Как рассчитать ЕНВД, какие расходы уменьшают сумму ЕНВД?
Совмещение ЕНВД и «упрощенки»: как распределить расходы
Организации и предприниматели, которые занимаются разными видами деятельности и одновременно применяют ЕНВД и «упрощенку», должны вести раздельный учет. Об этом говорится в двух главах Налогового кодекса.
Так, в главе 26.3, посвященной единому «вмененному» налогу сказано: при совмещении ЕНВД и иного налогового режима необходимо раздельно учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). А в главе 26.
2, посвященной УСН, закреплено, что в случае совмещения «упрощенки» и «вмененки» нужно вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из этих спецрежимов.
При этом затраты, которые нельзя отнести к тому или иному виду деятельности, следует распределить пропорционально доле доходов, приходящихся на каждую из двух налоговых систем (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Что касается алгоритма такого распределения, то в Налоговом кодексе о нем нет ни слова. Отсутствуют и подробные указания относительно того, каким образом налогоплательщик должен организовать раздельный учет. Поэтому компания или ИП может разработать собственную систему и прописать ее в своей учетной политике. Но прежде нужно разобраться с некоторыми нюансами.
Каким методом определять доходы
Как уже говорилось выше, при распределении расходов, относящихся к обоим видам деятельности, надо составить пропорцию. Для этого следует найти общую величину доходов от этих видов деятельности и узнать, сколько процентов приходится на «упрощенку», а сколько на «вмененку». Однако возникает вопрос: каким методом определять доходы? По отгрузке или по оплате?
При начислении единого «упрощенного» налога используется метод по оплате. ЕНВД начисляется исходя из вмененного дохода, поэтому для целей налогообложения фактические доходы (равно как и расходы) вообще не учитываются.
Некоторые бухгалтеры при составлении пропорции поступают так же, как при начислении «упрощенного» налога. Другими словами, включают в расчет только суммы, которые перечислены покупателями на расчетный счет или внесены в кассу. При этом в вычислениях участвует не только оплата отгруженного товара, но и авансы, полученные в счет будущих поставок.
В Минфине с таким подходом не согласны. По мнению чиновников, доходы нужно определять по правилам бухгалтерского учета, то есть по отгрузке. Об этом говорится в письме от 29.09.09 № 03-11-06/3/239.С нашей точки зрения допустимы как первый, так и второй варианты. Главное для бухгалтера — понять, какой из методов является для его организации более удобным, и закрепить его в учетной политике.
Единственное, от чего здесь следует предостеречь бухгалтера — это включение в расчеты не выручки, фактически полученной от деятельности на ЕНВД, а вмененного дохода. Такой способ является ошибочным и обязательно приведет к спорам с налоговиками.
Пример 1
Компания совмещает два вида деятельности, по одному платит ЕНВД, по другому — единый «упрощенный» налог.
Фактическая выручка компании составила: по УСН — 1 000 000 руб., по ЕНВД — 500 000 руб.
Вмененный доход, рассчитанный как произведение базовой доходности и величины физического показателя, равен 120 000 руб.
При определении пропорции бухгалтер должен просуммировать фактическую выручку. Получится 1 500 000 руб. (1 000 000 + 500 000). Таким образом, на «упрощенную» деятельность приходится 66,67 % ((1 000 000: 1 500 000) х 100 %.
Если бы бухгалтер прибавил к фактической выручке по УСН вмененный доход, то суммарный доход был бы равен 1 120 000 руб.(1 000 000 + 120 000). Соответственно, процентное соотношение тоже стало бы иным, и инспекторы при проверке зафиксировали бы нарушение.
За какой период составлять пропорцию
Далее бухгалтеру предстоит прояснить для себя еще один важный момент: за какой период составлять пропорцию. На практике чаще всего применяются три варианта: за отдельный месяц, за отдельный квартал и помесячно нарастающим итогом с начала года. В каждом случае получается своя пропорция и, как следствие, свое распределение расходов.
Пример 2
Организация занимается двумя видами деятельности. По одному перешла на «упрощенку», а по другому платит единый налог на вмененный доход.
Доходы, полученные за период с января по март приведены в таблице 1.
Если бухгалтер составляет пропорцию за каждый отдельный месяц, то в январе суммарный доход от обоих видов деятельности равен 5 350 000 руб. (5 000 000 + 350 000). На «упрощенную» деятельность приходится 93,46 % ((5 000 000 / 5 350 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 654 220 руб. (700 000 руб. х 93,46%).
В феврале суммарный доход от обоих видов деятельности равен 6 450 000 руб.(6 000 000 + 450 000). На «упрощенную» деятельность приходится 93,02 % ((6 000 000 / 6 450 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 744 160 руб.(800 000 руб. х 93,02%).
В марте суммарный доход от обоих видов деятельности равен 7 550 000 руб. (7 000 000 + 550 000). На «упрощенную» деятельность приходится 92,71% ((7 000 000 /7 550 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 834 390 руб.(900 000 руб. х 92,71%).
Итого «общие» расходы, распределенные на УСН по итогам первого квартала, составили 2 232 770 руб. (654 220 + 744 160 +834 390).Если бухгалтер составляет пропорцию за каждый отдельный квартал, то суммарный доход за январь-март равен 19 350 000 руб.(18 000 000 +1 350 000). На «упрощенную» деятельность приходится 93,02 % ((18 000 000 / 19 350 000) х 100 %), и часть «общих» расходов, распределенная на УСН по итогам первого квартала, равна 2 232 480 руб.(2 400 000 руб. х 93,02%).
Если бухгалтер составляет пропорцию помесячно нарастающим итогом с начала года, то в январе часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 654 220 руб.
В феврале суммарный доход от обоих видов деятельности равен 11 800 000 руб. (5 000 000 + 350 000 + 6 000 000 + 450 000). На «упрощенную» деятельность приходится 93,22 % ((5 000 000 + 6 000 000) / 11 800 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 745 760 руб.(800 000 руб. х 93,22%).
В марте суммарный доход от обоих видов деятельности равен 19 350 000 руб. На «упрощенную» деятельность приходится 93,02 %((18 000 000) / 19 350 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 837 180 руб.(900 000 руб. х 93,02%).
Итого «общие» расходы, распределенные на УСН по итогам первого квартала, составили 2 237 160 руб.(654 220 + 745 760 + 837 180).
Специалисты Минфина России полагают, что пропорцию необходимо составлять помесячно нарастающим итогом с начала года. Они неоднократно высказывали такую точку зрения, и недавно повторили ее в письме от 29.03.
13 № 03-11-11/121 (см. «Минфин разъяснил, как распределять страховые взносы при совмещении УСН и ЕНВД»).
Но на наш взгляд, компания вправе отказаться от этого варианта и выбрать любой другой, например, поквартальный.
Можно ли использовать другую базу для распределения
В некоторых ситуациях налогоплательщики предпочли бы считать пропорцию не по доходам, а по какому-либо иному показателю. Например, если львиная доля помещения используется для «упрощенной» деятельности, и лишь малая часть для «вмененной», то расходы выгоднее распределить пропорционально площади, а не выручке.
Однако Минфин против подобной замены. Основной аргумент — пункт 8 статьи 346.18 НК РФ, где прямо сказано, что базой для распределения являются именно доходы. Об этом чиновники сообщили в письме от 23.05.12 № 03-11-06/3/35 (см. «Минфин разъяснил, как распределять общехозяйственные расходы при совмещении «упрощенки» и «вмененки»»).
Но в арбитражной практике есть примеры, положительные для налогоплательщиков. Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 09.09.10 № А62-4638/2009 говорится, что распределение затрат пропорционально площади не противоречит закону. Тем не менее, такой способ связан с большим риском, ведь не исключено, что другие споры по тому же вопросу закончатся победой инспекторов.
Как списать товары и материалы
Для большинства организаций и ИП, совмещающих два спецрежима, характерна такая ситуация: на склад поступают материалы или товары, которые могут быть использованы как во «вмененной», так и в «упрощенной» деятельности. Каким образом учесть ценности, дальнейшая судьба которых пока не известна?
Можно поступить так: стоимость всей партии в момент оплаты полностью списать на расходы по УСН. А затем сторнировать ту часть, которая пошла на «вмененную» деятельность, и пересчитать единый «упрощенный» налог. Именно такой способ рекомендуют специалисты из Минфина России в письме от 29.01.10 № 03-11-06/2/11.
Но на практике данный метод вызывает много сложностей, особенно если изделия лежат на складе по нескольку месяцев или лет, а ассортимент исчисляется десятками или сотнями наименований. Тогда налогоплательщик вправе выбрать для себя другой вариант учета. Его суть в том, чтобы не признавать расходы до тех пор, пока ценности не будут направлены на подпадающую под УСН деятельность.
Если же поставщик предоставил денежную премию за выполнение условий договора, то учесть ее нужно не в расходах, а в доходах. При этом величину премии необходимо распределить между «вмененкой» и «упрощенкой».Способ распределения нигде не прописан, поэтому его следует выбрать самостоятельно. Лучше использовать метод, который используется для распределения «общих» затрат.
В случае, когда премия идет в погашение задолженности за последующую партию товара, то доходы при УСН признаются на день отгрузки этой партии (письмо Минфина России от 12.05.12 № 03-11-11/156).
От редакции
На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.
Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.
Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.
Список доступных аудиосеминаров
Инструкция по оплате
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/5/7289
Уменьшение налога ЕНВД для ИП и ООО
Доброго времени суток начинающие предприниматели! Сегодня в моей статье разговор пойдет о налоге ЕНВД, а точнее о том как уменьшается налог ЕНВД и на какие суммы можно его уменьшить.
На самом деле предпринимателям и ООО разрешено уменьшать налог ЕНВД на фиксированные взносы которые платит ИП за себя и своих работников (в случае формы собственности ИП) и уменьшать на страховые взносы которые ООО платит за своих работников ( в случае если формой собственности является ООО).
Сразу Вас предупреждаю, что уменьшать налог ЕНВД можно только на сумму тех взносов которые были уплачены в том квартале ЕНВД которого Вы хотите уменьшить. Прозвучало довольно запутанно, но на примерах я все поясню и конечно же запишу и выложу в конце статьи поясняющее видео.
Так как статью я пишу в 2015 году, то и расчеты я буду проводить именно для 2015 года.
Пример уменьшения ЕНВД для ИП без работников
В случае если Ваша форма собственности ИП и Вы работаете без работников, то законодательство разрешает нам уменьшать размер налога ЕНВД на 100% фиксированных взносов которые ИП платит за себя. Что несомненно помогает ИП и значительно снижает налоговую нагрузку.
Начать стоит именно с суммы на которую мы будем уменьшать налог ЕНВД. Стандартная сумма фиксированных взносов за 2015 год = 22 261 руб. 38 коп.,эта сумма может быть выплачена любыми частями в течении года до 31 декабря.
Размер самого налога ЕНВД зависит конечно от вида деятельности которым занимается предприниматель, как правильно рассчитать налог ЕНВД можно прочитать в статье “Расчет налога ЕНВД”.
Предположим, что размер налога ЕНВД подлежащего уплате составил: 1 квартал 8500 руб., 2 квартал 7000 руб., 3 квартал 11000 руб, 4 квартал 5500 руб.
Так как предприниматель в данном примере работает один, то уменьшать налог ЕНВД он может на все 100%
Я рекомендую оплачивать фиксированные взносы ИП именно теми частями которым равняется размер налога ЕНВД, то есть:
- 1 квартал размер налога ЕНВД в нашем примере 8 500 руб., рекомендую оплатить фиксированный взнос ИП тоже 8 500 руб., этим самым мы просто обнулим налог и размер налога ЕНВД за 1 квартал будет = 0, обязательное условие, чтобы сумма фиксированных взносов ИП 8 500 руб. была выплачена в 1 квартале до того как Вы будете сдавать декларацию по ЕНВД. Так как размер фиксированных взносов в 2015 году = 22 261 руб. 38 коп., то после оплаты 8 500 руб., остается 13 761 руб. 38 коп.;
- 2 квартал размер налога ЕНВД в нашем примере 7 000 руб., то и фиксированные взносы оплачиваем в течении 2 квартала в размере 7000 руб., так как ИП один и уменьшать может на 100%, то размер налога ЕНВД во 2 квартале мы так же за счет уплаченных фиксированных взносов обнуляем размер налога ЕНВД, налог был 7000 – фиксированных взносов заплатили тоже 7000 итого размер налога ЕНВД подлежащей уплате во втором квартале = 0, теперь размер взносов которые ИП остался должен оплатить за себя = оставшиеся после оплаты в первом квартале и втором квартале 13761,38 – 7 000 = 6 761 руб. 38 коп.;
- 3 квартал размер налога ЕНВД в нашем примере 11 000 руб., оплачиваем в 3 квартале оставшиеся фиксированные взносы 6761 руб. 38 коп., после этого мы можем уменьшать налог ЕНВД за 3 квартал 11 000 – 6761 руб. 38 коп. = 4 238 руб. 62 коп., как видите обнулить у нас уже не получилось так как размер оставшихся к уплате фиксированных взносов меньше чем размер самого налога ЕНВД. Как итог в 3 квартале мы должны оплатить налог ЕНВД 4 238 руб. 62 коп.;
- 4 квартал размер налога ЕНВД в нашем примере 5 500 руб., уменьшать у нас больше не на что, так как фиксированные взносы уже выплачены полностью. Так что за четвертый квартал размер налога ЕНВД подлежащий уплате = 5 500 руб.
Как видите особо сложного тут нет ничего. Теперь рассмотрим вариант как уменьшить налог ЕНВД если есть работники.
Уменьшаем ЕНВД для ИП и ООО с работниками
Данный пункт я решил объединить формы собственности ИП и ООО, так как уменьшение ЕНВД с работниками для них одинаково.
В данном случае законодательство разрешает уменьшать налог ЕНВД на взносы в ПФР, ФОМС и ФСС которые выплачиваются за своих работников. Правда с одной оговоркой уменьшать налог ЕНВД можно не более чем на 50% от размера налога подлежащего уплате.
Нанимая работников предприниматель берет на себя ответственность по уплате за них так называемых страховых взносов (ООО равнозначно) :
- Взнос в ПФР = 22% от заработной платы работника;
- Взнос в ФОМС = 5,1% от заработной платы работника;
- Взнос в ФСС делится на 2 вида: на случай временной нетрудоспособности 2,9% (для всех видов деятельности одинаковый и страхование от несчастных случаев от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности.
Пример уменьшения ЕНВД с работниками
Предположим, что у Вас магазин в котором работает 2 продавца с з/п 20 000 руб.
Из примера мы можем высчитать что каждый месяц нам надо оплачивать за них следующие взносы:
ПФР = 8 800 руб.
ФОМС = 2040 руб.
ФСС временной нетрудоспособности = 1160 руб.
ФСС страхование от несчастных случаев, для торговли =0,2% = 80 руб.
Итого получим, что за 2х продавцов в месяц мы выплачиваем из своего кармана = 12 080 руб.
Обращаю Ваше внимание что налог НДФЛ (налог на доход физических лиц сюда никак не относится в связи с тем что он платится не за счет предпринимателя, а из з/п работника).
Так как отчетным периодом ЕНВД является квартал (3месяца), то полученные расходы на продавцов умножаем на 3 = 12 080 * 3 = 36 240 руб.
Предположим, что размер налога ЕНВД который необходимо заплатить в месяц = 17 000 руб., следовательно за квартал данную сумму умножаем на 3 = 51 000 руб.Как я говорил уже выше в случае если у ИП или ООО (хотя у ООО в любом случае есть работники), то уменьшать налог ЕНВД можно только на 50% подлежащего к уплате налога ЕНВД.
В итоге мы имеем 51 000 руб. размер налога подлежащего к уплате и 36 240 руб. страховых расходов. Как видно 36 240 руб. больше чем 50% от 51 000 разрешенных к уменьшению, значит уменьшаем на 50% которые разрешены 51 000 руб. : 2 = 25 500 руб.
Как видите несмотря на то что предприниматель понес больше расходов, уменьшить ему разрешили только на 50% и тогда мы получим, что налог ЕНВД к уплате = 25 500 руб. (за квартал) и плюс страховые взносы за работников 36 240 руб. за квартал.
Здесь я не буду уточнять как в начале что взносы должны быть уплачены именно в квартале ЕНВД которого уменьшается, так как страховые взносы за работников платятся ежемесячно и естественно, что они будут выплачены в квартале который уменьшается.
Еще один пример уменьшения ЕНВД с работниками
Я сейчас сильно расписывать не буду, а просто опишу один момент:
Налог ЕНВД допустим пусть останется 51 000 руб., но расходы на оплату страховых взносов за работников предположим 10 560 руб. (сумму из головы взял, просто предположим, что после проведения расчетов вышла именно эта сумма).
Давайте теперь уменьшим налог ЕНВД. Как видно сумма 10 560 руб. меньше чем 50% разрешенных к уменьшению, так как 50% от 51000 = 25 500 руб., в данном случае мы уменьшаем налог на всю сумму (ведь она меньше 50%), получим 51000 – 10 560 = 40 440 руб.
И в итоге мы выплачиваем страховые взносы за работников 10 560 руб. и уменьшенный на эту сумму налог ЕНВД 40 440 руб.
Я понимаю, что с первого взгляда все кажется довольно сложно, но когда вникните, то проблем никаких не будет. Я постарался объяснить максимально простым языком. К статье будет приложено видео в котором я это все объясню в живую.И еще одно, уменьшать налог ЕНВД можно только на страховые взносы работников которые задействованы в этой деятельности ЕНВД.
Где уменьшают налог ЕНВД
Налог ЕНВД уменьшается в самой налоговой декларации ЕНВД которую Вы должны сдавать ежеквартально, в декларации специально предусмотрены под это графы.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Источник: http://biz911.net/nalogooblazhenie/nalogooblozhenie-envd/umenshenie-naloga-envd-dlya-ip-i-ooo/
Енвд — уменьшение на страховые взносы 2018
Налоговое законодательство РФ позволяет индивидуальным предпринимателям на всех режимах, кроме ПСН, снижать выплаты в бюджет за счёт уплаченных взносов. Расскажем на примерах, как происходит на ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2018.
Изменения 2018 года при расчете налога на ЕНВД
Основное изменение 2018 года для ЕНВД — это повышение коэффициента К1 с 1,798 до 1,868. Это привело к незначительному росту налога на 3,8%.
В 2018 году, как и в прошлом, предприниматели без работников уменьшают рассчитанный квартальный налог на сумму взносов, уплаченных за себя. Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками. Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.
Споры о возможности включать в расчёт платежи на собственное страхование предпринимателей велись несколько лет. ИП на ЕНВД считали, что такая ситуация ставит плательщиков вменёнки в неравное положение по сравнению с теми, кто работает на УСН Доходы.
О порядке уменьшения налоговых платежей за счёт страховых взносов ИП за себя на УСН Доходы читайте здесь.
Правда, сравнение это нельзя назвать корректным, ведь УСН и ЕНВД – это принципиально разные режимы. А вот схожая с ЕНВД патентная система налогообложения и в 2018 году не позволяет для уменьшения налога брать в расчёт взносы, уплаченные за себя или за работников.
Как бы то ни было, но в 2018 году плательщики ЕНВД и те, кто работают на УСН Доходы, уменьшают рассчитанные налоговые платежи за сумму уплаченных взносов по одному и тому же принципу:
- если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов;
- если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников), но при этом не более, чем на 50%.
Уплачивать налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Многие банки предлагают выгодные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно здесь.
Как рассчитать взносы для предпринимателя на ЕНВД
Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.
Страховые взносы на собственное страхование в 2018 году состоят из двух частей:
- постоянной – за полный 2018 год это 32 385 рублей;
- переменной – дополнительный взнос в 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей за год.
Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ – базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.
Часто предприниматель при этом оказывается в выигрыше. Например, вменённый доход для грузоперевозок на одной единице транспорта составит максимум (6 000 * 1 * 1,798 * 1) 10 788 рублей в месяц. На практике же перевозчик на одной грузовой машине вполне может заработать за месяц более 100 000 рублей.
Если в течение года физический показатель (торговая площадь в кв. метрах; количество работников и др.) в формуле расчёта ЕНВД не меняется, то годовую сумму взносов ИП за себя удобно разделить на четыре равных части и платить их каждый квартал.
Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников
Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.
Пример
В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина – 22 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов.
Формула расчёта налога для ЕНВД
Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 22 * 1,868 * 0,7) 51 780, 96 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 621 372 рублей.
Страховые взносы при таких доходах за год составят: 32 385 + ((621 372 – 300 000) * 1%) = 35 599 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 8 899,75 рублей.То есть, вносить надо три платежа по 8 900 рублей и один на 8 899 рублей.
Теперь с помощью калькулятора ЕНВД узнаем размер налога в квартал (К2 в этом примере равен 0,7), получаем 23 301,43 рублей, округляем до 23 301 рубля. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 23 301 – 8 900 = 14 401 рубль.
Итого, налоговая нагрузка этого предпринимателя в год составляет ((14 401 * 4) = 57 604 + 35 599 = 93 203 рубля.
Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год, например, 25 декабря 2018 разово был внесен платёж на 35 599 рублей, то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчёте налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (23 301 – 35 599
Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kak-umenshit-nalog-za-schet-vznosov-ip-na-envd-v-2017-godu
ЕНВД: расчет 2018
ЕНВД: расчет 2018 зависит от вида предпринимательства и текущего коэффициента К1. Ошибки при расчете ЕНВД приводят к недоимке. Проверьте свой расчет по формулам!
«БУХСОФТ» ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ Тестируйте и отправляйте отчеты в фонды и инспекции онлайн! Быстрое подключение. Найдете дешевле — вернем деньги!
«БухСофт» Узнать подробнее ⟶
Расчет ЕНВД имеет множество особенностей. Какие ставки нужно применять? Как считать налог за неполный квартал? Какие расходы можно вычитать из ЕНВД? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье.
Попробуйте онлайн любую учетную программу от БухСофт.
Налоговый и отчетный периоды. Ставка
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК). Поэтому налог, который нужно заплатить в бюджет, определяйте поквартально.
ЕНВД рассчитать нужно по ставке, которая установлена местными властями. В зависимости от категории налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности она может варьироваться от 7,5 до 15 процентов (п.
2 ст. 346.31 НК).
Если в местных нормативных актах нет положений о пониженной ставке, применяйте общую ставку в размере 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (п. 1 ст. 346.31 НК).
Енвд формула расчета
Для налога за квартал формула расчета ЕНВД:
| ЕНВД | = | Налоговая база (вмененный доход) за квартал | × | Ставка налога |
Для вмененного дохода за квартал формула расчета ЕНВД:
Для расчета ЕНВД нужно знать:
Значение коэффициента К1 на 2018 год установлено в размере 1,868.
Налоговую базу определяйте в зависимости от того, весь этот период организация применяла ЕНВД или нет. Если организация была плательщиком налога в течение всего квартала, то формула ЕНВД будет выглядеть так:
| Налоговая база (вмененный доход) за квартал | = | Базовая доходность за месяц | × | ( | Величина физического показателя за первый месяц | + | Величина физического показателя за второй месяц | + | Величина физического показателя за третий месяц | ) | × | К1 | × | К2 |
Если расчет ЕНВД ведется за период не с начала квартала, то для вмененного дохода за неполный месяц формула ЕНВД такая:
| Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором стали применять спецрежим | = | Базовая доходность за месяц | × | Величина физического показателя | × | Фактическое количество дней, когда велась деятельность с применением ЕНВД, в месяце, в котором организация стала применять спецрежим | × | К1 | × | К2 |
| Количество календарных дней в месяце, в котором организация стала применять спецрежим |
Тогда для расчета за неполный квартал формула ЕНВД следующая:
ЕНВД = (ВД за неполный месяц + ВД за полный месяц х 2) х ставка ЕНВД
Как рассчитать ЕНВД: вмененный доход
Пример 1. ЕНВД, расчет налога, если организация стала плательщиком налога в середине квартала
Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м.
В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли – 15 процентов. «Альфа» стала плательщиком ЕНВД с 28 января.
Фактически в январе организация была плательщиком ЕНВД четыре дня, в феврале и марте – полные месяцы.
В 2018 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,868. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.
Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 ₱/кв. м.
Вмененный доход для расчета ЕНВД за январь составил:
1800 ₱/кв. м × 80 кв. м : 31 дн. × 4 дн. × 0,7 × 1,868 = 24 296 ₱
Вмененный доход за февраль–март составил:
1800 ₱/кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,868 = 376 589 ₱
Таким образом, вмененный доход равен 400 885 ₱ (24 296 ₱ + 376 589 ₱).
Налог равен:
400 885 ₱ × 15% = 60 133 ₱
Цифры округлены до полного рубля в соответствии с п. 11 ст. 346.29 НК.
Пример 2. ЕНВД, расчет налога если организация перестала быть плательщиком налога в середине квартала
Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м.
В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение вмененного налога. Ставка ЕНВД для розничной торговли – 15 процентов. С 21 марта площадь торгового зала в магазине «Альфы» превысила 150 кв. м, и организация перестала быть плательщиком налога.Фактически в марте организация была плательщиком ЕНВД в течение 20 дней.
В 2018 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,868. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.
Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 ₱/кв. м.
Вмененный доход для расчета налога за март составил:
1800 ₱/кв. м × 80 кв. м : 31 дн. × 20 дн. × 0,7 × 1,868 = 121 480 ₱
Вмененный доход за январь–февраль равен:
1800 ₱/кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,868 = 376 589 ₱
Таким образом, вмененный доход для расчета платежа за I квартал равен 498 069 ₱ (376 589 ₱ + 121 480 ₱).
Платеж равен:
498 069 ₱ × 15% = 74 710 ₱
Цифры округлены до полного рубля в соответствии с п. 11 ст. 346.29 НК.
Как рассчитать ЕНВД: налоговые вычеты
Расчет единого налога на вмененный доход подразумевает уменьшение суммы ЕНВД на следующие вычеты.
1. Перечисленные в отчетном квартале обязательные страховые взносы.
2. Платежи по договорам добровольного личного страхования сотрудников.
3. Больничные за первые три дня болезни.
4. Расходы на приобретение онлайн-касс, которые включены в реестр ККТ и зарегистрированы в инспекции. В состав этого вычета входят:
- затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискальных накопителей, программного обеспечения;
- расходы на оплату услуг по настройке ККТ и сопутствующих работ и услуг;
- расходы на модернизацию ККТ и другие затраты, связанные с адаптацией техники к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Размер вычета – не более 18 000 ₱ на каждый экземпляр ККТ. Например, предприниматель, который купил две ККТ стоимостью 15 000 ₱ и 20 000 ₱, вправе уменьшить сумму платежа на 15 000 ₱ и 18 000 ₱ (в сумме 33 000 ₱). Вычетом можно воспользоваться, если выполнены такие условия:
1. ККТ входит в реестр контрольно-кассовой техники.
2. Предприниматель использует ККТ для расчетов в деятельности, облагаемой ЕНВД.
3. Инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Исключение – ИП занимается розничной торговлей или услугами общепита и на дату регистрации ККТ имеет сотрудников, работающих по трудовым договорам. В этом случае вычет дадут, только если инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года.
Чтобы подтвердить вычет на ККТ, в месте с декларацией в инспекцию подают пояснение – например, такое:
Можно ли уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных после перехода организации на другой режим? В середине квартала организация прекратила вмененную деятельность.
Да, можно, если выполните два условия. Первое: взносы заплатили до конца квартала, за который подаете последнюю декларацию.
Второе: к вычету приняли только сумму взносов с зарплаты, начисленной в рамках вмененной деятельности.
Пример 3. ЕНВД, расчет налога с применением вычетов.
С начала года ООО «Альфа» применяло вмененный налог. Во II квартале организация прекратила деятельность на спецрежиме и перешла на общую систему. 18 мая организацию сняли с учета как плательщика этого налога.
Зарплата сотрудников за май – 250 000 ₱ 15 июня бухгалтер перечислил страховые взносы с майской зарплаты в сумме 75 000 ₱, в том числе:
- 55 000 ₱ на обязательное пенсионное страхование;
- 7250 ₱ на обязательное социальное страхование;
- 12 750 ₱ на обязательное медицинское страхование.
Взносы за апрель в размере 70 000 ₱ организация заплатила 10 мая.
Для расчета вычета бухгалтер распределил страховые взносы за май. Во вмененной деятельности сотрудники были заняты с 1 по 17 мая. Поэтому уменьшить платеж за II квартал можно только на часть взносов с майской зарплаты. Бухгалтер определил эту часть так:
75 000 ₱: 31 дн. × 17 дн. = 41 129 ₱
Декларацию за II квартал «Альфа» подает 20 июля. Платеж за II квартал начислен в размере 300 000 ₱ К вычету за II квартал можно принять страховые взносы, уплаченные в мае и июне в сумме 111 129 ₱ (70 000 ₱ за апрель + 41 129 ₱ за май). Эта сумма не превышает 50-процентного ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 346.32 НК:
300 000 ₱ × 50% = 150 000 ₱
111 129 ₱ < 150 000 ₱
Зарплату, начисленную сотрудникам за период с 18 мая, и страховые взносы с этой части зарплаты бухгалтер включает в расходы при расчете налога на прибыль.
Пример 4. Как рассчитать ЕНВДПредприниматель ИП Иванова платит ЕНВД с бытовых услуг и имеет наемный персонал. Сумма платежа за I квартал 2018 года – 22 500 ₱ В I квартале 2018 года взносы на свое обязательное страхование Иванова не перечисляла. В период с 1 января по 31 марта она уплатила только взносы на обязательное страхование за сотрудников – 9000 ₱, в том числе:
- за январь и февраль текущего года – в сумме 6000 ₱;
- за декабрь предыдущего года – в сумме 3000 ₱
Предельная величина вычета в части уплаченных страховых взносов в I квартале составляет 11 250 ₱ (22 500 ₱ × 50%). Поэтому по итогам I квартала Иванова вправе применить вычет на всю сумму уплаченных взносов (9000 ₱ < 11 250 ₱). Сумма налога за I квартал за вычетом уплаченных взносов – 13 500 ₱ (22 500 ₱ – 9000 ₱).
В I квартале 2018 года Иванова приобрела кассовый аппарат и зарегистрировала его в инспекции. Модель аппарата входит в реестр ККТ, Иванова использует его в деятельности на ЕНВД. Расходы на приобретение ККТ, фискального накопителя и программного обеспечения – 12 000 ₱ Расходов на оплату услуг по настройке ККТ и других сопутствующих услуг не было.
По итогам I квартала, помимо вычета на уплаченные взносы, Иванова вправе применить вычет на расходы по покупке ККТ. Фактические расходы на ККТ не превышают предельный размер вычета на один кассовый аппарат (12 000 ₱ < 18 000 ₱). Поэтому размер вычета – 12 000 ₱
Общая сумма расходов, которые Иванова вправе предъявить к вычету за I квартал, – 21 000 ₱ (12 000 ₱ + 9000 ₱). Сумма к уплате в бюджет – 1500 ₱ (22 500 ₱ – 21 000 ₱).
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1007-envd-raschet-primery-rascheta
Формула расчета ЕНВД
Так как рассчитывается ЕНВД? Какие показатели влияют на итоговую сумму налога? Можно ли на законных основаниях снизить величину налога к уплате? Что делать, если деятельность поставлена на учет по вмененке не с начала периода, а в середине? Разберемся на конкретных примерах, как выполняется расчет ЕНВД в 2018 году.
Правовые аспекты вмененного режима
Если вы собираетесь применять в процессе хоздеятельности вмененку, ознакомьтесь с основными понятиями этого режима. Согласно стат. 346.
27 НК под вмененным доходом (ВД) подразумевается не фактически полученный, а предполагаемый (гипотетический) доход компании, определяемый с учетом условий деятельности, напрямую влияющих на результаты работы.
Под базовой доходностью принимается некая условная цифра полученных в месяц доходов, определяемых на 1 единицу показателя для конкретного вида деятельности.
К примеру, если ИП оказывает транспортные услуги, физпоказателем будет число автомобилей. В случае оказания различных бытовых услуг – количество сотрудников с предпринимателем. А при торговле – площадь в кв. м. торгового зала.
Еще одно важное понятие вмененного режима – корректирующие коэффициенты. К ним относятся К1 и К2. Первый (дефлятор) утверждается федерально на год (календарный) вперед и зависит от уровня инфляции за прошлый год. Величина К1 на 2018 г.
= 1,868. Второй корректирует размер БД и устанавливается органами местной власти. При расчете К2 нужно знать коэффициенты вида и места деятельности.
Уточнить значения этих составляющих можно в нормативных документах регионального и местного уровней.Обратите внимание! Определения, связанные с видами деятельности (услуги бытового характера, розничная торговля, ТС, торговые сети стационарного и нестационарного типа, услуги общепита, площадь зала, торговое место, число сотрудников и т.д.) также даны в стат. 346.27. Разбираться в понятиях важно, чтобы точно знать, как посчитать ЕНВД.
Как рассчитать налог по ЕНВД – основы
Законодательные требования того, как считать ЕНВД, приведены в стат. 346.29 НК. При расчете налога, в первую очередь, определяется величина ВД, она же объект налогообложения.
Налогооблагаемой базой считается сумма вмененного дохода, рассчитанная путем умножения суммы БД в рублях, установленной для отдельного вида хоздеятельности, и количества физпоказателей в соответствующих единицах измерения.
Следовательно, расчет налога с ЕНВД в 2018 году выполняется на основании утвержденных в п. 3 стат. 346.29 значений физпоказателей и БД.
После того, как в таблице найдено нужное значение доходности (базовой), следует подсчитать число физических показателей для вашей деятельности – к примеру, количество сотрудников, площадь магазина, число посадочных мест и т.д.
На предпоследнем этапе проводится корректировка полученного результата на К1 и К2. И, наконец, завершающим шагом в расчетах станет исчисление налога по действующей в регионе ставке.
Обратите внимание! Самостоятельно определять значение БД не требуется. Величина этого показателя зависит от вида деятельности и утверждается в стат. 346.29 НК. Предпринимателю необходимо просто найти по табличке свой рабочий вид ОКВЭД, а затем выполнить все расчеты.
Как рассчитать ЕНВД в 2018 году
Мы рассмотрели в теории, как рассчитать ЕНВД для ИП или юрлица. Чтобы решение вопроса было понятнее, приведем практический алгоритм действий. Подробная инструкция поможет вам самостоятельно рассчитать налог по вмененке. При этом начислять и уплачивать этот фискальный платеж требуется поквартально (стат. 346.30).
Налоговая система ЕНВД
Вмененный доход – как рассчитать:
- Определите, какие именно ОКВЭД у вас заявлены, как использующие вмененный режим. Если таких видов предпринимательства несколько, все расчеты ведутся по каждому направлению в отдельности.
- Установите значение физпоказателя – определения и единицы измерения даны в стат. 346.27.
- Найдите величину БД – пользуйтесь табличкой по стат. 346.29. Здесь приведены величины БД в руб. из расчета на один месяц и по одному показателю.
- Рассчитайте сумму вмененного предполагаемого дохода – для этого перемножьте число физпоказателя и сумму БД. Не забудьте применить актуальные значения коэффициентов К1 и К2.
Для уточнения последнего изучите региональные нормативные документы.
- Рассчитайте сумму налога – перемножьте значения ВД, количество месяцев в квартале и ставки по ЕНВД в %.
- Если у компании в квартале поменялось число физпоказателей, такие данные учитываются с начала месяца произошедших изменений.
- Если вмененщик встал на учет в ИФНС не с начала квартала, расчет сумм ведется за фактически отработанные на ЕНВД месяцы.
- Если налоговая постановка на учет произошла не с 1-го числа календарного месяца, по нормам п. 10 стат. 346.
29 разрешается начислить налог за фактически отработанные на вмененке дни по специальной формуле – пример расчета ЕНВД за неполный период размещен ниже.
Формула расчета ЕНВД для ИП
Типовая формула вычисления налога по ЕНВД включает в себя несколько нормативных показателей, которые утверждаются как федерально, так и регионально.
Поскольку расчеты не подразумевают использование фактически полученных налогоплательщиками доходов, и понесенных расходов, вести учет доходно-расходных сумм вмененщики не обязаны.
Но если компания совмещает несколько режимов, к примеру, упрощенку и вмененку, необходимо обеспечить раздельное отражение хозопераций.
Формула расчета налога с ЕНВД за квартал имеет следующий вид:
- Сумма налога к уплате = Величина БД х Число ФП х К1 х К2 х 3 мес. х 15 %.
Формула расчета налога с ЕНВД за неполный период ведения вмененной деятельности:
- Сумма налога к уплате = ((Величина БД х Число ФП х К1 х К2 х Число фактически выработанных на вмененке календарных дней в месяце) / Число общее дней (календарных) в месяце) х 15 %.
Обратите внимание! При расчетах все значения показателя К2 подлежат округлению до 3-го после запятой знака; физпоказателей – до целого числа; стоимостных величин – до полных рублей.
При округлении используются общие математические правила (п. 11 стат. 346.29).
Енвд – расчет налога в 2018 году на примере
Предположим, предприниматель Тарасов А.В. осуществляет розничную продажу электрооборудования. Для этих целей у него открыт магазин с площадью торгового зала в 25 кв. м. Адрес ведения розницы – ул. Сиверса, д. 10.
Построим пример на тех условиях, что ИП давно зарегистрирован и ведет вмененную деятельность с 2015 г. В целом, расчет ЕНВД для ИП в 2016 году и в 2018 году выполняется по идентичным правилам, но с соблюдением нормативных значений коэффициентов и БД.
Определим сумму налога к уплате за 1 кв. 2018 г.:
- Сумма БД – 1800 руб. за 1 кв.м.
- Число физпоказателей – 25 кв. м.
- Величина ВД – 1800,00 руб. х 25 кв. м. = 45000,00 руб.
- Корректирующие коэффициенты – К1 равен 1,868; К2 = 1,0 х 0,8 = 0,8.
- Сумма налога за 1 кв. 2018 г. = 45000,00 х 1,868 х 0,8 х 3 мес. х 15% = 30262,00 руб.
Именно столько обязан заплатить государству ИП при условии, что уменьшить налог он не вправе. О чем речь? По нормам п. 2 стат. 346.
32 исчисленный за период налог с вмененки можно снизить на фактически перечисленные в этом же периоде страховые взносы по ОПС, ОМС, ОСС, а также по «травматизму».
Кроме того, уменьшают налог расходы налогоплательщика по выдаче сотрудникам пособий по нетрудоспособности (травматизм не включается), выплаченных из средств работодателя; по взносам на ДЛС.
https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8
Обратите внимание! Уменьшить налог можно только на те взносы, которые были перечислены с выплат работникам, занятым в вмененной деятельности. Дополнительно снижают исчисленный налог взносы ИП «за себя». Данное правило «работает» при условии уплаты таких сумм в периоде расчетов ЕНВД.
Енвд – пример расчета налога за неполный период
Изменим немного условия предыдущего примера. Допустим, ИП Тарасов встал в налоговой инспекции на учет по вмененной деятельности 12.02.18 г. Изменим и вид предпринимательства.
Пусть бизнесмен занимается оказанием услуг по грузоперевозкам, а не розничной торговлей. Для этих целей у него имеется 5 автомобилей. Коэффициенты берутся такие же. Как рассчитать величину налога с ЕНВД за 1 кв. 2018 г.
? Бухгалтер выполнит следующие вычисления:
- Налог за январь не начисляется.
- Налог за февраль начисляется по нормам неполного времени.
- БД за февраль, март = 6000,00 руб.
- Число физпоказателей за февраль, март = 5 ТС.
- Величина ВД за февраль, март = 30000,00 руб.
- Сумма налога к уплате за февраль = ((30000,00 руб. х 1,868 х 0,8 х 17 дн.) / 28 дн.) х 15 % = 4083,00 руб.
- Сумма налога к уплате за март = 30000,00 х 1,868 х 0,8 х 15 % = 6725,00 руб.
- Сумма налога к уплате за 1 кв. 2018 г. общая = 4083,00 + 6725,00 = 10808,00 руб.
Порядок уплаты вмененного налога
Итак, величина налога рассчитана и начислена. В какой срок необходимо уплатить сумму в бюджет? В соответствии с п. 1 стат. 346.32 утверждена единая дата для исполнения обязательств налогоплательщика перед государством по перечислению вмененного налога – 25-ое число месяца за расчетным кварталом. Соответственно, за 1 кв. 2018 г. сформировать платежку требуется до 25-го апреля.
Куда платить? Контрольный орган – территориальное подразделение налоговых органов по месту учета вмененщика. Декларация по ЕНВД подлежит предоставлению в ИФНС – не позднее 20-го числа. За 1 кв. 2018 г. отчитаться следует до 20-апреля включительно.
Вывод – в этой статье мы подробно разобрались, как рассчитывается сумма налога к уплате в пользу государства при ведении бизнеса на вмененном режиме.
Для вашего удобства приведена формула расчета ЕНВД в 2018 году по розничной торговле. Необходимо отметить, что алгоритм действий и формула являются едиными и применяются в любом виде деятельности на вмененке.Различны показатели БД, установленные в стат. 346.29 по видам хоздеятельности.
Могут меняться также и ставки налога с ЕНВД. Общий размер утвержден в стат. 346.31 и равен 15 %.
Но иные тарифы (по категориям налогоплательщиков и разновидностям хоздеятельности) могут вводиться в действие властями отдельных регионов РФ, включая районы, округа, крупные города.
При этом установлены верхний и нижний лимиты – от 7,5 до 15 %, за границы которых исполнительным региональным властям выходить запрещено.
, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: https://raszp.ru/nalogi/envd-raschet-naloga.html