровня зарплаты в качестве одного из факторов неоднозначно, так как напрямую законом не предусмотрено.
Однако письменные разъяснения Минфина России подтверждают право регионов учитывать при определении К2 размер зарплаты, выплачиваемой «вмененщиком» своим сотрудникам.
Коэффициент К2 определяет каждый регион самостоятельно на основании совокупности имеющихся факторов. Так как каждый российский субъект обладает своими особенностями, то перечень показателей, влияющих на величину корректирующего коэффициента для исчисления ЕНВД, может значительно отличаться. Единственное, что ограничивает НК РФ – это нижняя и верхняя граница для коэффициента.
Коэффициенты к1 и к2 для енвд на 2017 год
Результат умножения округляется до 3-го знака после запятой.
Обоснование значения К2 Власти регионов должны не просто произвольно изменить показатель с целью получения дополнительных поступлений от плательщиков, а провести всесторонний анализ совокупности особенностей ведения конкретного вида деятельности, мотивированно обосновав необходимость вносимой корректировки. Новое значение корректирующего коэффициента должно быть экономически обоснованным.
Это важное условие, так как необоснованное изменение корректирующего показателя, ухудшающее положение компании на ЕВНД, может повлечь за собой обращение в судебные органы самих плательщиков для последующих разбирательств в правомерности повышенных налоговых обременений.
Коэффициенты к1 и к2 для енвд на 2017–2018 годы
Данных, подтверждающих сумму выручки по каждой группе товаров, нет. При расчете ЕНВД используйте наибольшее значение коэффициента К2. Такой порядок основан на положениях абзаца 2 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и рекомендован в письме Минфина России от 1 апреля 2013 г.
№ 03-11-11/125.
Пример расчета коэффициента К2 при реализации товаров различных ассортиментных групп. Для каждой группы товаров установлены разные значения подкоэффициентов К2.
Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, организация определяет как средневзвешенную величину Организация ведет розничную торговлю (реализация бытовой техники и канцелярских принадлежностей) через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв.
м. С этой деятельности организация платит ЕНВД.
Коэффициенты к1 и к2 при расчете енвд
В муниципальном образовании, где работает организация, для определения величины коэффициента К2 используются подкоэффициенты, которые учитывают ассортимент и уровень зарплаты в организации. Значения подкоэффициентов, учитывающих ассортимент товаров, установлены в размерах:
- 0,53 – в отношении бытовой техники;
- 0,4 – в отношении канцелярских принадлежностей.
С учетом сложившейся средней зарплаты организация применяет подкоэффициент, учитывающий уровень зарплаты в организации в размере 0,7.
В III квартале выручка от реализации обеих групп товаров составила 1 000 000 руб.
При этом бытовой техники было продано на 900 000 руб., канцелярских товаров – на 100 000 руб.
Удельный вес выручки от реализации товаров различных групп по итогам III квартала составил:
- 0,9 (900 000 руб. : 1 000 000 руб.) – в отношении бытовой техники;
- 0,1 (100 000 руб.
Как рассчитывается енвд?
- 1Коэффициент К1
- 2 Коэффициент К2
- 3 Кто утверждает К2
- 4 Когда утвержденный К2 вступает в силу
- 5 Срок действия утвержденного К2
- 6 Как считать ЕНВД, когда К2 не установлен
- 7 Подкоэффициенты
- 8 Как влияет на расчет К2 продолжительность деятельности на ЕНВД
ЕНВД нужно рассчитывать с суммы вмененного дохода с учетом двух коэффициентов: коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент К1 К1 – это коэффициент-дефлятор. Его используют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошлого года. Другими словами, чтобы учесть влияние инфляции (абз.
5 ст. 346.27 НК РФ). Значение К1 на очередной календарный год устанавливает Минэкономразвития России.
Это нужно делать в два этапа. Сначала рассчитайте итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров.
Для этого используйте формулу: Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров = Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров,по первойгруппе товаров × Выручка от реализации первой группы товаров × Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, по второй группе товаров × Выручка от реализации второйгруппы товаров Выручка от реализации обеих групп товаров Выручка от реализации обеих групп товаров Затем определите общую величину коэффициента К2 по формуле: Коэффициент К2 = Итоговый подкоэффициент К2,учитывающий ассортимент товаров × Подкоэффициенты К2, учитывающие прочие факторы (сезонность, режим работы, местонахождение и т. д.) Общая величина коэффициента К2 не может быть меньше 0,005 и больше 1,0 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
Внимание! Коэффициенты К 1 и К 2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету. Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К 2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно.В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.
Причины для корректировки коэффициента К2 При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:
- работа предприятия или ИП велась меньше налогового периода (например, только два месяца из трех квартальных).
Источник: http://yurburo61.ru/orrektiruyushhie-koeffitsienty-k1-i-k2/
Расчёт коэффициентов К1 и К2 на ЕНВД
Расчёт коэффициентов К1 и К2 Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» — как рассчитать коэффициенты К1, К2 ЕНВД в 2018 году формулы, таблицы значений.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) учитывает не реальный доход, полученный организацией или индивидуальным предпринимателем, а вменённый.
Формула расчёта ЕНВД выглядит так:
ЕНВД = (БД × К1 × К2) × ФП × Ст,
где БД – базовая доходность по определённому виду деятельности;К1 – коэффициент-дефлятор;К2 – корректирующий коэффициент;ФП – физический показатель за каждый месяц квартала;
Ст – действующая налоговая ставка.
Говоря концептуально, расчёт Единого налога на вменённый доход представляет собой произведение базовой доходности, физического показателя и действующей налоговой ставки.
Базовая доходность по определённому виду деятельности устанавливается Налоговым кодексом.
Физический показатель может отражать площадь помещения, количество сотрудников, число посадочных мест и другие характеристики.
Базовая доходность подвержена корректировкам в сторону уменьшения или увеличения. Делается это при помощи коэффициентов К1 и К2.
Как рассчитать коэффициент К1 на ЕНВД
Формула расчёта коэффициента-дефлятора К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в году, предшествующем текущему календарному году.
Расчёт коэффициента К1 производится каждый год Министерством экономического развития Российской Федерации. Предприниматели и организации самостоятельно этот коэффициент не рассчитывают.
Коэффициент-дефлятор К1 устанавливается Минэкономразвития России на каждый календарный год и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября года, предшествующего году, на который определяется его значение.
На 2018 год коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,868 (приказ Минэкономразвития 30 октября 2017 года № 579).
Как рассчитать коэффициент К2 на ЕНВД
В расчёте ЕНВД, помимо коэффициента-дефлятора К1, участвует коэффициент-корректор К2. Этот показатель учитывает особенности ведения бизнеса. Порядок расчёта К2 к числу этих особенностей относит, например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, место деятельности и т. д.
Корректирующий коэффициент К2 устанавливается нормативно-правовыми актами муниципального образования. В региональных законах, которыми определяется порядок применения режима ЕНВД на определённой территории, также указываются особенности коэффициента-корректора К2 в данном регионе.
Таблица значений корректирующего коэффициента содержит наименование вида деятельности, который подпадает под ЕНВД на данной территории. При этом единое значение коэффициента К2 может варьироваться в пределах от 0,005 до 1,0 включительно
Возможности сервиса «Моё дело»
Самостоятельно вычислять налог на ЕНВД, выискивать значения дефляционного и корректирующего коэффициентов, тратить на это всё свое время и бояться ошибиться в расчётах – все эти проблемы уходят, если Вы используете в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело».
В сервисе расчёт налога производится быстро и правильно, все документы формируются моментально и без ошибок.
Составление и отправка отчётности, расчёт налога на ЕНВД, формирование платежных поручений и даже перечисление налоговых платежей – всё это Вы без труда сможете делать в системе «Моё дело».
Для начала работы нужно лишь зарегистрироваться. После этого Вы сможете воспользоваться всеми возможностями интернет-бухгалтерии «Моё дело» и сделать свою работу максимально быстрой, четкой и грамотной!Узнать подробнее про:
- Коэффициенты К2 ЕНВД
- Расчёт ЕНВД
- Ставка ЕНВД
Идеально для ООО и ИП на УСН, ЕНВД, Патенте
- Выставляйте счета из сервиса сразу с кнопкой оплаты. Ваши клиенты смогут совершать оплату любым удобным для нихспособом. Мы все предусмотрели!
Попробовать
Сервис автоматически сформирует отчет, проверит его и отправит онлайн. А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли вопросы от инспектора — можно в
любой момент.
Попробовать
Мы поможем, по крайней мере, не переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы и предложит Вам все возможные
варианты снизить налоги.
Попробовать
Не нужно гуглить, задайте свой вопрос экспертам «Моего Дела». Мы разберем Вашу ситуацию и предложим оптимальное решение в
течение суток.
Попробовать
Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать
инспекцию.
Попробовать
Взносы, зарплата и другие выплаты рассчитываются автоматически. Полный пакет необходимых документов для оформления
cотрудников формируется в один клик.
Попробовать
Мгновенная выгрузка платежных поручений для отправки в банк, загрузка выписок из банка в сервис. Теперь движение денежных средств
всегда под контролем.
Попробовать
Мы не ошибаемся, но… Для Вашего спокойствия наша ответственность застрахована
на 100 000 000 рублей!
Попробовать
Открытое API позволяет обмениваться данными с любым сервисом, который
Вы используете.
Попробовать
Бесплатный
пробный доступ
Источник: https://www.moedelo.org/raschet-k1-k2
Коэффициент К2 от Минфина России
Налоговый кодекс позволяет муниципальным властям при определении величины базовой доходности корректировать ее на коэффициент К2. Размер коэффициента устанавливается с учетом факторов, которые влияют на результат предпринимательской деятельности. Однако иногда практическое применение установленных К2 вызывает затруднение.
З начения корректирующего коэффициента К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно®. Использование таких коэффициентов местными властями, как правило, улучшает положение налогоплательщиков, которые уплачивают ЕНВД, поскольку это ведет к снижению базовой доходности, установленной законодательством РФ®.
К2 для разных групп
Зачастую организация торгует товарами, относящимися к нескольким группам. Как в таком случае рассчитать коэффициент К2, если установлено несколько его значений на разные группы товаров?
По мнению Минфина России, представительные (законодательные) органы власти вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности как единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей его ведения, так и значения подкоэффициентов К2, которые учитывают конкрет ные факторы влияния на результаты такой деятельности®.
Во втором случае в соответствии с Налоговым кодексом корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных местными властями значений, которые учитывают влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Налогового кодекса, в том числе и ассортимент реализуемых товаров®.
Если в розничной торговле ведется продажа нескольких групп товаров, по каждой из которых установлены значения корректирующего коэффициента К2, то при расчете налоговой базы по вмененному налогу следует применять значения подкоэффициентов К2 по каждой группе товаров.
Для этого необходимо определить произведение установленных подкоэффициентов К2.
Однако надо учесть, что при определении произведения каждый подкоэффициент К2 корректируется на величину удельного веса розничного товарооборота каждой группы товаров в общем объеме розничного товарооборота.
Исходя из этого, Минфин России® предлагает следующую формулу расчета значения корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего такой фактор, как ассортимент реализуемых товаров:
где К2а – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий ассортимент реализуемых товаров;
К2т1гр – корректирующий коэффициент базовой доходности К2, учитывающий реализацию товаров 1-й группы;К2т2гр – корректирующий коэффициент базовой доходности К2, учитывающий реализацию товаров 2-й группы;
Тоб – товарооборот по реализации всех товаров;
Т1гр – товарооборот по реализации 1-й группы товаров;
Т2гр – товарооборот по реализации 2-й группы товаров.
Если в соответствии с решением представительных органов организация вправе, кроме корректирующего коэффициента, учитывающего ассортимент реализуемых товаров, применять иные корректирующие коэффициенты базовой доходности, учитывающие прочие факторы (сезонность, местонахождение и т. д.), то в конечном итоге корректирующий коэффициент базовой до ходности для розничной торговли товарами (К2) будет рассчитываться по формуле:
где К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности К2, учитывающий прочие факторы (местонахождение и т. д.).
Обратите внимание, что предлагаемый в письме Минфина России от 18 июля 2008 года № 03-11-04/3/331 расчет корректирующего коэффициента К2 возможно применять только в том случае, если иное не установлено представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Определяем выручку
Для того чтобы реализовать возможность применения подкоэффициентов К2 при торговле разными группами товаров, организация должна рассчитать удельный вес розничного товарооборота каждой группы товаров в общем объеме розничного товарооборота. Согласно пункту 2.2.
3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли® сумма розничного товарооборота определяется по сумме выручки за реализованные товары.
Пусть Выручка рассчитывается как разность между показаниями сумм контрольно – кассовых машин на конец и начало дня по каждому структурному подразделению.
Следовательно, удельный вес розничного товарооборота каждой группы товаров определяется как отношение суммы выручки от реализации отдельной группы товаров к общей сумме выручки от реализации товаров всех групп.
Варианты ведения раздельного учета выручки от реализации товаров разных групп могут быть разными, например использование отдельных счетчиков контрольно-кассовой техники. Но не всегда это удобно и не всегда возможно.Другой вариант – определить выручку от реализации по группам товаров расчетным путем. Считаем, что такой вариант допустим в применении, если закрепить его в учетной политике. В розничной торговле оборот по реализации за период можно рассчитать на основе показателей товарного баланса®:
где Р – продажа товаров за период;
3Н – остаток товара на начало периода (по данным инвентаризации);
П – поступило данного товара за период (по данным приходных документов);
В – прочее выбытие данного товара за период (по данным расходных документов);
3К – остаток товара на конец периода (по данным инвентаризации).
Пример 1
В решении Тверской городской думы от 24 ноября 2005 г.
№ 109 «О введении на территории города Твери системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» установлены корректирующие коэффициенты (Кос), учитывающие особенности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Согласно этому решению налогоплательщики, торгующие алкогольной продукцией, применяют Кос = 1,0, не торгующие алкогольной продукцией – Кос = 0,7.
Значит, в любом случае, если в одном зале магазина идет торговля как алкогольной, так и безалкогольной продукцией, налогоплательщики должны применить Кос = 1,0 как торгующие алкогольной продукцией. Положения решения не позволяют им рассчитать Кос по формуле, предлагаемой Минфином России, в зависимости от удельного веса реализуемой безалкогольной и алкогольной продукции.
Пример 2
В постановлении Волгоградского горсовета народных депутатов от 26 октября 2005 г.
№ 22/430 «Об установлении на территории Волгограда видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2» прямо установлено, что в случае осуществления торговли смешанным ассортиментом товаров применяется наибольшее значение коэффициента, корректирующего ассортимент товара (Кас).
Пример 3
В решении Оренбургского городского совета от 24 ноября 2007 г. № 379 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности», несмотря на то что выделены отдельные группы товаров со своими коэффициентами, в случае торговли смешанными товарами установлен единый коэффициент, равный 0,7.
Таким образом, налогоплательщики этих регионов не могут самостоятельно рассчитывать корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент товара.
Источник: https://gaap.ru/articles/koeffitsient_k2_ot_minfina_rossii/